1、注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 下列有关内部控制评价的说法中错误的是 ( )。（A）企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价（B）内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证（C）内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷（D）企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价2 下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是( )。（A）大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订
2、合同协议（B）一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议（C）一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议（D）小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式3 在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是( )。（A）信息与沟通（B）监察（C）控制环境（D）控制活动4 下面有关内部控制的说法中错误的是 ( )。（A）内部控制的思想是以风险为导向的控制（B）内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工（C）内部控制是一种管理，是对风险的管理（D）内部控制是一种合理保证5 根据企业内部控制审
3、计指引，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象是( )。（A）内部控制的合理性（B）内部控制的一贯性（C）内部控制的有效性（D）内部控制的完整性6 内部控制重大缺陷应当由( )予以最终认定。（A）总经理（B）董事会（C）评价机构（D）审计委员会7 下列符合公司审计委员会成员任职资格的是( )。（A）公司的执行董事（B）公司的财务总监（C）公司的总会计师（D）公司的独立、非行政董事8 下列不属于审计委员会的职能范围的是( )。（A）审核及监督外部审计机构（B）审核公司的财务信息及其披露（C）审核公司会计人员的工作绩效（D）监督公司的内部审计制度及其
4、实施9 在 COSO 内部控制框架中，企业目标的类别可分为( )。（A）运营、财务报告及合规三个类别（B）运营、信息及合规三个类别（C）信息、财务报告及监察三个类别（D）运营、信息及监察三个类别10 企业( ) 应当对内部控制评价报告的真实性负责。（A）总经理（B）董事会（C）评价部门或机构（D）评价工作组11 在一个设计适当的内部控制结构中，可以由同一人负责的是( )。（A）接受和保管支票，并批准注销客户应收账款（B）审核付款凭证，同时签发支票（C）保管现金，编制银行存款余额调节表（D）签发支票，同时保管原始凭证12 在 2007 年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强 2007 年 3 月
5、20 日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库员” 一栏有张强的签章。同年 3 月 29 日的查库登记簿“管库员”栏没有任何人签章，这些内部控制失范行为与内部控制中( )要素最为相关。（A）内部环境（B）控制活动（C）风险评估（D）内部监督13 某企业的铁路专用车辆夜间运进一批原料，但因无人通知卸货，第二天货物又被原封运走，这一内部控制失范行为与内部控制中( )要素最为相关。（A）内部环境（B）控制活动（C）信息与沟通（D）内部监督二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14
6、某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有( )。（A）重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保（B）对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序（C）对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况（D）对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值15 全面预算工作不相容岗位一般包括( )。（A）预算审批与预算执行（B）预算执行与预算考核（C）预算编制与预算审批（D
7、）预算编制与预算调整16 审计委员会在企业内部控制设计和实施中承担的职责包括( )。（A）审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会作出报告（B）指导企业内部审计机构的工作（C）审核企业的财务报告及有关信息披露内容（D）负责内部审计与外部审计的沟通协调17 担保业务的不相容岗位包括( )。（A）担保业务的评估与审批（B）担保业务的审批与执行（C）担保业务的执行与监督（D）担保财产的保管与担保业务的记录18 内部控制评价报告一般应当包括( )。（A）评价范围和程序的说明（B）发现的内部控制缺陷及原因分析（C）对重大缺陷的说明及其不利影响的分析（D）针对内部控制缺陷提出的补救措施19 在采购与付款循
8、环中，属于不相容职务的有( )。（A）请购与审批（B）询价与确定供应商（C）采购与验收（D）订立合同与审核20 对外投资业务中的不相容职务包括( )。（A）对外投资预算的编制与审批（B）对外投资项目的分析论证与评估（C）对外投资处置的审批与执行（D）对外投资的决策与执行21 内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的 ( )情形。（A）内部控制的设计存在漏洞（B）不能有效防范错误与舞弊（C）内部控制运行存在弱点与偏差（D）不能及时发现并纠正错误与舞弊22 企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保( )。（A）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼的且可能承担较大赔偿责任的（B）已进入重组、
9、托管程序的（C）管理混乱、经营风险较大的（D）与本企业已经发生过不能及时足额缴纳担保费用的23 内部控制的设计缺陷是指( )。（A）缺少为实现控制目标所必需的控制（B）现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标（C）设计适当的控制没有按设计意图运行（D）执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制24 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容( ) 。（A）员工的聘用、培训、辞退与辞职（B）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩（C）对董事长和总经理进行离任审计（D）掌握国家机密或重要商业秘密的员工签订有关岗位保密协议25 下列关于不相容职务的说
