1、注册会计师会计（财务报告）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，2015 年度免交所得税。甲公司 2015 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本 5500 万元；(2)向股东分配股票股利 4500 万元；(3)接受控股股东的现金捐赠 350 万元；(4)外币报表折算差额本年增加 70 万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失 1200 万元；(6)因会计政策变更
2、调减年初留存收益 560 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益贷方的金额 50 万元；(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备 85万元。上述交易或事项对甲公司 2015 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响是( )万元。（A）5695（B） 1195（C） 1145（D）6352 甲公司 2015 年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 120 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元；(4)因收发差错造成存货
3、短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。上述交易或事项对甲公司 2015 年度营业利润的影响金额是( )万元。（A）10（B） 40（C） 70（D）203 下列项目中，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益的是( )。（A）可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失（B）发行股票产生的溢价（C）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动（D）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效
4、套期的部分4 214 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：(1)收到联营企业分派的现金股利 250 万元。(2)收到上年度销售商品价款 500 万元。(3)收到发行债券的现金 5000 万元。(4)收到增发股票的现金 10000 万元。(5)支付购买固定资产的现金 2500 万元。(6)支付经营租赁设备租金 700 万元。(7)支付以前年度融资租赁设备款 1500 万元。(8)支付研究开发费用 5000 万元，其中予以资本化的金额为 2000 万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是( )。（A）经营活动现金流入 750 万元（B）经营活动现金流出 3700
5、 万元（C）投资活动现金流出 2500 万元（D）筹资活动现金流入 15250 万元5 下列各项关于分部报告的表述中，不正确的是( )。（A）企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息（B）分部资产包括递延所得税资产（C）企业披露的报告分部利润(亏损)总额应当与企业利润(亏损)总额相衔接（D）企业在确定报告分部时应当考虑不同会计期间分部信息的可比性6 在中期财务报告中，企业不应当提供的比较财务报表是( )。（A）本中期的利润表和上年度可比本中期的利润表（B）年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表（C）年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表（D）本中期的现
6、金流量表和上年度可比期间的现金流量表7 甲公司购买丙企业的一子公司，实际支付价款 200 万元，全部以银行存款转账支付。该子公司资产总额为 600 万元(含现金及银行存款 220 万元，无现金等价物)，负债总额为 390 万元，所有者权益总额为 210 万元。甲公司合并报表中的下列会计处理正确的是( ) 。（A）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为 20 万元（B）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为 200 万元（C）收到其他与投资活动有关的现金为 20 万元（D）收到其他与投资活动有关的现金为 220 万元8 2015 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：(1)收到联营企业分
7、派的现金股利 250 万元；(2)收到上年度销售商品价款 500 万元；(3)收到发行债券的现金 5000 万元；(4)收到增发股票的现金 10000 万元；(5)支付购买固定资产的现金 2500 万元；(6)支付经营租赁设备租金 700 万元；(7)支付以前年度融资租赁设备款 1500 万元；(8)支付研究开发费用 5000 万元，其中予以资本化的金额为 2000 万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是( )。（A）经营活动现金流入 750 万元（B）经营活动现金流出 3700 万元（C）投资活动现金流出 2500 万元（D）筹资活动现金流入 15250 万元9 2015 年
8、 2 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 100万股，支付价款 1000 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2015 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股 15 元。甲公司适用的所得税税率为 25。甲公司 2015 年利润表中因所持有乙公司股票应确认的“ 其他综合收益 ”金额是( )万元。（A）498（B） 3735（C） 500（D）37510 甲公司 2015 年度发生的有关交易或事项如下：(1)因合同违约支付违约金 100 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分
