1、注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 1 月 1 日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增值税)的 20属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2015 年 1 月1 日应确认的递延收益为( )万元。（A）468
2、（B） 160（C） 40（D）682 下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。（A）支付的合同违约金（B）发生的债务重组损失（C）向慈善机构支付的捐赠款（D）在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失3 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。214 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为 2000 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10的商业折扣，且销售额和折扣额在同一张发票上分别注明；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：210，120，N 30。假定甲公司 3 月
3、 8 日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )万元。（A）206388（B） 2106（C） 22932（D）23404 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是( )。（A）对持有存货计提跌价准备（B）出售自有专利技术实现的净收益（C）持有的交易性金融资产公允价值上升（D）处置某项联营企业投资产生投资损失5 某企业于 2014 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 16 个月，合同总收入为 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至2015 年年末已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收到，至 201
4、5 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2014 年已确认收入 20 万元。则该企业 2015 年度应确认收入为( )万元。（A）170（B） 180（C） 190（D）1826 2014 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一个广告片，合同总收入为 2000 万元，约定广告公司应在 2015 年 2 月 10 日制作完成，2015 年 2 月 15 日交予电视台。2014 年 12 月 5 日，甲公司已开始制作广告，至 2014 年 12 月 31 日完成制作任务的 40。下列说法中正确的是( )。（A）甲公司
5、 2014 年不应确认收入（B）甲公司 2015 年应确认收入 2000 万元（C）甲公司 2014 年应确认收入 2000 万元（D）甲公司 2014 年应确认收入 800 万元7 甲建筑公司与客户签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已于2015 年 1 月开工，预计 2016 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2015年年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2015 年，已办理结算的工程价款为 300 万元，实际收到工程价款 280 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。2015 年 12 月 31 日资产负债表“存
6、货” 项目列示的金额为( )万元。（A）42（B） 330（C） 48（D）3488 甲公司 207 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为10，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券实际年利率为 8。债券发行价格总额为 1066210 万元，款项已存入银行。厂房于 207 年 1 月 1 日开工建造并发生相关支出，207 年度累计发生建造工程支出 4600 万元(不含借款费用资本化金额)。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 360 万元。207 年 1
7、2 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )万元。（A）509297（B） 490621（C） 545297（D）56009 对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是( ) 。（A）冲减工程成本（B）确认递延收益（C）直接计入当期损益（D）直接计入其他综合收益10 某企业于 2014 年 10 月 1 日从银行取得一笔专门借款 600 万元用于固定资产的建造，年利率为 8，期限为两年。至 2015 年 1 月 1 日该固定资产建造已发生资产支出 600 万元，该企业于 2015 年 1 月 1 日从银行另取得一笔 1 年期一般借款300
8、万元，年利率为 6，借入款项存入银行。工程预计于 2015 年年底达到预定可使用状态。2015 年 2 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元，2015 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。工程项目于 2015 年 3 月 31 日至 2015 年 7 月31 日发生非正常中断，2015 年 8 月 1 日工程恢复施工，2015 年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则该企业 2015 年借款费用的资本化金额为( )万元。（A）75（B） 32（C） 95（D）39511 甲公司于 2015 年 7 月 1 日正
9、式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 2 年，工程采用出包方式，甲公司分别于 2015 年 7 月 1 日和 10 月 1 日支付工程进度款 1000 万元和 2000 万元。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：(1)2014 年 8 月 1 日向某商业银行借入长期借款 1000 万元，期限为 3 年，年利率为6，按年支付利息，到期还本；(2)2014 年 1 月 1 日按面值发行公司债券 10000 万元，期限为 3 年，票面年利率为8，每年年末支付利息，到期还本。甲公司 2015 年上述借款计入财务费用的金额是( )万元。（A）1000（B） 782（C） 7818（D）860二、多项选择题
