1、印花税法和契税法练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中不符合契税计税依据说法的是( )。（A）以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益（B）房屋赠与，参照房屋买卖的市场价格核定（C）土地使用权出售，以成交价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益（D）房屋交换，所交换房屋的价格差为契税的计税依据2 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值
2、 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3) 。（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元3 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。（A）土地使用权出售（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠予（D）以划拔方式取得土地使用权4 某公司 2011 年发生两笔互换房产业务并已办理了相关手续。筇一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300
3、万元。已知当地政府规定的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( )。（A）0 万元（B） 9 万元（C） 18 万元（D）33 万元5 下列行为中，房屋发生权属变更但不需缴纳契税的是( )。（A）房屋抵债（B）法定继承人继承直系亲属的房产（C）房屋赠予（D）房屋出售6 某公司购买写字楼应缴纳的税金为( )。（A）土地增值税（B）契税（C）营业税（D）城建税7 甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借人一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080 万元的债务本息，抵债时房产市价00 万元。当地规定的契税税率为 3，契税的
4、正确处理是( ) 。（A）甲企业应纳契税 30 万元（B）甲企业应纳契税 33 万元（C）银行应纳契税 30 万元（D）银行应纳契税 324 万元8 下列各项表述中，不符合契税规定的是( )。（A）以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税（B）采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税（C）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（D）契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关9 居民刘某 2011 年有三套住房，将一套价值 80 万元的公寓出租，月租金 6000 元，第二套住房在 2011 年 1 月份与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20 万
5、元；第三套是 2011 年 2 月份以 45 万元价格购入的 90 平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3。刘某 2011 年应纳契税是( )。（A）4500 元（B） 13500 元（C） 19500 元（D）21660 元10 居民甲某有四套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务，用市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12 万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3。甲、乙、丙纳税契税的情况是( ) 。（A）甲不缴纳，乙 30000
6、元，丙 3600 元（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳（C）甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元（D）甲 15000 元。乙 36000 元，丙不缴纳11 某企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产进行拍卖，取得收入 2300 万元；将价值 4( )00 万元的房地产抵偿债务，债务总额 3500 万元。以上经济事项应缴纳的契税为( )万元(适用税率 4) 。（A）92（B） 220（C） 232（D）24012 甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490 万元，乙换入的房屋价格为 600 万元。差价已支付。当地契税税率为 3，则契税的正确处理是(
7、)。（A）甲芟 147 万元（B）甲交 33 万元（C）乙交 18 万元（D）乙交 33 万元13 某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当( ) 。（A）补缴已经减免的税款（B）补缴已经减免税款的 50（C）补缴已经减免的税款并缴滞纳金（D）补缴已经减免的税款并缴 l 倍的罚款14 下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的为( )。（A）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（B）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转（C）经国务院批准实施债权转股权的企业。对债权转股权后新设立的公司
8、承受原企业的土地、房屋权属（D）破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 下列各项中。符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的。税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款16 根据契税的有关规定
9、，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）企业分立中承受原企业的土地、房屋权属17 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自已购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于办公（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施18 下列各项中，应当征收契税的有( )。（A）以房产抵债（B）将房产赠予他人（C）以房产作投资（D）子女继承父母房产19 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）国家出让国有土地
10、使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产20 下列以成交价格为依据计算契税的有( )。（A）土地使用权赠予（B）土地使用权出让（C）土地使用权出售（D）土地使用权转让21 下列项目中属于应纳契税的有( )。（A）法定继承人继承土地、房屋权属（B）农村集体土地承包经营权转移（C）承受国有土地使用权（D）城镇居民购买住房22 下列各项中，不可以享受契税免税优惠的有( )。（A）通过职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属（B）城镇职工自己购买商品住房（C）以减免土地出让金方
11、式取得的土地使用权（D）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权。用于工业园建设23 按照契税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）以行政划拨方式取得土地使用权，承受方需要缴纳契税（B）契税由承受人纳税，即买方纳税（C）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税（D）契税的纳税人也包括外籍个人24 下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有( )。（A）签订房屋、土地权属转移合同的当天（B）签订房屋、土地权属转移合同的次日（C）纳税义务发生之日起 7 日内完税（D）纳税义务发生之日起 10 日内完税25 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（A）农民承包荒山造林的土地（B
