1、审计师中级（审计理论与实务）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的( )。（A）经济评价职能（B）经济鉴证职能（C）经济监督职能（D）经济服务职能2 传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是( )。（A）从抽样审计变为详细审计（B）主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担（C）从报送审计变为就地审计（D）审计方法由详细审计改变为以评价内控系统为基础的抽样检查3 下列关于审计作用的表述中，错误的是( )。（A）国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同（B）国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行（C）内部
2、审计可以维护良好的市场秩序（D）社会审计可以促进被审计单位提高经营管理水平4 根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是( )。（A）本单位的财务经理（B）本单位的财务部门（C）本单位的监事会（D）本单位主要负责人或者权力机构5 下列各项中，属于国家审计机关权限的是( )。（A）帮助被审计单位建立内部审计机构（B）废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定（C）审计机关可以向政府有关部门通报或向社会公布审计结果（D）参与被审计单位重大事项的决策6 关于中华人民共和国审计法规定的审计法律责任，正确的说法是( )。（A）它是国家审计、社会审计和内部审计的
3、法律责任（B）它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任（C）它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关直接责任人和国家审计人员（D）它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任7 我国国家审计准则的适用范围包括( )。（A）全国审计机关和社会审计组织（B）全国审计机关和内部审计机构（C）全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织（D）全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织8 下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的有( )。（A）必要时聘请有关专家协助（B）对保密性原则不作要求（C）保持合理的职业谨慎（D）不断接受后续教育，提高服务质
4、量9 下列关于审计质量控制的表述中，错误的是( )。（A）是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制（B）是其他组织对审计的制约与控制（C）审计质量控制的客体是审计组织和审计人员（D）包括对审计作业过程的控制10 审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上的审定主体应当是( )。（A）审计机关（B）审计机关审计业务会议（C）审计组组长（D）审计机关负责人11 审计人员监督财产物资盘点取得的证据属于( )。（A）外部证据（B）环境证据（C）实物证据（D）亲历证据12 下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的有( )。（A）不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠（B）从外部独立
5、来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠（C）从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠（D）直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠13 下列关于审计标准作用的表述中，正确的是( )。（A）判断审计事项是非优劣的准绳（B）衡量审计质量的尺度（C）控制审计工作质量的手段（D）解除或者追究审计人员责任的事实依据14 下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是( )。（A）观察（B）函证（C）监盘（D）分析15 建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于( )。（A）业务授权控制（B）职责分工控制（C）凭证与记录控制（D）实物控制16
6、确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是( )。（A）实地观察法（B）证据检查法（C）统计抽样法（D）重复执行法17 (中级 )下列情况中，适用于审计抽样的是( ) 。（A）以检查总体完整性为目的（B）单笔业务金额超过重要性水平（C）可接受检查风险过低（D）审计事项总体数量较大18 (中级 )下列各项中，属于信息系统内部控制审计中应用控制审计的是( )。（A）安全控制审计（B）组织控制审计（C）处理控制审计（D）软硬件控制审计19 审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚，属于审计风险控制的( )。（A）自我保护法（B）风险转移法（C）风险回避法
7、（D）风险承受法20 关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，这种控制措施属于( )。（A）职责分工控制（B）业务授权控制（C）实物控制（D）凭证与记录控制21 下列有关资本投入审查的提法中，错误的是( )。（A）资本投入审计包括实收资本和资本公积的审查（B）实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法（C）审查实收资本业务时，只需关注真实性和完整性（D）投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定22 下列内部控制措施中，对货款的安全性起不到作用的是( )。（A）批准赊销与开票相独立（B）收取货款与销售收入记录相独立（C）
8、批准销售折让业务与记账业务相独立（D）批准坏账与收款业务相独立23 审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中错误的有( )。（A）采取突击式监盘（B）尽量安排在营业开始前或营业结束后（C）在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由审计人员清点（D）“库存现金盘点表 ”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字24 为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是( )。（A）决算日之前的领料单（B）决算日之前的验收单（C）决算日之前的订购单（D）决算日之前的请购单25 将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是( )。（A）保
