1、注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，204 年 11 月 20 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予 3的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为 210，120，n30。乙公司于 204
2、 年 12 月 8 日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是( ) 。（A）19012 万元（B） 200 万元（C） 19006 万元（D）194 万元2 M 公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。2014 年 M 公司签订一项承担 A 工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 1000 万元。工程自 2014 年 5 月开工，预计 2016年 3 月完工。M 公司 2014 年实际发生成本 300 万元，预计合同总成本为 800 万元，结算合同价款 200 万元；至 2015 年 12
3、月 31 日止累计实际发生成本 891 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015 年年末预计完成合同还将发生合同成本 209 万元，结算合同价款 600 万元。2015 年 12 月 31 日 M 公司对 A 工程建造合同应确认的资产减值损失为( )。（A）19 万元（B） 20 万元（C） 100 万元（D）81 万元3 企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是( )。（A）固定资产处置损失（B）投资于银行理财产品取得的收益（C）预计与当期产品销售相关的保修义务（D）因授予高管人员股票期权在当期确认的费用4 下列费用中，不应当作为管理费用核算的是( )。（A）技术
4、转让费（B）扩大商品销售相关的业务招待费（C）矿产资源补偿费（D）广告宣传费用5 甲、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 11 月 6日甲公司与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司代销商品 200 件。协议价为每件(不含增值税)5 万元，每件成本为 3 万元，代销合同规定，丙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2015 年 11 月 20 日甲公司发出商品，甲公司给丙公司开具增值税专用发票。2015 年 12 月丙公司实际对外销售 60 件商品。2015 年 12 月 31 日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 60 件。下列关于 2015 年甲公司
5、委托丙公司代销业务的会计处理中，表述不正确的是( )。（A）应确认的收入为 300 万元（B）应确认的收入为 1000 万元（C）应确认的销售成本为 600 万元（D）应确认的增值税销项税额为 l70 万元6 A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 2 月 1 日与丁公司签订购销合同。合同规定，丁公司以 100 万元的价格购入 A 公司商品，A 公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为 80万元，已计提跌价准备 10 万元。同时，双方还签订了补充协议。规定 A 公司于2015 年 9 月 30 日按 110 万元的价格回购全部商品。下列
6、关于 A 公司与丁公司销售业务的表述中，正确的是( )。（A）2015 年确认收入为 100 万元（B） 2015 年确认成本为 70 万元（C） 2015 年确认财务费用 10 万元（D）2015 年 9 月 30 日按 110 万元的价格购回全部商品，购回存货的入账价值为110 万元7 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25，年末计提各项资产减值准备。甲公司 2015 年发生下列有关经济业务：(1)甲公司于 2015 年 3 月 28 日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为 14000 万元。签约当日支付价款总额的 30，之后 30 日内支付 30，
7、另外 40于签约后 180 日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的 4200 万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。(2)2015 年 4 月，甲公司如期收到丙公司支付的 30的款项；9 月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余 40款项。甲公司在编制 2015 年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在 2016 年才可能收回，2015 年 12 月 31 日按未来现金流量折算的现值金额为 4800 万元。下列关于甲公司 2015 年的会计处理，不正确的是( )。（A）2015 年 3 月按合同约定
8、价款总额为 14000 万元确认收入（B） 2015 年 3 月按签约当日支付价款总额 14000 万元的未来现金流量的现值确认收入（C） 2015 年 12 月 31 日利润表确认资产减值损失 800 万元（D）2015 年 12 月 31 日资产负债表确认递延所得税资产 200 万元8 A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。与其有关的业务资料如下：2014 年 1 月 2 日采用分期收款方式向 B 公司销售产品 1 台，销售价格为30000 万元，合同约定自当年起分 3 次于每年 12 月 31 日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为 27232 万元，年实际利率为 5