10、法中，正确的有( )。（A）授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离（B）保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离（C）保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离（D）执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离26 审计委员会对内部审计进行复核时应从以下( )方面进行。（A）组织中的地位（B）职能范围（C）技术才能（D）专业应尽义务27 下列属于内部审计师职能范围的有 ( )。（A）复核外部审计部门的有效性（B）评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性（C）为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议（D）规划、被复核和记录内部审计部门的工作28 下列有关企业内部控制评价
11、报告的披露或报送的说法中正确的有( )。（A）企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责（B）企业应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日（C）企业应当于评价报告的基准日后 4 个月内报出内部控制评价报告（D）对于评价报告的基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的事项，企业应当对评价结论进行相应调整29 根据企业内部控制审计指引的规定，下列说法正确的有( )。（A）评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任（B）注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见（C）为了节约审计资源，注册会计师可以对同一家企业提供咨询的同时为
12、其提供内部控制审计服务（D）注册会计师应当对非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加描述段予以披露30 下列属于企业文化的有( )。（A）企业整体价值观（B）高级管理人员的管理理念和经营风格（C）高级管理人员的职业操守（D）员工行为守则31 下列各项中，对企业实施内部控制负有责任的有( )。（A）董事会（B）管理层（C）内部审计人员（D）财务人员32 企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注的事项包括 ( )。（A）担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求（B）担保申请人的资信状况（C）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属（D）企业要
13、求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估33 根据内部控制规范的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有( ) 。（A）授权批准与业务经办（B）业务经办与会计记录（C）会计记录与财产保管（D）业务经办与稽核检查34 我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要求的要素主要围绕( )等展开。（A）企业内部和外部信息的收集（B）信息在企业内部和外部相关者之间的传递（C）反舞弊机制（D）举报人保护制度三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小
14、题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。35 某上市公司 2013 年制定了内部控制系统，其要点如下：(1)为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；(2)为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；(3)为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。要求：根据上述资料从内控指引角度分析该公司内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。36 某国际信托投资公司(以下简称“国投”) 总经理张某因涉嫌玩忽职守，违法向多家企业发放贷款，造成损失 300 多万元。2013 年下半年，某厂商法定代表人刘某伪造与台商合资经营的事
15、实，虚假出资注册成立三亚有限公司，为套取国外银行贷款以购买进口设备，刘某通过该市市长等向张某推荐，要求国投为其提供对外融资担保，刘某多次前往张某家中游说，许诺事成之后，将三亚公司的部分业务交给张某的儿子去做，此后，张某在对刘某经营业绩及公司资本金不了解的情况下，以转贷协议和支持市重点工程为由，决定向三亚公司放贷 1000 万美元。由于张某的违规行为，国投受到有关部门的处罚，因此，直到 2014 年 2 月 23 日，国投才与三亚公司签订了一份 1000 万美元的借款合同，担保方为刘某的另一皮包公司。此外，张某因徇私情，在对某酒店资信状况未作深入了解的情况下，违法决定向该酒店发放贷款 200 万
16、元。要求：从内控要素角度分析该国际信托投资公司有关内部控制存在的缺陷。36 2013 年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三，企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。要求：37 根据我国企业内部控制基本规范，指出内部控制的目标和控制要素；38 根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原
17、因。38 在总结某知名企业集团破产的过程中，发现如下情况：资料一为了满足公司大规模扩张的需要，把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“掏钱” 。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换 4 人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司
18、利益的行为形成制约。资料二在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜” ，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司的钱揣入自己腰包” 。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。资料四公司早在 2000 年就有了审计部。然而内
19、部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里” 等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具” 。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：依据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引回答下列问题：39 简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动；40 资料一反映了该公司哪些方面的问题?简单阐明理由；41 资料二反映了该公司内部控制
20、要素中的哪些方面出现了问题?简要阐明理由；42 资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由；43 资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由。43 甲公司是一家集团企业，通过资本纽带拥有多家单独经营、无联系的企业股份。公司的董事会由主席即首席执行官及 7 名执行董事和两名独立董事组成。公司主要管理岗位，例如财务总监等职位统一由首席执行官批准任免。公司还另外设立了独立的审计委员会和提名委员会。内审部门每月向会计部门主管作口头汇报。最近，该公司一名独立董事的夫人在隐瞒了自己与该独立董事关系的情况下被公司聘为营销总监。另外一名独立董事每年从公司领取的薪