9、派的现金股利 100 万元；(4)因自然灾害原因造成存货净损失 50 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 200 万元；(7)持有的可供出售金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 50 万元；(9)现金流量套期工具产生的利得共 200 万元，其中有效套期 120 万元，无效套期80 万元。假定不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司 2015 年度营业利润和综合收益总额的影响分别是( )万元。（A）110，310（B） 50，130（C） 250，50（D）110，5011 下列各项中，不构成甲公
10、司关联方的是( )。（A）甲公司的母公司的关键管理人员（B）与甲公司控股股东关系密切的家庭成员（C）与甲公司受同一母公司控制的其他公司（D）与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 甲企业于 2011 年 7 月 1 日向 A 银行举借五年期的长期借款，在 2015 年 12 月31 日的资产负债表中，下列假定项目中，应作为流动负债列报的有( )。（A）假定甲企业在 2015 年
11、12 月 1 日与 A 银行完成长期再融资或展期一年以上（B）假定甲企业在 2016 年 2 月 1 日(财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日)完成长期再融资或展期一年以上（C）假定甲企业与 A 银行的贷款协议上规定。甲企业在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲企业打算要展期一年以上（D）假定甲企业与 A 银行的贷款协议上规定，甲企业在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，但甲企业不打算展期13 2015 年 12 月 1 日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为 12000万元。出售时该办公楼的账面价值为 6600 万元，其
12、中以前年度公允价值变动收益为 1600 万元。上述办公楼原由甲公司自用。2013 年 12 月 1 日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为 2 年。办公楼由自用转为出租时的成本为 5400 万元，累计折旧为 1400 万元，公允价值为 5000 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列会计处理中正确的有( )。（A）出售办公楼时利润表营业收入增加 12000 万元（B）出售办公楼时将转换日原计入其他综合收益的公允价值与账面价值差额 1000万元转入当期损益（C）出售办公楼时将以前年度公允价值变动收益 1600 万元转入其他业务成本（D）出售办公楼时利润表的营业利润增加
13、6400 万元14 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应调增的项目有( )。（A）投资收益（B）递延所得税负债增加额（C）营业外收入（D）固定资产报废损失15 下列关于上市公司中期财务报告的表述中，正确的有( )。（A）中期会计计量应以本中期末为基础（B）上年度财务报告包括合并财务报表和母公司财务报表的，中期财务报告中应同时提供合并财务报表和母公司财务报表（C）中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选，不是完整的报表（D）中期财务报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报表相一致16 不考虑其他因素，下列单位或个人不属于甲公司关联方的有( )（A）甲公司的合营企业的子公司（B）与甲公
14、司发生大量交易而存在经济依存关系的供应商（C）甲公司的母公司的董事会秘书（D）与甲公司共同控制某合营企业的另一合营方17 下列各项关于关联方关系及其披露的表述中，正确的有( )。（A）受同一方重大影响的企业之间在不存在其他关联方关系的情况下，不构成关联方关系（B）对企业实施间接共同控制的投资方与该企业之间在不存在其他关联方关系的情况下，不构成关联方关系（C）企业支付给关键管理人员的薪酬不属于关联方交易（D）企业对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露18 甲公司 202 年发生与现金流量相关的交易或事项包括：(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权 500 万元
15、；(2)以办公楼换取股权交易中，以现金支付补价 240 万元；(3)销售 A 产品收到现金 5900 万元；(4)支付经营租入固定资产租金 300 万元；(5)支付管理人员报销差旅费 2 万元；(6)发行权益性证券收到现金 5000 万元。下列各项关于甲公司 202 年现金流量相关的表述中，正确的有( )。（A）经营活动现金流出 802 万元（B）经营活动现金流入 5900 万元（C）投资活动现金流出 540 万元（D）筹资活动现金流入 10900 万元19 下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计准则规定的有( )。（A）企业中期财务报告的计量应当以本中期作为会计计量的期间基础（B）中期财
16、务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露，而不应当仅仅披露本中期所发生的重要交易或事项中期财务报告（C）中期会计报表项目重要性程度的判断应当以本中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础（D）中期财务报告计量相对于年度财务数据的计量而言，在很大程度上依赖于估计三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。19 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；销售商品与提供劳务为日常
