1、印花税和契税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列与应税合同有关的纳税人为( )。（A）合同担保人（B）合同鉴定人（C）合同证人（D）合同代理人2 印花税纳税人中的立账簿人是指( )。（A）设立营业账簿的企业（B）设立预算资金账的行政机关（C）设立经营账簿的会计（D）登记现金银行账的出纳3 甲为乙办理货物运输业务，未签订运输合同，他们之间的运费结算单据应该( )。（A）未签合同不贴印花税票（B）应按单据所列运费额贴印花税票（C）暂不贴印花税
2、票（D）按件贴 5 元印花税票4 作为印花税应税凭证的房屋产权证，其纳税人是 ( )。（A）持证单位（B）建房单位（C）租用房单位（D）售房单位5 对专利申请权转让征收印花税归类于( )。（A）购销合同（B）技术合同（C）产权转移书据（D）权利许可证照6 某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年租金 80 万元，则该合同应纳印花税( )元。（A）5（B） 800（C） 805（D）24007 股权分制改革过程中，非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应( )。（A）征收印花税（B）减半征收印花税（C）暂免征收印花税（D）双重征收印花税8 某股民 2009 年 2 月 26 日买卖股
3、票记录如下： 则该股民该日应交印花税额为( )元。（A）198（B） 299.96（C） 599.92（D）899.889 A 公司与 B 公司签订了以货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 100000 元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 150000 元的面料，货物差价由 A 公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税为( )元。（A）3（B） 60（C） 90（D）15010 甲企业与中科院签订技术开发合同，注明研究开发经费 20 万元，技术使用费30 万元，则该合同计税依据为( )。（A）50 万元（B） 30 万元（C） 20 万元（D）暂时贴花 5 元11 某建筑安装工
4、程公司与某大厦筹建处签订了一份承包金额为 8000 万元的工程承包合同后，又将其中的 3000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为( )万元。（A）0.9（B） 1.5（C） 2.4（D）3.312 甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税( )元。（A）215（B） 275（C） 650（D）77513 某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同( )。（A）免纳印花税（B）按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花（C）按购销合
5、同贴花双方各自贴花（D）按购销合同农民贴花，收购站免予贴花14 某人与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金800 元，该合同各方应按( )元贴花。（A）0.80（B） 1.6（C） 1（D）515 对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用纳税办法是( )。（A）汇贴纳税（B）自行贴花（C）汇缴纳税（D）委托代征16 已贴印花税票的凭证(经济合同)修改后，增加金额的( )。（A）应按修改后的金额重贴印花税票（B）应就增加部分补贴印花税票（C）应贴印花税票 5 元（D）一般不再补贴印花税票17 借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应按( )计税贴花。（A）借款
6、合同（B）购销合同（C）产权转移书据（D）保险合同18 应纳印花税的凭证应当于( )贴花。（A）年度内（B）书立或领受时（C）履行完毕时（D）开始履行时19 税务机关采用委托代征办法征税时，其委托工商管理机关代售印花税票应按代售金额的 ( ) 比例支付代售手续费。（A）15%（B） 10%（C） 5%（D）2%20 对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的( ) 的罚款。（A）1 倍3 倍（B） 3 倍5 倍（C） 50%以上 3 倍以下（D）50% 以上 5 倍以下21 下列行为中计征契税的是( )。（A）以抵债方式取得土地使用权（B）以相等价格交换房屋（C
7、）以划拨方式取得土地使用权（D）转移农村集体土地承包经营权22 土地使用权的转让不包括( )。（A）城市土地使用权的赠与（B）企业倒闭出售空地（C）甲乙两个企业交换经营场所（D）农村集体土地承包经营权的转移23 甲某以自有房产投资于乙企业，其房屋产权变为乙某企业所有，则契税缴纳情况是( )。（A）甲某按原账面值计算缴纳（B）甲某按入股房产现值计算缴纳（C）乙企业按原账面值计算缴纳（D）乙企业按入股房产现值计算缴纳24 某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值 400 万元，土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。（A）应由受让公司缴纳契税（B）应由学校在转让时
8、补缴契税（C）应由学校和公司各负担一半契税（D）学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税25 对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为，应( )。（A）应由承受方缴纳契税（B）不属于契税征税范围（C）按规定免征契税（D）减半征收契税26 对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份( )以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。（A）50%（B） 70%（C） 85%（D）95%27 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 12
