1、注册会计师公司战略与风险管理（简答题）模拟试卷 1 及答案与解析一、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。0 乙公司是一家历史悠久的英国奶制品公司，业务遍布欧洲、亚洲和美洲，其规模在英国同行业排行第二位。乙公司生产的主要产品包括婴儿奶粉、全脂成人奶粉、各类乳酪制品，并一直使用单一品牌在各地市场上销售。乙公司在英国总部聘用了400 余名营销人员，分别负责各地区的销售业务。大多数营销人员的大部分时间均在外国出差，
2、与当地大型超市及经销商洽谈业务。乙公司生产总部的厂房与农场均设于英国市郊，采用劳动密集型的生产及包装模式。乙公司各生产线的生产成本占总公司运营成本的 30，比同行业平均水平高约 5。近年来，某些地区兴起以瘦为美的理念，崇尚多样化口味的饮料等，导致奶制品市场竞争激烈。由于乙公司未能对各个地区市场变化采取应对措施，导致其在成人奶粉细分市场的份额下降了20。经研究分析，最高管理层发现乙公司在战略制定，并拟将总部直接管理各地区业务的业务管理模式调整为区域事业部制的组织结构。要求：根据上述资料，回答下列小题。1 简述选择战略变革时机的所属类型。2 简要分析乙公司在成人奶粉市场面对的挑战，并提出可以增强乙
3、公司竞争优势的可选战略建议。3 简要分析乙公司实施“ 区域事业部制 ”组织结构的建议。3 某香烟生产企业经过分析后，决定采用产品开发策略，针对本国现有的女性吸烟人群推出一款新型香烟。为使产品打进市场，在对市场进行深入调查分析后，决定以白领女性群体作为其目标市场。产品最初推向市场的时候，为使自己的产品获得稳定的销路，给消费者留下美好的印象，该公司着力培养自己产品的特色，取得了较好的效果。但不曾想到的是，在随后的几年中，由于越来越多的女性消费者认识到吸烟的危害，开始戒烟，同时，很多公司要求员工不能在办公区吸烟，女性吸烟消费者数量开始急剧下降，造成该公司的产品销售下滑。针对这一情况，该公司决定改变策
4、略，将其女士香烟产品推向女性吸烟者数量很多的邻国。经过努力，该公司在邻国市场上取得良好的业绩，销售增长率、相对市场占有率较高。要求：根据上述资料，回答下列小题。4 该公司在本国市场上战略失效属于什么类型?5 根据波士顿矩阵法，该公司产品在邻国市场上属于什么类型的产品?5 某公司有甲、乙两个事业部，分别从事 A 产品系列和 B 产品系列的生产经营。这两个事业部 2010 年的有关资料如下：要求：根据上述资料，回答下列小题。6 根据以上资料，说明甲、乙两个事业部价值创造与现金余缺情况。7 基于创造价值增长率的财务战略选择模型，指出甲、乙两个事业部处于财务战略矩阵的哪个象限，并简要说明相应应采取的财
5、务战略选择。7 为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：(1)出纳人员对当天经手的单据连续编号。(2)出纳人员每天进行清点，然后把现金放进保险库。(3)出纳人员每天必须点现金，做到账实相符。(4)月度终了，出纳人员及时编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。(5)出纳人员办理收款交款签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。要求：根据上述资料，回答下列小题。8 指出甲公司上述工作简要，说明其所属类别。9 针对甲公司上述程序强化内部控制的改进措施。9 甲公司为从事石油化工及投资的大型企业。甲公司下属子公司乙公司于 2
6、010年在香港成功发行股票并上市。2013 年 9 月，乙公司购入总部位于英国的丙公司42的股份。经过与丙公司的接触，乙公司认为，全面收购丙公司符合其长远发展目标。丙公司在尼日利亚的全资子公司是其营业收入和净利润的主要来源，经营石油开采、管道运输、加工、销售等石油化工相关的业务，拥有的油气储量占尼日利亚已探明油气储量的五分之一。此外，丙公司于 2012 年初在伊拉克以 15 亿英镑的价格购买了新的油田，目前正在进行深入勘探。对于丙公司购买的伊拉克油田，很多股东对该油田储量的预测并不乐观，导致丙公司的股票价格自 2012 年开始一直低于每股 15英镑。2014 年 4 月 7 日，乙公司认为收购