17、的生产经营活动，销售价格均为不含增值税的公允价格。2015 年 10 月至 12 月发生以下经济业务：(1)10 月 1 日，甲公司委托乙公司代销 A 产品 500 件。协议价格为每件 1 万元，成本为每件 08 万元，代销合同规定，乙公司按照不超过 12 万元件的价格销售给顾客，1 年内未对外出售部分，可以退回给甲公司。12 月 31 日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售 A 产品 300 件。(2)10 月 10 日，甲公司向丙公司赊销一批 B 产品，销售价款总额为 450 万元，该批产品的成本为 300 万元。甲公司在销售时已获悉丙公司面临资金周转困难，近期款项很难收回，但是为了
18、扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将 B 产品发运给了丙公司。截至 12 月 31 日尚未收到货款。(3)10 月 31 日，与丁公司签订一项来料加工合同，合同约定，2016 年 2 月 20 日前甲公司将丁公司提供的原材料加工制造为 M 产品，合同收入为 200 万元。12 月 6日收到丁公司的原材料 800 万元并开始进行加工。截至 12 月 31 日甲公司发生加工费用 100 万元(其中工人工资 80 万元，领用本公司原材料 20 万元)。(4)11 月 5 日，甲公司将持有的账面价值为 340 万元的可供出售金融资产出售给戊公司，售价为 400 万元，款项于当日收存银行。该可供出售金融资
19、产初始入账金额为 320 万元，已确认其他综合收益 20 万元。(5)11 月 20 日，甲公司董事会决定将自用办公楼整体出租给戌公司，并作出书面决议，租赁期为 3 年，月租金为 100 万元，每年年初收取租金。2015 年 12 月 1 日为租赁期开始日，当日的公允价值为 2000 万元。该办公楼原值 1500 万元，预计使用寿命为 30 年，已计提折旧 50 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(6)12 月 31 日，计提长期借款利息。该借款为 2012 年 7 月 1 日借入的，本金为1000 万元、年利率为 6、4 年期的长期借款，每年 6 月 30 日和 12
20、月 31 日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2013 年 1 月 1 日，至 2015 年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。(7)12 月 31 日，采用分期收款方式向庚公司销售本公司生产的 C 产品(C 产品为大型设备)，合同约定的销售价格为 3000 万元，从 2015 年起分 6 期于每年 12 月 31日收取。该大型设备的实际成本为 1500 万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为 23954 万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。假定折现率为10。要求：20 分析计算上述事项对甲公司年末资产负债表中“存货” 项目的影响。2
21、1 分析计算上述事项对甲公司年末资产负债表中“其他综合收益” 项目的影响。22 分析计算甲公司年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额。23 分析计算上述事项对甲公司年末资产负债表中“长期应收款” 项目的影响。23 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2011 年 12 月甲公司发生下列经济业务。12 月 1 日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式
22、委托乙公司代销 A 产品 100 件，乙公司对外销售价格为每件 3 万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的 1向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该 A 产品单位成本为 2 万元。商品于协议签订日发出。12 月 31 日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售 A 产品 60 件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格 180 万元，增值税额 306 万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款 2088 万元并存入银行，应支付乙公司的手续费 18 万元已扣除。12 月 2 日，甲公司向丙公司销售一批 B 产品，销售总额为 450 万元。该批
23、已售商品的成本为 300 万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B 产品自购买之日起 6 个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为 10。12 月 5 日，与丁公司签订一项为期 3 个月的非工业性劳务合同，合同总收入400 万元。2011 年年末无法可靠地估计劳务结果。2011 年发生的劳务成本为 160万元(假定均为职工薪酬) ，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 100 万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为 5。12 月 15 日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票 1000 万股，出售价款 3000 万元已存入银行。当日
24、出售前，甲公司持有戊公司股票 1500 万股，账面价值为 4350 万元(其中，成本为 3900 万元，公允价值变动为 450 万元，公允价值变动全部为以前年度发生)。12 月 31 日，戊公司股票的公允价值为每股 330 元。12 月 31 日，以本公司生产的 C 产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C 产品不含增值税的公允价值为 200 万元，实际成本为 160 万元；发放给行政管理人员的 C 产品不含增值税的公允价值为 100 万元，实际成本为 80 万元。产品已发放给职工。12 月 31 日，采用分期收款方式向庚公司销售 D 产品一套(D 产品为大型设备)，合同约定的销售价格为 3
