1、注册会计师会计（存货、固定资产）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 12 月 12 日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为 600 万元。至 12 月 31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的 40，实际发生加工成本 500 万元。甲公司来料加工业务 2015 年 12 月 31 日形成存货的账面价值为( )万元。（A）500（B） 1100（C）
2、 740（D）8602 甲公司库存 A 产成品的月初数量为 1000 台，月初账面余额为 8000 万元；A 在产品的月初数量为 400 台，月初账面余额为 600 万元。当月为生产 A 产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计 15400 万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失 300 万元。当月，甲公司完成生产并入库 A 产成品 2000 台，销售 A 产成品2400 台。当月末甲公司库存 A 产成品数量为 600 台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出 A 产成品的成本。甲公司 A 产成品当月月末的账面余额为( )万元。（A）4710（B） 4740（C） 4800（D）
3、50403 甲公司为增值税一般纳税人，销售业务适用的增值税税率为 17。2015 年 10月 5 日，购入 A 原材料一批，支付价款 702 万元(含增值税)，另支付运杂费 20 万元。A 原材料专门用于为乙公司制造 B 产品，无法以其他原材料替代。 12 月 1 日起，开始为乙公司专门制造一台 B 产品。至 12 月 31 日，B 产品尚未制造完成，共计发生直接人工 82 万元；领用所购 A 原材料的 60和其他材料 60 万元：发生制造费用 120 万元。在 B 产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗 20 万元。2015 年 12 月 31 日 B 在产品的账面价值为( )万元。（A）6
4、34（B） 614（C） 862（D）4944 213 年 12 月 1 日。甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，214 年 4 月 1 日，甲公司应按每台 56 万元的价格向乙公司提供 A 产品 6 台。213 年 12 月 31 日，甲公司 A 产品的账面价值( 成本)为 392 万元，数量为 7 台，单位成本为 56 万元，213 年 12 月 31 日，A 产品的市场销售价格为 60 万元台。假定销售每台 A 产品产生的销售费用和税金为 1 万元。则 213 年 12 月 31 日 A产品的账面价值为( ) 万元。（A）392（B） 395（C） 386（D）3885
5、 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司 2015 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件专门用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品2015 年 12 月 31 日的市场价格为每件 307 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 12 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年 12 月 31 日该配件的账面价值为( )万元。（A）1000（B） 1080（C） 1200（D）17506 甲公司自行建造某项生产用大型设
6、备，该设备由 A、B 、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本 7320 万元，人工成本 1200 万元，可资本化的借款费用 1920 万元，安装费用 1140 万元，为达到正常运转发生测试费 600 万元，外聘专业人员服务费 360 万元，员工培训费 120 万元。2015 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3360 万元、2880 万元、4800 万元和 2160 万元，各部件的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20
7、年和 12 年。甲公司该设备 2015 年度应计提的折旧额为( )万元。（A）74433（B） 82555（C） 90060（D）1149507 214 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计 9000 万元，在 214 年至 216 年的 3 年内每年年末支付 3000 万元。214 年 1 月 1 日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费 100万元，已用银行存款付讫。214 年 12 月 31 日，设备达到预定可使用状态，发生安装费 200 万元，已用银行存款付
8、讫。假定甲公司的折现率为 6，购买价款的现值为 8019 万元。不考虑其他因素，甲公司该项特大型设备在 214 年 12 月 31 日资产负债表中列示的金额是( )万元。（A）8319（B） 880014（C） 8019（D）8700148 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司 2015 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用一批外购材料，成本为 6 万元，购进时的进项税额为 102 万元；支付安装工人工资 498 万元。该设备于 2015 年 3
9、月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2015年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）855（B） 99（C） 11（D）1329 甲公司采用出包方式建造固定资产。2015 年 8 月 31 日，某工程达到预定可使用状态，该工程项目发生如下支出：厂房工程支出 100 万元，设备及安装支出 300 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 50 万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本 20 万元，取得试车收入 10 万元。厂房预计使用年限为 20年，设备预计使用年限为 10 年，预计净残值
10、均为 0，且均按照年限平均法计提折旧，2015 年该设备的折旧金额为( )万元。（A）115（B） 10（C） 1267（D）1210 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是( )。（A）取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记 “预计负债”科目（B）取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债” 科目（C）在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目（D）在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记 “财务费用”科目二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案
