1、会计专业技术资格初级经济法基础（单项选择题）模拟试卷 37 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 上海市某公司专门从事商业咨询服务。2017 年 10 月 15 日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额 55 万元；10 月 20 日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额 318 万元；10 月 25 日，购进办公用品，支付含税价款 234 万元，并取得增值税专用发票。已知，销售货物税率为17，“现代服务 鉴证咨询服务 ”税率为 6，则该公司当月
2、应纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(55+318)(1+6)6 一 234(1+17 )17=457(万元)（B） 55(1+6)6+318(1+3)3一 234(1+17)17=3 7(万元)（C） 556+318(1+3)3 一 234(1+17)17=389(万元)（D）(55+318)(1+3)3 =253(万元)2 某企业为增值税一般纳税人，2017 年 9 月进口一批服装，关税完税价格 80 万元。已知：服装关税税率为 10，增值税税率为 17。该企业此项业务应纳进口增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）8017=13 6( 万元)（B） 80(1+10)1
3、7=1496(万元)（C） 8013=104(万元 )（D）80(1+10)13=1144(万元)3 甲公司为小规模纳税人，2017 年 4 月提供设计服务开具普通发票注明的金额为20 万元，当月购进办公用具取得普通发票上注明的金额为 1 万元。已知，小规模纳税适用的征收率为 3。甲公司 2017 年 4 月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）(20 1)3=057(万元)（B） 20(1+3)3一 13=055( 万元)（C） 20(1+3)3=0 58(万元)（D）203=0 6( 万元)4 北京市的王某 2015 年 10 月购买住房一套，2017 年 1 月，王某打算
4、将该套住房销售，下列说法中正确的是( )。（A）按照 5的征收率全额缴纳增值税（B）按照 11的税率全额缴纳增值税（C）免征增值税（D）以销售收入减去购买住房价款后的差额为计税依据缴纳增值税5 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列选项中，应缴纳增值税的是( )。（A）企业销售自建自用住房（B）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入（C）金融同业往来利息收入（D）个人销售自建自用住房6 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是( )。（A）生产卷烟的单位（B）受托加工高档化妆品的个人（C）生产服装的单位（D）进口手机的单位7 下列关于消费税征收范围的表述中，错误的
5、是( )。（A）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税（B）纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税（C）委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税（D）卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税8 下列各项中，实行复合计征消费税的是( )。（A）白酒（B）高档手表（C）烟丝（D）高档化妆品9 某卷烟批发企业 2017 年 8 月兼营卷烟批发和零售业务，批发卷烟 30 箱，取得不含增值税销售收入 150 万元，零售卷烟 15 箱，取得不含增值税销售收入 80 万元。已知，卷烟批发环节适用的消费税比例税率为
6、 11，定额税率为 0005 元/支，1箱=50000 支。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(150+80)11+4550000000510000=26425(万元)（B） 15011+30500000 00510000=1725(万元)（C） 8011+15500000 00510000=9175(万元)（D）15011 =16 5( 万元)10 某企业将一批自产高档化妆品作为促销礼品随产品出售，高档化妆品生产成本7000 元，已知，本企业无同类产品售价，其他企业也无同类产品销售价格，该批化妆品的成本利润率为 5，消费税税率为 15，则该企业应纳消费税税
7、额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）7000(1+5)(1+15)15=958 7(元)（B） 7000(1+5)15 =11025(元)（C） 7000(1+5)(1 15)15 =129706(元)（D）700015 =1050(元)11 某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款 100000 元，该珠宝企业本期领用 20的珠宝生产贵重首饰并对外销售，取得不含税销售额 200000元。已知珠宝消费税税率为 10。则该企业当期应纳消费税税额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）0（B） 20000010+10000010=30000( 元)（C） 20000010一 100
8、00010=10000( 元)（D）20000010 一 1000002010=18000( 元)12 某 4S 店 2017 年 8 月销售超豪华小汽车一辆，向购买方收取不含增值税的价款150 万元，代收车辆购置税 15 万元，保险费 4 万元，牌照费 01 万元，已知超豪华小汽车零售环节的消费税税率为 10，则该 4s 店 2017 年 8 月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是( )。（A）15010 =15(万元)（B） (150+01)10=1501(万元)（C） (150+01+4)10 =1541(万元)（D）(150+01+4+15)10=16 91(万元)13 下列各项中，关于
9、企业所得税所得来源的确定，错误的是( )。（A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（D）特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定14 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金不可以从应纳税所得额中扣除的是( )。（A）允许抵扣的增值税（B）消费税（C）城市维护建设税（D）土地增值税15 某企业 2017 年度实现利润总额 20 万元，其中在营业外支出中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 6 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2017 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )
10、万元。（A）6（B） 24（C） 15（D）316 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( ) 加计扣除。（A）10（B） 50（C） 100（D）15017 某企业 2017 年销售货物收入 5000 万元。当年实际发生业务招待费 100 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额的下列计算中，正确的是( )。（A）100 万元（B） 10060=60(万元)（C） 50005=25(万元)（D）10060 一 50005=35(万元)18 某生产企业 2017 年
11、销售货物取得收入 1500 万元，出租一批货车取得收入 18 万元，取得投资收益 30 万元，企业当年发生广告费 180 万元，上年结转广告费 46 万元，该企业在计算 2017 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是( )万元。（A）2277（B） 226（C） 225（D）232219 李某 2017 年 3 月取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）工资所得 3300 元（B）储蓄存款利息 500 元（C）稿酬所得 3000 元（D）退休工资 3000 元20 某保险代理人郑某 2017 年 3 月与北京某家保险公司签约，提供兼职代理业务，其 5 月份取得佣金收入
12、 5 万元、奖励费收入 1 万元，支付地方税费及附加 2500 元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，正确的是( )。（A）郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得” 计算征税（B）郑某取得的奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税（C）郑某支付的地方税费及附加，可以在计算个人所得税时扣除（D）郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入 5 万元的 4021 余某于 2017 年 9 月到 10 月为张某装潢房屋，协议规定按完工进度分 2 次付款，9 月支付 3500 元，10 月支付 5500 元。余某提供装潢劳务应纳个人所得税的下列计算中，正确的是( ) 。（A）(3500 800)+
13、5500(120)20 =1420( 元 )（B） (3500+5500)(120)20 =1440(元)（C） (3500800)+(5500800)20=1480(元)（D）(3500+5500800)20=1640( 元)22 张某 2011 年购置一临街的商铺，财产原值 50 万元，2017 年 10 月份，其将商铺转让，取得不含增值税转让收入 90 万元。不考虑交易过程中的其他税费，则张某 10 月份应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。（A）(90 一 50)20=8(万元)（B） 9020=18(万元)（C） (90 一 50)(120 )20=64( 万元)（D）90(
14、120)20=144( 万元)23 张某是自由投资人，专门投资境内上市公司的非限售股股票。2017 年 4 月从证券市场取得的收入包括：4 月 1 日从境内甲上市公司取得股息所得 12 万元，张某截至 4 月 1 日已经持有甲公司股票 10 天，后将甲公司的股票在 4 月 5 日出售，取得股票转让所得 150 万元。下列关于张某股息所得与股票转让所得的说法中，正确的是( )。（A）张某取得的 12 万元股息可减按 50计入应纳税所得额，并按税率 20计算缴纳“利息、股息、红利所得” 的个人所得税（B）张某取得的 150 万元应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为 20，不允许作任何扣除（
15、C）张某取得的 12 万元股息免税（D）张某取得的 150 万元暂不征税24 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不能从个人应税所得额中全额扣除的是( ) 。（A）个人通过非营利社会团体向红十字事业的捐赠（B）个人通过国家机关向农村义务教育的捐赠（C）个人通过国家机关对青少年活动场所的捐赠（D）个人通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠25 根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分准予扣除，超过部分( )。（A）不得扣除（B）准予结转以后 3 年内扣除（C）准予结转以后 5 年内扣除（D）准予结转以后纳税年度扣除26 甲卷烟厂，生
16、产的“ 烟囱 ”牌香烟，2017 年以“一爬烟囱，天高云淡”为广告语对品牌进行宣传，发生广告费和业务宣传费支出 12000 万元，已知该企业当年的销售营业收入为 20 亿元，该企业 2017 年准予在所得税前扣除的广告费和业务宣传费为( )。（A）0（B） 12000 万元（C） 30000 万元（D）100 万元27 下列各项中，不属于房产税纳税人的是( )。（A）城区房产使用人（B）县城房产代管人（C）建制镇房屋所有人（D）工矿区房屋出典人28 下列各项中，不得减免城镇土地使用税的是( )。（A）免税单位无偿使用纳税单位的土地（B）财政拨付事业经费单位的员工食堂用地（C）直接用于畜牧业的生
17、产用地（D）军队用于出租的土地29 甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税的处理正确的是( )。（A）由甲缴纳（B）由乙缴纳（C）由甲乙双方各缴纳一半（D）甲乙双方都不缴纳30 某人获得奖励住宅一套，市场价格 100 万元。随后该人以 150 万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为 3，该纳税人应缴纳的契税税额的下列计算中正确的是( ) 。（A）1003=3(万元)（B） (150100)3=15(万元)（C） 1503=45(万元 )（D）0会计专业技术资格初级经济法基础（单项选择题）模拟试卷 37 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。
18、每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 (1)向一般纳税人企业提供资讯信息服务的销项税额=55(1+6)6 =311(万元)；(2) 向小规模纳税人提供注册信息服务的销项税额=318(1+6 )6=18(万元)；(3)购进办公用品进项税额=234(1+17)17=034(万元)；(4) 应纳税额=311+18 一 034=457(万元) 。【知识模块】 单项选择题2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)进口服装关税税额=8010=8(万元) ；(2)进口增值税=(80+8)17=1496(万元)。【知识模块】 单项选择题3 【正
