1、注册会计师会计（债务重组、所得税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2014 年 12 月 31 日，甲公司应付乙公司 200 万元的货款到期，因其发生财务困难无法支付货款。甲公司与乙公司签订债务重组协议，甲公司以其拥有的一项固定资产(2012 年处购入的生产用设备)抵偿债务，该固定资产的账面原值为 300 万元，已计提折旧 180 万元，公允价值为 160 万元。乙公司为该项应收账款已计提 10 万元坏账准备。假设不考虑增值税因素，则下列说
2、法中不正确的是( )。（A）甲公司应确认债务重组利得 40 万元（B）乙公司应确认债务重组损失 30 万元（C）乙公司应确认的债务重组损失为 0（D）甲公司应确认处置非流动资产利得 40 万元2 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元，款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为 3000 万元，累计折旧 1500 万元，计提减值准备 500 万元，公允价值为 1800 万元。不考虑其他因素，则乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额
3、为( )万元。（A）800（B） 200（C） 1340（D）15403 甲公司欠乙公司 2800 万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。债务重组日甲公司该项投资性房地产的公允价值为 2500 万元，账面价值为 2400 万元，其中成本为 2000 万元，公允价值变动为 400 万元。乙公司将其仍作为投资性房地产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了 100 万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响营业利润为( )万元。（A）700（B） 300（C） 400（D）1004 2013 年 11 月，甲公司销售一批
4、商品给东方公司，含税价为 50000 元。2014 年 6月 1 日，东方公司因发生财务困难，甲公司与东方公司进行债务重组，经双方协议，甲公司同意东方公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。该项固定资产的账面余额为 51000 元，已计提的折 1 日和相关减值准备共计为 11000 元，公允价值为41000 元。假定不考虑增值税等相关税费。东方公司应确认的债务重组利得为( )元。（A）7000（B） 9000（C） 10000（D）50005 甲公司应收乙公司销货款 79000 元(已计提坏账准备 7900 元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支
5、付材料运杂费 100 元。该批原材料不含增值税的公允价值为 60000 元，可抵扣的增值税进项税额为 10200 元。甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为( )元。（A）900（B） 1000（C） 8100（D）88006 下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（A）因欠税产生的应交税款滞纳金（B）因购入存货形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为职工计提的应付养老保险金7 甲公司 213 年实现净利润 3000 万元，适用的所得税税率为 25。甲公司 213年与投资相关的交易或事项如下：(1)甲公司于 213 年初取得乙公司 40股权，实际支付价款为 3500 万元，
6、投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 9000 万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。213 年，乙公司实现净利润 1000 万元，本年度与甲公司未发生内部交易，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益250 万元(考虑所得税后) 。(2)213 年 7 月 1 日，购买丙公司首次发行的股票 100 万股，共支付价款 800 万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为 1 年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计
7、入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。213 年 12月 31 日甲公司持有的丙公司股票的市场价格为每股 10 元。不考虑其他因素，下列各项有关甲公司的会计处理的表述中，正确的是( )。（A）甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本按 3600 万元计量（B）甲公司对丙公司的股票投资 213 年应确认递延所得税费用 50 万元（C）甲公司对乙公司的长期股权投资 213 年应确认递延所得税负债 135 万元（D）甲公司 213 年利润表中 “综合收益总额”项目列示的金额为 3250 万元8 下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是( )。（A）赊购商品（B）从银行取得的
8、短期借款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款9 甲公司 2015 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在
9、未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015 年度递延所得税费用是( )万元。（A）35（B） 20（C） 20（D）3010 甲公司 2015 年发生研究开发支出共计 400 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 40 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240万元，至 2015 年 12 月 31 日，形成的无形资产已摊销 20 万元。甲公司适用的所得税税率为 25，下列说法中正确的是( )。（A）201
10、5 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产（B） 2015 年 12 月 31 日无形资产的计税基础为 220 万元（C） 2015 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 5 万元（D）2105 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 275 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 2013 年 7 月 31 日，甲公司应付乙公司的款项 220 万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该