9、证设备购置符合采购合同（B）防止篡改会计记录（C）防止不合理的采购申请（D）防止使用部门低价变卖26 审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年，但通过审阅凭证，询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性，审计人员应( )。（A）做出账实不符结论（B）核对账表（C）函证债权人（D）直接调整账项27 下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的是( )。（A）观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成（B）检查工资汇总表是否经授权审批（C）检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字（D）分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动2
10、8 审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的( ) 。（A）真实性（B）所有权（C）完整性（D）计价正确性29 审计人员发现的下列情况中，不存在高舞弊风险的是( )。（A）应收账款回收天数略低于行业平均水平（B）销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低（C）年末销售收入大幅度增长（D）资产负债表日后销售退回大幅度增加30 为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应制定严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指( ) 。（A）编制程序控制（B）岗位责任控制（C）编制方法控制（D）审核控制二
11、、多项选择题31 下列各项职能中，属于审计职能的有( )。（A）经济监督职能（B）经济评价职能（C）经济调控职能（D）经济鉴证职能（E）经济审核职能32 下列关于内部审计作用的表述，正确的有( )。（A）开展常规审计，促进企业合法经营（B）开展内部控制的评审，增强科学管理意识（C）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力（D）提高财务信息质量，维护良好的市场秩序（E）为宏观调控的制定提供决策依据33 总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在( )。（A）组织上的独立性（B）方法上的独立性（C）人员上的独立性（D）工作上的独立性（E）经费上的独立性34 下列有关审计目标的表述中，正
12、确的有( )。（A）审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计（B）审计目标不影响审计准备阶段的工作（C）审计目标对审计全过程都有影响（D）审计目标是审计行为的出发点（E）审计目标在不同历史时期是相同的35 下列属于国家审计报告阶段的工作内容有( )。（A）编制审计实施方案（B）对财务报表各项目实施实质性测试（C）公布审计结果（D）对审计报告进行复核与审定（E）检查审计整改情况36 下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的对策有( )。（A）尽可能多地收集审计证据（B）明确被审计单位和审计组织的责任（C）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询（D）建立审计质量控制制度（E）聘请专
13、家和法律顾问37 下列属于审计标准特点的有( )。（A）重要性（B）层次性（C）时效性（D）可靠性（E）地域性38 下列各项中，可用作效益审计评价标准的有( )。（A）国家有关政策（B）具体行业标准（C）国家审计准则（D）国家法律法规（E）被审计单位编制的预算39 下列属于内部控制环境内容的有( )。（A）管理当局的观念和经营风格（B）实物控制（C）员工的素质（D）人事政策（E）对交易和事项的独立检查40 下列方法中，属于信息系统测试方法的有( )。（A）观察法（B）测试数据法（C）程序代码检查法（D）嵌入审计模块法（E）图形描述法41 下列有关审计管理的表述中，错误的有( )。（A）审计管理
14、要服从审计目标（B）审计管理要注重对审计人员的管理（C）审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行（D）审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率（E）审计管理的主体是国家审计机关42 (中级 )下列因素或参数与所选样本量呈现同向变动关系的有( )。（A）可容忍误差（B）审计结论的可靠性程度（C）总体容量（D）预计总体误差（E）审计结论的精确限度43 下列各项中，属于采购与付款业务流程的有( )。（A）处理请购单（B）批准赊销信用（C）验收商品和劳务（D）开具销售发票（E）审批坏账的冲销44 下列内部控制措施中，能够对货款的安全性起到作用的有( )。（A）批准赊销与开票相独立（B）收取货款与销售收
15、入记录相独立（C）批准销售折让业务与记账业务相独立（D）批准坏账与收款业务相独立（E）执行内部检查与业务办理、记录相互独立45 下列各项中，符合筹资与投资业务循环内部控制要求的有( )。（A）企业财务部门制定举债政策及内部批准程序（B）企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序（C）盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会做出决定（D）企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究（E）增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施46 下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有( )。（A）工薪费用分配表（B）订货合同（C）生产通知单（D）贷项通知
16、单（E）存货明细账47 下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的有( )。（A）出纳员记录现金总账（B）出纳员记录应收账款明细账（C）内部审计人员定期监盘库存现金（D）主管会计同时保管支票与印章（E）主管会计编制银行存款余额调节表48 审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有( )。（A）非财务业绩指标的显著变化（B）毛利率与上年相比略有下降（C）销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低（D）年末之后销售退回增加（E）存货周转天数增加49 薪酬费用分配正确性审查的内容有( )。（A）是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配（B）录用、解聘程序是否符合国家规定（C）薪酬总额的组成是否符
