1、注册会计师会计（资产负债表日后事项）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年的财务报告于 2016 年 4 月 10 日批准对外报出，适用的所得税税率为 25。2016 年 4 月 8 日，甲公司于 2015 年 9 月 5 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，成本为 800 万元，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。
2、假定甲公司 2015 年的所得税汇算清缴于 2016 年 3 月 20日完成。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为( ) 万元。（A）50（B） 125（C） 200（D）02 甲公司 203 年财务报表于 204 年 4 月 10 日对外报出。假定其 204 年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整 203 年财务报表的是( )。（A）5 月 2 日，自 203 年 9 月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准（B） 4 月 15 日，发现 203 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增 203 年利润（C）
3、3 月 12 日，某项于 203 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债（D）4 月 10 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 203年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额3 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）以资本公积转增股本（B）发现了财务报表舞弊（C）发现原预计的资产减值损失严重不足（D）实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异4 甲公司为上市公司，其 206 年度财务报告于 207 年 3 月 1 日对外报出
4、。该公司在 206 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在 760 万元至 1000 万元之间(其中诉讼费为 7 万元)。为此，甲公司预计了 880 万元的负债；207 年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉并需赔偿 1200 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。上述事项对甲公司 206 年度利润总额的影响金额为( )万元。（A）一 880（B）一 1000（C）一 1200（D）一 12105 甲公司 2016 年 3 月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大前期差错。该固定资产系 2014 年 6 月接受乙公司捐赠取
5、得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2014 年应计提折旧 100 万元，2015 年应计提折旧 200 万元。假定甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司 2015 年度资产负债表“未分配利润” 项目“年末数”应调减的金额为( )万元。（A）90（B） 180（C） 200（D）2706 甲公司为上市公司，其 214 年度财务报告于 215 年 4 月 20 日对外报出。该公司在 214 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在 760 万元至 1000 万元之间(其中诉讼费为 10 万元)，且在该范围
6、内各种结果发生的可能性相同。为此，甲公司确认了 880 万元的预计负债。215 年 3 月 30 日法院判决甲公司败诉，并需赔偿 1200 万元，同时承担诉讼费用 12 万元。甲公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素，下列有关甲公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中，表述正确的是( )。（A）214 年 12 月 31 日资产负债表 “其他应付款”项目期末余额调增 332 万元（B） 214 年度利润表“ 营业外支出 ”项目本期金额调增 332 万元（C） 214 年 12 月 31 日资产负债表“货币资金” 项目期末余额调减 1212 万元（D）上述事项对甲公司 214
7、年度利润总额的影响金额为一 1212 万元7 甲公司 214 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，按照当时估计已计提坏账准备 200 万元。215 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 215 年 2 月 18 日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。214 年度财务报告于215 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为 25，甲公司按照净利润的 10提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司因该资产负债表日后事项减少 214 年 12 月 31 日未分配利润的金额是( )万元。（A）1215（B） 1215（C） 135（D）13
8、508 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2015 年度财务报告于2016 年 4 月 10 日批准对外报出，适用的所得税税率为 25。2016 年 4 月 1 日，甲公司 2015 年 9 月 5 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，成本为 800 万元，B 公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定 2015 年的所得税汇算清缴于 2016 年 3 月 20 日完成。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日资产负债表中列示的递延所得税资产为( )万元。（A）50（B） 12
9、5（C） 200（D）09 甲公司因严重违约于 214 年 10 月被乙公司起诉，乙公司提出索赔要求，法院215 年 1 月 10 日作出了判决，甲公司需在判决后 30 日内向乙公司赔偿 400 万元，甲公司服从判决，并支付了赔款。在 214 年 12 月 31 日甲公司已经估计很可能赔偿 300 万元并作出相应会计处理。甲公司 214 年财务报告批准报出日为 215 年4 月 30 日，甲公司所得税的汇算清缴日为 215 年 5 月 1 日，适用的所得税税率为25。税法规定对该项赔偿款应当在实际发生时计入应纳税所得额。不考虑其他因素，甲公司 214 年资产负债表中对上述业务的会计处理正确的是
10、( )。（A）确认预计负债 400 万元（B）确认预计负债 300 万元，其他应付款 100 万元（C）确认其他应付款 400 万元（D）因为甲公司已经执行判决进行赔偿，无需披露其相关内容10 甲公司 2015 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易事项：(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付预期银行借款，2015 年 1 月 2 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 2000 万元，因甲公司于 2015 年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债；(2)2015 年 12 月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库；(
