1、会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 38 及答案与解析一、不定项选择题0 郭某毕业于某大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘工作，恪守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求郭某担任财务部门的出纳工作，领导认为，虽然郭某没有会计工作经验，但出纳并不是会计岗位，郭某工作能力强，很快就能适应。郭某从事出纳工作半年后，参加了当年初级会计职称的统一考试并顺利通过。随即调岗担任会计工作。担任会计期间，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，郭某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。后郭某因工作努力，钻研业务，
2、积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。郭某的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，郭某将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚未构成犯罪。公司认为她不宜继续担任会计工作。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 下列关于领导任用郭某担任出纳的行为，观点正确的有( )。（A）领导的决定符合会计法律的规定（B）出纳确实不属于会计岗位，但郭某应该实习 1 个月，不能立刻上岗（C）郭某应当具备一定的会计专业能力才能从事出纳工作（D）出纳属于会计岗位的范围2 关于退回购货发票，下列符合法律规定的有( )
3、。（A）由于是发票金额的错误，因此可以在发票上直接更正后入账（B）题目所述情况下，郭某的做法是可以的，也可以在发票上更正后再由开具单位在更正处签章（C）郭某的做法符合法律规定，且只有这一种处理方式（D）该发票不能做任何涂改和更正，入账应以实际结算金额为准，不需要重新开具3 郭某工作努力，钻研业务、积极提供合理化建议，体现了她具有( )的职业道德。（A）爱岗敬业（B）客观公正（C）提高技能（D）参与管理4 郭某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了( )的会计职业道德。（A）参与管理（B）诚实守信（C）廉洁自律（D）强化服务4 甲公司成立于 2015 年 2 月 5
4、日，法定代表人为赵某。2015 年 2 月 10 日，甲公司因办理日常结算需要，在 P 银行开立了基本存款账户。2016 年 3 月 15 日，甲公司因资金周转需求，在 Q 银行借款 150 万元，并于当日开立了一般存款账户。2016 年 8 月 15 日，为购入乙上市公司的股票，在 M 银行开立了证券交易结算资金账户，并于当日从基本存款账户转账存入 600 万元。2017年 4 月 15 日，甲公司因异地临时经营需要，在 N 银行开立了一个临时存款账户。2017 年 5 月 25 日，甲公司将名称变更为申公司。2017 年 7 月 15 日，甲公司因违法经营被吊销营业执照。要求：根据上述资料
5、，不考虑其他因素，分析回答下列小题。5 甲公司开立的各类银行结算账户中，需要报中国人民银行当地分支行核准的是( )。（A）在 P 银行开立的基本存款账户（B）在 Q 银行开立的一般存款账户（C）在 M 银行开立的证券交易结算资金账户（D）在 N 银行开立的临时存款账户6 甲公司在 Q 银行开立的一般存款账户可以办理的业务是 ( )。（A）转存借款 150 万元（B）归还借款 150 万元（C）缴存现金 150 万元（D）支取现金 150 万元7 关于甲公司办理银行结算账户的变更手续，下列说法中，正确的是( )。（A）甲公司办理基本存款账户变更手续时应当将原开户许可证交回，由中国人民银行当地分支
6、行换发新的开户许可证（B）甲公司办理基本存款账户变更手续时应当于 5 个工作日内书面通知开户银行办理变更事项（C）甲公司办理基本存款账户变更手续时，应填写变更申请单，并加盖甲公司的公章和法定代表人名章（D）甲公司办理一般存款账户变更手续时银行应当于 5 个工作日内报中国人民银行当地分支行备案8 关于申公司撤销其基本存款账户的下列说法中，符合规定的是( )。（A）应将各种空白支票、结算凭证和开户许可证交回（B）应清偿在 Q 银行的债务，并将 Q 银行的账户资金全部转入基本存款账户（C）应与 P 银行核对基本存款账户余额（D）应先撤销在 Q 银行、M 银行、N 银行开立的其他存款账户8 甲公司与乙
7、公司于 2017 年 3 月 1 日签订买卖合同。甲公司按期供货后，自行决定采用异地托收承付结算方式结算货款。乙公司于 3 月 20 日接到付款通知，3 月21 日填制拒付理由书拒绝付款，认为合同中未事先约定明确的结算方式，且托收承付凭证中未注明合同号，后经双方协商改为汇票结算方式。乙公司于 4 月 1 日向甲公司开具出票后 3 个月付款的商业承兑汇票，票面金额为 50 万元。甲公司取得汇票后将该汇票背书转让给丙公司用以支付前欠货款。丙公司于汇票到期日向乙公司提示付款，乙公司以甲公司的货物质量不符合约定为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。9 下列企业中，可以采用托收