11、代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 甲公司为纺织品来料加工公司。214 年 12 月，甲公司接受委托方丙公司的来料加工棉纱业务，丙公司发来的来料加工原材料(棉花)的公允价值为 400 万元。至12 月 31 日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料(棉花)的 40，发生制造费用 340 万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。不考虑其他因素，下列有关甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有( )。（A）尚未领用的来料加工原材料(棉花)作为甲公司 214 年 12 月 31 日资产负债表存货项目列示（B）来料加工业
12、务所领用原材料(棉花)的成本计入棉纱加工成本（C）为来料加工业务而发生的制造费用计入棉纱的加工成本（D）来料加工业务形成的存货 214 年 12 月 31 日的账面价值为 340 万元12 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。214 年 10 月，甲公司购入 A 原材料一批，支付价款 702 万元(含增值税)，另支付保险费 20 万元。A原材料专门用于为乙公司制造 B 产品，无法以其他原材料替代。12 月 1 日起，开始为乙公司专门制造一台 B 产品。至 12 月 31 日，B 产品尚未制造完成，共计发生直接人工 82 万元；领用所购 A 原材料的 60和其他材料 60 万元；
13、制造费用分摊 120 万元。在 B 产品制造过程中，领用的其他材料发生非正常损耗 20 万元。甲公司采用品种法计算 B 产品的实际成本，并于发出 B 产品时确认产品销售收入。不考虑其他因素，下列有关甲公司存货确认和计量的表述中，不正确的有( )。（A）尚未制造完成的 B 在产品作为甲公司 214 年 12 月 31 日资产负债表存货项目列示（B）发生的其他材料非正常损耗计入 B 产品的生产成本（C） A 原材料 214 年 12 月 31 日的账面价值为 240 万元（D）B 在产品 214 年 12 月 31 日的账面价值为 634 万元13 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货
14、” 项目中的有( )。（A）施工企业“ 工程施工” 小于“工程结算”的金额（B）已发出但不符合收入确认条件的存货（C）房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权（D）约定未来购入的商品14 下列有关存货的会计处理方法中，正确的有( )。（A）存货购买价款指购货价格扣除现金折扣以后的金额（B）存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用（C）期末对存货进行计量时，无需区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备（D）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于
15、该存货的间接费用确定15 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 12 月 20 日，甲公司发出 D 产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600 万元。戊公司按照 D 产品销售价格的 10收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12 月 31 日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销 D 产品的 20，销售价格为 250 万元。甲公司尚未收到上述款项。根据上述事项下列各项甲公司会计处理中，正确的有( )。（A）甲公司应确认销售费用 25 万元（B）甲公司应确认收入 600 万元（C）委托代销 D 产品的账面价值为 480
16、 万元（D）应收戊公司账款的账面价值为 2675 万元16 甲公司从事土地开发与建设业务，2014 年 7 月 1 日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 14000 万元，预计使用年限为 70 年。2015 年 5 月 15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至 2015 年 12 月31 日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本 12000 万元(不包括土地使用权成本)。甲公司下列会计处理中错误的有( )。（A）住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（B）住宅小区 2015 年 12 月 31 日作为存货列示，并按照 12000 万元计量（
17、C）住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本（D）住宅小区 2015 年 12 月 31 日作为在建工程列示，并按照 26000 万元计量17 下列关于固定资产的会计处理中，表述正确的有( )。（A）持有待售的固定资产按照账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量（B）特定固定资产的弃置费用应计入该资产的成本（C）至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核（D）固定资产更新改造支出不满足固定资产的确认条件，在发生时直接计入当期损益18 企业以出包方式建造办公大楼的过程中发生的下列支出，应计入所建造办公大楼成本的有( ) 。（A）建造期间负荷联合试车费用（
18、B）建造期间符合资本化条件的借款利息（C）工程完成后发生的工程物资盘亏净损失（D）应支付给第三方监理公司的监理费19 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）未投入使用的机器设备应计提折旧（B）特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本（C）融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益（D）预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认20 按照企业会计准则固定资产的规定，下列会计处理中正确的有( )。（A）固定资产大修理支出一定计入当期损益，不得预提或待摊（B）经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目（C）生产车间发生的固
19、定资产日常修理费用记入“管理费用” 科目（D）销售分支机构发生的固定资产修理费用记入 “销售费用”科目21 关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有( )。（A）企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整（B）划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议（C）划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议（D）划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成22 为遵守国家有关环保的法律规定，214 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。截至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 20000 万元，
