1、注册会计师会计（租赁）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某项融资租赁，租赁期开始日为 2015 年 12 月 31 日，最低租赁付款额现值为700 万元，承租入另发生安装费 20 万元，设备于 2016 年 6 月 20 日达到预定可使用状态并交付使用，承租入担保余值为 60 万元，未担保余值为 30 万元，租赁期为6 年，设备尚可使用年限为 8 年。承租入对租入的设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。该设备在 2016 年度应计提的
2、折旧额为( )万元。（A）60（B） 44（C） 65.45（D）482 2016 年 1 月 1 日，甲公司将一栋公允价值为 4400 万元的办公楼以 3600 万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的经营租赁合同，租赁期为5 年，年租金为 240 万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为 4200 万元。预计尚可使用年限为 30 年；市场上租用同等办公楼的年租金为 400 万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）-240（B） -360（C） -600（D）-8403 甲公司向乙公司租入临街
3、商铺，租期自 206 年 1 月 1 日至 208 年 12 月 31 日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金 30 万元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到 3000 万元或以上，乙公司将获得额外 90 万元经营分享收入。206 年度商铺实现的销售额为 1000 万元。甲公司206 年应确认的租赁费用是( ) 。 (2014 年)（A）30 万元（B） 50 万元（C） 60 万元（D）80 万元4 承租入对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用应采用的分摊率是( ) 。（A）银行同期贷款利率（B）租赁合同中规定的利率（C）出租入出租
4、资产的无风险利率（D）使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率5 2016 年 1 月 1 日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为 5 年，第 1 年免租金；第 2 年和第 3 年各支付租金 100 万元；第 4 年和第 5 年各支付租金 200 万元；租金总额共计 600 万元。甲公司在租赁期的第 1 年应确认的租金费用为( ) 万元。（A）100（B） 0（C） 120（D）1506 乙公司 2016 年 1 月 10 日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为 6 年，每年租金 8 万元；(2) 或有租金为 4 万元；(3)履
5、约成本为5 万元；(4)承租入提供的租赁资产担保余值为 7 万元； (5)与承租入和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 3 万元。乙公司 2 叭 6 年 1 月 10 日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为( )万元。（A）51（B） 55（C） 58（D）677 在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。（A）计入当期收益（B）计入递延收益（C）售价高于其账面价值的差额计入递延收益，反之计入当期损益（D）售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益8 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的
6、入账价值为 1200 万元，租赁期为 10 年，与承租入相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 150 万元，该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )万元。（A）105（B） 108（C） 113（D）1209 甲公司将一台公允价值为 200 万元的机器设备以融资租赁方式出租给乙公司，租赁合同规定的年利率为 7。双方签订合同规定：乙公司租赁该设备 3 年，每年年末支付租金 60 万元，另付使用过程中的技术服务费 5 万元，与承租入有关的担保余值 20 万元，此外乙公司另支付了设备运输和安装费
7、用 10 万元，乙公司该项租赁业务的最低租赁付款额是( )万元。（A）225（B） 215（C） 210（D）20010 因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为 20万元。2016 年 2 月 1 日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期为自 2016 年 2 月 1 日起 3 年，年租金 840 万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费 200 万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为 60 万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金 770 万元、物业费 200 万元，以及中介费用 20 万元。甲公司 2016 年计入销售费
8、用的金额为( )万元。（A）770（B） 700（C） 808.33（D）788.3311 2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以 2500 万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自 2016 年 1 月 1 日至2019 年 12 月 31 日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金 180万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为 4000 万元，已计提折旧 1600 万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为 35 年；同等办公楼的市场售价为 2600 万元；市场上租用同等办公楼每年租金 180 万元。甲公司上述业务
