1、会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 9 及答案与解析一、不定项选择题0 个人投资者刘某开办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2013 年甲企业取得的应缴纳税所得额为 2 万元。乙企业有关生产经营情况如下：当年取得产品销售收入 160 万元，其他业务收入 40 万元；应扣除的产品销售成本80 万元，发生的产品销售费用 30 万元(其中当年发生的广告费用 2 万元；2012 年的产品销售收入 150 万元，实际发生的广告费 6 万元)；本年 5 月 1 日向其他企业借款 10 万元用于流动资金周转，年利率 9%，当年支付的利息费用 06 万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率
2、为 6；缴纳增值税 40 万元，营业税 10 万元，城市维护建设税和教育费附加 5 万元；管理费用 60 万元(其中实际发生的业务招待费 20 万元，提取的风险准备金 2 万元，缴纳的个体劳动者协会会费 3 万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额 108 万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资 3000 元，雇用员工 10 人，每人月工资 2700 元)；直接向其他企业某雇员捐赠05 万元、向某乡镇学校捐赠 2 万元，通过“红十字会” 向红十字事业捐赠 20 万元；自行研究开发新产品发生开发费用 6 万元，资助非关联的高等
3、学校进行新工艺研究4 万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资 20 万元，年底分得投资收益 4万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1 下列项目中，可以在个人所得税前直接扣除的项目有( )。（A）风险准备金 2 万元（B）资助非关联的高等学校进行工艺研究 4 万元（C）新产品的研究开发费用 6 万元（D）对外投资支出 20 万元2 2013 年个人所得税前可以扣除的广告费和业务招待费合计为( )万元。（A）22（B） 21（C） 31（D）323 2013 年允许扣除的雇员职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )元。（A）59940（B） 59490（C） 56700（D）70
4、5004 关于乙企业向其他企业借款用于流动资金周转所支付的利息费用，下列说法正确的是( )。（A）借款利息支出可据实列支（B）借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除（C）可列支借款利息支出 06 万元（D）可列支借款利息支出 04 万元5 关于捐赠业务，下列说法不正确的是( )。（A）直接向其他企业某雇员捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除（B）直接向某乡镇学校捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除（C）通过 “红十字会” 向红十字事业捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除（D）通过“红
5、十字会 ”向红十字事业捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除5 中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2013 年度他的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 10000 元。(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1000 元。(3)9 月份购买福利彩票，一次中奖收入 15000 元。(4)取得保险赔款 5000 元。(5)李某 2012 年曾购入 1000 份债券，每份买入价 10 元，购进过程中支付的税费共计 150 元。2013 年 2 月份以每份 12 元的价格卖出 600 份，支付卖出债券的税费共计 110 元。要求：根据上述资料，分
6、析回答下列问题。6 雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为( )元。（A）825（B） 1225（C） 1600（D）7457 购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额为( )元。（A）0（B） 3000（C） 2400（D）10008 派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为( )元。（A）10（B） 30（C） 100（D）759 李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）220（B） 1152（C） 200（D）125010 关于李某取得保险赔款 5000 元，下列说法不正确的是( )。（A）保险赔款属于个人所得税的免税项目（B）保险赔款应按“偶然所得
7、”项目征收个人所得税（C）保险赔款应按“其他所得”项目征收个人所得税（D）保险赔款应缴纳的个人所得税=500020=1000(元)10 某高级工程师(中国公民)2013 年度取得收入情况如下：(1)每月工资 5000 元，12 月份取得年终奖金 36000 元；(2)与其同事合作出版业务书一本，稿酬共计 9000 元，工程师分得 3000 元；(3)为其他单位提供一次工程设计，取得劳务报酬收入 25000 元，将其中 10000 元过民政单位捐赠给了贫困地区的希望小学；(4)取得银行存款利息收入 2500 元、国家发行的金融债券利息收入 2000 元、本单位集资的利息收入 3000 元；(5)
8、取得股息 5000 元；(6)在境外某杂志上刊登论文一篇，取得稿酬 3200 元(人民币)，已在境外缴纳了个人所得税 300 元(人民币) ；(7)将自有私房出租，每月租金收入 2000 元；(8)私有财产受损，取得保险公司赔款 4000 元。(注：除境外所得已在境外缴纳税款外，其他所得均由自己申报纳税)要求：根据上述资料，分析回答下列问题。11 全年工资、薪金收入应缴纳个人所得税( )元。（A）4045（B） 4035（C） 5035（D）607512 境内、外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税( )元。（A）6944（B） 344（C） 3944（D）44013 劳务报酬收入应缴纳个人所得税(