20、已计提折旧 10000 万元，未计提减值准备。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5 年。A 生产设备(包括环保装置) 按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。下列各项关于甲公司 A生产设备改造工程及其会计处理的表述中，正确的有( )。（A）A 生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧（B）环保装置达到预定可使用状态后按 A 生产设备剩余使用年限计提折旧（C）甲公司 214 年度 A 生产设备(包括环保装置 )应计提的折旧为 113167 万元（D
21、）环保装置达到预定可使用状态后 A 生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧23 下列与固定资产有关的后续支出中，属于费用化的后续支出的有( )。（A）行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出（B）企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出（C）企业生产车间(部门)发生的固定资产修理费用等后续支出（D）固定资产的更新改造支出24 某核电站以 20000 万元的款项购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命期满时，为恢复环境将发生弃置费用 2000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 1040 万元。预计可使用年限为 50 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递
22、减法计提折旧。则下列说法正确的有( )。（A）该核设施的入账价值为 21040 万元（B）该核设施的入账价值为 20000 万元（C）该核设施第二个折旧年度计提折旧为 772 万元（D）该核设施第二个折旧年度计提折旧为 807 94 万元25 甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量 15 元吨提取安全生产费。2015 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费” 科目余额为 6000 万元。2015 年 6 月份发生的相关事项如下：(1)实际生产原煤 200 万吨；(2)以银行存款支付安全生产检查费 20 万元；(3)购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全的防
23、护设备，取得增值税专用发票注明价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬 50 万元。该防护设备 2015 年 8 月份安装完毕并达到预定可使用状态。根据上述资料，下列说法正确的有( )。（A）2015 年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为 5050 万元（B） 2015 年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为 0 万元（C）截止到 2015 年 8 月底，甲公司“专项储备 安全生产费” 余额为 3930 万元（D）截止到 2015 年 6 月底，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 8980 万元三、综合题答案中的金额单位以万元表示，
24、有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。原材料按实际成本法核算，发出材料采用全月一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司 2014 年 12 月初 A 材料结存 500 公斤，实际成本 20000 元。12 月发生有关 A 材料的业务如下：(1)12 月 1 日，从外地购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的价款为40000 元，增值税税额为 6800 元，
25、另发生运杂费 600 元，装卸费 400 元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。(2)12 月 8 日，从本市购入 A 材料 400 公斤，增值税专用发票注明价款 16400 元，增值税税额 2788 元。货款未付，材料已验收入库。(3)12 月 15 日，接受丙公司投资，收到 A 材料 600 公斤，投资各方确认的价值为24600 元(含税) ，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占大华公司注册资本 200 万元的 1。(4)12 月 31 日，汇总本月发出 A 材料 1500 公斤，其中产品生产领用 1000 公斤，企业管理部门领用 500 公斤。(5)1
26、2 月 31 日，假设用库存 A 材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为4700 元，丁商品的估计售价为 47500 元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为 2500 元。A 材料的跌价准备月初余额为零。大华公司持有的 A 材料专门用于生产丁商品。要求：26 编制与 A 材料初始计量有关的会计分录。27 编制发出 A 材料的会计分录。28 编制 2014 年年末计提 A 材料跌价准备的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示。)29 万兴股份有限公司(本题简称万兴公司)系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。万兴公司所得税采用资产负债
27、表债务法核算，适用的所得税税率为 25。该公司内部审计部门在对其 2014 年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2014 年 12 月 31 日，万兴公司存货中包括：500 件 A 产品、250 件 B 产品。500件 A 产品和 250 件 B 产品的单位产品成本均为 150 万元。其中，500 件 A 产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 180 万元，市场价格(不含增值税)预期为 145 万元；250 件 B 产品没有签订销售合同。销售每件 A 产品、B产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 10 万元。万兴公司期末按单项存货计
28、提存货跌价准备，2014 年 12 月 31 日之前未对 A 产品和 B 产品提取存货跌价准备。2014 年 12 月 31 日，万兴公司相关业务的会计处理如下：借：资产减值损失 11250150750(145 10)750贷：存货跌价准备 11250万兴公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(2)2013 年 12 月 31 日万兴公司库存电脑 1000 台，单位成本 15 万元。2013 年 12月 31 日市场销售价格为每台 14 万元，预计销售税费为每台 01 万元。万兴公司于 2014 年 3 月 6 日向远望公司销售电脑 200 台，每台 16 万元，货
29、款已收到。2014 年 3 月 6 日，甲公司的会计处理如下：借：银行存款 3744贷：主营业务收 320应交税费应交增值税(销项税额) 544借：主营业务成本 300贷：库存商品 3002013 年 12 月 31 日该批电脑应计提的存货跌价准备=100015(1401)=200(万元)； 2014 年 3 月 6 日因销售应结转的存货跌价准备=2001000200=40( 万元)。借：存货跌价准备 40贷：资产减值损失 40万兴公司没有做出 2014 年 3 月 6 日有关递延所得税资产处理要求：根据资料(1)和(2) ，逐项判断万兴公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正
