1、内部控制练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 及时且公正地披露信息最主要方法之一是( )。（A）召开记者会（B）年度报告（C）领导汇报（D）设立企业公开日2 大多数交易可分成三类独立的职责，其中不包括( )。（A）认可或发起交易（B）处理被交易的资产（C）记录交易（D）会计核算3 下列关于合同管理控制的说法中，错误的是( )。（A）为防范风险，企业只能签订书面合同（B）重大合同或法律关系复杂的特殊合同则应当由法律部门参与起草（C）企业应建立合同文本统一分类和连续编号制度（D）合同文本一般应由业务承办部门起草4 下列选项
2、中，属于注册会计师责任的是( )。（A）建立健全和有效实施内部控制（B）评价内部控制的有效性（C）对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证（D）协助企业建立内审部门二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。5 下列各项中属于 COSO 内部控制要素的有( )。（A）控制环境（B）会计制度（C）信息与沟通（D）风险评估6 自我国颁布企业内部控制基本规范后，甲集团公司决定按照该规范要求在集团进行内部控制建设和实施，切实提升管理水平和风险防范能力。甲集团于 20年 12 月 26 日召
3、开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了相关决议。下列各项表明了集团主要领导班子成员的看法，其中不当的有( )。（A）内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象（B）内部控制由企业董事会实施（C）内部控制主要关注企业内部风险（D）企业需要对内部控制进行自我评价7 甲公司按照国家相关部门要求。开始建设自身的内部控制体系。该公司在编制相关制度和程序的同时，决定下大力气改善企业的内控基础设施，重视企业内部环境的建设和改善。根据以上信息可以判断，下列各项中，该公司应注意的内部环境因素包括( ) 。（A）组织结构（B）风险监察体系（C）权力和责任的分配（D）人力资源政策和实务8
4、下列各项中，属于内部控制活动的有( )。（A）负责收付现金的出纳员和记录交易的会计文员分别由不同的人员负责（B）聘请咨询机构协助进行企业风险评估（C）在向客户发货或批准支付前仔细检查发票上的数字，确保数字是正确的（D）使用保险箱储存现金和重要文件9 下列关于内部控制的说法中，错误的有( )。（A）企业在处理“ 三重一大” 问题上应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度（B）董事会应下设审计委员会负责发展战略管理工作（C）企业足额缴纳社会保险费是企业承担社会责任的一种表现（D）风险评估的第一步是采用定量方法评估风险发生的可能性或频率10 甲公司是一家大型 IT 企业，主要的优势体现在
5、两个方面，一是研发，二是销售。该公司每年申请大量专利。为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安。针对销售这一块，规定每个零售店每日营业结束后，由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中存有的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，甲公司采取的控制活动包括( )。（A）财产保护控制（B）不相容职务分离控制（C）信息与沟通（D）调节和复核11 下列关于内控评价的说法中，正确的有( )。（A）内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施（B）评价工作组应全部由内审人员组成（C）企业聘用的会计师事务所可以同时提供审计服务和内控评价服务（D）
6、内控评价中发现的重大缺陷应当由董事会予以最终认定12 下列有关内部控制制度评价的说法中，正确的有( )。（A）企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价（B）内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理保证（C）内控缺陷可以分为设计缺陷和运行缺陷（D）企业进行内控有效性评价，仅对内控设计有效性进行评价，不包括内控运行有效性评价13 下列关于审计委员会的说法中，正确的有( )。（A）审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况（B）审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同（C）审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保
7、内部控制系统是充分且有效的（D）虽然企业的规模、复杂性及风险状况会有所不同，但是审计委员会的任务是相同的14 下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有( )。（A）确保公司内部审计部门能直接与董事长接触（B）批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述（C）就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定（D）针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核15 下列有关内部审计师的说法中，正确的有( )。（A）内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率（B）内部审计师必须保持客观和独立（C）外聘审计师应被允许不受限制地使：用
8、企业的账簿记录或进入控制系统（D）部审计师只在收购和转型活动中发挥作用16 下列属于董事会任务的有( )。（A）确保内部审计师关于控制的建议得以执行（B）复合企业的内部财务控制及内部控制和风险管理系统（C）与管理层讨论内部控制的有效性（D）复核对内部控制系统的评估和评价17 下列各项属于公司治理应遵循的基本原则的有( )。（A）建立完善的组织结构（B）提倡正直及道德行为（C）必须建立内部审计部门（D）确认利益相关者的合法权益18 甲公司董事会有三名独立董事。这三名独立董事对自身在公司中所起的作用有充分的了解。下列各项中，独立董事应该起到的职责包括( )。（A）战略角色（B）监督或绩效角色（C）
9、风险角色（D）管理角色19 乙公司是一家上市公司，按规定需要进行信息披露。下列各项中，该公司应该进行披露的信息包括( ) 。（A）财务会计信息（B）非财务会计信息（C）审计信息（D）经营信息20 企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。（A）办公楼设置门禁系统（B）人力资源部门安排员工年度考核评价（C）员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准（D）复核行政部门向贵州损款建设希望小学是否符合预算21 下列各项中，属于我国内部控制系统要素的有( )。（A）内部环境（B）风险评估（C）信息与沟通（D）内部监督22 乙公司是一家航空公司，公司董事会决定成立风险管理委员会，聘请外部咨询机构协助风
10、险管理委员会对公司可能面临的风险进亍详细分析和评估。风险管理委员会在开展相关评估工作时，可以采取的步骤有( )。（A）估计风险的重要性（B）评估风险发生的可能性或频率（C）对风险进行排序并考虑如何对风险进行管理（D）确定董事会对待风险的分工职责23 下列关于我国颁布实施的企业内部控制基本规范的表述中，正确的有( )。（A）内控规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程（B）在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行（C）国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查（D）各责任单位和全体员工实施内部控制的情况与其绩效考评不
11、挂钩24 下列情况中，可能破坏企业的内部环境的有( )。（A）甲公司规模过大造成效率低下（B）乙公司未能制定应收账款管理制度（C）丙公司董事会缺乏对公司高层管理者的监督（D）丁公司实行一人负责制，由 CE0 负责所有决策25 甲公司是一家新设立的股份公司。为了更好地履行董事会的责任，该公司决定对董事会和经理层的责任进行明确地划分。下列选项中，属于董事会应当承担的责任包括( ) 。（A）设立战略委员会（B）主持企业的生产经营管理工作（C）企业经营方针的表决权（D）明确审计委员会的职责权限26 下列各项中，属于调节与复核的控制活动的有( )。（A）董事长与总经理分别由不同人担任（B）比较总账的现金