9、00 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 万元。 (适用契税税率 3%)（A）15（B） 36（C） 51（D）12628 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为 100000 元；将另一套两居室住房与居民丙交换成两处一居室住房，并支付换房差价款 40000 元。居民丙取得该现值 150000 元房屋和 40000 差价款后，将该房屋等价交换给居民丁。以下说法正确的是( ) 。 (假定该省契税税率为 3%)（A）甲和丙不缴纳契税，乙纳契税 3000 元，丁纳契税 1200 元（B）甲纳契税 1200 元，乙纳契税
10、3000 元，丙和丁不缴纳契税（C）甲纳和丁不缴纳，乙纳契税 3000 元，丙纳契税 1200 元（D）甲纳契税 1200 元，乙不缴纳契税，丙、丁各纳契税 1200 元29 企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，买受人与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的( )。（A）免征契税（B）减半征收契税（C）暂缓征收契税（D）照章征收契税30 甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲乙双方各缴一半（D）甲乙双方都不缴纳31 以下关于契税的政策错误的是( )。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税（B）拆迁居民
11、新置住房免征契税（C）承受荒山用于建造果园免征契税（D）个人首次购买 90 平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到 1%32 已享受减免契税的纳税人改变有关土地房屋的用途，不在减免范围之列，应该( )。（A）补缴税款及罚款（B）退税（C）补缴已减免的税款（D）执行原政策不变33 以下符合契税政策规定的是( )。（A）境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业（B）承受与房屋相关的汽车车库所有权的企业，应征收契税（C）房地产转让者经批准转让以划拨方式取得土地使用权时，由房地产受让者缴纳契税，该房地产转让者不涉及契税（D）因不可抗力丧失住房而重新购买
12、住房的，免征契税34 以下符合契税政策规定的是( )。（A）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税（B）对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，也不能随之减免契税（C）拆迁居民新购置住房的免征契税（D）继承土地房屋权属免征契税35 契税的纳税义务发生时间是( )。（A）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天（B）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 日内（C）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 10 日内（D）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 30 日内36 契税的纳税地点是( )。（A）
13、企业的核算地（B）纳税人的居住地（C）单位的注册地（D）土地房屋所在地印花税和契税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 印花税的纳税人为应税合同的书立、领受证人、使用人。但是担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。【知识模块】 印花税和契税法2 【正确答案】 A【试题解析】 立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。企业因生产经营需要设立营业账
14、簿，企业即为纳税人。行政机关不从事生产经营，其账簿不在印花税的征税范围之内；会计出纳只是企业、单位的工作人员，可能会从事具体完税工作，但不能说他们是税法规定的纳税人。【知识模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 B【试题解析】 运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 A【试题解析】 持有房屋产权证的单位为权利许可证照领受人，应履行纳税义务。【知识模块】 印花税和契税法5 【正确答案】 B【试题解析】 专利申请权转让征收印花税归类于技术合同。【知识模块】 印花税和契税法6 【正确答案】 D【试题解析】 80000031=2400( 元)。【知识模
15、块】 印花税和契税法7 【正确答案】 C【试题解析】 股权分制改革过程中，非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。【知识模块】 印花税和契税法8 【正确答案】 A【试题解析】 2009 年 2 月证券交易印花税转让方单边征收，税率为 1，该股民当日应纳印花税额=200009.9160=1980001=198(元)。【知识模块】 印花税和契税法9 【正确答案】 D【试题解析】 视同 A 公司卖 10 万元服装，买 15 万元面料；B 公司卖 15 万元面料，买 10 万元服装。共应纳印花税(100000+150000)0.32=150(元)。【知识模块】 印花税和契税法1
16、0 【正确答案】 B【试题解析】 技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，为鼓励技术研究开发，技术开发合同中的研究开发经费不作为计税依据。【知识模块】 印花税和契税法11 【正确答案】 D【试题解析】 该题考点一是对印花税税率的掌握，二是对计税依据的掌握。具体来看，该建安公司签订 8000 万元工程承包合同，合同双方都应按万分之三的税率计算缴纳印花税；工程分包合同又带来了新的纳税义务，签订分包合同的双方仍都应按万分之三的税率计算缴纳印花税。则该建安公司应纳印花税税额=80000.3+ 30000.3=3.3(万元)。【知识模块】 印花税和契税法12 【正确答案】 B【试题解析】 加工
17、承揽合同的计税依据为加工或承揽收入，即合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(30 万+25 万)0.5=275(元) 。【知识模块】 印花税和契税法13 【正确答案】 A【试题解析】 与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税。【知识模块】 印花税和契税法14 【正确答案】 C【试题解析】 800166=0.8(元)1 元，租赁合同税额小于 1 元的，按 1 元贴花。【知识模块】 印花税和契税法15 【正确答案】 C【试题解析】 对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，如银行、保险公司，可申请采用汇总缴纳的办法缴纳印花税。【知识模块】 印花税和契税法16 【正确答案】 B【试题解
