1、会计专业技术资格高级会计实务（业绩评价）模拟试卷 1 及答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。0 B 公司生产乙产品，乙产品直接人工标准成本相关资料如下表所示：假定B 公司实际生产乙产品 10000 件，实际耗用总工时 25000 小时，实际应付直接人工工资 550000 元。要求：1 计算乙产品标准工资率和直接人工单位标准成本。2 计算乙产品直接人工成本差异、直接人工工资率差异和直接
2、人工效率差异。2 D 公司为投资中心，下设甲、乙两个利润中心，相关财务资料如下：资料一：甲利润中心营业收入为 38000 元，变动成本总额为 14000 元，利润中心负责人可控的固定成本为 4000 元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为 7000 元。资料二：乙利润中心负责人可控贡献毛益为 30000 元，利润中心部门税前营业利润为22000 元。资料三：D 公司息税前利润为 33000 元，投资额为 200000 元，该公司预期的最低投报酬率为 12。要求：3 根据资料一，计算甲利润中心的下列指标：(1)利润中心贡献毛益；(2)利润中心负责人可控贡献毛益；(3)利润中心部门税
3、前营业利润。4 根据资料二，计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。5 根据资料三，计算 D 公司的剩余收益。5 甲公司为某企业集团的一个投资中心，X 是甲公司下设的一个利润中心，相关资料如下：资料一：2014 年 X 利润中心的营业收入为 120 万元，变动成本为 72 万元，该利润中心副主任可控固定成本为 10 万元，不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8 万元。资料二：甲公司 2015 年年初已投资 700 万元，预计可实现息税前利润 98 万元，现有一个投资额为 300 万元的投资机会，预计可获息税前利润 36 万元，该企业集团要求的最低投资报酬率为 10。要求：6
4、 根据资料一，计算 X 利润中心 2014 年度的部门税前营业利润。7 根据资料二，计算甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收益。8 根据资料二，计算甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益。9 根据甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收益以及甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益从企业集团整体利润的角度，分析甲公司是否应接受新投资机会，并说明理由。9 A 公司是一家处于成长阶段的上市公司，正在对 2014 年的业绩进行计量和评价，有关资料如下：(1)A 公司 2014 年的销售收入为 2500 万元，营业成本为 1340 万元，销售及管理费用为 500 万元。(2)A 公司
5、 2014 年的投资资本为 5000 万元。(3)A 公司的债务资本 /权益资本为 2/3，权益资本成本率为 12，税前债务资本成本率为 8。(4)A 公司适用的企业所得税税率为 25。要求：10 计算 A 公司的投资报酬率和剩余收益。11 计算 A 公司的经济增加值。计算时需要调整的事项如下：为扩大市场份额， A公司 2014 年年末发生营销支出 200 万元，全部计入销售及管理费用，计算经济增加值时要求将该营销费用资本化(提示：调整时按照复式记账原理，同时调整税后营业利润和投资资本)。12 甲企业是一家处于成长期的健身公司，地处高校密集的大学城。公司实行会员制。顾客主要通过电话和网络预约方
6、式来门店进行健身。甲企业决定采用平衡计分卡进行绩效管理。(1)顾客订单的增加；(2)顾客续卡率；(3)健身器材的维护；(4)主要员工保留率。要求：运用平衡计分卡分别分析上述(1)(4) 各项所属的类别。12 大明是 B 企业的负责人，该企业生产所需原材料从国外进口，并以美元计价。2014 年年底，在看了一些平衡计分卡资料后，他认为将平衡计分卡引进企业是十分必要的。根据 2014 年公司业务发展，他将销售额增长 1200 万元作为 2015 年的战略目标，并且根据平衡计分卡的要求将这个战略指标层层分解，落实到各个部门的员工头上。在 2015 年的 1 月份大明发现平衡计分卡确实给公司带来了很好的
7、效益，甚至比自己最初定下的财务目标还要高出不少。正当他为此暗暗高兴，认为自己实施平衡计分卡取得了成效的时候，2015 年 2 月份美元升值，导致原材料成本大幅度上升，使企业一下子陷入了危机之中。所以就形势看，销售额能增长 500 万元就是奇迹了。在大明看来“ 什么卡也卡不住天灾人祸 ”，我们现在所能做的只有降低年初制定的目标。要求：13 简要回答平衡计分卡的含义；14 简述平衡计分卡包括的层面；15 分析该公司在运用平衡计分卡时存在的不当之处；16 针对这些不当之处，指出该公司应如何改进。16 甲电梯公司是世界上最大的电梯、自动扶梯和自动走道的制造、安装和服务公司。2014 年公司总裁鲍博在主
8、持公司年度会议时，为甲电梯公司提出了一个愿景：超越自己，在提供卓越服务方面成为世界范围内所有公司不仅仅是电梯公司公认的领袖。为了追求服务卓越，甲电梯公司未来的参照标准是像 A 公司(快递承运商与包裹递送公司)这样具有类似核心业务的公司。要求：17 简述对标管理的含义以及标杆的类型。18 简要分析甲电梯公司选择的标杆类型，并说明理由。会计专业技术资格高级会计实务（业绩评价）模拟试卷 1 答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清
