1、会计专业技术资格初级经济法基础（多项选择题）模拟试卷 22 及答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 下列主体中，不能作为票据保证人的有( )。（A）国家机关（B）在法人书面授权范围内提供票据保证的企业法人的分支机构（C）以公益为目的的事业单位（D）企业法人的职能部门2 甲公司与乙公司签订买卖合同后，为了支付价款，甲公司签发了一张以乙公司为收款人的银行承兑汇票，公司财务经理签字，并加盖了公司的合同专用章。承兑人丙银行的代理人并加盖了银行的汇票专用章。乙公司背书转让给丁公
2、司后，丁公司在票据到期时向丙银行请求付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，错误的有( )。（A）丙银行可以拒绝付款（B）丙银行无权拒绝付款（C）如果丙银行拒绝付款，丁公司可以向甲公司行使追索权（D）如果丙银行拒绝付款，丁公司可以向乙公司3 甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司，乙公司以质押背书方式向 W 银行取得贷款。贷款到期，乙公司偿还贷款，收回汇票并转让给丙公司。票据到期后，丙公司作成委托收款背书委托开户银行提示付款。下列背书中，属于非转让背书的有( )。（A）甲公司背书给乙公司（B）乙公司质押背书给 W 银行（C）乙公司背书给丙公司（D）丙公司委托收款背书4 根据票据法律制度的规定，
3、下列各项中，属于无效支票的有( )。（A）更改出票日期的支票（B）更改收款单位名称的支票（C）中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的支票（D）收款人根据出票人授权补记了金额的支票5 根据支付结算法律制度的规定，关于支票的下列表述中，正确的有( )。（A）支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人（B）支票金额和收款人名称可以由出票人授权补记（C）出票人不得在支票上记载自己为收款人（D）支票的付款人是出票人的开户银行6 根据票据法的规定，我国的票据包括汇票、本票和支票三种。这三种票据共同具有的票据行为包括( )。（A）出票（B）背书（C）承兑（D）保证7 2011 年 9 月，甲建筑公司中标某工程项
4、目，项目总承包额为 4 000 万元。甲公司将该项目中的装饰部分分包给乙建筑公司，分包价款为 2 000 万元。已知营业税税率为 3，下列各项中正确的有( )。（A）甲公司应纳营业税 60 万元（B）甲公司应纳营业税 90 万元（C） L 公司应纳营业税 60 元（D）乙公司应纳营业税 30 万元8 下列关于营业税税目的说法中，正确的有( )。（A）金融经纪业按照“ 服务业代理业” 税目征税（B）航空勘探属于“建筑业”税目的征税范围（C）土地租赁按转让无形资产税目征税（D）交通部门有偿转让高速公路收费权行为应按 “服务业租赁业”税目征收营业税9 根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法
5、中不正确的有( )。（A）纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额（B）纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额（D）纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额10 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售
6、货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额11 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。（A）百货商店在销售商品的同时又提供送货服务（B）餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒（C）建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务（D）通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话12 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有( )。（A）将委托加工的货物用于非应税项目（B）用自产货物换取生产资料（C）销售代销的货物（D）用自产产品对外投资1
7、3 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有( )。（A）典当业销售死当物品（B）邮政部门销售集邮商品（C）报社销售报刊的收入（D）商品期货的实物交割环节14 在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的( ) 在境内。（A）起运地（B）所在地（C）实质加工地（D）到达地15 根据我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的有( )。（A）消费税是价内税（B）目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法（C）消费税对同一消费品只能课征一次（D）消费税是选择部分生活消费品课税16 下列货物销售征收消费税的有( )。（A）汽车销售公司代销小汽车（B）汽车修理厂销售汽车轮胎
8、（C）金店零售金银首饰（D）手表厂生产销售高档手表17 某房地产公司 2010 年 9 月销售 5 套商品房，取得售房款 750 万元、手续费 1 万元、违约金 2 万元、赔偿金 5 万元、延期付款利息 3 万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有( )。（A）手续费 1 万元（B）违约金 2 万元（C）赔偿金 5 万元（D）延期付款利息 3 万元18 根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中正确的有( )。（A）建筑工程实行分名或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额（B）保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的
9、收入后的余额为初保人的营业额（C）单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额（D）从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额 (其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用)19 根据营改增相关法律制度的有关规定，下列纳税人可选择按照小规模纳税人纳税的有( ) 。（A）其他个人（B）非企业性单位（C）不经常提供应税服务的企业（D）不经常提供应税服务的个体工商户20 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所，但 1 个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所
10、且不居住的个人（C）在中国境内无住所而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人21 某企业发生的下列支出中，一定可以在企业所得税前全额扣除的不包括( )。（A）向银行支付的利息（B）向乙企业支付的利息（C）通过当地民政部门向公益事业捐赠（D）被税务机关加收滞纳金的22 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉（B）外购商誉的支出（C）以融资租赁方式租人的固定资产（D）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产23 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。（A）保险赔款（B）劳动分红（C）退休工资（D）军人转业费24
11、 根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有( )。（A）向贫困地区的捐赠（B）向农村义务教育的捐赠（C）向红十字事业的捐赠（D）向公益性青少年活动场所的捐赠25 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项不缴纳个人所得税的有( )。（A）离退休人员从社保部门领取的养老金（B）国债利息（C）个人取得的保险赔款（D）个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金26 下列属于著作权的有( )。（A）发表权（B）署名权（C）使用权（D）转让权27 某高校退休职工王某 2013 年 11 月份取得的下列收入中，可以免缴个人所得税的有(
12、 )。（A）退休工资 1 800 元（B）国债利息收入 1 200 元（C）稿费 2 000 元（D）省政府颁发的环保奖 12 000 元28 下列各项中，属于关税征税对象的是( )。（A）贸易性商品（B）个人邮寄物品（C）入境旅客随身携带的高级化妆品（D）获赠的进入国境的个人使用的小汽车29 李某 2009 年 3 月以 60 万元的价格购买了两处房产作为投资，2013 年 5 月以 50万元的价格将其中一处房产出售给郑某，签订了产权转移书据。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有( ) 。（A）印花税（B）契税（C）营业税（D）土地增值税30 下列各项中，属于房产税的计税依据有( )。（A）房