9、 )元。（A）2800（B） 20110（C） 30110（D）240014 利息、股息收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2040（B） 1440（C） 1100（D）160015 全年租金收入(不考虑其他税费)及保险赔款应缴纳个人所得税( )元。（A）3840（B） 1440（C） 2880（D）464015 某综合性企业 2013 年度发生如下应税业务：(1)与 A 公司签订一项易货合同，约定用 120 万元市场价格的库存商品换取市场价格为 140 万元的原材料，支付 A 公司差价 20 万元。(2)与 B 公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 30
10、0 万元，另外收取加工费 120 万元。(3)与 C 公司签订一份建筑工程总承包合同，金额 2500 万元。施工期间将价值 600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额 500 万元。(4)2012 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为 20)，10对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入 80 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。16 与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税( )元。（A）360（B） 420（C） 780（D）84017 与 B 公
11、司签订的加工合同，下列说法正确的是( )。（A）按加工承揽合同项目计征印花税（B）原材料由该综合性企业提供按购销合同项目计征印花税（C）另外收取加工费按加工承揽合同项目计征印花税（D）应缴纳印花税 1260 元18 与 C 公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税( )元。（A）1800（B） 7500（C） 9000（D）930019 自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。（A）5184（B） 6144（C） 6148（D）615219 2013 年甲企业拥有房产 14 栋，原值共计 13500 万元，具体使用情况如下：(1)3 栋在 2012 年底已经被有关部门认定为危
12、险房屋，2013 年 4 月 1 日起停止使用，房产原值共计 2000 万元。 (2)8 栋用于生产经营活动，房产原值共计 10000 万元。(3)1 栋用于职工学校和托儿所，房产原值 500 万元。(4)2 栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入 10 万元。由于特殊情况，2013 年 5月 1 日收回 1 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该房产原值由 500 万元上升为 1000 万元，12 月 1 日作为厂房投入本单位使用。(5)2013 年 6 月以融资租赁的方式租人一处房产，原值 1000 万元，租赁期 5 年，租人当月投入使用，每月支付租赁费 10 万元，税务机关确定甲
13、企业为该房产的纳税人。(注：计算房产余值的扣除比例为 20%)要求：根据上述资料，分析回答下列问题。20 2013 年甲企业 3 栋危房应缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 48（C） 96（D）19221 2013 年甲企业第(4)笔业务应缴纳房产税( ) 万元。（A）144（B） 192（C） 20（D）20422 2013 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( )万元。（A）48（B） 56（C） 72（D）8423 关于房产税的税收减免，下列说法正确的是( )。（A）国家机关所有的房产免征房产税（B）公园、名胜古迹自用的房产免征房产税（C）个人所有非营业用的房产免征房产税（D）老年
14、服务机构自用的房产免征房产税24 2013 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（A）1256（B） 128（C） 1316（D）1328会计专业技术资格初级经济法基础（不定项选择题）模拟试卷 9 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，合伙企业计提的各种准备金不得扣除。选项 B、C，个人的所得(不合偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或“当年(按年计征的所得)”计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足
15、抵扣的，不得结转抵扣。选项 D，对外投资支出属于资本性支出不得在个人所得税前直接扣除。2 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业) 收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除的最高额=(160+40)15 =30( 万元)。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。发生额的 60=2060=12(万元)，准予扣除金额 =2005=1(万元)，所以只准予扣除 1 万元。综上所述
16、，可扣除金额合计=30+1=31(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额 2、14、25的标准内据实扣除。2013 年允许扣除职工工会经费、职工福利费、职工教育经费=10270012185=59940( 元)。4 【正确答案】 B,D【试题解析】 合伙企业在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。可列支借款利息支出=106%128=04( 万元 )。5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对个人将其所得 “通过”中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益
17、事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应缴纳税所得额 30的部分，可以从其应缴纳税所得额中扣除。直接捐赠不得扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。6 【正确答案】 D【试题解析】 中华人民共和国个人所得税法规定，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应扣缴应缴纳的个人所得税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，采取由支付者一方减除费用的方法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，