12、金额与银行对账单的现金余额（C）每日经营现金收入尽快存人银行（D）将本期财务指标与前期相应指标进行对比内部控制练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 B【试题解析】 及时且公正地披露信息最主要方法之一是年度报告。2 【正确答案】 D【试题解析】 大多数交易可分成三类独立的职责：认可或发起交易、处理被交易的资产，以及记录交易。3 【正确答案】 A【试题解析】 合同包括书面合同和口头合同。4 【正确答案】 C【试题解析】 企业内部控制审计指引中重申建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任
13、。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 COSO 对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。6 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部控制只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象，所以选项 A 的说法错误。内部控制是由企业董事会、监事
14、会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，所以选项 B 的说法错误。内部控制所称风险评估不仅包括内部风险，还包括外部风险，所以选项C 的说法错误。7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 控制环境因素的范围包括组织结构、权力和责任的分配、管理哲学和经营风格与战略的发展、人力资源政策和实务、企业文化与沟通、社会责任。8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 常见的内部控制活动有：(1)不相容职务分离控制；(2)授权审批控制；(3)会计系统控制； (4)调节和复核；(5)财产保护控制，(6) 预算控制；(7)营运分析控制；(8)绩效考评控制,选项 A 属于不相容职务分离控制；选项 C 属
15、于会计系统控制；选项 D 属于财产保护控制。9 【正确答案】 B,D【试题解析】 董事会应下设战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，所以选项 B 的说法错误；在内部控制架构中，风险评估可被描述为一个两步式程序。第一步是采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率，以及其为企业带来的影响程度；第二步是对识别的风险进行分析和排序。随之而来的是企业可利用风险分析的结果为依据，考虑如何对重要风险进行管理及采取适当的应对风险行动，因此选项 D 的说法错误。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安属于财产保护控制，
16、因此选项 A 的说法正确。由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点属于不相容职务分离控制，因此选项 B 的说法正确。将收款机中的现金与收款机中存有的现金总额进行核对属于调节和复核，因此选项D 的说法正确。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 评价工作组成员应具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养及吸收企业内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人或业务骨干参加，因此选项B 的说法错误；企业如果外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据内控规范的要求，这所事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务，因此选项C 的说法错误。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应制定内部控制评价
17、程序，对内部控制有效性进行全面评价，因此选项 D 的说法错误。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同，因此选项 D 的说法不正确。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 上市公司审计委员会就任命、重新任命或解聘会计师事务所提供建议。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用，选项 D 表述有误。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 董事会的任务有：确保内部审计师关于控制的建议得以执行；复核企业策略及风险限制；与管理层讨论内部控制的有效性；复核对内部控制系统的评估和评价。复合
18、企业的内部财务控制及内部控制和风险管理系统属于审计委员会的职能。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 有效的公司治理原则中主要包括(1)建立完善的组织结构；(2)明确董事会的角色和责任；(3)提倡正直及道德行为；(4)维护财务报告的诚信及外部审计的独立性；(5)及时披露信息和提高透明度；(6) 鼓励建立内部审计部门；(7)尊重股东的权利；(8)确认利益相关者的合法权益；(9) 鼓励提升业绩；(10)公平的薪酬和责任。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应对独立董事在公司中所起的作用有充分的了解，独立董事的职责可以分为：战略角色、监督或绩效角色、风险角色、人事管理角色。19 【
19、正确答案】 A,B,C【试题解析】 信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息；二是非财务会计信息；三是审计信息。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于内部环境中的人力资源政策和实务。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国颁布的内控基本规范对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 在内部控制架构中，风险评估可被描述为一个两步式程序。第一步是采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率，以及其为企业带来的影响程度；第二步是对识别的风险进行分
20、析和排序。随之而来的是企业可利用风险分析的结果为依据，考虑如何对重要风险进行管理及采取适当的应对风险行动。企业可以综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内控规范要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，所以选项 D 的说法错误。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业内在的效率低下问题会随着组织规模的扩大而变得更为严重，这种效率低下问题常常会造成控制程序失灵，所以选项 A 是正确答案。组织结构应根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结
21、构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行及监督等方面的职责权限互相分离，形成制衡，所以选项 C 是正确答案。企业在处理“三重一大”问题上，即(1)重大决策、(2) 重大事项、(3)重要人事任免及大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见，所以选项 D 是正确答案。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 股东(大) 会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东(大)会负责、依法行使企业的经营决策权、并按股东(
22、大)会的有关议决，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项、主持企业的生产经营管理工作。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 调节和复核业绩属于侦察式控制。所谓调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施。调节包括比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额、总账的应收款金额与相关补贴账户总额，以及固定资产的现场盘点与会计记录中记载的金额。所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目标的完成情况，并对其中的差异进行调查，以确定哪些纠正行动是必要的。