19、确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人适用简易计税方法，不能抵扣进项税额，普通发票上注明的金额均为含税金额。【知识模块】 单项选择题4 【正确答案】 A【试题解析】 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5的征收率全额缴纳增值税。【知识模块】 单项选择题5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 AD，企业销售自建自用住房不免税，个人销售自建自用住房免征增值税；选项 BC，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入、金融同业往来利息收入免征增值税。【知识模块】 单项选择题6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，委托方为消费税纳税人；选项 CD，生产及进口的产品不属于应税消费品。
20、【知识模块】 单项选择题7 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。【知识模块】 单项选择题8 【正确答案】 A【试题解析】 卷烟和白酒实行复合计征消费税；选项 BCD，从价计征消费税。【知识模块】 单项选择题9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。本题中，由于该批发企业能够分别核算，因此仅就批发销售卷烟的销售额与销售数量征税。【知识模块】 单项选择题1
21、0 【正确答案】 C【试题解析】 (1)组成计税价格=7000(1+5)(115)=864706(元)；(2)应纳消费税=86470615 =129706( 元)。【知识模块】 单项选择题11 【正确答案】 D【试题解析】 (1)外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可凭取得的专用发票，扣除已纳消费税；(2)准予扣除消费税=1000002010=2000( 元)；(3)应纳消费税 =20000010一 2000=18000(元)。【知识模块】 单项选择题12 【正确答案】 A【试题解析】 代收的车辆购置税，保险费和车辆牌照费不属于价外费用。【知识模块】 单项选择题13 【正确答案】
22、 B【试题解析】 选项 B，按照劳务发生地确定。【知识模块】 单项选择题14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于价外税，不记入收入总额，在计算应纳税所得额时不得扣除；选项 BCD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。【知识模块】 单项选择题15 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则允许扣除的捐款数额=2012=24(万元)。【知识模块】 单项选择题16 【正确答案】 B【知识模块】 单项选择题17 【正确答案】 C【试题解析】 业务招待费发生额的 60=10060=60(万元)销售营
23、业收入的5=50005=25(万元) ，因此准予扣除的业务招待费为 25 万元。【知识模块】 单项选择题18 【正确答案】 B【试题解析】 (1)计算广告费时，作为扣除基数的销售营业收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。本题中，销售货物收入属于主营业务收入，出租货车收入属于其他业务收入，销售营业收入=1500+18=1518(万元) ；(2)上年结转的广告费 46 万元，准予在本年扣除，本年广告费的实际发生额为 180 万元，合计为 180+46=226(万元)销售营业收入的15=151815 =2277(万元)，因此准予扣除的广告费为 226 万元。
24、【知识模块】 单项选择题19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，未超过 3500 元生计费的扣除标准，不缴纳个人所得税；选项 B，暂免征收个人所得税；选项 D，免征个人所得税。【知识模块】 单项选择题20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，保险代理人从保险公司取得的佣金收入，按照 “劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项 B，个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税；选项 D，展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的 40。【知识模块】 单项选择题21 【正确答案】 B【试题解析】 (1)劳务报酬属于一次
25、性收入的，以取得该项收入为一次纳税。装潢房屋两次取得的收入应作为一次收入；(2)应纳个人所得税=(3500+5500)(1 20)20=1440(元)。【知识模块】 单项选择题22 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=(收入总额一财产原值一合理费用 )20=(9050)20=8( 万元)。【知识模块】 单项选择题23 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在一个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；选项BD，个人股票转让所得暂不征收个人所得税。【知识模块】 单项选择题24 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D
26、，其捐赠额不超过应纳税所得额的 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【知识模块】 单项选择题25 【正确答案】 B【知识模块】 单项选择题26 【正确答案】 A【试题解析】 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除。【知识模块】 单项选择题27 【正确答案】 D【试题解析】 (1)在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人为房产税纳税人；(2)房屋出典的，“承典人”为房产税的纳税人。【知识模块】 单项选择题28 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，军队自用的土地，免征城镇土地使用税；军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。【知识模块】 单项选择题29 【正确答案】 D【试题解析】 房屋等价交换免征契税。【知识模块】 单项选择题30 【正确答案】 A【试题解析】 (1)以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收；(2)契税属于买方税，出售房屋的一方不缴纳契税；(3)应纳税额 =1003=3(万元)。【知识模块】 单项选择题