21、酬为 30 万元，由于事务繁忙，一直未能参加公司举行的相关会议。要求：44 简要分析甲公司所在的集团企业组织结构类型以及该种类型的特点；45 简要分析甲公司的内部控制和公司治理方面存在的问题。46 A 公司是经 W 市政府授权经营管理国有资产的大型国有企业，其前身是 W 市某行业主管部门，后改制为由该市国资委行使出资人职责的控股型股份有限公司。下属企业有 30 多家，所管理资产总额接近 400 亿，下属企业中有 7 家企业设置独立的内审部门，全系统专职内审人员 40 人，兼职内审人员 142 人，内审部门向总经理报告。A 公司构建了以董事会为中心的公司治理框架，在董事会里设置了战略、审计等专业
22、委员会，其中审计委员会主席由某下属企业总经理兼任。由于无股东会组织，董事会既是企业最高权力机构，又是决策机构，除董事长以外的董事全部在管理层任职，管理层由总经理负责。另外，W 市国资委根据W 市国有企业监事会暂行办法的规定对该公司派出监事会，负责监督董事会和高级管理层。但 A 公司董事会下各专业委员会委员产生办法、议事机制、工作机制没有明确规定，审计委员会也没有正式开展工作，其对内审机构也没有起到真正的督导作用。要求：简要分析该企业在内部控制和公司治理中存在的主要问题并提出完善对策。四、综合题47 大华股份有限公司(以下简称大华公司)非常重视企业内部控制建设，冬日会计师事务所已接受委托对大华公
23、司 201 3 年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则的要求，冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。资料一注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述：(1)内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；(2)如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；(3)公司建立的内部控制应具有客观性和严
24、肃性，不能更改。资料二大华公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。资料三大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：(1)审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；(2)负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；(3)处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。资料四公司对出纳工作岗位特别规定如下：(1)出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；(2)出纳员对于库存现金要做到“
25、 日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；(3)出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；(4)出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；(5)为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。资料五大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：(1)供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；(2)销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；(3)仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；(4)负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款；(5)公司核心业务在需要时可以选择外包。
26、资料六大华公司对风险评估作出以下要求：(1)公司管理层表明，公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；(2)公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；(3)公司 2015 年计划采用联营来规避风险。要求：从企业内部控制理论和方法角度分析，上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业实施
27、内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。【知识模块】 内部控制2 【正确答案】 B【试题解析】 一般物品或服务等的采购不需要通过招投标方式进行，可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议。【知识模块】 内部控制3 【正确答案】 C【试题解析】 在 COSO 内部控制框架中，控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他要素的基础。【知识模块】 内部控制4 【正确答案】 B【试题解析】 内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。【知识模块】 内部控制5 【正
28、确答案】 C【试题解析】 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。【知识模块】 内部控制6 【正确答案】 B【试题解析】 内部控制重大缺陷应当由董事会予以最终认定。【知识模块】 内部控制7 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。【知识模块】 内部控制8 【正确答案】 C【试题解析】 审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。选项 A、B、D 均属于审计委员会的职责，但会计人
29、员的绩效考核不属于审计委员会的工作范围。【知识模块】 内部控制9 【正确答案】 A【试题解析】 在 COSO 内部控制框架中，企业目标的类别可分为运营、财务报告及合规三个类别。【知识模块】 内部控制10 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部控制评价指引要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。所以，选项 B 正确。【知识模块】 内部控制11 【正确答案】 D【试题解析】 签发支票，同时保管原始凭证属于相容职务。【知识模块】 内部控制12 【正确答案】 D【试题解析】 我国内部控制五要素包括：内部环境、风险评估
30、、控制活动、信息与沟通和内部监督五大方面，其中内部监督分为日常监督和专项监督。其中日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。案例表明邯郸农行日常监督存在缺陷。【知识模块】 内部控制13 【正确答案】 C【试题解析】 我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要素要求中第一条：企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。该企业的内部控制失范行为与内部控制中的信息与沟通要素最为相关。【知识模块】 内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得
