1、会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 2 及答案与解析一、不定项选择题0 中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2012 年度他的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 10000 元。(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1000 元。(3)9 月份购买福利彩票，一次中奖收入 15000 元。(4)取得保险赔款 5000 元。(5)李某 2011 年曾购入 1000 份债券，每份买入价 10 元，购进过程中支付的税费共计 150 元。2012 年 2 月份以每份 12 元的价格卖出 600 份，支付卖出债券的税费共计 110 元。要求：根据上述资料，分析回
2、答下列小题。1 雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为( )元。（A）825（B） 1225（C） 1600（D）7452 购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额为( )元。（A）0（B） 3000（C） 2400（D）10003 派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为( )元。（A）10（B） 30（C） 100（D）754 李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）220（B） 1152（C） 200（D）12505 关于李某取得保险赔款 5000 元，下列说法不正确的是( )。（A）保险赔款属于个人所得税的免税项目（B）保险赔款应按“偶然所得”项目
3、征收个人所得税（C）保险赔款应按“其他所得”项目征收个人所得税（D）保险赔款应缴纳的个人所得税=500020=1000(元)5 某高级工程师(中国公民)2012 年度取得收入情况如下：(1)每月工资 5000 元，12 月份取得年终奖金 36000 元；(2)与其同事合作出版业务书一本，稿酬共计 9000 元，工程师分得 3000 元；(3)为其他单位提供一次工程设计，取得劳务报酬收入 25000 元，将其中 10000 元通过民政单位捐赠给了贫困地区的希望小学；(4)取得银行存款利息收入 2500 元、国家发行的金融债券利息收入 2000 元、本单位集资的利息收入 3000 元；(5)取得股
4、息 5000 元；(6)在境外某杂志上刊登论文一篇，取得稿酬 3200 元(人民币)，已在境外缴纳了个人所得税 300 元(人民币) ；(7)将自有私房出租，每月租金收入 2000 元；(8)私有财产受损，取得保险公司赔款 4000 元。(注：除境外所得已在境外缴纳税款外，其他所得均由自己申报纳税)要求：根据上述资料，分析回答下列小题。6 全年工资、薪金收入应缴纳个人所得税( )元。（A）4045（B） 4035（C） 5035（D）60757 境内、外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税( )元。（A）6944（B） 344（C） 3944（D）4408 劳务报酬收入应缴纳个人所得税( )元。（A
5、）2800（B） 20110（C） 30110（D）24009 利息、股息收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2040（B） 1440（C） 1100（D）160010 全年租金收入(不考虑其他税费)及保险赔款应缴纳个人所得税( )元。（A）3840（B） 1440（C） 2880（D）464010 某综合性企业 2012 年度发生生如下应税业务：(1)与 A 公司签订一项易货合同，约定用 120 万元市场价格的库存商品换取市场价格为 140 万元的原材料，支付 A 公司差价 20 万元。(2)与 B 公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另
6、外收取加工费 120 万元。(3)与 C 公司签订一份建筑工程总承包合同，金额 2500 万元施工期间将价值 600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额 500 万元。(4)2012 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为 20)，10对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入 80 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。11 与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税( )元。（A）360（B） 420（C） 780（D）84012 与 B 公司签订的加工合
7、同，下列说法正确的是( )。（A）按加工承揽合同项目计征印花税（B）原材料由该综合性企业提供按购销合同项目计征印花税（C）另外收取加工费按加工承揽合同项目计征印花税（D）应缴纳印花税 1260 元13 与 C 公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税( )元。（A）1800（B） 7500（C） 9000（D）930014 自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。（A）5184（B） 6144（C） 6148（D）615214 2012 年甲企业拥有房产 14 栋，原值共计 13500 万元，具体使用情况如下：(1)3 栋在 2011 年底已经被有关部门认定为危险房屋，201
8、2 年 4 月 1 日起停止使用，房产原值共计 2000 万元。(2)8 栋用于生产经营活动，房产原值共计 10000 万元。(3)1 栋用于职工学校和托儿所，房产原值 500 万元。(4)2 栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入 10 万元。由于特殊情况，2012 年 5月 1 日收回 1 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该房产原值由 500 万元上升为 1000 万元，12 月 1 日作为厂房投入本单位使用。(5)2012 年 6 月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000 万元，租赁期 5 年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10 万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳
9、税人。(注：计算房产余值的扣除比例为 20)要求：根据上述资料，分析回答下列小题。15 2012 年甲企业 3 栋危房应缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 48（C） 96（D）19216 2012 年甲企业第(4)笔业务应缴纳房产税( ) 万元。（A）144（B） 192（C） 20（D）20417 2012 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( )万元。（A）48（B） 56（C） 72（D）8418 关于房产税的税收减免，下列说法正确的是( )。（A）国家机关所有的房产免征房产税（B）公园、名胜古迹自用的房产免征房产税（C）个人所有非营业用的房产免征房产税（D）老年服务机构自用的房产
10、免征房产税19 2012 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（A）1256（B） 128（C） 1316（D）132819 某企业于 2012 年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本，当年发生经济业务如下：(1)4 月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12 万元，本年内租金收入 9 万元。(2)8 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元、货物保价 100 万元。(3)10 月份以一栋价值 50 万元的房产做抵
11、押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。20 2012 年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税( )元。（A）6810（B） 6815（C） 6850（D）685521 2012 年签订租赁合同该企业应缴纳印花税( )元。（A）945（B） 90（C） 1245（D）12022 2012 年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税( )元。（A）220（B） 225（C） 270（D）27523 业务(2)与某公司签订货物运输保管合同，下列说法正确的是( )。（A）按货物运
12、输合同贴花，适用税率为 05（B）记载运费按货物运输合同贴花，适用税率为 05（C）记载仓储保管费按仓储保管合同贴花，适用税率为 1（D）应缴纳印花税 125 元24 2012 年该企业共计应缴纳印花税( )元。（A）73245（B） 7325（C） 73295（D）733024 某房地产开发公司 2012 年度开发一栋写字楼出售。取得的销售收入总额 2000万元；支付开发写字楼的地价款 400 万元；开发过程中支付拆迁补偿费 100 万元；供水和供电基础设施费 80 万元；建筑工程费用 520 万元；开发过程中向非金融机构借款 500 万元，借款期限 1 年，同期金融机构借款利息率 5；施工
13、、销售过程中发生管理费用和销售费用 260 万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5，写字楼所在地的城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。25 下列各项中属于房地产开发成本的有( )。（A）拆迁补偿费（B）供水和供电基础设施费（C）建筑工程费用（D）非金融机构借款利息26 计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。（A）780（B） 795（C） 960（D）100027 房地产开发公司计算土地增值税的增值额时，可单独扣除的税费包括( )。（A）营业税（B）城市维护建设税（C）印花税（D）教
14、育费附加28 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和可加计扣除费为( )万元。（A）110（B） 240（C） 320（D）33029 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）177（B） 147（C） 183（D）20129 某公司 2012 年发生以下应税项目：(1)与甲公司签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值 80 万元、辅助材料价值 2007 年由公司提供，向甲企业收取加工费 30 万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。(2)与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额 1000 万元，其中含相关费用100 万元。施工期间，公司将价值 200
15、万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。(3)与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100万元。(4)与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计 500 万元，其中货物价值 400 万元、运输费 50 万元、装卸费 30 万元、仓储保管费 20 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。30 与甲企业签订的加工承揽合同，应缴纳的印花税为( )元。（A）150（B） 240（C） 490（D）45031 与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同，应缴纳的印花税为( )元。（A）2700（B） 3000（C） 3300（D）360032 与丙企业签