8、承付结算方式的是( )。（A）一人有限责任公司（B）国有企业（C）合伙企业（D）个人独资企业10 下列关于甲公司自行决定采用托收承付方式结算货款的说法中，正确的是( )。（A）甲、乙双方必须在购销合同上订明使用托收承付结算方式，否则银行不予受理（B）甲公司在签发托收承付凭证时，未记载合同名称、号码，银行应不予受理（C）乙公司对托收承付拒付的理由不符合法律规定（D）托收承付结算每笔的金额起点为 1 万元11 丙公司持有该汇票，最晚应于( )向乙公司提示付款。（A）2017 年 7 月 1 日（B） 2017 年 7 月 10 日（C） 2017 年 8 月 1 日（D）2017 年 9 月 1
9、日12 关于乙公司拒绝支付汇票金额，下列说法中，正确的是( )。（A）因甲公司货物质量不合格，乙公司可以拒绝向丙公司支付汇票金额（B）即使甲公司货物质量不合格，乙公司也不能拒绝向丙公司支付汇票金额（C）丙公司可以向乙公司和甲公司行使追索权（D）丙公司只能向甲公司行使追索权12 睿智科技股份有限公司(简称睿智公司)于 2017 年 2 月 10 日向李某签发一张金额为 10 万元的转账支票，付款人为甲银行。睿智公司的财务人员在出票时，未记载收款人名称，授权李某补记。李某补记后向其开户银行乙银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户。在提示付款时，甲银行发现该支票账户余额为 8 万元，遂予以退票，
10、并向人民银行申请对睿智公司处以 10000 元罚款，李某要求睿智公司支付 2000 元赔偿金。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。13 下列关于支票的说法中，错误的是( )。（A）转账支票只能用于转账（B）现金支票只能支取现金（C）普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账（D）划线支票只能用于支取现金14 下列关于该支票的出票日期的中文大写，正确的是( )。（A）贰零壹柒年贰月壹拾日（B）贰零壹柒年零贰月壹拾日（C）贰零壹柒年贰月零壹拾日（D）贰零壹柒年零贰月零壹拾日15 下列关于睿智公司签发的转账支票的说法中，正确的是( )。（A）该支票无效（B）该支票有效（C）支票的收款人名
11、称可以授权补记（D）支票的金额可以授权补记16 下列关于睿智公司银行账户余额不足以支付支票金额的说法中，正确的是( )。（A）睿智公司的该项行为属于签发空白支票的行为（B）银行对其处罚 10000 元的罚款不符合规定（C）李某可以要求睿智公司赔偿 2000 元的赔偿金（D）银行应停止睿智公司签发支票16 某食品加工企业是增值税一般纳税人，2017 年 10 月发生下列业务：(1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票上注明的价款 10000 元，税款1700 元。(2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 15000 元；支付运输费，取得货物运输企业开具的增值税专用发
12、票注明的价款 500 元。(3)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 100000 元。(4)销售以大豆为原料生产的食用植物油，取得含税收入 45200 元；销售淀粉取得含税收入 23400 元。(5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款 20000 元，税款3400。已知：有关发票均经过认证，销售货物增值税税率为 17，销售食用植物油和提供运输服务增值税税率为 11，收购免税农产品的扣除率为 11。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。17 除食用植物油外，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11低税率的是( )。（A）农产品
13、（B）饲料（C）淀粉（D）农机配件18 下列关于食品加工企业各项业务的税务处理中，说法错误的是( )。（A）购入食品加工添加剂，取得增值税普通发票，可以作为进项税额抵扣（B）取得货物运输企业开具的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣（C）购买建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额（D）购进生产模具的进项税额可以抵扣19 该食品加工企业本月可以抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）1500011 +50011+1000003+3400=8105(元)（B） 1500011+50011=1705( 元)（C） 1500011+50011+1000003 +340060