30、有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)30 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2015 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 10。已知：(PF ，10，40)=00221；(PA，10，3)=24869。要求：根据资料(1)经董事会批准，甲公司于 2015 年 9 月 30 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同。将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100 万元，乙公司应于 2016 年 1
31、 月 15 日前支付上述款项；甲(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录)。公司应协助乙公司于 2016 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司该办公用房系 2010 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为 4900 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法计提折旧，至 2015 年 9 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。2015 年度，甲公司对该办公用房共计提了 240 万元折旧，相关会计处理如下
32、：借：管理费用 240贷：累计折旧 240(2)2015 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格为 6000 万元(不考虑增值税的影响)，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1年后分 3 年支付，每年 4 月 1 日支付 2000 万元。该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司 2015 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 6000贷：长期应付款 6000借：管理费用 900贷：累计折旧 900(3)2015 年 6 月 30 日正式建造
33、完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015 年 6 月 30 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 20000 万元(金额较大)。假定计提固定资产折旧记入“生产成本 ”科目，2015 年下半年生产的产品尚未完工。甲公司 2015 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 200000贷：在建工程 200000借：生产成本 2500贷：累计折旧 250031 大海公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3 个单项工程组成，包括建
34、造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2013 年 3 月 2 日，大海公司与祥瑞公司签订合同，将该项目出包给祥瑞公司承建，根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为 2000 万元，建造冷却塔的价款为 1200 万元，安装发电设备需支付安装费用 200 万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费)：(1)2013 年 3 月 15 日，大海公司按合同约定向祥瑞公司预付 10备料款 320 万元，其中发电车间 200 万元，冷却塔 120 万元。(2)2013 年 9 月 10 日，发电车间和冷却塔的工程进度达到 50，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算 1600 万元，其中发电车间 1
35、000 万元，冷却塔 600 万元。大海公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2013 年 10 月 5 日，大海公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计 1400 万元，已用银行存款付讫。(4)2014 年 3 月 5 日，建筑工程主体已完工，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算 1600 万元，其中发电车间 1000 万元，冷却塔 600 万元。大海公司向祥瑞公司开具了一张期限为 3 个月的商业票据。(5)2014 年 4 月 1 日，大海公司将发电设备运抵现场，交付祥瑞公司安装。(6)2014 年 5 月 10 日，发电设备安装完成，大海公司与祥瑞公司办理设备安装价款结算 2
36、00 万元，款项以银行存款支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 116 万元，已用银行存款付讫。(8)2014 年 5 月，进行负荷联合试车领用本企业材料 40 万元，用银行存款支付其他试车费用 20 万元，试车期间取得发电收入 80 万元。(9)2014 年 6 月 1 日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制大海公司上述业务的会计分录。注册会计师会计（存货、固定资产）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确
37、答案】 A【试题解析】 来料加工原材料不属于甲公司存货，形成存货的账面价值为其加工成本。【知识模块】 存货2 【正确答案】 B【试题解析】 因台风灾害而发生的停工损失 300 万元，属于非常损失，应当作为营业外支出处理，月末一次加权平均法计算的 A 产成品的单位成本=(8000+600+15400300)(1000+2000)=79(万元台 )，当月月末 A 产品的账面余额=79600=4740( 万元 )。【知识模块】 存货3 【正确答案】 B【试题解析】 B 在产品在 2015 年 12 月 31 日的账面价值=82+702(1+17)+2060+(60 20)+120=614(万元)。【
38、知识模块】 存货4 【正确答案】 C【试题解析】 有合同部分 6 台 A 产品的可变现净值 =(561)6=330(万元)，该批产品的成本=566=336( 万元 )，可变现净值低于产品成本， A 产品发生减值；超出合同部分 1 台 A 产品的可变现净值=(601)1=59(万元)，该产品的成本为 56 万元，未发生减值。所以，213 年 12 月 31 日 A 产品的账面价值=330+56=386(万元)。【知识模块】 存货5 【正确答案】 C【试题解析】 该配件所生产的 A 产品成本=100(12+17)=2900( 万元)，其可变现净值=100(30712)=2950(万元)，A 产品没
39、有发生减值。该配件不应计提跌价准备，其账面价值为其成本 1200(10012)万元。【知识模块】 存货6 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司建造该设备的总成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。A 部件的成本=12540(3360+2880+4800+2160)3360=3192(万元)，B 部件的成本=12540(3360+2880+4800+2160)2880=2736( 万元)，C 部件的成本=12540(3360+2880+4800+2160)4800=4560(万元)，D 部件的成本=12540(3360+2880+4800+2160)21