25、000 万元，从 2012 年起分 5 年于每年 12 月 31 日收取。该大型设备的实际成本为 2000 万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500 万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。12 月 31 日，计提长期借款利息。该借款系 2008 年 7 月 1 日借入的本金为 1000万元、年利率为 6、4 年期的长期借款，每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为 2008 年 1月 1 日，至 2011 年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。12 月 31 日，发行 3 年期可转换公司债券，
26、自次年起每年 12 月 31 日付息、到期一次还本，债券面值为 10000 万元，票面年利率为 4，实际利率为 6。企业实际发行价格为 981713 万元，债券包含的负债成份的公允价值为 946540 万元。自 2012 年 12 月 31 日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值 1 元)，初始转换价格为每股 10 元不足转为1 万股的部分按每股 10 元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下：年末资产负债表中“ 存货 ”项目的影响金额=200200120300(11
27、0)+160 100+2342402000=2336(万元)。年末资产负债表中“ 长期应收款 ”项目的影响金额=3000(万元)。年末资产负债表中“ 长期借款 ”项目应填列金额=1000(万元)。年末资产负债表中“ 应付债券 ”项目应填列金额=10000(万元)。年末利润表中“ 营业利润 ”项目的影响金额=180120+450(110)300(110)+1601608+10117+300 240+25002000=730(万元)。年末利润表中“ 其他综合收益 ”项目的影响金额=300+200+35173=25173(万元)。要求：24 判断甲公司分析的年末资产负债表中“存货” 项目的影响金额是
28、否正确。如果不正确，请给出正确结果。25 判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款” 项目的影响金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(假定不考虑一年内到期部分的列报)。26 判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款” 项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。27 判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券” 项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。28 判断甲公司分析的年末利润表中“营业利润” 项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。29 判断甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益税后净额” 项目的影响金额是否正确。如果不
29、正确，请给出正确结果。并编制影响“其他综合收益税后净额” 项目相关业务的会计分录。29 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。(1)甲公司2010 年 1 至 11 月份的利润表如下：(2)甲公司12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下：12 月 2 日，甲公司与 A 公司签订合同，向 A 公司销售 R 电子设备 200 台，销售价格为每台 3 万元，成本为每台 2万元。12 月 28 日，甲公司收到 A 公司支付的货款
30、702 万元并存入银行。甲公司于2011 年 1 月 2 日将 200 台 R 电子设备发运，代为支付运杂费 10 万元，同时开出增值税专用发票，取得铁路发运单。12 月 3 日，甲公司向 B 公司销售 X 电子产品2500 台，销售价格为每台 0064 万元，成本为每台 005 万元。甲公司于当日发货 2500 台，同时收到 B 公司支付的部分货款 150 万元。12 月 28 日，甲公司因 X电子产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 0004 万元的销售折让。甲公司于12 月 28 日收到税务部门开具的索取折让证明单并向 B 公司开具红字增值税专用发票。12 月 3 日，甲公司与一家境
31、外公司签订合同，向该境外公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 60 万美元。12 月 20 日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本为每台 410 万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2009年 12 月 20 日的市场汇率为 1 美元=727 元人民币，12 月 31 日的市场汇率为 1美元=7 25 元人民币。 12 月 1 日，甲公司与 C 公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 C 公司销售电子
32、监控系统并负责安装，合同总价款为 936 万元(含增值税税额)；C 公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 60，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付 5616 万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为 520 万元，预计安装费用为 30 万元。电子监控系统的安装工作于 12 月 10 日开始，预计 2011 年 1 月 10 日完成安装。至12 月 31 日已完成安装进度的 60，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本” 科目归集该销售合同相关的成本费用