18、析】 修改合同后，鉴于原合同金额已完税，应按增加金额计税补贴印花。【知识模块】 印花税和契税法17 【正确答案】 C【试题解析】 借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应签订产权转移书据，按产权转移书据有关规定计税贴花。【知识模块】 印花税和契税法18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人书立、领受、使用应税凭证时，纳税义务就已产生，应及时完税。【知识模块】 印花税和契税法19 【正确答案】 C【试题解析】 注意印花税代售手续费与其他税种的代扣代缴手续费的比例不同。【知识模块】 印花税和契税法20 【正确答案】 D【试题解析】 未划销或未注销印花税票处罚限度为未划销或未注销金额的 5
19、0%以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 印花税和契税法21 【正确答案】 A【试题解析】 以抵债方式取得土地使用权视同土地使用权转让征收契税；等价交换房屋免征契税；以划拨方式取得土地使用权不缴纳契税，经批准转让时补缴土地出让的契税；转移农村集体土地承包经营权不属于土地使用权转让，不缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法22 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 均为以出售、赠与、交换或其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。而农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权的转让。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 D【试题解析】 乙企业在办理产权登记手续后，按甲某人股房产现
20、值(国有企事业房产须经国有资产管理部门评估核价)缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法24 【正确答案】 D【试题解析】 无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法25 【正确答案】 A【试题解析】 对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让，由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法26 【正确答案】 C【试题解析】 对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，-且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契
21、税；【知识模块】 印花税和契税法27 【正确答案】 C【试题解析】 企业破产以房地产抵债的免征契税；拍卖的，承受方按成交价格计算交纳契税为 12003%=36(万元)；等价交换免征契税，交换价格不等时，由多交付补偿的一方交纳契税为 5003%=15(万元)；则当事各方共缴纳契税 36+15=51(万元)。【知识模块】 印花税和契税法28 【正确答案】 B【试题解析】 甲作为交换支付差价方应缴纳契税=400003%=1200(元)乙作为房屋买方应缴纳契税=1000003%=3000( 元)丙换入甲房屋不支付差价故不缴纳契税；与丁等价交换房屋也不缴纳契税。丁与丙等价交换房屋不缴纳契税。该题目考点在
22、于：(1)房屋买卖以成交价格计税，由承受方缴纳；(2)等价交换房屋土地权属，免征契税；(3)不等价交换房屋土地权属，由多交付差价的一方缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法29 【正确答案】 B【试题解析】 企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，买受人与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的减半征收，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的免征契税。【知识模块】 印花税和契税法30 【正确答案】 D【试题解析】 房屋等价交换免征契税。【知识模块】 印花税和契税法31 【正确答案】 B【试题解析】 拆迁居民新置住房，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款部分的免征
23、契税；超过拆迁补偿款部分的征收契税。【知识模块】 印花税和契税法32 【正确答案】 C【试题解析】 减免税后改变土地房屋用途的，应补缴已减免的税款，纳税义务发生时间为改变用途的当天。【知识模块】 印花税和契税法33 【正确答案】 B【试题解析】 契税的纳税人不分经济性质，外商投资企业和外国企业也是契税的纳税人，A 错误。承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的，应征收契税，B 正确。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产受让者缴纳转让房地产契税，该房地产转让者须补缴土地使用权划拨转为出让，的契税，C 错误。因不可抗力丧失住
24、房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税，D 错误。【知识模块】 印花税和契税法34 【正确答案】 B【试题解析】 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，A 错误。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税，B 正确。拆迁居民新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，对超过拆迁补偿款的部分征收契税，C 错误。法定继承人 (包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税，D 错误。【知识模块】 印花税和契税法35 【正确答案】 A【试题解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【知识模块】 印花税和契税法36 【正确答案】 D【试题解析】 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。【知识模块】 印花税和契税法
