1、会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 8 及答案与解析一、不定项选择题0 某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2014 年 3月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入 180 万元；向分包单位支付工程款 45 万元。(2)取得建筑工程分包结算收入 160 万元，提前竣工奖 5 万元。(3)取得安装工程结算收入 12 万元，该项安装工程设备价款 136 万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入 16 万元，该项装饰工程消耗材料 120 万元，由客户自行采购。(5)取得房屋
2、租金 17 万元。支付出租房屋的相关税金 3 万元、取暖费 2 万元和维修费 1 万元。已知：建筑业适用的营业税税率为 3；服务费适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1 该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）总包建筑工程应缴纳营业税税额=1803 9654(万元)（B）总包建筑工程应缴纳营业税税额=(18045)3=4 05(万元)（C）分包建筑工程应缴纳营业税税额=1603一 48(万元)（D）分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)3=495(万元)2 该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的
3、是( )。（A）安装工程应缴纳营业税税额=123%=036(万元)（B）安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)3=444(万元)（C）装饰工程应缴纳营业税税额=163=048(万元)（D）装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)3=408(万元)3 该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）175=0 85( 万元)（B） (173)5%=07(万元 )（C） (1732)5%=0 6(万元)（D）(17 321)5=055(万元)4 下列税额征收方式中，适用于该公司的是( )。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）定期定额征收4 张某系中国公民，就
4、职于中国境内甲公司，2014 年 7 月从境内取得如下收入：(1)工资收入 3800 元，奖金收入 600 元，岗位津贴 300 元，交通补贴 900 元。(2)3年期银行存款利息总收入 800 元。二级市场股票买卖所得 2000 元。(3)为乙单位授课收入 3000 元，稿费收入 820 元。(4)将 2008 年 1 月投资 80 万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为 120 万元。(5)受丙公司委托进行软件设计，取得设计费 2000 元。已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 3500 元月。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。5 张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下
5、列计算中，正确的是( )。（A）(3800 3500)3%=9 元（B） (3800+600)35003=27 元（C） (3800+600+300) 35003=36 元（D）(3800+600+300+900)350010%一 105=105 元6 张某的下列收入中，免于缴纳个人所得税的是( )。（A）银行存款利息收入 800 元（B）股票买卖所得 2000 元（C）授课收入 3000 元（D）稿费收入 820 元7 下列税种中，属于张某出售商品房缴纳的是( )。（A）契税（B）印花税（C）营业税（D）个人所得税8 张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。（
6、A）生产经营所得（B）特许权使用费所得（C）劳务报酬所得（D）偶然所得8 甲公司成立于 2014 年 5 月 18 日，法定代表人为李某。6 月 5 日，甲公司财务人员张某持有关资料到 Q 银行开立基本存款账户。8 月 6 日，甲公司从乙公司购进一批价值 260 万元的货物，采用支票方式付款。9 月 12 日，甲公司向 P 银行申请贷款，P 银行审查符合贷款条件后向其发放贷款 300 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。9 下列各项中，属于甲公司到 Q 银行开立基本存款账户应提供的证明文件是 ( )。（A）政府主管部门对该公司成立的批文原件（B）工商部门颁发的营业执照正本（C）税务部门
7、颁发的税务登记证（D）财政部门同意开户的证明10 甲公司在 Q 银行开立基本存款账户，予以核准的机构是 ( )。（A）Q 银行（B）当地银行业协会（C）中国银行业监督管理委员会当地分支机构（D）中国人民银行当地分支机构11 甲公司向乙公司签发支票，其在支票上的签章是( )。（A）甲公司的财务专用章加李某的签名或盖章（B）甲公司的业务专用章加李某的签名或盖章（C）甲公司的财务专用章加张某的签名或盖章（D）甲公司的业务专用章加张某的签名或盖章12 下列各项中，属于甲公司向乙公司签发支票必须记载的事项是( )。（A）收款人乙公司（B）付款人 Q 银行（C）支票金额 260 万元（D）出票人甲公司签章
8、12 A 建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：(1)该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计 6000 万元，成本利润率 10，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入 200 万元，另一栋对外销售，取得销售收入 3000 万元。(2)A 公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价 3000 万元；另一项在境内某省，工程总造价 5000 万元。该公司将3000 万元的境内工程分包给 B 建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程款外，又支付给 A 公司材料差价款 200 万元、劳动保护费 50 万元、施工机构迁移费
9、20 万元、全优工程奖 150 万元、提前竣工奖 100 万元，A 公司又将收取的五项价外费用各支付 60%给 B 公司。AB 两公司不在同一省。(3)A 公司和 C 建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价 2000 万元。分工如下：工程合同由建设单位与 C 公司签订，A 公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向 C 公司按照工程总额的 10收取管理费 200 万元。(4)A 公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次承包到底，工程总造价1000 万元，其中包括商场电梯价款 150 万元。(5)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值 500