12、）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房26 关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据兰、计算题三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 某外贸企业于 2010 年 8 月 18 日开业，领受工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本 380 万元，实收资本 20
13、0 万元，除记载资金的账簿外，还建有 5 本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额 120 万元，缴纳保险费24 万元；与银行签订借款合同一份，借款金额 50 万元(利率 8)；购销合同 2份，其中一份为外销合同，所载金额 180 万元，另一份为内销合同，所载金额 100万元。2011 年，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为 30 万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费 5 万元，装卸费 04 万元。营业账簿册数没变，只是记载资金的“ 实收资本 ”数额增加到 280 万元。要求：27 请计算 2010 年该企业共缴纳印花税税额。28 请计算 2011 年该企业共缴纳印花
14、税税额。印花税法和契税法练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，土地使用权出售，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。2 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003=36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=500
15、3=15(万元)。当事，人各方应纳契税合计=36+15=51( 万元) 。3 【正确答案】 C【试题解析】 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有选项C 可由征收机关核定计税价格。4 【正确答案】 B【试题解析】 房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，
16、第二笔交换业务由对方交契税。该公司应纳契税=(800-500)3=9(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征收契税。6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。7 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业不用缴纳契税；银行(承受方)按房产折价款缴纳契税，应纳税额=10803 =324(万元 )。8 【正确答案】 D【试题解析】 契税的纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关，而不是纳税人机构所在地的契税征收机关。9 【正确答案】 B【试题解析】 刘某
17、第一套住房出租，不需缴纳契税；第二套住房交换，应由支付补价的胡某缴纳契税；第三套住房虽然是在 2011 年 1 月 1 日之后购买，但不是首次购买，不得使用 1的税率。2011 年刘某应缴纳契税=453：135(万元)=13500(元) 。10 【正确答案】 A【试题解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=1003=3(万元)；丙应缴纳契税=123 =036(万元) 。11 【正确答案】 A【试题解析】 拍卖破产清算的土地，承受方应缴纳契税；债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属用以抵偿债务的，免征契税。上述经济事项应缴纳的契税=23004=92( 万元) 。12 【正确答案】 D【试题解析】
18、房屋不等价交换，由支付差价一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600-490)3=33(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 经批准减免税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不在减免之列，所以应补缴已减免的契税税款。14 【正确答案】 D【试题解析】 破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的。免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业全部职工。其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契
19、税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C，均发生以土地、房屋权属变更，属于契税征税范围；企业分立中。合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业。对派生方、新设方
20、承受原企业土地、房屋权属的。不征契税。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠予他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 契税的纳税义务人，是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地使用权、接受赠与的房屋，都要按规定缴纳契税，C 、
21、D 属于契税的免税项目。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 土地使用权赠予，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税；选项 B，不属于契税征税范围。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，城镇职工自己购买商品住房，照常征收契税；以减免土地出让金方式取得的土地使用权，不得因减免土地出让金，而减免契税；承受荒山、荒沟、荒匠、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，属于契税的免税规定。用于工业园建设的，不可以享受契税免税优惠。23 【正确答案
22、】 B,D【试题解析】 以行政划拨方式取得土地使用权，不是土地使用权的转让行为，也不是土地使用权的出让行为，承受方不需要缴纳契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是一定免税。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天；纳税期限为纳税义务发生之日起 10 日内。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。三、计算题
23、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 【正确答案】 该外贸企业 2010 年应缴纳印花税：领受权利许可证照应纳税额=35=15(元 )资金账簿应纳税额=200000005=1000(元) 其他营业账簿应纳税额=55=25( 元) 财产保险合同应纳税额=240001=24(元) 借款合同应纳税额=500000005=25( 元)购销合同应纳税额=180000003+100000003=840( 元)2010 年共纳印花税=15+1000+25+24+25+840=1929(元)28 【正确答案】 该外贸企业 2011 年应缴纳印花税；技术转让合同应纳税额=300000030=90(元)货物运输合同应纳税额=5000005=25(元) 资金账簿应纳税额=(280-200)1000005=400(元) 其他营业账簿应纳税额=55=25(元)2011 年共纳印花税=90+25+400+25=540(元)