9、楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。【知识模块】 业绩评价1 【正确答案】 乙产品的标准工资率=42000021000=20(元/ 小时)乙产品直接人工单位标准成本=202=40(元)。【知识模块】 业绩评价2 【正确答案】 乙产品直接人工成本差异=5500001000040=150000(元)乙产品直接人工工资率差异=(5500002500020)25000=50000(元)乙产品直接人工效率差异=(25000100002)20=100000( 元)。【知识模块】 业绩评价【知识模块】 业绩评价3 【正确答案】 (1)利润中心贡献毛益=38000 一 14000=24000(元)(2)利润
10、中心负责人可控贡献毛益=24000 4000=20000(元)(3)利润中心部门税前营业利润=20000 一 7000=13000(元)。【知识模块】 业绩评价4 【正确答案】 乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本=3000022000=8000(元)。【知识模块】 业绩评价5 【正确答案】 D 公司的剩余收益=3300020000012=9000(元)。【知识模块】 业绩评价【知识模块】 业绩评价6 【正确答案】 部门税前营业利润=12072 一 10 一 8=30(万元)。【知识模块】 业绩评价7 【正确答案】 接受新投资机会前：投资报酬率=98/700100=14 剩余收
11、益=9870010 =28(万元)。【知识模块】 业绩评价8 【正确答案】 接受新投资机会后：投资报酬率=(98+36)/(700+300)100=13 4剩余收益=(98+36)一(700+300)10=34(万元)。【知识模块】 业绩评价9 【正确答案】 从企业集团整体利益角度，甲公司应该接受新投资机会。因为从企业集团整体利益角度考虑，是否接受一个投资机会应该以剩余收益高低作为决策的依据，甲公司接受新投资机会后导致剩余收益增加，所以，甲公司应接受新投资机会。【知识模块】 业绩评价【知识模块】 业绩评价10 【正确答案】 息税前利润=25001340 一 500=660(万元)投资报酬率=6
12、60/5000=132税前加权平均资本成本率= 12=104剩余收益=660 5000104=140(万元)【知识模块】 业绩评价11 【正确答案】 调整后税后营业利润=660(125)+200(125)=645( 万元)调整后投资资本=5000+200(1 25)=5150( 万元) 加权平均资本成本率经济增加值=645515096=150 6(万元)。【知识模块】 业绩评价12 【正确答案】 (1)属于平衡计分卡的内部业务过程层面；(2)一(4)均属于与客户满意度有关的驱动指标，即属于平衡计分卡的顾客层面。【知识模块】 业绩评价【知识模块】 业绩评价13 【正确答案】 平衡计分卡是采用多重
13、指标，从多个维度或层面对企业或分部进行绩效评价的一种系统化的方法。平衡计分卡提供了一个综合的业绩评价框架，是将企业的战略目标转化为一套条理分明的业绩评价体系。【知识模块】 业绩评价14 【正确答案】 平衡计分卡包括四个层面：(1)财务层面；(2)顾客层面；(3)内部业务过程层面；(4)学习和成长层面。平衡计分卡最大的优点就是能够把学习和成长列为四个角度中的一个。【知识模块】 业绩评价15 【正确答案】 只根据往年经验对当年销售作估计不算是公司的战略。战略要处理的实际上是对公司未来发展可能造成危害和提供机会的变化。这就是营运和战略的本质区别。战略管理能力强的公司会密切关注内外环境的变化，主动利用
14、机会、避开危机，求得快速发展。平衡计分卡是表明企业员工需要什么样的知识技能和系统，分配创新和建立适当的战略优势和效率，使企业能够把特定的价值带给市场，从而最终实现更高的股东价值的管理工具。该公司的错误在于把年度销售计划当战略；把实施平衡计分卡当作“目标层层分解”那么简单。年度销售计划并不是真正的战略。【知识模块】 业绩评价16 【正确答案】 企业应该把实施平衡计分卡当作提高战略管理能力的契机，而不是避重就轻或知难而退。该企业把实施平衡计分卡当成“目标层层分解” ，简单化对待是不合适的。应注意将平衡计分卡的实施与以下方面结合：(1)平衡计分卡需要与企业的愿景、战略紧密联系；平衡计分卡要强调横向协
15、调；不仅要做业务部门平衡计分卡，也要将职能部门纳入管理；将平衡计分卡根据因果关系层层分解；平衡计分卡要与管理流程结合；平衡计分卡要与奖励(浮动薪酬)结合；决策层一定要参与以及引起足够的重视；要把平衡计分卡高于其他体系对待而不是当作其他体系的一部分；企业一定要有真正的平衡计分卡专家把航。(2)只将从战略上对公司最重要的最佳流程或作业作为标杆。(3)对于不太重要的辅助作业，从内部、地区或行业内寻找标杆。【知识模块】 业绩评价【知识模块】 业绩评价17 【正确答案】 对标管理是指企业以行业内或行业外的一流企业作为标杆，从各个方面与标杆企业进行比较、分析、判断，通过学习他人的先进经验来改善自身的不足，
16、从而赶超标杆企业，不断追求优秀业绩的良性循环过程。标杆的类型包括行业标杆、内部标杆和跨行业标杆。【知识模块】 业绩评价18 【正确答案】 甲电梯公司选择的标杆类型属于跨行业标杆。跨行业标杆的对象是不同产业但拥有相同或相似活动、流程的企业。其理论基础是任何产业均存在一些相同或相似的活动或流程，如物流、人力资源管理、营销手段等。跨行业标杆，由于双方没有直接的利益冲突，更加容易取得对方的配合；另外可以跳出行业的框框约束，视野开阔，随时掌握最新经营方式，成为强中之强。甲电梯公司未来的参照标准是像 A 公司这样具有卓越服务核心业务的公司， A 公司是快递承运商与包裹递送公司，二者之间不存在直接竞争的关系，所以属于跨行业标杆。【知识模块】 业绩评价