31、分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于与担保业务相关的抵押物，不得在担保有效期间内进行投资管理。【知识模块】 内部控制15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 预算编制包括预算调整，两者是相容的。【知识模块】 内部控制16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计委员会对内部控制的建立健全和有效实施尤其发挥着重要作用。审计委员会对董事会负责并代表董事会对经理层进行监督，侧重加强对经理层提供的财务报告和内部控制评价报告的监督，同时通过指导和监督内部审计和外部审计工作，提高内部审计和外部审计的独立性，在信息披露、内部审计和外部审
32、计之间建立起了一个独立的监督和控制机制。【知识模块】 内部控制17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 担保业务的主要管控环节包括：调查评估、审核批准、担保执行和担保监控等环节。选项 A、B、C、D 均属于担保业务的不相容岗位。【知识模块】 内部控制18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业内部控制评价指引专门对内部控制评价报告进行了规范，要求企业在评价报告中至少披露以下内容：(1)质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责；(2)内部控制评价工作的总体情况，即概要说明；(3)内部控制评价的依据；(4)内部控制评价的范围；(5) 内部控制评价的程序和方法；(6)内部控制缺陷及其认
33、定情况；(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；(8)内部控制有效性的结论，对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得做出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。【知识模块】 内部控制19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业内部控制应用指引第 7 号采购业务要求企业加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控，确保物资采购满足企业生产经营需要。选项 A、B、C、D 均属于采购与付款循环业务中的不相容职务。【知识模块】 内部控制20 【正确答案】 A,B,C,D【试题
34、解析】 选项 A、B、C、D 均属于对外投资业务中的不相容职务。【知识模块】 内部控制21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按照内部控制缺陷的本质分类，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷：(1)设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标；(2)运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。【知识模块】 内部控制22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：(1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的；(2)已进人重
35、组、托管、兼并或破产清算程序的；(3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的；(4)与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；(5)与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。【知识模块】 内部控制23 【正确答案】 A,B【试题解析】 按照内部控制缺陷的本质分类，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计适当的控制但没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。【知识模块】 内部控制24
36、【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 人力资源建设包括人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励和退出等。选项 A、B、C、D 均属于人力资源政策的内容。【知识模块】 内部控制25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。选项 A、B、C、D 均属于不相容职务。【知识模块】 内部控制26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作，应在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技
37、术才能和专业应尽义务。【知识模块】 内部控制27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 内部审计师的职能范围主要包括：(1)对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采取了相应行动；(2)达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性；(3)为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议；(4)内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。【知识模块】 内部控制28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业内部控制评价指引要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。企业
38、应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后 4 个月内报出内部控制评价报告。对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。【知识模块】 内部控制29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，但对内部控制的有效性发表审计意见，则是注册会计师的责任。换言之，内控本身有效与否是企业的内控责任，是否遵循企业内部控制审计指引开展内控审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并
39、对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。【知识模块】 内部控制30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。选项 A、B、C 和 D 均属于企业文化。【知识模块】 内部控制31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 COSO 委员会对内部控制的定义：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提