9、对2016 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）-180（B） 100（C） -80（D）-28012 2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以 4400 万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自 2016 年 1 月 1 日至2019 年 12 月 31 日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金 400万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为 6000 万元，已计提折旧 1400 万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为 35 年；同等办公楼的市场售价为 4600 万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金 400
10、 万元。甲公司上述业务对 2016 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）-200（B） -400（C） -600（D）-30013 甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值 220 万元，租赁合同规定的最低租赁付款额为 300 万元，发生的初始直接费用为 10 万元。设备租入后，共发生安装调试费 10 万元，其中，从仓库领用材料 2 万元。该设备租赁期为 8 年，租赁期满后归甲公司拥有，安装完成后预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则甲公司该设备每年应计提的折旧额为( )万元。（A）23（B） 20（C） 30（D）
11、24二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 关于初始直接费用处理，下列说法中正确的有( )。（A）承租入融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值（B）承租入融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用（C）承租入经营租赁业务发生的初始直接费用，通常计入当期损益（D）出租入经营租赁业务发生的初始直接费用，通常计入当期损益15 下列各项关于承租入与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有( )。(2014年)（A）或有租
12、金应于发生时计入当期损益（B）预计将发生的履约成本应计入租入资产成本（C）租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债（D）知悉出租入的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现16 下列各项中，应当计入相关资产初始确认金额的有( )。(2013 年)（A）采购原材料过程中发生的装卸费（B）取得持有至到期投资时发生的交易费用（C）通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税（D）融资租赁承租入签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用17 关于租赁，下列说法中正确的有( )。（A）承租入和出租入应当在租赁期开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁（B）承租入有
13、购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租入将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额（C）融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁，其所有权最终一定转移（D）承租入有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租入将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内18 下列项目中，构成最低租赁付款额的有( )。（A）每期支付的租金（B）承租入担保的资产余值（C）与承租入和出租入均无关的第三方担保的资产余值（D）或有租金19 承租入确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有(
14、 )。（A）各期支付的租金（B）最低租赁收款额现值（C）承租入发生的初始直接费用（D）租赁内含利率20 关于承租入经营租赁的会计处理，下列说法中正确的有( )。（A）或有租金在实际发生时计入当期损益（B）为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益（C）经营租赁租入设备承租入按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产（D）经营租赁租入设备承租入按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧21 在融资租赁情况下，承租入采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述中正确的有( ) 。（A）以出租入的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用
15、的分摊率（B）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率（C）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率（D）以租赁资产公允价值作为融资租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率22 承租入在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有( )。（A）出租入租赁内含利率（B）租赁合同规定的利率（C）同期银行贷款利率（D）同期银行存款利率23 承租入在租赁业务中发生的下列各项费用，属于履约成本的有( )。（A）