11、债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有( ) 。（A）甲公司以公允价值为 210 万元的固定资产清偿（B）甲公司以公允价值为 220 万元的长期股权投资清偿（C）甲公司两年以后偿还全部款项(不考虑货币时间价值的影响)（D）减免甲公司 110 万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还12 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元，款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过两者的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为 3000 万元，累计折旧 1500 万元，计
12、提减值准备500 万元，公允价值为 2200 万元。甲公司因为该笔应收账款计提了 540 万元的坏账准备。则甲公司因该债务重组对下列处理不正确的有( )。（A）确认贷方的资产减值损失 400 万元（B）确认贷方的营业外支出 400 万元（C）确认贷方的营业外收入 400 万元（D）确认借方的营业外支出 140 万元13 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。209 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 50 万元、市场价格为 65 万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司 2的股权。甲公司取得乙公司 2的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。
13、(2)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为 25 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 32 万元。(3)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。下列关于甲公司的会计处理正确的有( )。（A）甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的收入是 104 万元（B）甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的收入是 90 万元（C）甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的利得是 275
14、万元（D）甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的利得是 7 万元14 关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有( )。（A）债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本 (或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为债务重组利得（B）债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积（C）重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（D）重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益15 M 公司与 N 公司均为增之
15、势一般纳税人，适用的增值税税率为 17。M 公司销售给 N 公司一批商品，价款 200 万元，增值税额 34 万元，款项尚未收到，因 N公司资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款，经协商， N 公司分别用一栋自用厂房和一项交易性金融资产予以抵偿。债务重组日，已知，该厂房的账面余额 50万元，已提累计折旧 8 万元，已计提减值准备 2 万元，公允价值 60 万元，交易性金融资产的账面价值为 85 万元，其中成本为 80 万元，公允价值变动收益的金额为5 万元，公允价值 90 万元。下列关于 N 公司的处理说法正确的有 ( )。（A）N 公司因该业务对当期的营业利润的影响为 5 万元（B） N
16、公司因该业务对当期的利润总额的影响为 109 万元（C） N 公司因该债务重组应计入营业外收入的金额 104 万元（D）N 公司因该债务重组应计入投资收益的金额为 10 万元16 债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有( )。（A）债权人计提的坏账准备（B）债务人计提的该资产的减值准备（C）可抵扣的增值税进项税额（D）债权人为取得受让资产而支付的税费17 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。（A）账面价值大于其计税基础的资产（B）账面价值小于其计税基础的负债（C）超过税法扣除标准的业务宣传费（D）按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损18 下列项目中产生可抵扣
17、暂时性差异的有( )。（A）因产品质量保证确认的预计负债（B）计提存货跌价准备（C）因奖励积分确认的递延收益（D）负债账面价值小于计税基础19 2015 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 1000 万元。该商誉系 2013 年12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 3500 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25，下列会计处理中正确的有( )。（A）2013 年 1
18、2 月 8 日商誉的计税基础为 0（B） 2013 年 12 月 8 日商誉的计税基础为 3500 万元（C） 2015 年 12 月 31 日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产（D）2015 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 250 万元三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。19 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司， 200 年至 202 年发生的相关交易或事项如下。(1)200 年 6 月 30 日，甲公