17、合有关规定（D）应付薪酬是否完整人账（E）有无混淆生产成本与期间费用的界限50 审计人员对现金流量表进行实质性审查时，可以采用的方法有( )。（A）检查核对法（B）分析法（C）金额验证法（D）监盘法（E）询问法三、综合分析题50 (一 )资料2012 年 3 月，某审计组对丙上市公司 2011 年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员对该公司内部控制进行调查时了解到：采购部门确定设备需要量，提出购置申请；设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制采购计划；采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
18、22011 年 1 月至 5 月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：2011年年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值 2 500 万元，净值 1300 万元；改扩建过程中，该公司支付改造施工款 2 000 万元、装修费用 800 万元；该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，该物资的账面价值为 100 万元；该公司派出 5 辆车专门用于改扩建，共发生费用 20 万元，已在生产成本中列支。3审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿。(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期 5 年，预
19、计尚可使用年限 6 年，该公司未计提折旧。(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。42011 年 12 月，该公司将出售设备 B 的净损失 30 万元计入当期管理费用。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案51 针对“资料 1”，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有( )。（A）采购部门确定设备需要量，提出购置申请（B）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制采购计划（C）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行（D）采购的设备到货后，由采购部门组织验收52 针对“资料 2”，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为( )。（A
20、）4 100 万元（B） 5 220 万元（C） 4 020 万元（D）2 800 万元53 针对“资料 3”，审计人员认为该公司做法正确的有( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿（B）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧（C）以融资租赁方式租入的生产线未计提折旧（D）以经营租赁方式租出的固定资产未计提折旧54 针对“资料 3”，审计人员运用分析方法对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有( )。（A）将 2011 年的折旧费用与 2010 年的折旧费用相比较（B）将 2011 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较（C）计算 2011 年计
21、提折旧额占固定资产原值的比例，并与 2010 年相比较（D）将 2011 年应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较55 针对“资料 4”，审计人员据此认为 ( )。（A）当年虚增营业利润（B）当年虚减营业利润（C）当年虚增利润总额（D）当年虚减利润总额55 (一 )资料2013 年 3 月，某审计组对乙公司 2012 年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2该公司 2012 年营业收入 5 800 万元，营业成本
22、4 000 万元；2011 年营业收入5 300 万元，营业成本 3 000 万元；2012 年该类产品的行业平均毛利率为 43。3审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。(2)销售经理有权批准特殊客户“ 见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。(2)检查资产负
23、债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。(3)向债务人函证应收账款。5审计人员抽查发运单时，发现 2012 年 12 月 27 日发出一批货物，售价 20 万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为 2012 年 12 月 20 日，双方约定货到付款。2013 年 1 月 12 日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14 日该笔款项到账。该公司于 2013 年 1 月 12 日确认该笔销售业务。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案56 针对“资料 1”和“资料 2”中的情况，审计人员通过分析，初步判断存在异常而需要进
24、一步审查的问题有( )。（A）隐瞒营业收入（B）虚增营业收入（C）隐瞒营业成本（D）虚增营业成本57 “资料 3”中符合内部控制要求的有 ( )。（A）设立专门的信用管理部门（B）销售经理有权特批“见订单即发货”（C）应收账款由记账员编制并寄送对账单（D）坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批58 “资料 4”第(2)项审计程序的主要目的是( )。（A）证实该公司营业收入的真实性（B）证实该公司营业收入的完整性（C）证实该公司营业收入的截止期（D）证实该公司营业收入的计价正确性59 “资料 4”第(3)项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素有 ( )。（A）内部控制的健全性和有效