16、技术咨询和服务费（B）人员培训费（C）维修费（D）保险费24 甲公司通过租赁方式取得一项设备，其公允价值为 1950 万元，并作为管理用固定资产，租赁期开始日为 2016 年 7 月 1 日，该设备的预计使用年限 4 年，合同规定的租赁期 2 年，租赁期届满后归还出租方，合同年利率 6，分别在 2017 年和2018 年的 6 月 30 日支付租金 1000 万元，承租方提供的租赁资产担保余值 100 万元，独立于承租入和出租入的第三方提供租赁资产担保余值为 30 万元，甲公司和出租方分别以银行存款支付律师费等初始直接费用 10 万元，假定该设备已于 2016年 6 月 30 日达到可使用状态
17、，甲公司从 2016 年 7 月份开始计提折旧，已知现值系数(PA，6，2)=18334；(PF，6，2)=0 8900。下列处理中正确的有( )。（A）该租赁为融资租赁（B）承租方租入固定资产的入账价值是 19324 万元（C）该项租赁资产对承租方 2016 年损益的影响金额是 51577 万元（D）出租方应确认最低租赁收款额是 2130 万元25 2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以 9000 万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自 2016 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付
18、乙公司租金 600万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为 12000 万元，已计提折旧 1500 万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为 35 年；同等办公楼的市场售价为 11000 万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金 1040 万元。2016 年 1月 2 日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司下列会计处理中正确的有( )。（A）2016 年应确认营业外支出 1500 万元（B） 2016 年应确认管理费用 900 万元（C） 2016 年 12 月 31 日递延收益余额为 1500 万元（D）2016 年 12 月 31 日递延收益余额为
19、 1200 万元三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 甲公司 2016 年至 2018 年发生下列与租赁有关的业务：(1)甲公司 2016 年 1 月 1 日以融资租赁方式租入一台设备，租金总额为 150 万元，合同约定租赁期开始日预付 60 万元，以后每年年末支付 30 万元，分三年于 2018年 12 月 31 日全部付清租金。假设银行同期贷款利率为 10。已知：(PA，10，3)=24869。(2)2016 年 1 月 31 日，甲公
20、司将生产车间使用的一台 A 设备按 720 万元的价格销售给乙租赁公司。该设备的公允价值为 720 万元，账面原价为 1000 万元，已提折旧 400 万元。同时又签订了一份融资租赁协议将设备租回(仍用于生产车间)，租赁期为 5 年，预计尚可使用年限为 5 年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2016 年 1 月 1 日，甲公司将一套公允价值为 6200 万元的全新办公用房，按照5800 万元的价格售给乙租赁公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙租赁公司租回该办公用房，租赁期为 4 年。办公用房原账面价值为 6000 万元，预计使用年限为 25 年。租赁合同规定，在租赁期的每年年
21、末支付租金 120 万元。市场上租用同等的办公用房每年需支付租金 170 万元。要求：26 根据资料(1)，编制甲公司 2016 年 1 月 1 日租入固定资产、2016 年 12 月 31 日至 2018 年 12 月 31 日支付租金、摊销未确认融资费用的会计分录。27 根据资料(2)，编制甲公司 2016 年 1 月 31 日售后租回、2016 年 2 月至 12 月累计计提折旧和摊销递延收益的会计分录。28 根据资料(3)，编制甲公司 2016 年 1 月 1 日售后租回、2016 年 12 月 31 日支付租金及摊销递延收益的会计分录。(本题中答案金额单位用元表示)28 甲公司 20
22、16 年度与租赁相关交易或事项如下：(1)甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2015 年 11 月11 日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自 2016 年 1 月 1 日起至 2019 年12 月 31 日共 4 年；自租赁开始日起，甲公司每年年末向乙公司支付租金 200 万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优惠购买权，购买价款为 10 万元。该设备租赁期开始日的公允价值为 700 万元，合同规定的年利率为 8。租赁开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用 5 万元，另支付设备安装调试费 5 万元。甲公司该租入设备于 2016 年 1 月 20 日调试完毕并投入使用
23、。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提折旧，甲公司预计该设备自达到预定可使用状态时起尚可使用 5 年，预计净残值为零。2016 年 12 月 31 日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优惠购买权。已知：(PA，8，4)=33121 ；(PF，8，4)=07350。(2)2016 年 2 月 10 日，甲公司与丙公司签订一份售后租回合同，甲公司将其拥有的一台大型生产设备出售给丙公司，按市场价格确定的售价为 886 万元；同时，甲公司租回该设备，租赁期开始日为 2016 年 3 月 1 日，租赁期为 2 年，按市场价格确定的租金总额为 192 万元；甲公司需在