10、万元，评估价 600 万元。要求：根据上述资料，分析回答下问题。13 A 公司对第一笔业务应缴纳的营业税为( )万元。（A）23404（B） 222（C） 22804（D）22614 A 公司对第二笔业务应缴纳的营业税为( )万元。（A）678（B） 6624（C） 1558（D）1 67615 关于 A 公司的第三笔业务和第四笔业务，下列正确的是 ( )。（A）第三笔业务应缴纳的营业税为 10 万元，第四笔业务应缴纳的营业税为255 万元（B）第三笔业务应缴纳的营业税为 6 万元，第四笔业务应缴纳的营业税为 30 万元（C）第三笔业务应缴纳的营业税为 6 万元，第四笔业务应缴纳的营业税为 2
11、55万元（D）第三笔业务应缴纳的营业税为 10 万元，第四笔业务应缴纳的营业税为 30 万元16 针对 A 公司的上述资料，下列表述正确的是( )。（A）该公司负责扣缴 B 公司应缴的营业税，并向工程所在地税务机关缴纳（B）该公司负责扣缴 B 公司应缴的营业税，并向 B 公司机构所在地税务机关缴纳（C）公司以房地产对外投资视同销售，应缴纳营业税 30 万元；承接的境外建筑工程不向我国缴纳营业税（D）公司以房地产对外投资行为，不缴纳营业税；承接的境外建筑工程不向我国缴纳营业税16 W 房产开发公司 2014 年 10 月份经营业务如下：(1)销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，
12、其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元，工程成本 460 万元，成本利润率10%。(2)房地产开发公司所属独立核算施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元。(3)房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意。(4)房地产开发公司所属独立核算施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元，施工队自带的辅助性装饰材料25
13、万元；另外，获建设单位奖励 50 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。17 销售自建商品住宅应缴纳营业税为( )万元。（A）10518（B） 10565（C） 1518（D）9018 向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税为( )万元。（A）250（B） 144（C） 240（D）15019 施工队完成的两项工程应缴纳营业税为( )万元。（A）375（B） 33（C） 1275（D）12320 该房地产开发公司(含施工队)当月共应缴纳营业税为( )万元。（A）4675（B） 28818（C） 35565（D）4831520 方先生为某公司雇员，每月工资 3000 元。2013 年该公司开始
14、实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2013 年 6 月 28 日，该公司授予方先生股票期权 50000 股，授予价 25 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2013 年 12 月 28 日起方先生可以行权，行权前不得转让。2013 年 12 月 28 日，方先生以授予价购买股票 50000股，当日股票在上海证券交易所的公允价格 6 元股；2014 年 3 月份因拥有股票而分得股息 5000 元；2014 年 4 月份，方先生转让所有股票，取得转让净收入 45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得 30 万元，在境外未缴税款；2014 年 12 月底取得全年一次性奖金 30000
15、 元。此外，方先生还担任某有限责任公司董事，2014 年从该公司取得董事费收入 15 万元，方先生将其中的 5 万元通过国家机关捐赠给红十字事业。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。21 下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（A）接受公司授予的股票期权（B）境内股票的转让所得（C）转让境外上市公司股票的净所得（D）因拥有股权而获得的股息22 方先生股票转让所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 30000（C） 60000（D）15000023 方先生股息所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 250（C） 500（D）100024 方先生董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A
16、）20000（B） 21000（C） 25000（D）2962525 方先生 12 月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税( )元。（A）2845（B） 3000（C） 4375（D）5200会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 8 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A、B，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，因此，总包建筑工程应缴纳营业税税额一(18045)3=405(万元)。选项 C、D ，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所
17、取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。因此，分包收入缴纳营业税税额=(160+5)3=4 95(万元)。2 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A、B，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。选项 C、D，纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不合客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。3 【正确答案】 A【试题解析】 租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。4 【正确答案】