11、3)董事会通过利润分配预案拟对 2015 年度利润进行分配。假定不考虑其他因素，下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中不正确的足( )。（A）担保事项应在 2015 年财务报表附注中确认或有负债 2000 万元（B）董事会通过利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项（C）利润分配预案应在财务报表附注中披露拟分配的利润（D）发生的商品销售退回属于资产负债表日后调整事项11 下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是( )。（A）调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项（B）非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项（C）调整事项均应通过“以前年度损
12、益调整”科目进行账务处理（D）重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 甲公司 2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 4 月 25 日，下列事项中不需要对 2015 年度财务报表进行调整的有( )。（A）2016 年 2 月 10 日发生了重大安全生产事故（B） 2015 年 11 月份出售给乙公司的商品于 2016 年 6 月被退回（C） 2016 年 1 月 30
13、 日得到债务人丙公司的破产通知，2015 年应收该公司的货款300 万元预计只能收回 80，甲公司截止 2015 年年末累计对该应收账款提取了 10万元的坏账准备（D）2016 年 2 月 20 日公司股东大会批准 2015 年度现金股利分配方案13 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。（A）影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露（B）对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目（C）资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项（D）判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据1
14、4 甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 2 月 20 日批准报出。甲公司发生的下列事项中，必须在其 2015 年度财务报表附注中披露的有( )。（A）2015 年 1 月 15 日，甲公司处置其持股比例为 51的子公司（B） 2015 年 1 月 20 日，甲公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元（C） 2015 年 1 月 30 日，甲公司发现上年应计入财务费用的借款利息 010 万元误计入在建工程（D）2015 年 2 月 1 日，甲公司对外发行 5 年期、面值总额为 80 万元的债券，发行价格是 85 万元15 下列关于资产负债表日后事项的处理中正确的有( )。（A）资产
15、负债表日后事项包含有利事项与不利事项（B）日后事项并非是资产负债表日后期间发生的全部事项（C）资产负债表日后调整事项一定会影响未分配利润（D）只需要在附注中披露重要的资产负债表日后非调整事项的性质和内容16 甲公司适用的所得税税率为 25，2015 年财务报告批准报出日为 2016 年 4 月30 日，2015 年所得税汇算清缴于 2016 年 4 月 30 日完成。甲公司在 2016 年 1 月 1日至 4 月 30 日发生下列事项：(1)2016 年 2 月 10 日支付 2015 年度财务报告审计费 40 万元；(2)2016 年 2 月 15 日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损 15
16、0 万元；(3)2016 年 4 月 15 日，公司在一起历时半年的违约诉讼中终审判决败诉，支付赔偿金 520 万元，公司在 2015 年末已确认过预计负债 500 万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；下列有关甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中正确的有( )。（A）支付 2015 年度财务会计报告审计费属于非调整事项（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损属于非调整事项（C）法院判决违约损失，应在 2015 年资产负债表中调整增加其他应付款 20 万元（D）法院判决违约损失，应在 2015 年资产负债表中调整增加递延所得税资产 5万元17 甲公司 2016 年 3 月 1 日因
17、质量问题退回一批已销售商品，甲公司 2015 年财务报告尚未报出，企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系甲公司 2015 年 12 月份销售，售价 200 万元(不含增值税)，成本 140 万元，甲公司在 2015 年末已确认了收入、结转了成本，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，按照 10提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，下列有关甲公司的处理正确的有( ) 。（A）将销售退回作为调整事项进行处理（B）将销售退回作为 2016 年的正常事项处理（C）调整减少 2015 年的营业利润 60 万元（D）调整减少 2015 年未分配利润 405 万元18 甲公司因违约
18、于 2015 年 11 月被乙公司起诉。该项诉讼在 2015 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债 100 万元。2016 年 2 月 15 日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失 90 万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。下列有关甲公司针对该日后调整事项的会计处理中正确的有( )。（A）调增 2015 年度资产负债表其他应付款 90 万元（B）调减 2015 年度资产负债表预计负债 100 万元（C）调减 2015 年度资产负债表银行存款 90 万元（D）调整 2015 年度现金流量表正
19、表相关项目19 甲公司 214 年资产负债表日至财务报告批准报出日(215 年 3 月 10 日)之间发生了以下交易或事项：(1)经与贷款银行协商，同意甲公司一笔将于 215 年 5 月到期的借款展期 2 年。银行按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(2)214 年 10 月 6 目，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失 600万元。至 214 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 214 年度确认预计负债 300 万元。215 年 2 月 5 日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失 500 万元。(3)214 年 12 月发出且