24、租赁期开始日支付第一年租金 96 万元。假定相关款项均以银行存款支付。甲公司该生产设备账面原值 122750 万元，已使用 2 年，累计折旧 24550 万元，未计提资产减值准备；预计剩余使用年限为 8 年，预计净残值为零。要求：29 根据资料(1)，计算该租赁所产牛的长期应付款、未确认融资费用及融资租入同定资产的入账价值，并编制融资租入固定资产入账的相关会计分录。30 根据资料(1)，计算 2016 年度应计提的折旧、应确认的财务费用。31 根据资料(2)，判断该租赁的类型，并编制甲公司出售、租回该设备的相关会计分录。注册会计师会计（租赁）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正
25、确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 该设备在 2016 年度应计提的折旧额=(700+20-60)(126-6)6=60(万元)。【知识模块】 租赁2 【正确答案】 B【试题解析】 此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，售价低于公允价值且售价低于账面价值，但该损失能够得到补偿，所以售价与账面价值之间的差额计入递延收益，并在租赁期内摊销。上述业务对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额=-240-4200-3600)5=-360( 万元)。【知识模块】 租赁3 【正
26、确答案】 B【试题解析】 甲公司 206 年应确认的租赁费用=3053=50( 万元)。【知识模块】 租赁4 【正确答案】 D【试题解析】 承租入对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率，所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。【知识模块】 租赁5 【正确答案】 C【试题解析】 在出租入提供了免租期的情况下，承租入应将租金总额在整个租赁期内进行分摊，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊。甲公司在租赁期每年应确认的租金费用=6005=120(万元)。【知识模块】 租赁6 【正确答案】 C【试题解析】 应收融资租赁款(即最低租赁收款额
27、)=86+7+3=58(万元)；或有租金与履约成本不能计算在内。【知识模块】 租赁7 【正确答案】 B【试题解析】 如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额计入递延收益，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。【知识模块】 租赁8 【正确答案】 A【试题解析】 应计折旧总额=融资租入固定资产的入账价值-承租入担保余值=1200-150=1050(万元)；甲公司每年对该租入设备计提的折旧额=105010=105(万元)。【知识模块】 租赁9 【正确答案】 D【试题解析】 最低租赁付款额=603+20=200( 万元 )，技术服务费属于履约成本，应计入当期损益
28、。【知识模块】 租赁10 【正确答案】 D【试题解析】 支付给中介机构的费用 20 万元应直接计入管理费用；出租入提供免租期的，应将租金总额在整个租赁期内分摊，免租期内应确认租金费用；同时承租入承担出租入的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。2016 年计入销售费用的金额=(8403-840122+200)3611=78833(万元)。【知识模块】 租赁11 【正确答案】 C【试题解析】 售后租回交易形成经营租赁的情况下，售价低于公允价值，但高于账面价值，出售时应确认利润=2500-(4000-1600)=100(万元)，上述业务影响甲公司2016 年的利润总额的金额=100-180=-8
29、0(万元)。【知识模块】 租赁12 【正确答案】 C【试题解析】 售后租回交易形成经营租赁的情况下，售价低于公允价值和账面价值，且售价小于账面价值产生的损失不能得到补偿，所以出售时应确认损失=(6000-1400)-4400=200(万元) ，上述业务影响甲公司 2016 年的利润总额的金额=-200-400=-600(万元)。【知识模块】 租赁13 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司融资租赁方式租入设备的入账价值=220+10+10=240(万元)，因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限，则该设备每年应计提折旧额=24010=24(万元)。【知识模块】 租赁二、多项
30、选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 承租入融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值，选项 B 表述错误。【知识模块】 租赁15 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，预计将发生的履约成本应计入当期损益。【知识模块】 租赁16 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，应计入管理费用。【知识模块】 租赁17 【正确答案】 B，D【试题解析】 承租入和出租入应当在租赁开
31、始日(而不是租赁期开始日)将租赁分为融资租赁和经营租赁，选项 A 错误；融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移，选项 C 错误。【知识模块】 租赁18 【正确答案】 A，B【试题解析】 最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租入应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租入或与其有关的第三方担保的资产余值。【知识模块】 租赁19 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 融资租入资产应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用入账，与最低租赁收款额现值无关。【知识模块】 租赁20 【正确答案】 A