14、=6745( 元)（D）1500011 +1000003=4650(元)20 该食品加工企业当期应缴纳的增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）45200(1+13)13+23400(1+17)17一 8105=495(元)（B） 45200(1+13)13+23400(1+17 )17一 1705=6895(元)（C） 45200(1+13)13+23400(1+17 )17一 6745=1855(元)（D）45200(1+13)13+23400(1+17)17一 4650=3950(元)20 某房产开发股份有限公司(增值税一般纳税人)，从事多业经营，2017 年 12 月发生如下业务
15、：(1)销售商品房取得不含增值税收入 3000 万元，合同保证金收入 222 万元。(2)自营四星级酒店取得餐饮收入 300 万元，客房住宿收入 1000 万元，会议收入500 万元，KTV 收入 400 万元。(3)与乙公司签订出租写字楼协议，月租金不含增值税为 10 万元，从 2017 年 12 月份起租，租期 3 年，房地产公司 12 月份一次性收取第一年租金 120 万元。(4)拍得一宗建设用地使用权，支付土地出让金 30000 万元。已知：销售不动产和不动产租赁增值税税率为 11，契税税率为 3，房屋出租房产税税率为 12。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。21
16、该公司销售商品房，本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(3000+222)11=35442(万元)（B） (3000+222)(1+11)11 =3193(万元)（C） 3000222(1+11)11=308(万元)（D）3000+222(1+11 )11=352( 万元)22 该公司自营的四星级酒店取得的下列收入中，应当按照生活服务缴纳增值税的是( )。（A）餐饮收入 300 万元（B）客房住宿收入 1000 万元（C）会议收入 500 万元（D）KTV 收入 400 万元23 该公司出租写字楼服务，本月增值税销项税额和应缴纳房产税的下列计算中正确的是( ) 。（A）增值税
17、销项税额=12011=13 2(万元)（B）增值税销项税额=1201211=11(万元)（C）应纳房产税=12012=144( 万元)（D）应纳房产税=1201212=1 2(万元)24 该公司取得建设用地使用权支付土地出让金 30000 万元，应缴纳的契税的下列计算中，正确的是( ) 。（A）0（B） 300003=900(万元 )（C） 30000(1+11)3=81081(万元)（D）30000(1+3)3=87379(万元)24 甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2017 年 11 月有关经济业务如下：(1)进口高档眼霜一批，海关审定的关税完税价格为 400 万元，取得海关进口增值税专用
18、缴款书和消费税完税凭证。(2)受托加工高档补水保湿霜一批，收取不含增值税加工费 10 万元，委托方提供的原材料成本 160 万元，甲公司无同类产品销售价格。(3)销售高档散粉两批，第一批不含增值税单价为 04 万元/ 箱，共 100 箱；第二批不含增值税单价为 032 万元箱，共 200 箱。(4)以 25 箱美白精华向乙公司换取生产资料，已知该批美白精华最高销售价格为 60万元，平均销售价格为 50 万元，最低销售价格为 40 万元，均为不含增值税价格。已知：高档化妆品增值税税率为 17，消费税税率为 15，关税税率 50。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。25 甲公司进
19、口高档化妆品，应缴纳的税金的下列计算中，正确的是( )。（A）应缴纳进口关税=40050=200(万元)（B）应缴纳进口增值税=(400+200)(115)17=120( 万元)（C）应缴纳进口增值税=(400+200)17=102( 万元)（D）应缴纳进口消费税=(400+200)(115)15=10588(万元)26 关于甲公司受托加工高档补水保湿霜应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是( )。（A）16015 =24(万元)（B） (160+10)15=25 5(万元)（C） (160+10)(115 )15=30(万元)（D）(160+10)(1+15)15=2217( 万元)27
20、关于甲公司销售高档散粉的增值税和消费税处理，下列计算正确的是( )。（A）该笔业务增值税销项税额=(04100+032200)17=1768(万元)（B）该笔业务增值税销项税额=04(100+200)17 =204(万元)（C）该笔业务应缴纳的消费税=(04100+0 32200)15 =15 6(万元)（D）该笔业务应缴纳的消费税=04(100+200)15=18(万元)28 甲公司用 25 箱美白精华换取生产资料应缴纳的消费税的下列计算中，正确的是( )。（A）5015=7 5( 万元)（B） 6015=9(万元)（C） 4015=6(万元)（D）0会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选