9、。A 公司产品的成本为 15000万元，产品已于当日发出。2014 年 12 月 31 日，收到第一次货款 10000 万元，并开出增值税专用发票。下列关于 A 公司 2014 年、 2015 年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是( )。（A）2014 年应确认主营业务收入 27232 万元（B） 2014 年应确认主营业务成本 15000 万元（C） 2014 年末“未实现融资收益”科目余额为 14064 万元（D）2015 年末长期应收款的账面价值为 10000 万元9 甲公司 2015 年与建造合同有关的资料如下：(1)1 月 10 日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造
10、一项大型设备。合同约定，设备总造价为 450 万元，工期自 2015 年 1 月 10 日起持续 1 年半，如果甲公司能够提前 3 个月完工，丙公司承诺支付奖励款 60 万元。(2)至 12 月 31 日受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本 350万元，预计为完成合同尚需发生成本 150 万元，工程结算合同价款 280 万元，实际收到价款 270 万元。年末，工程能否提前完工尚不确定。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。下列有关 2015 年该建造合同的会计处理中，不正确的是( )。（A）确认合同毛利-35 万元（B）确认资产减值损失 15 万
11、元（C）影响本年营业利润的金额为-50 万元（D）资产负债表“ 存货” 项目的列示金额为 35 万元10 甲公司为大型家电销售企业。2015 年 5 月举办“买一赠一” 商品促销活动销售本企业商品，活动规定凡是购买一台电视机赠送一台空调。电视机销售价款每台7000 元，每台销售成本 4800 元；赠送的空调每台市价 3000 元，每台成本价 2000元。2015 年 5 月销售电视机 1 万台。不考虑增值税等其他因素。下列有关甲公司的会计处理中，不正确的是( )。（A）电视机确认收入为 7000 万元（B）电视机结转成本为 4800 万元（C）空调确认收入为 2100 万元（D）空调结转成本为
12、 2000 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 2000 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10的商业折扣；同时甲公司规定的现金折扣条件为：210，120，n30。假定甲公司 3 月 8 日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。
13、下列关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理，正确的有( )。（A）3 月 1 日，应确认主营业务收入 1800 万元（B） 3 月 8 日，应确认财务费用的金额为 36 万元（C） 3 月 8 日，应冲减财务费用的金额为 36 万元（D）3 月 8 日，应冲减应收账款的账面价值为 2106 万元12 202 年 1 月 1 日，甲公司签订了一项总金额为 280 万元的固定造价合同，预计总成本为 240 万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于 202 年 2 月 1 日开工，预计于 204 年 6 月 1 日完工。202 年实际发生成本 120 万元，预计还将发
14、生成本 120 万元。203 年实际发生成本 90 万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至 300 万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有( )。（A）203 年确认合同毛利 -34 万元（B） 203 年确认建造合同收入 56 万元（C） 202 年确认建造合同收入 140 万元（D）203 年年末计提存货跌价准备 6 万元13 下列各项中，属于计入损益的利得的有( )。（A）处置固定资产产生的净收益（B）重组债务形成的债务重组收益（C）持有可供出售金融资产公允价值增加额（D）对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份
15、额的差额14 下列经济业务或事项，符合企业会计准则第 14 号收入规定的有( )。（A）销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益（B）销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，属于非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入（D）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回，属于非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入15 下列有关收入确认的表述中，符合准则规定的有( )。（A）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时