33、。 12月 31 日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70。该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于 11 月 29 日收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日甲公司已发生开发费用 280 万元，记入“生产成本 软件开发 ”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定不考虑相关税费。12 月 1 日，甲公司采用视同买断方式委托 F 公司代销新款Y 电子产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 02 万元。新款 Y
34、电子产品的成本为每台 015 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 002 万元。甲公司于 12 月 3 日将 600 台新款 Y 电子产品运抵 F 公司。假定按照协议F 公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款 Y 电子产品已销售 500 台。12 月 31 日，甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 200 台，同时收到货款 113 万元 (已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。 12 月
35、29 日，甲公司销售X 电子产品 30000 台，新款 Y 电子产品 18000 台，货款 64584 万元已全部收存银行。X 电子产品的销售价格为每台 0064 万元，成本为每台 005 万元；新款Y 电子产品的销售价格为每台 02 万元，成本为每台 015 万元。(3)甲公司在 12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：2010 年 9 月 12 日，甲公司与 G 公司就甲公司所欠 G 公司货款 400 万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 3 台电子设备和 20 万元现金，一次性清偿 G 公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 8
36、0 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向 G 公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 营业外收入 892010 年 12 月 6 日，甲公司与 H 公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4 台电子设备换取 H 公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台 26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H 公司生产的小轿车的账面价值为每
37、辆 10 万元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 04 万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。(假定小轿车增值税可以抵扣)甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：借：固定资产 1404 贷：主营业务收入 120 应交税费应交增值税(销项税额) 204 借：主营业务成本 104 贷：库存商品 1042010 年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订大型电子
38、设备销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台280 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充合同，约定甲公司在 2011 年 6 月 1 日以每台 515 万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 1170 万元，大型电子设备至 12 月 31 日尚未发出。甲公司保留了该设备的继续管理权，且能够对该设备实施有效控制。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 5602
39、010 年 6 月 20日，甲公司被 K 公司提起诉讼。K 公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿 400 万元。2010 年 12 月 3 日，法院一审判决甲公司向 K 公司赔偿 300 万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于 12 月 4 日提出上诉。至 2010 年 12 月 31 日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿 200 万元。甲公司对该事项未进行会计处理。(4)除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生营业税金及附加 80 万元，销售费用 200 万元，管理费用 800 万元，财务费用 45
40、万元，投资收益 10 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 10 万元。(5)经税务机关核定，甲公司 2010 年全年应交所得税的金额为 1500 万元。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益：本题中不考虑暂时性差异对所得税的影响。要求：30 对资料(2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。31 说明资料(3)中内部审计发现的会计处理差错之处，并编制更正的会计分录。32 对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。33 编制甲公司 2010 年度的利润表。注册会计师会计（财务报告）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每