20、已确认收入的一批产品由于质量问题，甲公司给予 5的销售折让。(4)董事会通过利润分配预案，拟对 214 年度利润进行分配。不考虑其他因素，甲公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。（A）对于诉讼事项，应在 214 年资产负债表中调整增加预计负债 200 万元（B）产品由于质量问题给予的销售折让属于资产负债表日后调整事项（C）董事会通过利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项（D）对于借款展期事项，应在 214 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债20 甲公司 214 年度资产负债表日至财务报告批准报出日(215 年 3 月 10 日)之间发生了以下交易或事项：(
21、1)因被担保人财务状况恶化，无法支付预期的银行借款，215 年 1 月 2 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 2000 万元。因甲公司于 214 年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)214 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为 1500 万元，已计提的坏账准备为 300 万元。215 年 2 月 26 日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的 80将无法收回。不考虑其他因素，甲公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。（A）上述事项对甲公司 214 年度利润表营业利润项目不产生影响（B）对
22、于债务担保事项，应在 215 年资产负债表中确认预计负债 2000 万元（C）对于应收丙公司款项，应在 214 年资产负债表中调整减少应收账款 900 万元（D）上述事项对甲公司 214 年度利润表利润总额的影响金额为一 2000 万元三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 2014 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款余额 1000 万元。甲公司的财务报告经批准报出日为 2015 年 4 月 30 日。2014 年 12 月 31
23、日甲公司根据掌握的资料判断，乙公司发生财务困难，估计该应收账款将有 40无法收回，故按 40的比例计提坏账准备；2015 年 2 月 20 日，甲公司收到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有 60的债权无法收回。要求：判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项。21 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。财务报告报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2016 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2015 年 7 月 1 日，甲公司
24、采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 200 件，售价为每件 10 万元，按售价的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B 产品 200 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认应收账款 1900 万元、销售费用 100 万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成本1600 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170 万元、应交增值税销项税额 170 万元。2015 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司
25、签订合同销售 C 产品一批，售价为 2000 万元，成本为 1560 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000 万元存入银行。2015 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1000 万元、结转销售成本 780 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800 万元，拥有丁公司 60有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为 1500 万元，预计相关税费为 20 万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为 1450 万元。甲公司据此于 2015 年
26、12 月 31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。(2)2016 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：(1)2016 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2015 年 12 月从其购入的一批 D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为 300 万元，增值税税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2016 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2016 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万
27、元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2015 年 12 月31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180 万元。(3)其他资料：上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税) ；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25；2015 年度所得税汇算清缴于 2016 年 2 月 28日完成，在此之前发生的 2015 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10
28、提取法定盈余公积。要求：22 判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。23 对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。24 判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。25 对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制。涉及“利润分配一未分配利润” 、“盈余公积一法定盈余公积” 的会计分录 )25 甲公司适用的所得税税率为 25，且预计在未来期间保持不变，214 年度所得税汇算清缴于 215 年 3 月 20 日完成；214 年度财务报告批准报出日为 21