18、 A【试题解析】 查账征收适用于掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。5 【正确答案】 D【试题解析】 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般来说，工资薪金所得属于非独立个人劳动所得。6 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，自 2008 年 10 月 9 日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税；选项 B，鉴于我国目前证券市场尚不健全，对股票转让所得的计算、征税办法和纳税期限的确认等都需要做深入研究，因此对股票转让所得暂
19、不征收个人所得税。7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，契税的纳税人为在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。张某出售商品房，由承受房屋权属的一方即周某缴纳契税。8 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务，劳务报酬中的设计劳务是指按照客户的要求代为制定工程、工艺等各类设计业务。9 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据人民币银行结算账
20、户管理办法和人民币银行结算账户管理办法实施细则的有关规定，企业法人开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照正本；从事生产、经营活动的纳税人，还应出具税务登记部门颁发的税务登记证。10 【正确答案】 D【试题解析】 开户申请书填写的事项齐全，符合开立核准类账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。11 【正确答案】 A,C【试题解析】 支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为该单位的财务专用章或者公章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。在本题中，选项B、D 是业务专用章，是错误的选项。12 【正
21、确答案】 B,D【试题解析】 签发支票必须记载下列事项：表明支票的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，在签发支票时可以暂不记载。13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人自建的房屋(不包括个人自建自用住房)对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。A 公司对第一笔业务应缴纳的营业税=2005+6000(1+10 )3(1 3)3+3000522804(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装
22、饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。A 公司对第二笔业务应缴纳的营业税=(50003000)+(200+50+20+150+100)40 3 =6624(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 A 公司第三笔业务应缴纳的营业税=2005=10( 万元) ，按服务业税目纳税。A 公司第四笔业务应缴纳的营业税=10003=30( 万元) 。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物
23、资和动力价款在内，因此第四笔业务应该以工程总价款作为计税依据，而不能扣除电梯款。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 非跨省工程的分包或者转包，由扣缴人在应税劳务发生地(即工程所在地)代扣代缴。纳税人承包的跨省工程的分包或者转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机关申报纳税。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。承接的建筑工程在境外，不需要缴纳营业税。17 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人自建的房屋(不包括个人自建自用住房)对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不
24、动产缴纳营业税。A 公司对第一笔业务应缴纳的营业税=18005+460(1+10 )(1 3)310565(万元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税=50005=250(万元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 业务(2)应缴纳营业税=30003=90(万元) ；业务(4)应缴纳营业税=(1200+50)3=37 5( 万元)；施工队完成的两项工程应缴纳营业税=90+375=1275(万元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 该房地产开发公司(含施工队)当月共应缴纳营业税=105 65+250+1275=48315(万元) 。21 【正确答案】 A,C
25、,D【试题解析】 选项 A，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。选项 B，对股票转让所得征收个人所得税的鉴于我国目前证券市场尚不健全，对股票转让所得的计算、征税办法和纳税期限的确认等都需要做深入研究，因此对股票转让所得暂不征收个人所得税。选项 C，从中国境外取得所得的应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。选项D，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。22 【正确答案】 C【试题解析】 境内股票的转让所得暂不征收个人所
26、得税。境外股票的转让所得=30000020 =60000(元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 股息所得应缴纳个人所得税=50002050=500( 元)。24 【正确答案】 B【试题解析】 个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。方先生董事费收入应缴纳个人所得税=150000(120)一 5000040%7000=21000(元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人全年一次性奖金，单独作为 1 个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按 12 个月分摊后，每月的奖金=30000(35003000)12245833(元) ，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105 元。应缴纳的个人所得税 =30000 一(35003000)10一105=2845(元)。