7、丙公司的时机已经成熟。因而向丙公司的股东发出收购要约，拟以每股 18 英镑的价格收购丙公司其他股东持有的全部股份，该收购价格比报价前 20 个交易日丙公司股票的平均收盘价格高出 25。在乙公司发布要约收购丙公司消息的当天，丙公司股票价格大幅上涨，报收于每股 19 英镑。并且，英国政府相关监管部门表示，将密切关注乙公司收购丙公司事宜。要求：根据上述资料，回答下列小题。10 简要分析乙公司作出收购丙公司的决策时应当特别考虑的政治环境因素。11 简要分析乙公司收购丙公司可能存在的政治风险，并指出应对政治风险的主要可能措施。12 简要分析乙公司收购丙公司应当特别考虑的当前经济环境因素。12 甲公司是一
8、家国有全资电力公司，主要为国内企事业单位和个人提供生产、生活用电。甲公司成立于一百多年前，一直采用煤炭发电。甲公司承担着保持社会稳定发展及民生的责任，为居民提供合理或较低价格水平的电力服务，政府对甲公司产生的亏损提供补贴。为鼓励甲公司提高营运效率，建立符合市场竞争需求的运行模式，政府于 2013 年决定将甲公司改制为股份有限公司，通过公开招股筹集资金并将其股票上市交易。2014 年，甲公司股票上市后，政府持有甲公司股票的比率由原有的 100降至51。甲公司上市后，开始着手研究并实行低成本、低碳排放的发电模式，如研究用风力发电、地热发电、天然气发电取代煤炭发电的可能性。同时，甲公司还着手对上市前
9、咨询机构提交的多个境外投资方案进行评估。然而，当甲公司管理层要求信息技术部提供评估需要的相关数据时，信息技术部告知有关信息系统的一些月度数据被人删除，无法提供。甲公司经调查发现，一名已被甲公司辞退的后勤部职员，在退职后未经允许进入系统删除了有关信息。要求：根据上述资料，回答下列小题。13 分别简要分析甲公司上市前后的总体战略及其选择该种战略的主要原因(无须进一步进行战略细分)。14 简述信息系统战略的内涵，并指出甲公司为实行低成本、低碳排放发电模式需要获得的基本信息(包含外部信息及内部信息)。15 简述甲公司信息系统的日常运行维护应实施的主要工作，并指出甲公司为防止信息被删除应采取的一般控制措
10、施。15 甲公司是一家生产豆浆机的民营企业，设立于 2007 年。其企业愿景是将物美价廉的豆浆机摆进普通居民的厨房，让普通居民足不出户喝上新鲜香浓的豆浆。由于渣浆分离操作不便和内桶豆渣难以清理，豆浆机上市初期在市场上认同度较低，市场总体需求量不大，总体增长率偏低。豆浆机上市初期，甲公司的唯一竞争对手是乙公司。乙公司是一家生产多类型小家电的企业，其所生产的豆浆机性能虽与甲公司生产的豆浆机相当，但因其拥有知名品牌，其豆浆机市场占有率远高于甲公司。甲公司一直依赖促销手段赚取微薄的利润。市场上其他著名小家电生产企业尚未涉足豆浆机的研发和生产。 2013 年 10 月，经过持续的革新和改造，甲公司生产的
11、新型豆浆机实现了渣浆的轻松分离和内桶豆渣的简捷清理，获得了中老年客户群的广泛认可，而且随着健康饮食观念的推广，豆浆已逐渐成为时尚的健康饮料，因此甲公司新型豆浆机销售量快速增长，出现了供不应求的局面。 鉴于豆浆机市场的迅速扩张，其他著名小家电企业开始加强研发，拟推出类似产品，抢夺市场。甲公司亦应对变化，进一步完善了相关财务战略目标。下面是关于甲公司豆浆机产品2015 年的相关预测信息：要求：根据上述资料，回答下列小题。16 根据文中提供的信息和波士顿矩阵，简述甲公司的豆浆机在革新和改造前后所属的产品类型及其特征。17 根据甲公司 2015 年的相关预测信息，判断甲公司的业务在财务战略矩阵中所属的
12、象限，并简要说明甲公司可能面临的财务挑战及可实施的应对措施。18 如果甲公司希望通过提高税后经营利润率的途径来提高可持续增长率，简要说明甲公司可以采用的具体方法。18 张鹏于 2010 年创立了南华厨具用品公司。南华厨具用品公司确立的基本经营理念是“满足顾客的一切需要” ，其不但销售普通的厨房用具，而且还向顾客提供一系列的后续服务，如瓷砖安装、地热安装、空调维护等。为确保销售产品的质量，张鹏专门建立了网络采购系统，选择全球最优质的厨具生产企业进货。南华厨具用品公司因其经营理念，获得了顾客的广泛认可，其销售业绩远高于同行业的水平。为了进一步保持竞争优势，张鹏开始考虑扩张南华厨具用品公司。他考虑了