29、5年 4 月 5 日。甲公司有关资料如下：(1)214 年 10 月 12 日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在 215年 1 月 10 日以每件 5 万元的价格出售 100 件 A 产品给乙公司，甲公司如不能按期交货，应在 215 年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同总价款 10的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始乍产 A 产品，也未持有用于生产 A 产品的原材料。至214 年 12 月 28 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计 A 产品单位生产成本上升至 6 万元。 214 年 12 月 31 日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行
30、该合同。(2)214 年 10 月 16 日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 214年 11 月 20 日之前向丙公司支付首期购货款 500 万元。214 年 11 月 8 日，甲公司已从丙公司收到所购货物。214 年 11 月 25 日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至 214 年 12 月 31 日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 70，如败诉，将要支付 60 万元至 100 万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)215 年 1 月 26 日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司 90 万元
31、，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了 90 万元的赔偿款。(4)214 年 12 月 26 日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为 1000 万元的销售合同，约定甲公司于 215 年 2 月 10 日向丁公司发货。甲公司因 215 年 1 月 23 日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。215 年 2 月 15 日，甲公司被丁公司起诉，215 年 2 月 20 日，甲公司同意向丁公司赔偿 100 万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料：假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在 214 年 1 月 1 日的期初余额均为零。
32、涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。按照净利润的 10计提法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：26 根据资料(1)，判断甲公司是否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。27 根据资料(2)，判断甲公司是否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债
33、的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。28 分别判断资料(3)和资料(4) 中甲公司发生的事项是否属于 214 年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。注册会计师会计（资产负债表日后事项）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，确认的递延所得税资产=
34、(1000800)25=50(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，发生在 203 年报表报出后，不属于资产负债表日后事项；选项 B，由于报表已经报出，故不能调整 203 年财务报表；选项 C，属于日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原确认的相关的预计负债；选项 D，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需要对资产负债
35、表日相关项目金额进行调整。因此，选项 A 正确。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 D【试题解析】 上述事项属于资产负债表日后调整事项，对甲公司 206 年度利润总额的影响金额=一(1200+10)=一 1210(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2015 年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额=(100+200)(110)=270(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 D【试题解析】 214 年 12 月 31 日资产负债表其他应付款项目期末余额调增 1212万元，选项 A 错误；214 年度利
36、润表营业外支出项目本期金额调增 330 万元1200一(880 一 10)(诉讼费计入管理费用 )，选项 B 错误；214 年 12 月 31 日资产负债表货币资金项目不予调整，选项 C 错误；本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额影响甲公司 214 年度利润总额，所以上述事项对甲公司 214 年度利润总额的影响金额= 一(1200+12)=1212(万元)，选项 D 正确。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因该资产负债表日后事项减少 214 年 12 月 31 日未分配利润的金额=(2000200)(125)(110)=
37、1215(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项8 【正确答案】 A【试题解析】 所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，确认的递延所得税资产=(1000800)25=50(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司诉讼案件已经结案，应冲减预计负债并确认一项新的负债，即确认其他应付款 400 万元，支付的现金应作为 215 年的事项，只会影响 215年的财务报表。甲公司的相关会计处理：214 年 12 月 31 日：借：营业外支出 300贷：预计负债 300215 年 1 月 10 日：借：以前年度损益调整 100预计负债 300贷：其他应
38、付款 400所以选项 C 正确。【知识模块】 资产负债表日后事项10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，担保事项属于资产负债表日后调整事项，应在 2015 年资产负债表中确认预计负债 2000 万元。【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 C【试题解析】 只有涉及损益的事项才通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B