21、择题）模拟试卷 38 答案与解析一、不定项选择题【知识模块】 不定项选择题1 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，担任一般会计人员，应当具备从事会计工作所需要的专业能力，遵守职业道德。郭某不具备专业能力。选项 B，出纳属于会计岗位。【知识模块】 不定项选择题2 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。【知识模块】 不定项选择题3 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 工作努力、钻研业务、积极提供合理化建议分别体现了爱岗敬业、提高技能和参与管理的职业道德要求。【知识模块】 不定项选择题4 【正确答案】 B，C【试题解析】 泄露
22、企业的秘密主要违反了诚实守信(保守秘密)和廉洁自律(公私分明)的职业道德的要求。【知识模块】 不定项选择题【知识模块】 不定项选择题5 【正确答案】 A，D【试题解析】 存款人开立“基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的临时存款账户除外)、预算单位专用存款账户、QFII 专用存款账户”实行核准制，经中国人民银行当地分支行核准并核发开户许可证后办理开户手续。【知识模块】 不定项选择题6 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【知识模块】 不定项选择题7 【正确答案】 A，
23、C【试题解析】 选项 A，属于变更开户许可证记载事项的，存款人应交回开户许可证，由中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证；选项 B，存款人更改名称，但不改变银行结算账户的，应于 5 个工作日内向开户银行提出“书面申请”并提供有关证明；选项 C，申请变更单位银行结算账户的，应在变更申请单上加盖单位公章和法定代表人或其授权代理人的签名或者盖章；选项 D，备案类结算账户的变更应于 2 个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分支行报备。【知识模块】 不定项选择题8 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 AC，存款人撤销银行结算账户，必须与开户行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空
24、白票据及凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续；选项 BD，撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。【知识模块】 不定项选择题【知识模块】 不定项选择题9 【正确答案】 B【试题解析】 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。【知识模块】 不定项选择题10 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 A，双方必须在购销合同上订明使用托收承付结算方式；选项B，合同名称、号码是签发托收凭证的必须记载事项，如不记
25、载，银行应不予受理；选项 C，购销合同未订明托收承付结算方式的款项，付款人在承付期内可以向银行提出拒付；选项 D，托收承付结算每笔的金额起点为 1 万元，新华书店系统每笔的金额起点为 1000 元。【知识模块】 不定项选择题11 【正确答案】 B【试题解析】 商业汇票的提示付款期限为自到期之日起 10 天，本题中，出票日为 2017 年 4 月 1 日，出票后 3 个月付款，到期日为 2017 年 7 月 1 日，提示付款期限的最后日期为 2017 年 7 月 10 日。【知识模块】 不定项选择题12 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 AB，票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手
26、之间的抗辨事由，对抗出票人；选项 CD，持票人能证明合法的付款请求权无法实现，可以向全体前手追索，票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。【知识模块】 不定项选择题【知识模块】 不定项选择题13 【正确答案】 D【试题解析】 划线支票只能用于转账，不得支取现金。【知识模块】 不定项选择题14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；(2)日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。【知识模块】 不定项选择题15 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。【知识模块】 不定项选