13、两个方式：一是采取增开分店方式，二是采取加盟方式。要求：根据上述资料，回答下列小题。19 简要分析张鹏采取增开分店方式扩张对南华厨具用品公司的组织结构与控制、成长性、赢利性以及风险的影响。20 简要分析张鹏采取加盟方式扩张对南华厨具用品公司的组织结构与控制、成长性、赢利性以及风险的影响。20 N 公司为全球手机行业的龙头企业，从 2002 年 5 月 1 日开始，N 公司将它的移动电话部门按目标市场分拆成了九个自负盈亏的中心，每个中心负责一个特定的市场。比如占有率已经超过 50的 TDMA 市场；亟待提高市场份额的 CDMA 市场；高端 GSM 手机及其后代产品市场；廉价手机市场；商务应用手机
14、市场等。遍布世界各地的 20 家研发中心将分别给予这九个中心以有力的技术支持。这个“大手术”对于员工超过 5 万人的 N 公司来讲是它开始的又一次冒险。而实际上，无论是整个业界还是华尔街，似乎都还并没有看到需要行业巨人 N 公司作出如此重大变革的迫切性、要求性之所在。要求：根据上述资料，回答下列小题。21 简述战略变革的类型，并分析该公司的变革类型。22 简述战略变革的时机选择，并分析该公司的变革时机选择。23 简要分析变革可能会面临的障碍。23 甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：(1)出
15、纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午 18：00 后进行清点，然后把现金放进保险库。(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午 18：00 后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。(5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财
16、务经理审核签字确认。要求：根据上述资料，回答下列小题。24 指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。25 针对甲公司上述工作程序第(3)项和工作程序第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。25 甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。要求：根据上述资料，回答下列小题。26 判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。27 假设你是甲公司内部审计部门
17、负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。27 乙公司是一家玩具制造商，为国内上市公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公司(占其子公司总数的 80)。乙公司 2008 年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：假定目前市场利率约为 4。 要求：根据上述资料，回答下列小题。28 评价乙公司市场风险的主要来源(假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产)。29 当人民币对美元和欧元均贬值 9时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。29 甲公司为一家拟上市的医药生产公司，该公司董事会目前正在审查公司的内部控制系统。甲公司管理层一直致力于实现最高水平的内部控制，以使