10、每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 关于建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。（A）追加的合同价款计入合同收入（B）收到的合同奖励款计入合同收入（C）出售剩余物资产生的收益计入合同收入（D）工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示13 下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（A）建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（B）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入（C）
11、建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入（D）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时确认合同费用，不确认合同收入14 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。214 年 12 月 5 日，向乙公司赊销商品 5000 件，单位售价 06 万元(不含增值税)，单位生产成本 048万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10。退货期满后
12、，乙公司实际退回商品 600 件。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项对甲公司 214 年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。（A）营业收入 2700 万元（B）营业成本 2400 万元（C）预计负债 60 万元（D）应交税费 510 万元15 下列交易或事项中，应计入营业外收入的有( )。（A）转让原材料取得的收入（B）转让无形资产所有权取得的净收入（C）转让固定资产取得的净收入（D）债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额16 下列经济业务中，影响当期损益的有( )。（A）投资性房地产计提累计折旧（B）计提生产车间设备折旧（C）权益法核算的长期股
13、权投资确认享有的被投资方其他权益变动（D）销售产品确认收入17 A 公司 2011 年发生下列有关经济业务。(1)出租无形资产取得的租金收入 100 万元，无形资产摊销额 20 万元。(2)出租固定资产取得的租金收入 110 万元，固定资产折旧额 30 万元。(3)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入 120 万元，产生公允价值变动收益 500 万元。(4)用材料进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，账面价值 200 万元，公允价值为 300 万元。(5)罚款支出 5 万元。(6)处置投资性房地产，账面价值为 1500 万元(其中成本为 1000 万元，公允价值
14、变动收益 500 万元)，2011 年 3 月由自用办公楼转换投资性房地产时产生其他综合收益 100 万元，出售取得价款 5000 万元。(7)交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 200 万元。(8)可供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 300万元。(9)采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有400 万元。(10)采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有500 万元。下列各项对影响 2011 年度利润表相关项目金额的表述中，正确的有( )。（A）营业收入 5630 万元（B
15、）营业成本 1150 万元（C）公允价值变动收益 0（D）投资收益 900 万元18 下列项目中，属于借款费用的有( )。（A）借款手续费（B）承租入根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用（C）权益性融资费用（D）债券折价的摊销19 以下属于建造工程非正常中断的情况有( )。（A）因与工程建设有关的劳务纠纷而停工（B）因可预见的不可抗力因素而停工（C）因资金周转困难而停工（D）因与施工方发生质量纠纷而停工20 甲公司为建造固定资产于 2014 年 1 月 1 日专门发行了 2 年期公司债券，实际收到款项 207259 万：元，债券面值 2000 万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利
16、率 10，实际年利率 8。此外 2014 年 7 月 1 日取得一笔 3 年期的一般借款800 万元，实际年利率为 9。甲公司 6 月 30 日和 12 月 31 日计提利息费用、摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额。该固定资产于 2014 年 1 月 1 日正式开工兴建，有关支出如下：1 月 1 日，支付工程进度款 207259 万元；4 月 1 日，因工程进行质量检查而停工；5 月 12 日，工程重新开工；9 月 1 日，支付工程进度款 500万元：12 月 31 日，工程完工已经达到了预定可使用状态。下列关于 2014 年借款费用相关的会计处理中，正确的有( )。（A）2014 年度专门
17、借款资本化金额为 16512 万元（B） 2014 年度一般借款资本化金额为 15 万元（C） 2014 年度一般借款利息费用化金额为 15 万元（D）2014 年度借款利息资本化金额为 18012 万元21 下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。（A）经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产（B）需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货（C）经营性租赁租入的生产设备（D）购入的飞机22 借款费用资本化必须同时满足的条件有( )。（A）资产支出已经发生（B）借款费用已经发生（C）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（D）资
18、产支出将要发生三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，为了建造一幢厂房，于 2012 年 12 月 1 日专门从某银行借入一笔专门借款1000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为6，到期一次支付本金和利息(假定忽略票面利率和实际利率的差异)。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900 万元。假定利息资本化金额按
19、年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2013 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 300 万元。4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元。7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 200 万元。上述专门借款 2013 年取得的收入为 20 万元(已存入银行)。(2)2014 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为