32、，B【试题解析】 或有租金在实际发生时记入“销售费用”科目，选项 A 正确；发生的初始直接费用记入“管理费用”科目，选项 B 正确；对于经营租赁设备，承租入并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产。也不能视同自有固定资产计提折旧，选项 C 和选项 D 错误。【知识模块】 租赁21 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 以租赁资产公允价值作为入账价值的融资租赁资产，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率，选项 D 表述错误。【知识模块】 租赁22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 承租入在计算最低租赁付款额的现值时，能够取
33、得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租入无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。【知识模块】 租赁23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。【知识模块】 租赁24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 最低租赁付款额的现值=100018334+100089=19224(万元)，大于该固定资产公允价值的 90，确定为融资租赁，选项 A 正确；固定资产入账价值=1922 4
34、+10=1932 4( 万元)，选项 B 正确；该项租赁资产对承租方 2016 年损益的影响金额=未确认融资费用摊销+折旧费用=192246 612+(19324-100)624=5767+458 10=51577( 万元)，选项 C 正确；出租方应确认最低租赁收款额=10002+100+30=2130(万元)，选项 D 正确。【知识模块】 租赁25 【正确答案】 B，D【试题解析】 此题售价低于公允价值，且售价低于账面价值的差额产生的损失1500 万元(10500-9000)能够通过未来少付租金得到补偿，所以出售时应确认递延收益 1500 万元，不应确认营业外支出。2016 年递延收益的摊销
35、金额=1500 5=300(万元)，2016 年 12 月 31 日递延收益余额=1500-300=1200(万元)，选项 A 和 C 错误，选项 D 正确；2016 年应确认管理费用=300+600=900(万元)，选项B 正确。【知识模块】 租赁三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 租赁26 【正确答案】 2016 年 1 月 1 日租入固定资产的入账价值=600000+3000002 4869=1346070(元)；未确认融资
36、费用=1500000-1346070=153930(元)。借：固定资产 1346070未确认融资费用 153930贷：长期应付款 900000银行存款 6000002016 年 12 月 31 日借：长期应付款 300000贷：银行存款 300000应摊销的未确认融资费用=(900000-153930)10 =74607(元)。借：财务费用 74607贷：未确认融资费用 746072017 年 12 月 31 日借：长期应付款 300000贷：银行存款 300000未确认融资费用：(900000-300000)-(153930-74607)10=5206770(元)。借：财务费用 520677
37、0贷：未确认融资费用 520677020l 8 年 12 月 31 日，支付第三期应付款：借：长期应付款 300000贷：银行存款 300000未确认融资费用=153930-74607-52067 70=2725530( 元)。借：财务费用 2725530贷：未确认融资费用 2725530【知识模块】 租赁27 【正确答案】 此项属于售后租回交易形成融资租赁，售价与资产账面价值的差额应予以递延。2016 年 1 月 31 日借：固定资产清理 6000000累计折旧 4000000贷：固定资产A 设备 10000000借：银行存款 7200000贷：固定资产清理 6000000递延收益 1200
38、0002016 年 12 月 31 日计提折旧=720511 12=132(万元)=1320000(元)，递延收益摊销=120 511 12=22(万元)=220000(元)。借：制造费用 1320000贷：累计折旧 1320000借：递延收益 220000贷：制造费用 220000【知识模块】 租赁28 【正确答案】 此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，不是按照公允价值达成的，损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿。2016 年 1 月 1 日借：固定资产清理 60000000贷：固定资产 60000000借：银行存款 58000000递延收益 2000000贷：固定资产清理 6000000
39、02016 年 12 月 31 日借：管理费用 1200000贷：银行存款 1200000借：管理费用 500000(20000004)贷：递延收益 500000【知识模块】 租赁【知识模块】 租赁29 【正确答案】 最低租赁付款额 =2004+10=810(万元)；长期应付款为 810 万元。最低租赁付款额现值=20033121+1007350=66977(万元)。最低租赁付款额现值小于租赁资产的公允价值，租赁资产应按照最低租赁付款额现值为基础确认，未确认融资费用=810-66977=14023(万元) 。融资租入固定资产的入账价值=669 77+5+5=67977(万元)。会计分录：借：在
40、建工程 67477未确认融资费用 14023贷：长期应付款 810银行存款 5借：在建工程 5贷：银行存款 5借：固定资产 67977贷：在建工程 67977【知识模块】 租赁30 【正确答案】 2016 年度应计提的折旧=679 7751112=12462(万元)。2016 年度分摊未确认融资费用(计入财务费用)=669778=5358(万元)。【知识模块】 租赁31 【正确答案】 该租赁属于经营租赁借：固定资产清理 982累计折旧 2455贷：固定资产 12275借：银行存款 886营业外支出 96贷：固定资产清理 982借：预付账款 96贷：银行存款 963 月至 12 月租金：借：制造费用(生产成本)80(961012)贷：预付账款 80【知识模块】 租赁