18、按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴税款。外商投资企业扣缴个人所得税=(10000 3500)20一555=745(元) 。7 【正确答案】 B【试题解析】 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 l 万元) 暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。本题中李某一次中奖 15000 元，应按全额征收个人所得税，中奖收入应缴纳个人所得税=1500020 =3 000(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 派遣单位扣缴个人所得税=10003=30(元)。9 【正确答案】 C
19、【试题解析】 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应缴纳税所得额。有价证券财产原值是指买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。财产转让所得应缴纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率=(收入总额一财产原值一合理费用)20债券的购入平均单位成本=(100010+150)1000=1015(元)。李某售出债券应缴纳的个人所得税税额=600(121015)一 11020=200( 元)。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 保险赔款属于个人所得税的免税项目。11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人全年一次性奖金，单独作为 1 个月工资、薪金所得计算纳税
20、，先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(1)工资、薪金收入本单位代扣代缴个人所得税=(5000 3500)10一10512=540(元)。(2)取得年终奖金：3600012=3000(元)，适用税率 10，速算扣除数为 105 元。全年一次性奖金应缴的个人所得税=3600010一 105=3495(元)。2013 年李某全年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税=540+3495=4035(元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 境内稿酬收入在我国应缴纳个人所得税=( 每次收入额一 800)20(1 30)=(3000800)20(130)=308
21、(元)，境外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税=(3200800)20(130)一 300=36(元)，境内、外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税=308+36=344( 元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应缴纳税所得额 30的部分，可以从其应缴纳税所得额中扣除。应缴纳税所得额的30=25000(120)30=6000(元)10000(元)，工程师取得的工程设计费收入应缴纳的个人所得税=25000(120)(130)20=2800( 元) 。14 【正确答案】 D【试题解析】
22、 自 2008 年 10 月 9 日(含) 起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。国债和国家发行的金融债券利息是个人所得税的免税项目。利息、股息收入应缴纳个人所得税=(3000+5000)20=1600(元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 保险赔款是个人所得税的免税项目。从 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费；由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准。每次(月) 收入不足 4000 元的财产租赁所得应缴
23、纳税额的计算公式为：应缴纳税额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800 元为限)一 80010%。2013 年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税=(2000 800)1012=1440(元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 购销合同适用税率为 03。应缴纳印花税=14000000 3+120000003=780(元)。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 原材料由该综合性企业提供，按购销合同项目计征印花税，加工承揽合同适用税率为 05。应缴纳印花税=12000000 5+300000003=1500(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 建筑安装工程承包合同适用税率为 03
24、。应缴纳印花税=2500000003+600000003=9300(元)。19 【正确答案】 D【试题解析】 出租房产应缴纳的印花税=801=008(万元)。自用与出租房产应缴纳的房产税=600090(120)12+8012=6144(万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。应缴纳房产税=2000(120)1 2312=48(万元)。21 【正确答案】 C【试题解析】 从租计征的房产税=101212+10412=19 2(万元)。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。免征税额由纳税人在申报缴
25、纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做相应说明。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。从价计征房产税=1000(120)12112=08(万元) 。第(4)笔业务应缴纳房产税金额合计=192+08=20( 万元) 。22 【正确答案】 A【试题解析】 对融资租赁房屋的情况，由于融资租赁实际上是一种分期付款购买固定资产的行为，因此在计征房产税时应以房产余值计算征收。纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。应缴纳房产税=1000(120)1 2 612=48(万元 )。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。24 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳房产税=10000(120)1 2%+4 8+20+48=1256(万元)。