25、性（B）函证方式的选择（C）以前年度审计时函证的结果（D）应收账款在全部资产中的重要性60 “资料 5”中该公司对该笔营业收入的确认时间 ( )。（A）正确（B）不正确，应于 2012 年 12 月 20 日确认（C）不正确，应于 2012 年 12 月 27 日确认（D）不正确，应于 2013 年 1 月 14 日确认60 (一 )资料2012 年 3 月，某审计组对丙上市公司 2011 年度财务收支情况进行了审计，有关存货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)生产部门负责签发订购单。(2)财会部门负责存货的永续盘存记录。(3)仓库保管员负
26、责定期对存货进行盘点。(4)存货盘盈或盘亏的处理须经批准。2审计人员于 2012 年 3 月 25 日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：(1)公司成立存货盘点小组。(2)公司独立制订盘点计划。(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。(4)审计人员抽查盘点记录。3审计人员实施监盘程序后发现，A 产品的盘点结果为 100 件，而账面记录为80 件，据公司人员解释，盘点多出 20 件为代管其他公司的产品；B 产品的盘点结果为 200 件，与账面记录一致。42012 年 1 月 1 日至 3 月 25 日盘点时止，B 产品的完工人库数量为 300 件，销售发出数量为 180 件。(二)要求：根
27、据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案61 针对“资料 1”，符合存货业务内部控制要求的有( )。（A）生产部门负责签发订购单（B）财会部门负责存货的永续盘存记录（C）仓库保管员负责定期对存货进行盘点（D）存货盘盈或盘亏的处理须经批准62 针对“资料 2”，下列关于监盘的说法，正确的有( )。（A）监盘可以证实存货的真实性（B）监盘可以证实存货记录截止期的正确性（C）监盘无须进行计价正确性的审计（D）监盘过程中应查验存货质量63 针对“资料 2”的监盘工作要点，正确的有 ( )。（A）公司成立存货盘点小组（B）公司独立制订盘点计划（C）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行（D）审计人员
28、抽查盘点记录64 针对“资料 3”中 A 产品盘盈 20 件的情况，审计人员可进一步采取的措施有( )。（A）直接认定账实不符（B）针对代管产品进行函证（C）请该公司提供相关的证明文件（D）要求该公司立即调增账面记录65 根据“资料 3”和“资料 4”中的情况，该公司 2011 年年末 B 产品的实际数量是( )。（A）80 件（B） 200 件（C） 320 件（D）480 件审计师中级（审计理论与实务）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 审计的职能。审计具有经济评价职能、经济鉴证职能和经济监督职能。国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了
29、审计的经济监督职能。2 【正确答案】 D【试题解析】 内部审计的发展。传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志是：审计方法由详细审计改变为以评价内控系统为基础的抽样检查；从财务审计扩展到效益审计。3 【正确答案】 C【试题解析】 审计的作用。维护良好的市场秩序是社会审计的具体作用之一。4 【正确答案】 D【试题解析】 内部审计机构设置。根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是本单位主要负责人或者权力机构。5 【正确答案】 C【试题解析】 国家审计机关的权限。6 【正确答案】 C【试题解析】 国家审计人员的法律责任。由审计法对国家审计人员法律责任进行规定，具体规定特点为
30、：审计法对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；审计法规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员； 审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。7 【正确答案】 D【试题解析】 国家审计准则适用范围。我国国家审计准则适用全国各级审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织。8 【正确答案】 B【试题解析】 内部审计人员的职业道德。9 【正确答案】 B【试题
31、解析】 审计质量控制。审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，不同于其他组织对审计的制约与控制。10 【正确答案】 B【试题解析】 审计报告和审计决定书的审定。审计报告和审计决定书签发之前，原则上应由审计机关审计业务会议审定，特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。11 【正确答案】 D【试题解析】 审计证据分类。12 【正确答案】 C【试题解析】 审计的质量特征。从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠。13 【正确答案】 A【试题解析】 审计标准作用。审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳，是做出审计决定的依据。14 【正确答案】 B【试题
32、解析】 审计具体取证方法。15 【正确答案】 D【试题解析】 控制活动。16 【正确答案】 C【试题解析】 确定符合性测试抽查范围的方法。确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法包括统计抽样法和经验估计法。17 【正确答案】 D【试题解析】 审计抽样适用范围。审计抽样不适用的情形(6 种)：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；不符合成本效益原则。18 【正确答案】 C【试题解析】 信息系统内部控制审计。应用控制审计包括输入控制审计、处理控制审计、输出控制审计。ABD 属于一般控制审计
33、。19 【正确答案】 B【试题解析】 审计风险控制方法。审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚，属于审计风险控制的风险转移法。20 【正确答案】 D【试题解析】 销售与收款循环的内部控制。21 【正确答案】 C【试题解析】 资本投入审查。审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性。22 【正确答案】 A【试题解析】 销售与收款业务循环内部控制。批准赊销与开票相独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。23 【正确答案】 C【试题解析】 库存现金监盘。在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳人员清点