20、900 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2012 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为 200
21、 万元，成本为 120 万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 383 元。(3)2015 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换，资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有
22、权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的跌价准备，公允价值为 300 万元，增值税税额为 51 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000 万元，应交营业税税额为 50 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 40 万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400 万元，甲公司向乙公司支付补价 49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产
23、2015 年 12 月 31 日公允价值为 1500 万元。要求：23 确定甲公司与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。24 编制甲公司在 2013 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。25 计算甲公司在 2014 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。26 编制甲公司与债务重组有关的会计分录。27 计算 2015 年 12 月 1 日(资产置换日)新建厂房的累计已计提折旧额和账面价值。28 计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。29 编制甲公司换入的投资性房地产期末
24、公允价值变动的会计分录。注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业 2015 年 1 月 1 日应确认的递延收益=20020=40(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 D【试题解析】 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生
25、的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 A【试题解析】 实际收到的价款=(2000200010)(1+17)(2000 200010)(1+17)2=206388(万元 )。【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；选项 C，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；选项 D，处置联营企业投资损失计入投资收益，上述 3 项均影响营业利润。选项 B，出售无形资产净收益计入营业外收入，不影响营业利润。【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 A【试题解析】
26、该企业 2015 年度应确认的收入=200152(152+8) 20=170( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 D【试题解析】 广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，甲公司2014 年应确认收入=200040=800(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年年末“工程施工合同成本”的余额(借方)为 378 万元；2015 年完工进度=378(378+252)100 =60，2015 年应确认的合同收入=60060=360( 万元) ，应确认的合同费用为 378 万元，“工程施工合同毛利”的余额(贷方)=37836
27、0=18(万元)；2015 年度确认的合同预计损失=(378+252600)(160)=12(万元)，“存货跌价准备“科目余额为 12 万元；“工程结算”科目余额为 300 万元，资产负债表“存货”项目列示的金额=360 12300=48(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 A【试题解析】 专门借款的借款费用资本化金额=10662108 360=49297(万元)，在建工程的账面余额=4600+49297=509297(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 A【试题解析】 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生
28、的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年专门借款资本化期间为 8 个月，专门借款利息资本化金额=6008812=32(万元 )；一般借款资本化期间为 7 个月(2 月 1 日至 3 月 31 日，8 月 1 日至 12 月 31 日)，一般借款资本化金额=1507126+1503126=75(万元)。2015 年借款费用的资本化金额=32+7 5=395(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润11 【正确答案】 C【试题解析】 一般
29、借款的借款费用资本化率=(10006+100008)(1000+10000)100=782，所占用一般借款资产支出加权平均数=1000612+2000312=1000(万元)，一般借款应予资本化的金额=1000782 =782(万元 )，2015 年计入财务费用的金额=(10006+100008)782=781 8( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B,D【试题
30、解析】 出售剩余物资产生的收益冲减合同成本，选项 C 错误。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在资产负债表日，建造合同的结果不能可靠地估计时，如果合同成本不能收回，合同成本在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入，选项 B错误。【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 甲公司 214 年 12 月 5 日应确认主营业务收入 3000(500006)万元、主营业务成本 2400(5000048)万元和应交税费 510(50000617) 万元。214 年 12 月 31 日甲公司应根据退货率确认预计负债=5000(0604
31、8)10=60( 万元)，同时冲减主营业务收入 300(50000610 )万元和主营业务成本 240(500004810)万元，所以选项 B 错误。【知识模块】 收入、费用和利润15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，计入其他业务收入。【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 A,D【试题解析】 投资性房地产计提累计折旧记入“其他业务成本”科目，影响当期损益；计提生产车间设备折旧，记入“制造费用”，不影响当期损益；权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动记入“资本公积”，不影响当期损益；销售产品确认收入记入“主营业务收入”，影响当期损益。影响损益和影响利润