13、产使用面积（B）房产建筑面积（C）租金收入（D）房产余值31 关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有( )。（A）受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据（B）受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据（C）购入土地使用权的，以评估价格为计税依据（D）交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据32 根据土地增值税法律制度的规定。某内资房地产开发公司在计算土地增值税的扣除项目金额时，允许单独扣除的税金是( )。（A）营业税（B）契税（C）城市维护建设税（D）印花税会计专业技术资格初级经济法基础（多项选择题）模拟试卷 22 答案与解析一、多项选择题本类题共
14、20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核票据保证人的规定。国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的，票据保证无效，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证的，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外。2 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A、B，出票人甲公司的签章不符合规定，票据无效，丙银行可以拒绝付款；选项 C、D，由于票据无效，丁公司不享有
15、票据权利，因此不享有对甲公司、乙公司的追索权。3 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核票据的背书。根据规定，背书是指，持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使的行为，即导致“票据权利”转移。而“票据质押”是一种担保行为票据权利不一定转移。“委托收款”是持票人授予受托人代理权，让其代为收取票据款项，票据权利人还是“持票人本身”，所以并没有导致“票据权利转移”。4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B，票据的“金额、出票日期、收款人名称 ”不得更改，更改的票据无效：选项 C，票据的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；选项
16、 D，支票的“ 金额、收款人名称”可由出票人授权补记。5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核支票的相关规定。出票人可以在支票上记载自己为收款人。6 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核票据的票据行为。只有商业承兑汇票有承兑的票据行为，所以选项 C 不正确。 7 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核营业税应纳税额的计算。(1)建筑业的总承包人将工程分包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业额=4 000 一 2 000=2 000(万元)，甲公司应纳营业税=2 0003=60(万元)。(2)乙公司应纳营业税为 2 0003=6
17、0(万元)。 8 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核营业税的税目。金融经纪业按照“金融保险业”税目征税；土地租赁不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业租赁业”税目的征税范围。9 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额；如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额。因此，选项 B 错误。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。因此，选项 C 的说法错误。 10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以物易物方
18、式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 11 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核增值税的混合销售行为。根据增值税法律制度的规定，选项 A、C 属于增值税混合销售行为，选项 B、D 不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售行为。 12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是视同销售。选项 A、 C、D 属于视同销售行为，应缴纳增值税。B 选项以物易物不属于视同销售，而是特殊的销售业务。 13 【正确答案】 A,B,C,
19、D14 【正确答案】 A,B【试题解析】 在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。15 【正确答案】 A,B,C,D16 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核消费税的征税环节。一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税。金银首饰在零售环节征收消费税。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业税的价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。选项 A、B、 C、D 均属于价外费用。18 【正确答案
20、】 A,C,D【试题解析】 本题考核营业税的计税依据。根据规定，办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，因此选项 B 是错误的。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，其他个人只能按照小规模纳税人纳税。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核个人所得税纳税人判定标准。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满 1 个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，非金融企业向金融企业借款的利息支出，可据实扣除；选项 B，非金融
21、企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不予扣除；选项 C，企业发生的公益性捐赠支小，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项 D，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除；选项 C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 保险赔款、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休
22、工资、离休生活补助费和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B、C、D，个人通过境内非营利社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育及公益性青少年活动场所”的捐赠，准予在税前全额扣除；选项 A，个人通过中国境内非营利的社会团体和国家机关向 “教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C 是个人所得
23、税的免税项目，个人提取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金是个人所得税的暂免征税项目。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 著作权主要包括发表权、署名权、修改权、保护权、使用权和获得报酬权。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核个人所得税免税规定。选项 C 应缴纳个人所得税=(2 000-800)20(130)=168(元)。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品：物品是指人境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。29
24、 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核房产交易所涉及的税种。郑某在此次房屋交易中是房产的承受方，应缴纳契税；签订产权转移书据，要缴印花税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核房产税的计税依据。从价计征的房产税，以房产余值为计税依据；从租计征的房产税，以租金收入为计税依据。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核契税的计税依据。根据中华人民共和国契税暂行条例第 4 条规定，契税的计税依据为：(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；(2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；(3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人在取得土地使用权时缴纳的契税，已经计入取得土地使用权所支付的金额，不得单独扣除。房地产开发企业在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除；其他纳税人缴纳的印花税允许单独扣除。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