40、供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。所以，选项 A、B、 C、D 均正确。【知识模块】 内部控制32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项：(1)担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求；(2)担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度和行业前景等；(3)担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属；(4)企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。【知识模块】 内部控制33 【正确答
41、案】 A,B,C,D【试题解析】 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。选项 A、B、C、D 均属于不相容职务。【知识模块】 内部控制34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要素的要求主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和外部相关者之间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等对“信息与沟通”展开。【知识模块】 内部控制三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小
42、题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。35 【正确答案】 该公司制定的内部控制系统存在以下缺陷：(1)企业内部控制应用指引第 l 号组织结构明确提出要求：企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。同时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。该公司规定重
43、大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，不符合企业内部控制应用指引第 1 号组织结构的要求。(2)按照企业内部控制应用指引第 9 号销售业务的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门及销售人员直接收取货款，违背了不相容职务分离控制的要求。(3)按照企业内部控制应用指引第 12 号担保业务的要求，企业应当加强对子公司担保业务的统一监控，企业内设机构未经授权不得办理担保业务；企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当予以回避。该公司
44、规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，属于授权不当。【知识模块】 内部控制36 【正确答案】 张某违规向多家公司贷款，给公司造成巨大损失，主要是由于该公司投资控制制度中存在严重的缺陷。作为一家专门的投资公司，该国际信托投资公司应针对投资环节中涉及的业务建立完整的控制程序，来保证投资的安全性和盈利性。具体缺陷表现如下：(1)职务分离存在缺陷，投资循环的职务要分离，投资项目的计划和审批、审批和执行等不相容职务要分离。案例中张某基本上是“一支笔” 说了算，由负责人一手包办投资业务，没有具体的投资计划，也没有专门的投资审核人员。(2)对外投资项目的分析论证与评估和审批制度存在缺陷。企业应建立投资分析
45、、计划的内部控制，投资计划的编制应以财务分析结果为依据，详细说明准备投资的对象及其投资理由、投资性质和目的，影响投资收益的潜在因素等。投资计划在正式执行前必须得到严格的复核审查，如投资理由是否恰当、投资合同是否安全等。该案例中，张某在对刘某的经营业绩及资本情况不了解的情况下，就决定向三亚公司放贷，根本没有详细的投资计划、财务分析，更没有投资顾问的参与和严格的复查审核制度。(3)没有风险评估和控制的制度。对于放贷的资金的使用，投资公司应该有严格的风险控制措施，比如对贷出资金使用情况的跟踪，对借款单位财务状况的监控，对担保方能力的调查，都是对外投资中防范投资风险的基本控制手段。案例中，2013年就
46、决定进行贷款，但直到 2014 年才签订担保合同，且对担保方没有任何调查，使得一个没有担保能力的皮包公司成为担保方，可见担保合同的签订也仅是一个形式而已。【知识模块】 内部控制【知识模块】 内部控制37 【正确答案】 我国内部控制的目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部嗡督。【知识模块】 内部控制38 【正确答案】 该总经理的四点说法都不正确。内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标，该总经理将内部控制作为公司一个长期目标是错误的。
47、内部控制只提供合理保证，而非绝对保证，该总经理认为所有经营目标都将实现是假设内部控制将提供绝对保证，所以是错误的。内部控制要由企业中各级人员实施与配合，该总经理将公司内部控制建设全部归于高级管理人员，忽略了其他员工的参与和配合，所以是错误的。内部控制缺陷应向上级领导层报告，上级领导层可以是高级管理层、审计委员会、董事会或监事会。内部控制系统必须接受监察。因此，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告，无需向上级领导层报告的说法错误。【知识模块】 内部控制【知识模块】 内部控制39 【正确答案】 内部控制的五个要素包括：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。企业内部控制活动的内容
48、包括：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；预算控制；财产保护控制；运营分析控制；绩效考评控制。【知识模块】 内部控制40 【正确答案】 资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到个人责任。【知识模块】 内部控制41 【正确答案】 资料二表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题。该公司员工道德和价值观出现了严重问题，这属于内部环境的问题；公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。【知识模块】 内部控制42 【正确答案】 资料三表明该公司的内部环境、信息与沟通出现了问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道
49、德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多数信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。【知识模块】 内部控制43 【正确答案】 资料四表明该公司的内部监督出现了问题。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用。【知识模块】 内部控制【知识模块】 内部控制44 【正确答案】 甲公司所在的集团企业组织结构类型为 H 型结构(控股企业控股集团组织结构)。该种类型的主要特点为：第一，其业务单元的自主性强；第二，企业无需负担高额的核心企业管理费，因为母企业的职员数量很可能非常少；业务单元能够自负盈亏并从母企业取得较便宜的投资成本；第三，在某些国家如果将这些企业看成一个整体，业务单元还能够获得一定的节税收益；第四，控股企业可以将风险分散到多个企业中，但是有时也很容易撤销对个别企业的投资。【知识模块】 内部控制45 【正确答案】 与内部控制和公司治理方面的要求相比，公司存在以下缺陷：内审部门应当向审计委员会报告，同时向董事会而非会计部门主管提供报告，从而确保董事会在适当的时候将内审部门的建议付诸实施。公司财务总监(或相应职位 )应由董事会批准认命。董事会成员应有足够的精力和时间履行职责，因此董事会应要求董事会成员