32、总额还是有区别的，影响损益的科目包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收支、所得税费用。而影响利润总额的不包括所得税费用，其它的都包括，影响营业利润的不包括营业外收支和所得税费用，其他的都包括。企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。直接计入当期利润的利得：营业外收入直接计入当期利润的损失
33、：营业外支出制造费用是成本类科目，不影响当期损益。【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业收入=(1)100+(2)110+(3)120+(4)300+(6)5000=5630(万元)。营业成本=(1)20+(2)30+(4)200+(6)900=1150(万元) 。公允价值变动收益=(3)500(6)500=0。投资收益=(7)200+(8)300+(9)400=900(万元)。营业利润=56301150+900=5380(万元)。事项(3)是公允价值变动收益是+500，但是事项(6)是处置投资性房地产，也就是公允价值变动损益应当从借方转出冲减其他业
34、务成本，因此就是500。结果为 0。(4)用材料进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，这里存货视同销售，结转成本，因此其他业务成本 200。资料(6)中结转其他业务成本1500，公允价值变动损益冲减 500，其他综合收益冲减 100，因此其他业务成本为900。所以营业成本为 200+900。各个资料分录为：(1)借：银行存款 100贷：其他业务收入 100借：其他业务成本 20贷：累计摊销 20(2)借：银行存款 110贷：其他业务收入 110借：其他业务成本 30贷：累计折旧 30(3)借：银行存款 120贷：其他业务收入 120借：投资性房地产公允价值变动 500贷：
35、公允价值变动损益 500(4)借：XX 科目贷：其他业务收入 300借：其他业务成本 200贷：原材料 200(5)借：营业外支出 5贷：银行存款 5(6)借：银行存款 5000贷：其他业务收入 5000借：其他业务成本 900其他综合收益 100公允价值变动损益 500贷：投资性房地产成本 1000公允价值变动 500(7)借：应收股利 200贷：投资收益 200(8)借：应收股利 300贷：投资收益 300(9)借：应收股利 400贷：投资收益 400(10)借：应收股利 500贷：长期股权投资损益调整 500【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业发
36、生的权益性融资费用，不应当包括在借款费用中。【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 2014 年 6 月 30 日实际利息费用=2072598 2=829(万元)，应付利息=200010 2=100( 万元)，利息调整=100829=171(万元)，会计分录为：借：在建工程 829应付债券利息调整 171贷：应付利息 1002014 年 12 月 31 日实际利息费用=(20725917 1)82=8222(
37、万元)，应付利息=200010 2=100(万元 )，利息调整=1008222=1778(万元)，会计分录为：借：在建工程 8222应付债券利息调整 1778贷：应付利息 100选项 A，2014 年度专门借款资本化金额=829+8222=165 12(万元)；选项B，2014 年度一般借款利息资本化金额=5009412=15(万元)；选项 C，2014年度一般借款利息费用化金额=8009215=21(万元)；选项 D，2014 年度借款利息资本化金额=16512+15=180 12( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润21 【正确答案】 A,B【试题解析】 符合资本化条件的资产，是指需要
38、经过相当长时间(一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。经营性租赁租入的生产设备不属于固定资产的购建，选项C 不正确：购入的飞机，对于购买方而言是无需经过购建和生产活动的，不属于应予资本化的资产范围，选项 C、D 均不正确。【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 收入、费用和利润三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 收入、费用和利润23
39、 【正确答案】 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在 2013 年 12 月 31 日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为 2013 年 12 月 31 日。为建造厂房应当予以资本化的利息金额=1000620=40(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 2013 年 12 月 31 日：借：银行存款 20在建工程厂房 40贷：长期借款 60(10006)【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+100062=1120(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润
40、26 【正确答案】 甲公司会计分录如下：借：长期借款 1120贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34股本 200资本公积股本溢价 566(200383200)营业外收入债务重组利得 120借：主营业成本 120贷：库存商品 120【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 新建厂房原价=900+40=940( 万元)。至 2015 年 12 月 1 日厂房的累计已计提折旧额=(94040)102=180( 万元)。厂房的账面价值=940180=760(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润28 【正确答案】 甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)。账务处理：借：固定资产清理 760累计折旧 180贷：固定资产 940借：固定资产清理 50贷：应交税费应交营业税 50借：投资性房地产成本 1400贷：固定资产清理 1000主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额) 51银行存款 49借：主营业务成本 290存货跌价准备 20贷：库存商品 310借：固定资产清理 190贷：营业外收入处置非流动资产利得 190【知识模块】 收入、费用和利润29 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日：借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100【知识模块】 收入、费用和利润