16、确认收入（B）广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入（C）属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认（D）与 BOT 业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入16 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，有关销售商品业务如下：2015 年 2 月 1 日，甲公司向乙公司销售 100 件 A 商品，单位销售价格为 5 万元，单位成本为 4 万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元。协议约定，如果乙公司于 2 月 1 日支付货款，在 2015
17、年 4月 30 日之前有权退回 A 商品。A 商品已经发出，2 月 1 日收到货款。至 2015 年 2月末未退回 A 商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批 A 商品退货率为20。2015 年 4 月 30 日前发生 A 商品销售退回为 16 件，款项已经支付。下列关于甲公司 2015 年对销售 A 商品会计处理的表述中，正确的有 ( )。（A）2 月 1 日销售 A 商品确认销售收入 500 万元（B） 2 月 1 日销售 A 商品结转销售成本 400 万元（C） 2 月末确认预计负债 20 万元（D）4 月 30 日退回 16 件 A 商品时，应增加 2015 年的营业利润 4 万元，
18、并冲减预计负债 20 万元三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。17 甲公司为通讯服务运营企业，并同时经营手机销售业务，甲公司 2014 年 12 月发生的交易或事项如下(不考虑货币时间价值及税费等其他因素)。(1)2014 年 12 月 1 日，甲公司举办预存话费送手机活动，预存 2500 元话费，赠送市价 1200 元、成本价 850 元的手机一部。从活动当月起未来 24 个月，每月享受价值 75 元，成本 45 元的通话服务，当月有 10
19、万名用户参与活动。(2)2014 年 12 月 31 日，甲公司举办预存话费送自行车活动，预存 600 元话费，赠送市价 200 元的自行车一辆。当月有 1 万名用户参与活动。(3)2014 年 11 月 30 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体为：客户在甲公司消费价值满 100 元的通话服务时，下月免费提供价值 10 元的通话服务，2014 年 12 月，客户消费了价值 5000 万元的通话服务。甲公司已收到相关款项。(4)2014 年 12 月 25 日，甲公司与丙公司签订购销合同，甲公司以 1000 万元的价格向丙企业出售一台通讯设备，设备的市价为 1100 万元，成
20、本为 800 万元。作为与该设备下属合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时与丙公司签订维护合同，约定甲公司在未来十年内为丙公司维修此设备，每年收取维修服务费用为 100 万元，类似维修服务市场价为 90 万元每年。销售的通讯设备已经发出，价款至年末尚未收到。要求：根据上述业务编制 12 月份相关收入确认的会计分录(不考虑成本的结转，答案中金额以万元表示)。17 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，不考虑其他税费。甲公司和乙公司有关的经济业务如下。(1)甲公司于 2014 年 1 月 1 日向乙公司销售一套 A 设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为
21、 36000 万元(含安装费)，该价款自当年起分 3 年于每年年末等额收取。A 设备的现销价格为 30000 万元 (含安装费)。当日商品已发出，产品成本为 21000 万元。(2)乙公司从甲公司购入的该 A 设备于 2014 年 1 月 1 日收到并立即投入安装。2014年 12 月 31 日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为 10 年，净残值为 0，采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。(4)假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的
22、收款日期确认收入的实现。(5)乙公司使用 A 设备各年生产的产品至当年年末已全部对外销售。已知：(PA，9，3)=25313；(PA，10，3)=24869。除第(1) 问保留三位小数外，其他计算结果保留两位小数。要求：18 计算甲公司 2014 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售 A 设备的实际利率 r。19 编制甲公司、乙公司 2014 年 1 月 1 日采用分期收款(付款)方式销售(购入)A 设备的会计分录。20 编制甲公司、乙公司 2014 年末相关的会计分录；计算甲公司 2014 年末长期应收款的账面价值、乙公司 2014 年末长期应付款的账面价值，以及甲公司、乙公司影响营业利润
23、的金额。21 编制甲公司、乙公司 2015 年末相关的会计分录，并计算乙公司年折旧费用(不需要编制分录)；计算甲公司 2015 年末长期应收款的账面价值，以及影响营业利润的金额；计算乙公司 2015 年末固定资产、长期应付款的账面价值，以及影响营业利润的金额。22 编制甲公司、乙公司 2016 年末相关会计分录，并计算乙公司年折旧费用(不需要编制分录)；计算甲公司 2016 年末长期应收款的账面价值、乙公司 2016 年末长期应付款的账面价值，以及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。22 2014 年 4 月 1 日，甲建筑公司(以下简称“甲公司 ”)与当地政府签订一项总金额为 9000 万元的