41、题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 上述交易或事项对甲公司 2015 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响金额=350+70 1200560+60+85=1195(万元)。【知识模块】 财务报告2 【正确答案】 C【试题解析】 上述交易或事项对甲公司 208 年度营业利润的影响金额= 事项(1)120事项(4)10 事项(5)40事项(6)300+事项(7)60+ 事项(8)100=70(万元)。【知识模块】 财务报告3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 D，属于以
42、后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目；选项 B，应记入“资本公积股本溢价(资本溢价)科目”，不属于其他综合收益。【知识模块】 财务报告4 【正确答案】 B【试题解析】 经营活动现金流入 500(万元)，选项 A 错误；经营活动现金流出=(50002000)+700=3700(万元)，选项 B 正确；投资活动现金流出=2500+2000=4500(万元) ，选项 C 错误；筹资活动现金流入=5000+10000=15000(万元)，选项 D 错误。【知识模块】 财务报告5 【正确答案】 B【试题解析】 分部资产不包括递延所得税资产，选项 B 错误。【知识模块】 财务报告6
43、【正确答案】 D【试题解析】 在中期财务报告中，企业应当提供以下比较财务报表：(1)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；(2)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表)；(3)年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的现金流量表。【知识模块】 财务报告7 【正确答案】 C【试题解析】 取得子公司支付现金 200 万元，减去子公司现金和现金等价物 220万元后的净额为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映，选项 C正确。【知识模块】 财务报告8 【
44、正确答案】 B【试题解析】 只有收到上年度销售商品价款 500 万元属于经营活动现金流入，选项 A 错误；经营活动现金流出=700+(50002000)=3700(万元)，选项 B 正确；投资活动现金流出 4500(2500+2000)万元，投资活动现金流入 250 万元，选项 C 错误；筹资活动现金流入 15000(5000+10000)万元，筹资活动现金流出 1500 万元，选项D 错误。【知识模块】 财务报告9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司持有乙公司股票 2015 年 12 月 31 日的账面价值=15100=1500(万元) ，初始成本=1000+2=1002( 万元)，201
45、5 年利润表中因该项投资应确认的“其他综合收益”的金额=(15001002)(125)=3735(万元)。【知识模块】 财务报告10 【正确答案】 D【试题解析】 事项(1)应计入营业外支出、事项(2)应计入营业外收入、事项(3)不影响损益、事项(4)应计入营业外支出、事项(5) 应计入管理费用、事项(6)应计入管理费用、事项(7)应计入其他综合收益、事项(8) 应冲减资产减值损失、事项(9)有效套期部分计入其他综合收益、无效套期部分计入公允价值变动损益，计入其他综合收益 120 万元，计入公允价值变动损益 80 万元。对甲公司 2015 年度营业利润的影响金额=40200+50+80= 11
46、0(万元) ；对甲公司 2015 年度综合收益总额的影响金额= 110100+30 50+60+120=50(万元)。【知识模块】 财务报告11 【正确答案】 D【试题解析】 与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不构成甲公司关联方。【知识模块】 财务报告二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，在资产负债表日前与银行完成长期再融资或展期一年以上，属于非流动负债；选项 B，
47、甲企业不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债；选项 C，甲企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上，并且甲企业打算要展期，应当归类为非流动负债；选项 D，甲企业不打算展期应作为流动负债。【知识模块】 财务报告13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出售办公楼应确认其他业务收入 12000 万元，增加营业收入，选项A 正确；出售办公楼时，应将原其他综合收益和公允价值变动损益转入其他业务成本，选项 B 和 C 正确；出售办公楼时营业利润增加的金额=120006600+
48、5000(54001400)=6400( 万元)，选项 D 正确。【知识模块】 财务报告14 【正确答案】 B,D【试题解析】 递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目。【知识模块】 财务报告15 【正确答案】 B,D【试题解析】 中期会计计量应以年初至本中期末为基础，选项 A 不正确；中期财务报表是完整的报表，选项 C 不正确。【知识模块】 财务报告16 【正确答案】 B,D【试题解析】 与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。与该企业共同控制合营企
49、业的合营者之间通常不构成关联方。所以选项 B 和选项 D 为正确答案。【知识模块】 财务报告17 【正确答案】 A,D【试题解析】 对企业实施直接或间接共同控制的投资方与该企业之间是关联方关系，选项 B 错误：企业支付给关键管理人员的薪酬属于关联方交易，选项 C 错误。【知识模块】 财务报告18 【正确答案】 A,B【试题解析】 经营活动现金流出=500+300+2：802(万元)，选项 A 正确；经营活动现金流入为 5900 万元，选项 B 正确；投资活动现金流出为 240 万元，选项 C 错误；筹资活动现金流入为 5000 万元，选项 D 错误。【知识模块】 财务报告19 【正确答案】 B,D【试题解析】 中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。所以选项 A 错误；重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础。这里所指的“中期财务数据”，既包括本中期的财务数据，也包括