18、股东对公司的管理层更加有信心，同时提高甲公司的社会信誉，但是最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品安全标准的规定，药品生产质量检验部的一名员工对外进行了披露。该员工曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，遂向媒体投诉。在接受媒体采访时，该员工指出，甲公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子。要求：根据上述资料，回答下列小题。30 根据我国最近制定的相关内部控制原则，说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关内控原则的要求。31 确定甲公司目前遭受风险的类型
19、，并评价这些风险。注册会计师公司战略与风险管理（简答题）模拟试卷 1 答案与解析一、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。1 【正确答案】 战略变革的时机选择主要有三种：第一，提前性变革。指的是管理者能及时地预测到未来的危机，提前进行必要的战略变革。第二，反应性变革。指的是企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟变革付出了一定的代价。第三，危机性变革。指的是企业已经存在根本性的危机，在此判断属于反应性
20、变革。2 【正确答案】 根据案例材料可知，乙公司正面对的挑战包括：高生产成本，比同业高约 5。在某些市场中未能满足顾客的需要，例如，成人奶粉与某些市场兴起的“以瘦为美 ”文化互相抵触。 市场竞争力开始减弱。面对挑战，乙公司可采用竞争战略中的成本领先战略或差异化战略，以获得竞争优势。差异化的战略是通过与竞争者存在差异来获得优势。乙公司可通过增加其产品的多样化，包括提供不同类型的成人奶粉供消费者选择，如不同的口味(如草莓、巧克力)的奶粉或低脂奶粉，或以其他品牌推出同类产品。成本领先战略就是通过规模经济或改善生产技术来降低生产成本，超越同业的竞争者。由于乙公司生产总部的厂房与农场均设于英国市郊，采用
21、劳动密集型的生产及包装模式。各生产线的生产成本占公司总运营戍本的 30，比同行业平均水平高约 5，所以该公司也可以同时采取措施降低成本，例如，将厂房搬离市郊，设在离市场较近的地方；对现有生产及包装模式进行改造，采用现代化的生产及包装模式以改善效率，降低成本等。3 【正确答案】 乙公司实施区域事业部的主要好处是：在企业与其客户的联系上，区域事业部制能实现更好更快的地区决策；建立地区工厂或办事处会削减成本费用；有利于该企业进行海外经营时应对各种环境变化。针对该企业的实际经营状况，该公司可以设置亚洲、美洲、欧洲和英国四个事业部，分别负责亚洲、美洲、欧洲(英国之外的其他欧洲国家)和英国本土的相关事务。
22、4 【正确答案】 该公司在本国市场上战略失效属于晚期失效。由于该公司推出新型香烟后，开始销售状态良好，但随着市场环境发生改变，企业面对的现实市场状况与最初的预测产生越来越大的差距，战略所依赖的基础就显得越来越糟糕，从而造成了该公司在本国市场上战略失效。5 【正确答案】 根据波士顿矩阵法来判断，该公司的产品属于明星产品。由于该产品推向邻国后，在邻国市场上取得了良好的业绩，销售增长率已经相对市场占有率较高。6 【正确答案】 甲事业部：投资资本回报率 11资本成本 9，创造价值；销售增长率 5可持续增长率 8，现金剩余。乙事业部：投资资本回报率 7资本成本 6，创造价值；销售增长率 10可持续增长率
23、 75，现金短缺。7 【正确答案】 甲事业部：处于财务战略矩阵的第二象限，属于增值型现金剩余。有关的财务战略选择如下：利用剩余的现金加速增长，途径包括内部投资和收购相关业务；分配剩余现金，途径包括增加股利支付和回购股份。乙事业部：处于财务战略矩阵的第一象限，属于增值型现金短缺。有关的财务战略选择如下：对于暂时性高速增长的资金可以通过借款来解决。长期性高速增长的资金有两种解决途径：提高可持续增长率和增加权益资本。提高可持续增长率的方法包括提高经营效率和改变财务政策两种；增加权益资本包括增发股份和兼并成熟企业。8 【正确答案】 根据案例材料程序中涉及如下三项控制活动：第一，调节和复核。出纳人员及时