16、订的技术合同，下列说法正确的是( )。（A）技术合同的计税依据为其合同所载的报酬金额，不包括研究开发的费用（B）应缴纳的印花税为 1200 元（C）应缴纳的印花税为 1500 元（D）技术合同的计税依据为其合同所记载的金额，包括研究开发的费用33 与丁企业签订的运输合同，应缴纳的印花税为( )元。（A）250（B） 450（C） 600（D）2500会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 2 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 中华人民共和国个人所得税法规定，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单
17、位分别支付的，支付单位应扣缴应缴纳的个人所得税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，采取由支付者一方减除费用的方法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴税款。外商投资企业扣缴个人所得税=(10000 3500)20一555=745(元) 。2 【正确答案】 B【试题解析】 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元) 暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。本题中李某一次中奖 15000
18、 元，应按全额征收个人所得税，中奖收入应缴纳个人所得税=1500020 =3000(元 )。3 【正确答案】 B【试题解析】 派遣单位扣缴个人所得税=10003=30(元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应缴纳税所得额。有价证券财产原值是指买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。财产转让所得应缴纳税额的计算公式为：应纳税额一应纳税所得额适用税率=(收入总额一财产原值一合理费用)20 债券的购入平均单位成本=(100010+150)1000=1015(元)。李某售出债券应缴纳的个人所得税税额=600(121015)一 1102
19、0=200(元)。5 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 保险赔款属于个人所得税的免税项目。6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人全年一次性奖金，单独作为 1 个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(1)工资、薪金收入本单位代扣代缴个人所得税=(5000 3500)1010512=540(元)。(2)取得年终奖金：3600012=3000( 元)，适用税率 10，速算扣除数为 105 元。全年一次性奖金应缴的个人所得税=3600010一 105=3495(元)。2012 年李某全年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税=
20、540+3495=4035(元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 境内稿酬收入在我国应缴纳个人所得税=( 每次收入额一 800)20(1 30)=(3000800)20(130)=308(元)，境外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税=(3200 一 800)20(130)一 300=36(元)，境内、外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税=308+36=344( 元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应缴纳税所得额 30的部分，可以从其应缴纳税所得额中扣除。应缴纳税所得额的30=2
21、5000(120)30=6000(元)10000(元)，工程师取得的工程设计费收入应缴纳的个人所得税=25000(120)(130)20=2800( 元) 。9 【正确答案】 D【试题解析】 自 2008 年 10 月 9 日(含) 起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。国债和国家发行的金融债券利息是个人所得税的免税项目。利息、股息收入应缴纳个人所得税=(3000+5000)20=1600(元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 保险赔款是个人所得税的免税项目。从 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房取得的所得暂减按 10的税率征收个人所得税。个人出租财产取得的财产租赁收入，在
22、计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费；由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准。每次(月) 收入不足 4000 元的财产租赁所得应缴纳税额的计算公式为：应缴纳税额=每次(月) 收入额一准予扣除项目一修缮费用(800 元为限)一 800102012 年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税=(2000800)1012=1440(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 购销合同适用税率为 03。应缴纳印花税=14000000 3+120000003=780(元)。12 【正确答案】 B,C【试题解析】 原材料由该综合性企业提供按购销合同项目计征
23、印花税，加工承揽合同适用税率为 05。应缴纳印花税=12000000 5+300000003=1500(元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 建筑安装工程承包合同适用税率为 03。应缴纳印花税=2500000003+6000000030=9300(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 出租房产应缴纳的印花税=801=008(万元)。自用与出租房产应缴纳的房产税=600090(120)12+8012=6144(万元)15 【正确答案】 B【试题解析】 毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。应缴纳房产税=2000(120)1 2312=48(万元)。16