39、,D【试题解析】 选项 C，属于调整事项，需要对 2015 年度财务报表进行调整。【知识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项 C 不正确。【知识模块】 资产负债表日后事项14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A、B、D，属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在报表附注中披露。选项 C，属于日后期间发现报告年度的非重要会计差错，应作为资产负债表日后调整事项处理。不需在财务报表附注中披露。【知识模块】 资产负债表日后事项15 【正确答案】 A,B【
40、试题解析】 资产负债表日后调整事项不一定会影响未分配利润，比如借款展期，只是调整列报项目，不需要调整未分配利润，所以选项 C 错误；资产负债表日后事项准则要求在附注中披露“重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响”，选项 D 不正确。【知识模块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 A,B【试题解析】 法院判决违约诉讼败诉属于调整事项，应当调整减少预计负债 500万元，调增“其他应付款”项目 520 万元，选项 C 不正确；因税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除，应当调整减少以前确认的递延所得税资产 125 万元，同时调整“应交税费一应交所得税”130
41、万元，选项 D 不正确。【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 此销售退回属于资产负债表日后调整事项，选项 B 不正确；应调整减少 2015 年营业收入 200 万元，营业成本 140 万元，调整减少应交所得税 15 万元(6025) ，所以调整减少 2015 年营业利润 60 万元，调整减少 2015 年净利润=6015=45(万元)，调整减少 2015 年未分配利润=45(1 一 10)=405(万元) 。【知识模块】 资产负债表日后事项18 【正确答案】 A,B【试题解析】 资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目
42、和现金流量表正表各项目的数字，选项 C 和 D 不正确。【知识模块】 资产负债表日后事项19 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，若甲公司不再上诉，则应冲减原确认的预计负债，若上诉，则应重新估计预计负债的金额；选项 D，甲公司在资产负债表日无权自主对借款展期，所以该借款仍应在流动负债当中反映。【知识模块】 资产负债表日后事项20 【正确答案】 A,D【试题解析】 甲公司应对借款担保事项在 214 年度财务报表中确认营业外支出和预计负债 2000 万元。应收丙公司款项属于非调整事项，所以上述事项对甲公司214 年度利润表营业利润项目不产生影响，对甲公司 214 年度利润表利润总额的影响金
43、额为一 2000 万元，所以选项 B 和 C 错误。【知识模块】 资产负债表日后事项三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 导致甲公司应收账款无法收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是证实了资产负债表日乙公司财务状况恶化的情况，因此，乙公司破产导致甲公司应收款项无法收回的事项属于资产负债表日后调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项【知识模块】 资产负债表日后事项22 【正确答案】
44、资料(1)中处理不正确的有： 、 、。【知识模块】 资产负债表日后事项23 【正确答案】 事项调整分录：借：以前年度损益调整 950(2000100)50贷：应收账款 950借：发出商品 800(160050)贷：以前年度损益调整 800借：应交税费一应交所得税 375(950800)25贷：以前年度损益调整 375事项调整分录：借：以前年度损益调整 1000贷：预收账款 1000借：库存商品 780贷：以前年度损益调整 780借：应交税费一应交所得税 55(22025)贷：以前年度损益调整 55事项调整分录：借：以前年度损益调整 201800 一(150020)一 300贷：长期股权投资减值
45、准备 20借：递延所得税资产 5(2025)贷：以前年度损益调整 5【知识模块】 资产负债表日后事项24 【正确答案】 资料(2)中属于资产负债表日后事项中调整事项的有：、 。【知识模块】 资产负债表日后事项25 【正确答案】 事项调整分录：借：以前年度损益调整 300应交税费一应交增值税(销项税额) 51贷：应收账款 351借：库存商品 240货：以前年度损益调整 240借：应交税费一应交所得税 15(6025)贷：以前年度损益调整 15事项调整分录：借：以前年度损益调整 120(300180)贷：坏账准备 120借：递延所得税资产 30(12025)贷：以前年度损益调整 30“以前年度损益
46、调整 ”科目余额 (借方)=950 800375+100078055+205+30024015+12030=4275(万元)，合并编制上述涉及 “以前年度损益调整”转入朱分配利润、计提盈余公积的会计分录：借：利润分配一未分配利润 4275贷：以前年度损益调整 4275借：盈余公积一法定盈余公积 4275贷：利润分配一未分配利润 4275【知识模块】 资产负债表日后事项【知识模块】 资产负债表日后事项26 【正确答案】 甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同的成本与
47、未履行合同而发生的处罚两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失=(65)100=100( 万元)，不履行合同发生的损失=510010 =50( 万元)。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为 50 万元。会计分录为：借：营业外支 50贷：预计负债 50借：递延所得税资产 125(5025)贷：所得税费用 125【知识模块】 资产负债表日后事项27 【正确答案】 甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为 70，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金=(60+100)/
48、2=80(万元)。会计分录为：借：营业外支 80贷：预计负债 80借：递延所得税资产 20(8025)贷：所得税费用 20【知识模块】 资产负债表日后事项28 【正确答案】 资料(3)属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼提供了进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录为：借：预计负债 80以前年度损益调整一营业外支出 10贷：其他应付款 90借：以前年度损益调整一所得税费用 20贷：递延所得税资产 20借：应交税费一应交所得税 225(9025)贷：以前年度损益调整一所得税费用 225借：利润分配一未分配利润 75贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 075贷：利润分配一未分配利润 075215 年本期会计处理：借：其他应付款 90贷：银行存款 90资料(4)属于 214 年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果不加以说明将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于资产负债表日后非调整事项。会计处理方法：自然灾害发生于 215 年 1 月 23 日。属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影