24、固定造价合同，承建一条高速公路，工程于 2014 年 4 月 1 日开工，预计 2016 年 3 月 31 日完工，合同规定如果该工程质量优异可获得奖励款 300 万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为 8000 万元。甲公司有关资料如下。(1)2014 年甲公司实际发生施工成本 3000 万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，为完成合同尚需发生成本 5000 万元；2014 年末与当地政府已结算工程价款3800 万元，实际收到当地政府工程款项 3500 万元。(2)2015 年初当地政府提出修改图纸，在甲公司承
25、建该条高速公路上增建一座桥梁，为此当地政府书面通知甲公司增加合同价款 1000 万元。2015 年甲公司与 B 公司签订分包合同，委托 B 公司承建该高速公路上的该座桥梁，合同总金额为 800 万元，规定期限为 15 个月，按照工程进度支付工程款。至 2015 年 12 月 31 日 B 公司已完成工程进度的 75，2015 年 12 月 31 日甲公司向 B 公司支付了工程款。此外，2015 年甲公司发生建造成本 4800 万元，因价格因素将预计总成本调整为 10500 万元，估计完成合同尚需发生成本 2100 万元，为此甲公司与当地政府协商要求其增加合同价款 2000 万元，至 2015
26、年末当地政府未同意。2015 年甲公司与当地政府结算工程价款 4000 万元，实际收到当地政府工程款项 4200 万元。(3)2016 年 B 公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向 B 公司支付丁程尾款。除支付给 B 公司工程款外，甲公司当年还发生建造成本 1800 万元。因价格因素甲公司要求当地政府增加的合同价款 2000 万元，至 2016 年当地政府已经同意并收到书面通知。因该工程质量优异而获得客户奖励款 300 万元。与当地政府结算工程价款 4500 万元，其余工程款尚未收到。不考虑其他因素，要求：23 编制甲公司 2014 年与建造合同相关的会计分录。24 计算并
27、说明甲公司 2014 年资产负债表“存货” 、 “预收款项”项目和利润表“ 营业利润”项目填列金额。25 编制甲公司 2015 年与建造合同相关的会计分录。26 计算并说明甲公司 2015 年资产负债表“存货” 、 “预收款项”项目和利润表“ 营业利润”项目填列的金额。27 编制甲公司 2016 年与建造合同相关的会计分录。注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业确认收入时需要考虑销
28、售折让后的金额计量，因此甲公司应当确认的商品销售收入=200(1-3)=194(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 12 月 31 日的完工进度=891(891+209)100=81 ，所以2015 年 12 月 31 日应确认的预计损失=(891+209-1000)(1-81 )=19( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项 B，计入投资收益，影响营业利润；选项 C，计入销售费用，影响营业利润；选项 D，计入管理费用，影响营业利润。【知识模块】 收入、费用和利润
29、4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，应计入销售费用。【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 A【试题解析】 本题属于视同买断方式销售商品的行为，且受托方未出售商品不能退回，所以，甲公司应在发出商品时确认收入。甲公司 2015 年应确认的收入=2005=1000(万元) ，应确认的增值税销项税额为 170 万元，应确认的销售成本=2003=600(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB，回购价格固定的售后回购业务具有融资性质的不确认收入，不结转成本，100 万元应确认为负债；选项 D，回购商品时，存货的入账价值并未发生变化。【知识模块
30、】 收入、费用和利润7 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 3 月，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款 14000万元符合收入的确认条件。9 月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项无法按期收回，预计未来现金流量现值小于账面余额，说明应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备。借：资产减值损失 (1400040-4800)800贷：坏账准备 800借：递延所得税资产 (80025)200贷：所得税费用 200【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，2014 年应按现销方式下的公允价值 27232 万元确认收入，同时确认未实现融资收益 2768(30
31、000-27232)万元；选项 C，未实现融资收益摊销额=(30000-2768)5=13616(万元)，2014 年底“ 未实现融资收益”科目的余额=2768-13616=14064(万元)；选项 D，2015 年未实现融资收益的摊销额=(30000-10000)-(2768-13616)5=92968(万元)；2015 年末长期应收款的账面价值=(30000-20000)-(2768-13616-92968)=9523 28(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年末，工程是否提前完工尚不确定，因此，60 万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分