40、60=2052(万元)。甲公司该设备 2015 年度应计提的折旧额=3192101112+2736151112+45602011 12+2052121112=825 55(万元)。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司该项特大型设备在 214 年 12 月 31 日资产负债表中列示的金额=8019+100+200+80196=880014(万元)。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 A【试题解析】 该设备 2015 年应计提的折旧额=(100+3+6+498)10912=855(万元) 。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 A【试题解析】 待摊支出按照设备及安装
41、支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=300+300(50+2010)(100+300)=300+45=345(万元)，2015 年该设备的折旧金额=345104 12=11 5( 万元)。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 D【试题解析】 取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项 A、B 错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项 C 错误。【知识模块】 固定资产二、多项选择题每题
42、均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 C,D【试题解析】 来料加工原材料(棉花)应作为委托方丙公司资产负债表的存货项目列示，选项 A 错误；来料加工业务所领用原材料(棉花)的成本不计入棉纱加工成本，选项 B 错误。【知识模块】 存货12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 发生的其他材料非正常损耗不计入存货成本，应计入当期损益，选项 B 错误； A 原材料 214 年 12 月 31 日的账面价值为=702 (1+17 )+
43、20(160)=248(万元)，选项 C 错误；B 在产品 214 年 12 月 31 日的账面价值=702(1+17)+2060+(6020)+82+120=614(万元)，选项 D 错误。【知识模块】 存货13 【正确答案】 B,C【试题解析】 “工程施工”小于“工程结算”，其差额应作为“预收款项”列示，“工程施工”大于“工程结算”，其差额应作为存货列示；已发出但不符合收入确认条件的存货，记入“发出商品”科目：房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。【知识模块】 存货14 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项
44、 A，现金折扣在实际付款时冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项 C 企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值。并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。【知识模块】 存货15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 甲公司应确认销售费用=25010=25(万元)，选项 A 正确；甲公司应确认收入 250 万元，选项 B 错误；委托代销 D 产品的账面价值=600(120)=480(万元) ，选项 C 正确：应收戊公司账款的账面价值=250(1+17)25010=2675( 万元)，选项 D 正确。【知识模块】 存货16 【正确答案】 A,
45、B,C,D【试题解析】 住宅小区的土地使用权计入开发成本，属于存货，选项 A 错误；住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本，应作为存货列示，其应确认的金额：14000+12000=26000(万元)，选项 B 和 D 错误；住宅小区所在地块的土地使用权属于存货，不摊销，选项 C 错误。【知识模块】 存货17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项 B 错误。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，应计入当期损益。【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 特定固定资产弃置费用的现值应
46、计入该资产的成本，选项 B 错误。【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 C,D【试题解析】 符合固定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项 A错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，选项 B 错误。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议；二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 A,C【试题解
47、析】 固定资产更新改造期间，应该停止计提折旧，选项 A 正确；固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，故选项 B、D错误；214 年环保装置应计提折旧额=60059 12=90( 万元)，A 生产设备(不含环保装置)应计提折旧额=20000161012=104167(万元)，故 A 生产设备(含环保装置)214 年应计提折 1 日额=90+104167=113167(万元)。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出属于费用化支
48、出，在“管理费用”科目核算；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于费用化支出，在“销售费用”科目核算；企业生产车间(部门)发生的固定资产修理费用等后续支出属于费用化支出，在“管理费用”科目核算；固定资产的更新改造支出属于资本化支出，计入固定资产成本。选项 A、B 、C 正确。【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 A,D【试题解析】 该核设施的入账价值=20000+1040=21040(万元)，选项 A 正确；该核设施第一个折旧年度计提折旧=21040250=8416(万元)，该核设施第二个折旧年度计提折旧=(210408416)250：80794(万元)，选项 D 正
49、确。【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，企业使用安全生产费形成固定资产的，先通过 “在建工程”科目归集所发生的支出，待固定资产达到预定可使用状态时，将“在建工程”转入固定资产，同时按照固定资产的成本(入账价值)冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，因此，在固定资产达到预定可使用状态时，即已按固定资产入账价值全额计提折旧，该项固定资产的账面价值为 0；选项 C，截止到 2015 年 8 月底，甲公司“专项储备安全生产费”余额=6000+3000205050=3930(万元)；选项 D，截止到 2015 年 6 月底，甲公司“专项储备安全生产费”余额=6000+3000 20=8980(万元 )。【知识模块】 固定资产三、综合题答案中的