19、司就应收 A 公司账款 8000 万元与 A公司签订债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。201 年 1 月 1 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 800万元：A 公司该在建写字楼的账面余额为 4000 万元，未计提减值准备，公允价值为 5000 万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为 2600 万元，已计提的减值准备为 400 万元，公允价值为 2500 万元。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托
20、某建造承包商继续建造。至 201 年 6 月 10 日累计新发生工程支出 800 万元，假定全部符合资本化条件。201 年 6 月 10 日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。201 年 12 月 11 日，甲公司与 B 公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B 公司。合同规定：租赁期自 202 年 1 月 10 日开始，租期为 5 年；年租金为 680 万元，每年年底支付。假定 202 年 1 月 10 日该写字楼的公允价值为6000 万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。202 年 12 月 31
21、 日，甲公司收到租金 680 万元。同日，该写字楼的公允价值为 6200 万元。(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为 20，对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司可辨认净资产公允价值为 15000 万元。(4)201 年底以债务重组日乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司净利润为 3000 万元，未进行现金股利分派，未发生其他权益变动。(5)201 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款 1400 万元新增对乙公司 10的股权投资，新增投资以后，甲公司仍对乙公司形成重大影响。202 年 1月 1 日股权转
22、让手续办理完毕，当日乙公司的可辨认净资产公允价值为 16000 万元。除下表所列项目以外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，固定资产按直线法计提折旧，预计净残值为 0。(6)202年 3 月 20 日乙公司宣告分派现金股利 1500 万元。202 年底乙公司利润表中列示的“净利润”项目本年金额为 6400 万元。202 年初存货已经对外销售 60。(7) 其他资料如下：假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量：甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费影响。要求：20 计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。21 计算债务重组日 A
23、公司应确认的损益，并编制相关会计分录。22 编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。23 编制甲公司 202 年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。24 计算甲公司 201 年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。25 简要说明甲公司对乙公司增加投资的处理方法，并编制相关会计分录。26 编制甲公司 202 年 3 月 20 日乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。27 计算甲公司 202 年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。注册会计师会计（债务重组、所得税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中
24、选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应确认债务利得=200160=40(万元)；处置非流动资产利得=160 (300180)=40(万元)；乙公司应确认债务重组损失=200 16010=30( 万元)。【知识模块】 债务重组2 【正确答案】 C【试题解析】 乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额=(2000+3401800)+1800(30001500500)=1340(万元) 。【知识模块】 债务重组3 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司债务重组中影响营业利润的金额=25002400=
25、100(万元)。【知识模块】 债务重组4 【正确答案】 B【试题解析】 东方公司应确认的债务重组利得=5000041000=9000(元)。【知识模块】 债务重组5 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=(79000 7900)6000010200=900(元)。【知识模块】 债务重组6 【正确答案】 C【试题解析】 企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值税前列支的金额=0 。选项 C 正确。【知识模块】 所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为支付价款总额，即3
26、500 万元，选项 A 错误；213 年甲公司对丙公司股票投资应确认递延所得税负债=(10010800)25=50(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响递延所得税费用，选项 B 错误；税法规定对于长期持有的长期股权投资不确认所得税影响，选项 C 错误；213 年利润表中“综合收益总额”项目列示的金额=3000+25040+200(125)=3250(万元) ，选项 D 正确。【知识模块】 所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项 C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值未来期间可以税前扣除的金额=0；选项 D，各项
27、税收滞纳金和罚款，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值未来期间可以税前扣除的金额 0=账面价值。【知识模块】 所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 事项(1)产生应纳税暂时性差异 60 万元，确认递延所得税负债 15 万元(对应科目所得税费用) ；事项(2) 不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项(3)产生应纳税暂时性差异 200 万元，确认递延所得税负债 50 万元(对应科目其他综合收益)；事项 (4)产生可抵扣暂时性差异 140 万元，确认递延所得税资产=14025=35( 万元)(对应科目所得税费用)。甲公司 2015 年度递延所得税费用=递延所得税负债递延所得