32、。本年末完工程度=350(350+150)100=70 ；所以当期确认的收入=45070=315(万元)；当期确认的成本费用 =350(万元)；确认的合同毛利=315-350=35(万元)。预计总收入 450 万元小于预计总成本 500 万元，应该计提资产减值损失=50(1-70)=15(万元)。影响 2015 年营业利润金额=315-350-15=-50(万元 )。资产负债表存货项目的列示金额=“工程施工”科目余额(350-35)-“工程结算”科目余额 280-存货跌价准备 15=20(万元 )。【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 A【试题解析】 借：银行存款 7000贷：主营
33、业务收入电视机 70007000(7000+3000)4900空调 70003000(7000+3000)2100借：主营业务成本电视机 4800空调 2000贷：库存商品电视机 4800空调 2000【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 应确认的财务费用=2000902 =36(万元)【知识模块】 收入、费用和利润12 【正确答案】 A,B,C,D【试题
34、解析】 202 年完工进度=120(120+120)100=50，故 202 年应确认建造合同收入=28050 =140( 万元)；203 年完工进度=(120+90)300100=70 ，故 203 年应确认合同收入=28070-140=56( 万元)，203 年确认合同成本=90(万元)，203 年确认合同毛利=56-90=-34(万元)；203 年计提的存货跌价准备=(300-280)(1-70)=6( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，可供出售金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益(其他综合收益) 。【知识模块】 收入、费
35、用和利润14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】 收入、费用和利润15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 甲公司的账务处理如下：2015 年 2 月 1 日发出 A 商品时：借：银行存款 585贷：主营业务收入 (1005)500应交税费一应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 (1004)400
36、贷：库存商品 4002015 年 2 月末确认 A 商品估计销售退回：借：主营业务收入 (205)100贷：主营业务成本 (204)80预计负债 202015 年 4 月 30 日前退回 16 件 A 商品：借：库存商品 (164)64应交税费应交增值税(销项税额) (16517)136主营业务成本 (44)16预计负债 20贷：银行存款 (165117)936主营业务收入 (45)20【知识模块】 收入、费用和利润三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷
37、上无效。17 【正确答案】 业务(1)借：银行存款 25000贷：主营业务收入 2500012000(12000+18000)10000预收账款 15000借：预收账款 2500018000 (12000+18000) 24625贷：主营业务收 625业务(2)借：银行存款 600贷：预收账款 600借：销售费用 200贷：银行存款 200业务(3)借：银行存款 5000贷：主营业务收入 5000100(100+10)4545 45递延收益 500010(100+10)454 55业务(4)销售设备应确认的收入=(设备的售价 1000+维修服务价款为 10010 年)1100 (1100+90
38、0)=1100(万元)借：应收账款 1100贷：主营业务收入 1100借：银行存款 1000贷：应收账款 1000应收账款余额借方差 100 万元，2014 年以后 10 年内每年均收到维修服务价款 100万元，其中，维修服务每年确认的收入=(设备的售价 1000+维修服务价款为10010 年)900(1100+900)10=90(万元)，分录为：借：银行存款 100贷：主营业务收入 90应收账款 10【知识模块】 收入、费用和利润【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 由于 30000=12000(PA，r，3)，所以，(P A ，r，3)=25，由于：(PA，9，3)=25313
39、(PA，r ，3)=25(PA，10，3)=24869所以，r 在 9和 10之间。运用插值法计算实际利率 r：(r-9)(10 -9)=(25-25313)(24869-25313)求得，r=9705。【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 甲公司 2014 年 1 月 1 日借：长期应收款 36000贷：主营业务收入 30000未实现融资收益 6000借：主营业务成本 21000贷：库存商品 21000乙公司 2014 年 1 月 1 日借：在建工程 30000未确认融资费用 6000贷：长期应付款 36000【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 甲公司 2014 年
40、末借：未实现融资收益 29115贷：财务费用 (36000-6000)970529115借：银行存款 14040贷：长期应收款 12000应交税费应交增值税(销项税额) 2040长期应收款的账面价值=(36000-12000)-(6000-2911 5)=209115(万元)影响“营业利润 ”的金额=30000-21000+29115=119115(万元)乙公司 2014 年末借：在建工程 29115贷：未确认融资费用 29115借：长期应付款 12000应交税费应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 14040借：固定资产 (30000+29115)32911 5贷：在建工程 3291