34、。24 【正确答案】 B【试题解析】 未列报或未入账应付款项的审查。25 【正确答案】 A【试题解析】 采购与付款业务循环内部控制。固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是为了保证设备购置符合采购合同。26 【正确答案】 C【试题解析】 应付款项审计。27 【正确答案】 D【试题解析】 职工薪酬审计。ABC 属于符合性测试程序。28 【正确答案】 C【试题解析】 存货审查。29 【正确答案】 A【试题解析】 财务报告舞弊信号。关键舞弊信号：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平
35、； 存货周转天数增加；财务杠杆显著变化； 企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负；非财务业绩指标显著变化。30 【正确答案】 B【试题解析】 财务报告内部控制环节。二、多项选择题31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 审计的职能。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部审计作用。D 是社会审计的作用， E 是国家审计的作用。33 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 审计独立性。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 审计目标。审计目标会影响审计准备阶段的工作，审计目标在不同历史时期是不相同的。35 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 国家审计程序。AB 属
36、于国家审计实施阶段的工作内容。36 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 防范法律责任风险的对策。对策：明确被审计单位和审计组织的责任；严格遵循职业道德规范和执业准则；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询； 建立审计质量控制制度。37 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 审计标准的特点。审计标准具有层次性、时效性和地域性特点。38 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 效益审计评价标准。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 内部控制环境内容。BE 属于控制活动内容。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 信息系统测试方法。信息系统
37、测试方法：平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法。41 【正确答案】 C,E【试题解析】 审计管理。审计管理贯穿审计业务活动的始终；审计管理主体包括国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。42 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 审计抽样中对样本量的确定。可容忍误差越大，要求的样本规模越小，反之越大；审计结论的精确限度越低，所需样本量越大，反之越小。43 【正确答案】 A,C【试题解析】 采购与付款业务循环流程。BDE 属于销售与收款业务循环流程。44 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 销售与收款业务循环内部控制。A 是可以防止向不符合信用标准
38、的客户赊销，E 保证内部检查的独立性和有效性。45 【正确答案】 C,D【试题解析】 筹资与投资业务循环授权程序。46 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 生产和存货业务循环文件。B 属于采购和付款业务循环涉及的文件，D 属于销售和收款业务循环涉及的文件。47 【正确答案】 C,E【试题解析】 货币资金业务内部控制。职责分工：采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立；收入单据的开具与审核相互独立； 支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立；收付款结算办理与审核相互独立； 支票的签发与出纳相互独立；记账凭证的编制与审核相互独立； 出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；现金、银行
39、存款日记账的登记与总账相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核； 支票与印章应由不同的人保管。48 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 财务报告舞弊信号的识别。关键舞弊信号：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明； 毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负；非财务业绩指标显著变化。49 【正确答案】 A,E【试题解析】 薪酬费用分配的审查。BC 属于合法性审查内容， D 属于完整性审查内容。50 【正确答案】 A
40、,B,C【试题解析】 现金流量表实质性审查的方法。三、综合分析题51 【正确答案】 A,D【试题解析】 固定资产内部控制。D 属于对固定资产进行实质性审查内容。52 【正确答案】 C【试题解析】 改扩建固定资产入账价值。改扩建后的固定资产入账价值=1 300+2 000+800100+20=4 020(万元)。53 【正确答案】 A,B【试题解析】 固定资产折旧审查。以融资租赁方式租入的生产线需计提折旧，以经营租赁方式租出的固定资产也需计提折旧。54 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 固定资产折旧合理性审查。B 用来分析固定资产变动合理性。55 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产处置核算。该公司将出售设备 B 的净损失应计人当期营业外支出。56 【正确答案】 A,D【试题解析】 营业收入完整性审查。采用比率和趋势分析方法。2011 年毛利率=(5 3003 000)5 300=43；2012 年毛利率=(5 8004 000) 5 800=33。57 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售与收款业务内部控制。批准赊销与销售应相互独立，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，故 BC 不正确。