24、 【正确答案】 C【试题解析】 从租计征的房产税=101212+10412=19 2(万元)。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做相应说明。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。从价计征房产税=1000(120)12112=08(万元) 。第(4)笔业务应缴纳房产税金额合计=192+08=20( 万元) 。17 【正确答案】 A【试题解析】 对融资租赁房屋的情况，由于融资租赁实际上是一种分期付款购买固定资产的行为，因此在计征房产税时应以房产余值计算征收。纳税人购置新建商
25、品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。应缴纳房产税=1000(120)1 2 612=48(万元 )。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。19 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳房产税=10000(120)1 2+4 8+20+48=1256(万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。不包括税务登记证。记载资金数额的营业账簿等，适用税率为05。应缴纳印花税=45+13500 5100
26、00+85=6810(元)。注：乘 10000 表示将万元换算为元。21 【正确答案】 D【试题解析】 财产租赁合同适用税率为 1。应缴纳印花税=12110000=120(元)。注：乘 10000 表示将万元换算为元。22 【正确答案】 C【试题解析】 签订抵押贷款合同先按借款合同贴花，适用税率为 0050。年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，再按产权转让书据贴花，适用税率为 05。应缴纳印花税=4000510000+500510000=270(元)。注：乘 10000 表示将万元换算为元。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别
27、按运输合同和仓储保管合同贴花。应缴纳印花税=90510000+8110000=125(元)。注：乘10000 表示将万元换算为元。24 【正确答案】 B【试题解析】 该企业应缴纳印花税金额合计=125+6810+120+270=7325(元)。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。选项 D 属于允许扣除的房地产开发费用。26 【正确答案】 A【试题解析】 财务费用中的
28、利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按法律法规规定(即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本)计算的金额之和的 5以内计算扣除。计算公式为：允许扣除的房地产开发费用一利息+(取得土地使用权所支付的金额 +房地产开发成本)5；可扣除的房地产开发成本=100+80+520=700(万元)；允许扣除的房地产开发费用=(400+700)5+5005 =80(万元) ；可扣除的开发成本和开发费用=700+80=780(万元) 。本题中的拆迁补偿费 100 万元、水电基础设施 80 万元、建
29、筑工程费 520 元，属于可扣除的房地产开发成本，向非金融机构借款 500 万元，应按同期金融机构借款利息率 5计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用=(400+700)5=55(万元)。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。房地产开发企业按照 房地产开发企业财务制度的有关规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。28 【正确答案】 D【试题解析】 对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计
30、算的金额之和，加计 20的扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。本题 2000 万元售楼收入应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加；加计扣除应按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和乘以 20扣除。所以，可扣除的税费和可加计扣除费=20005 +20005(7+3)+(400+100+80+520)20=330(万元)。29 【正确答案】 B【试题解析】 有关土地增值税的计算步骤：增值率一增值额扣除项目金额100 =(200040070080 一 330)(400+700+80+330)1003250，适用税率为 30，速算扣除系数 0；
31、该房地产开发公司应缴纳土地增值税=(2000 40070080330)30=147(万元)。30 【正确答案】 D【试题解析】 受托加工产品，原材料、辅助材料由受托方提供，只向委托方收取加工费，各项金额在合同中分别记载的，原材料、辅助材料的金额应按“购销合同“计算印花税，适用税率为 03。收取加工费应按“加工承揽合同”计算印花税，适用税率为 05。与甲企业签订的加工承揽合同，应缴纳的印花税=(800000+200000)03+30000005=450(元)。31 【正确答案】 D【试题解析】 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花，适用税率为 03。建
32、筑工程承包合同和转包合同应缴纳的印花税=(10000000+2000000)03=3600(元)。32 【正确答案】 A,B【试题解析】 技术合同的计税依据为其合同所载的报酬金额，不包括研究开发的费用。适用税率为 03。技术合同应缴纳的印花税=(5000000 1000000)0 3=1200(元)。33 【正确答案】 B【试题解析】 货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不合所运货物的金额、装卸费和保险费，适用税率为 05。仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用，适用税率为 1。运输合同应缴纳的印花税=5000000 5+2000001=450(元)。