28、税资产=1535=20(万元)。(注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用。)【知识模块】 所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 12 月 31 日无形资产账面价值=24020=220(万元)，计税基础=220150 =330(万元)，产生可抵扣暂时性差异 =(330220)=110( 万元) ，但不确认递延所得税资产。【知识模块】 所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】
29、A,D【试题解析】 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项 B，以公允价值为 220 万元的长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组；选项 C，甲公司两年以后偿还全部款项，债权人并未作出让步，故该交易不属于债务重组。【知识模块】 债务重组12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 债权人对应收账款已计提坏账准备的，应该先冲减坏账准备，冲减后仍有余额的冲减资产减值损失，计入资产减值损失金额=(2340 540)2200= 400(万元)，选项 A 正确。【知识模块】 债务重组13 【正确答案】 A,C【
30、试题解析】 甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的收入金额=65+25+14=104(万元)；甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的利得=3225(1+17)=275(万元)。【知识模块】 债务重组14 【正确答案】 B,C【试题解析】 将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)。【知识模块】 债务重组15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 N 公司因该业务对当期的营业利润的
31、影响 =9085=5(万元)；N 公司因该业务对当期的利润总额的影响=(200+34)(60+90)+(6050+8+2)+(9085)=109(万元) ；N 公司因该债务重组应计入营业外收入的金额=(200+346090)+60(5082)=104( 万元) ；N 公司因该债务重组应计入投资收益的金额=9080=10(万元)。【知识模块】 债务重组16 【正确答案】 A,C【试题解析】 债务人计提的该资产的减值准备，与债权人的账务处理无关，所以不影响债权人债务重组损失的计算。【知识模块】 债务重组17 【正确答案】 A,B【试题解析】 资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，
32、均产生应纳税暂时性差异，选项 A、B 正确；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项 C 错误；对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损 (可抵扣亏损)和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，选项 D 错误。【知识模块】 所得税18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、C，计税基础均为 0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项 B，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项 D 属于应纳税暂时性差异。【知识模块
33、】 所得税19 【正确答案】 B,D【试题解析】 此项合并属于应税合并，2013 年 12 月 8 日商誉的计税基础与账面价值相等，选项 A 错误，选项 B 正确；2015 年 12 月 31 日商誉计提减值准备后，账面价值为 2500 万元，计税基础为 3500 万元，应确认递延所得税资产=(35002500)25=250(万元)，选项 C 错误，选项 D 正确。【知识模块】 所得税三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 债务重组2
34、0 【正确答案】 甲公司应该确认的损益=5000+2500(8000800)+(15000202500)=800(万元)。借：在建工程 5000长期股权投资投资成本 2500坏账准备 800贷：应收账款 8000资产减值损失 300借：长期股权投资投资成本 500贷：营业外收入 500【知识模块】 债务重组21 【正确答案】 A 公司应该确认的损益=(800050002500)+(50004000)+2500(2600400)=1800(万元) 。借：应付账款 8000长期股权投资减值准备 400贷：在建工程 4000长期股权投资 2600投资收益 300营业外收入处置非流动资产利得 1000
35、债务重组利得 500【知识模块】 债务重组22 【正确答案】 借：投资性房地产成本 6000累计折旧(5000+800)2012 145贷：固定资产 5800其他综合收益 345【知识模块】 债务重组23 【正确答案】 借：银行存款 680贷：其他业务收入 680借：投资性房地产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益 200【知识模块】 债务重组24 【正确答案】 甲公司 201 年应确认的投资收益=300020=600( 万元)。会计分录为：借：长期股权投资损益调整 600贷：投资收益 600【知识模块】 债务重组25 【正确答案】 增加投资以后，甲公司对乙公司仍具有重大影响。仍采用权益法
36、核算。对于增资的 10部分，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1600010=1600(万元)，大于增资成本 1400 万元，差额 200 万元形成负商誉；初始投资时，投资成本 2500 万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 1500020=3000(万元)，形成负商誉 500 万元；两次投资综合考虑为负商誉 700 万元，因此第二次投资形成负商誉 200 万元应计入营业外收入。会计分录为：借：长期股权投资投资成本 1600贷：银行存款 1400营业外收入 200【知识模块】 债务重组26 【正确答案】 借：应收股利(150030) 450贷：长期股权投资损益调整 450【知识模块】 债务重组27 【正确答案】 乙公司 202 年持续计算的经调整后的净利润=6400 (9001080020) (750950)60 =6470(万元)，甲公司应确认的投资收益=647030=1941(万元 )。会计分录为：借：长期股权投资损益调整 1941贷：投资收益 1941【知识模块】 债务重组