41、15长期应付款的账面价值=(36000-12000)-(6000-2911 5)=209115(万元)影响“营业利润 ”的金额=0。【知识模块】 收入、费用和利润21 【正确答案】 甲公司 2015 年末借：未实现融资收益 202946贷：财务费用 (2091159705)2029 46借：银行存款 14040贷：长期应收款 12000应交税费应交增值税(销项税额) 2040长期应收款的账面价值=(36000-120002)-(6000-29115-202946)=1094096(万元)影响“营业利润 ”的金额=202946(万元)乙公司 2015 年末借：财务费用 202946贷：未确认融资
42、费用 202946借：长期应付款 12000应交税费应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 14040年折旧费用=32911 510=329115(万元)固定资产的账面价值=329115-329115=29620 35(万元)长期应付款的账面价值=(36000-120002)-(6000-29115-202946)=1094096(万元)影响“营业利润 ”的金额=-202946-329115=-532061(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 甲公司 2016 年末借：未实现融资收益 105904贷：财务费用 (6000-29115-202946)1059 04借：
43、银行存款 14040贷：长期应收款 12000应交税费应交增值税(销项税额) 2040长期应收款的账面价值=0影响“营业利润 ”的金额=105904(万元)乙公司 2016 年末借：财务费用 105904贷：未确认融资费用 105904借：长期应付款 12000应交税费应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 14040年折旧费用=329115(万元)长期应付款的账面价值=0影响“营业利润 ”的金额=-105904-329115=-435019(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 甲公司 2014 年与建造合同相关的会计分录。甲公司发生各
44、种成本借：工程施工合同成本 3000贷：原材料、应付职工薪酬 3000与当地政府已结算工程价款借：应收账款 3800贷：工程结算 3800实际收到当地政府工程款项借：银行存款 3500贷：应收账款 3500确认合同收入和合同费用2014 年工程完工程度=3000(3000+5000)100=3752014 年应确认的合同收入=9000375=3375( 万元)2014 年应确认的合同费用=(3000+5000)375=3000(万元)2014 年应确认的合同毛利=3375-3000=375( 万元)借：工程施工合同毛利 375主营业务成本 3000贷：主营业务收入 3375【知识模块】 收入、
45、费用和利润24 【正确答案】 根据：资产负债表日，“工程施工” 大于“工程结算”的金额作为“ 存货”项目列示， “工程施工 ”小于“工程结算”的，在“预收款项” 项目中列示。甲公司 2014 年资产负债表“存货” 项目的列示金额 =0“预收款项”项目的列示金额 =3800-(3000+375)=425(万元)甲公司 2014 年利润表“ 营业利润 ”项目的填列金额 =3375-3000=375(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 甲公司 2015 年与建造合同相关的会计分录。向 B 公司支付工程款借：丁程施工合同成本 600贷：银行存款 (80075)600甲公司发生各种
46、成本借：工程施工合同成本 4800贷：原材料、应付职工薪 4800与当地政府已结算丁程价款借：应收账款 4000贷：工程结算 4000实际收到当地政府工程款项借：银行存款 4200贷：应收账款 4200确认合同收入和合同费用2015 年工程完工程度=(3000+600+4800)(3000+600+4800+2100)100=802015 年应确认的合同收入=(9000+1000)80-3375=4625(万元)2015 年应确认的合同费用=(3000+600+4800+2100)80 -3000=5400(万元)2015 年应确认的毛利=4625-5400=-775( 万元)借：主营业务成本
47、 5400贷：主营业务收入 4625工程施工合同毛利 7752015 年末应确认的合同预计损失=(10500-10000)(1-80)=100( 万元)。借：资产减值损失 100贷：存货跌价准备 100【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 甲公司 2015 年资产负债表“存货” 项目的列示金额=(3000+600+4800+375-775)-(3800+4000)-100=100(万元)“预收款项”项目的列示金额 =02015 年利润表“ 营业利润 ”项目的填列金额=4625-5400-100=-875(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 甲公司 2016 年
48、与建造合同相关的会计分录。向 B 公司支付工程款借：工程施工合同成本 200贷：银行存款 (80025)200甲公司发生成本借：工程施工合同成本 1800贷：原材料、应付职工薪酬 1800与当地政府已结算工程价款借：应收账款 4500贷：工程结算 4500确认计量收入费用2016 年应确认的合同收入=(10000+2000+300)-3375-4625=4300(万元)2016 年应确认的合同费用=(3000+600+4800+1800+200)-3000-5400=10400-3000-5400=2000(万元)2016 年应确认的毛利=4300-2000=2300( 万元)借：工程施工合同毛利 2300主营业务成本 2000贷：主营业务收入 43002016 年合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用，并将工程施工与工程结算的科目余额对冲。借：存货跌价准备 100贷：主营业务成本 100借：工程结算 12300贷：工程施工合同成本 10400合同毛利 (375-775+2300)1900【