27、择题16 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，该行为属于签发“空头支票 ”的行为；选项 B，票面金额的5=1000005 =5000(元 )1000(元)，银行应对睿智公司处以 5000 元的罚款；选项 C，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2的赔偿金 =1000002=2000( 元)；选项 D，对于屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票，本题中，无证据证明睿智公司“屡次”签发空头支票。【知识模块】 不定项选择题【知识模块】 不定项选择题17 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 C，淀粉不属于初级农产品适用 17的税率；选项 D，农机适用 11的税率，农机配件适用 17的税率。
28、【知识模块】 不定项选择题18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 ABD，取得普通发票不得抵扣，取得增值税专用发票才可以凭票抵扣；选项 C，外购货物用于增值税应税项目，进项税额可以抵扣。【知识模块】 不定项选择题19 【正确答案】 C【试题解析】 (1)一般纳税人在 2016 年 5 月 1 日之后取得不动产在建工程，包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40；(2)可以抵扣的进项税额=1500011 +50011+1000003+340060=6745(元)。【
29、知识模块】 不定项选择题20 【正确答案】 C【试题解析】 (1)当期销项税额=45200(1+13)13 +23400(1+17)17=8600(元)；(2) 当期应纳税额=8600 一 6745=1855(元)。【知识模块】 不定项选择题【知识模块】 不定项选择题21 【正确答案】 D【试题解析】 (1)纳税人取得的销售额为不含增值税销售额；(2)收取的合同保证金属于价外费用，价外费用为含增值税销售额；(3)销项税额=3000+222(1+11)11=352( 万元)。【知识模块】 不定项选择题22 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 AB，按照“生活服务餐饮住宿服务 ”缴纳增值税
30、；选项C，按照“现代服务文化创意服务(会议展览服务)”缴纳增值税；选项 D，按照“生活服务旅游娱乐服务”缴纳增值税。【知识模块】 不定项选择题23 【正确答案】 A，C【试题解析】 (1)纳税人提供租赁服务采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该企业本月该笔业务增值税销项税额=12011=132(万元) 。(2)房产税按年征收、分期缴纳。这是对自用房产的征税规定，不适用出租房产。(3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。(4)房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，则该公司出租写字楼本月应纳房产税=12012=14 4( 万元)。【知识模块
31、】 不定项选择题24 【正确答案】 B【试题解析】 (1)在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人为契税的纳税人；(2)应纳契税税额 =300003=900(万元)。【知识模块】 不定项选择题【知识模块】 不定项选择题25 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 (1)进口高档化妆品的关税=关税完税价格 税率=40050=200( 万元)；(2)进口应税消费品按照组成计税价格计算进口环节的增值税和消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1消费税税率)=(400+200)(115)=705 88(万元)；(3)进口环节应纳增值税 =7058817 =120( 万元)；(4)应纳消费税
32、=705 8815=10588( 万元)。【知识模块】 不定项选择题26 【正确答案】 C【试题解析】 (1)委托加工应税消费品“受托方”无同类消费品的销售价格，应当按照组成计税价格计算纳税；(2)组成计税价格=(材料成本+加工费)(1消费税比例税率)=(160+10)(115)=200(万元)，应纳消费税税额 =组成计税价格 消费税比例税率=20015 =30(万元 )。【知识模块】 不定项选择题27 【正确答案】 A，C【试题解析】 (1)纳税人取得的销售额为不含增值税销售额；(2)增值税销项税额=(04100+0 32200)17=1768(万元) ；(3)应纳消费税税额=(04100+0 32200)15=156(万元) 。【知识模块】 不定项选择题28 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 不定项选择题