24、收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。调节和复核属于财务报告这一类别。第二，实物控制。把现金放进保险库。实物控制是为了安全，因此属于运营这一类别。第三，计算和会计。涉及核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。计算和会计属于财务报告的类别。9 【正确答案】 针对第(3)项在每天雇用保安和利用闭路电视摄像头等方式进一步强化。针对第(4)项出纳人员对直接经手当天银行存款及现金交易的人执行相关凭证的记录，而不是由出纳人员执行。10 【正确答案】 乙公司作出收购丙公司的决策时应当特别考虑的政治环境因素：英国政府相关监管部
25、门表示要密切关注乙公司收购丙公司事宜，可能会受到政府干预，导致收购失败。11 【正确答案】 (1)乙公司收购丙公司可能存在的政治风险：所有权风险。企业或其资产可能被国家没收。经营风险。企业可能需要让本地企业参与项目，而本地投资者亦可能须拥有受担保的最低持股权。转移风险。企业可能会受限于转移资金或返回利润的能力。(2)应对政治风险的主要可能措施：在向某个国家投资前先进行详细的风险评估；与其他企业一起执行项目以分散风险；避免完全信赖某个国家；向本国政府寻求政治支持；与当地企业合作以提高项目的可承接性并寻求政治支持。12 【正确答案】 乙公司收购丙公司应当特别考虑的当前经济环境因素：丙公司购买的伊拉
26、克油田储量不乐观，使得其股价一直低于 15 英镑，但乙公司要约收购丙公司时其股价大幅度提高，达到 19 英镑，会导致收购成本过高，乙公司的成本也会因此而被拉升。13 【正确答案】 甲公司上市前后采取的总体战略是：(1)上市前采用的是稳定型战略，企业在战略方向上没有重大改变，在业务领域、市场地位和产销规模等方面基本保持现有状况，以完全经营为宗旨。甲公司为居民提供合理或较低价格的电力服务，政府对其补贴，说明其是采用保持现有状况的稳定型战略。(2)上市后采用的是成长型战略，以发展壮大企业为基本导向，致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或某几方面获得增长的战略。甲公司研究风力、地热
27、、天然气发电替代煤炭发电的可能性，意图开发新的经营领域，属于成长型战略。14 【正确答案】 信息系统战略确定了一个企业的长期信息要求，并且对可能存在的不同信息技术提供了一把“保护伞” 。信息系统战略应遵循企业的经营战略，并且必须确保在经营战略实施(如财务、非财务、竞争和人力资源方面的战略实施)的过程中，可获得、保存、共享和使用恰当的信息。需要获得的基本信息：内部信息 会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息。外部信息 政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息。15 【正确答案】 日常运行
28、维护：制定信息系统使用操作程序、信息管理制度以及操作规范、及时跟踪；定期检查在硬件方面的保养和运营状况及更换易耗品；定期审阅账户系统，避免授权不当或存在非授权账户，禁止不相容职务的用户账号交叉操作；设置突发事件(如系统故障)应变机制及配备专人负责处理。应采取的一般控制措施：甲公司应该加强“人员控制” ，停止已离开公司职员所有的访问权限。此外，甲公司还应该将数据备份，以保证业务的连续性。16 【正确答案】 革新和改造前，属于瘦狗产品。产品特征：市场增长率低，市场占有率低。革新和改造后，属于问号产品。产品特征：市场增长率高，市场占有率低。17 【正确答案】 销售增长率 60可持续增长率 45，现金
29、短缺；投资资本回报率 25资本成本 15，创造价值。所以，甲公司的业务处于财务战略矩阵的第一象限。可能面临的财务挑战及可实施的应对措施：面临企业现金无法满足企业需求的挑战。企业应该首先判明这种高速增长是暂时性的还是长期性的。如果高速增长是暂时的，企业应通过借款来筹集所需资金，等到销售增长率下降后企业会有多余现金归还借款。如果预计这种情况会持续较长时间，不能用短期周转借款来解决，则企业必须采取战略性措施解决资金短缺问题。长期性高速增长的资金问题有两种解决途径：一是提高可持续增长率，使之向销售增长率靠拢；二是增加权益资本，提供增长所需的资金。18 【正确答案】 可以采用的具体方法：降低成本。进行作
30、业分析，重构作业链，消除无增值作业，提高增值作业的效率。提高价格。改变价格形象，在维持利润的同时抑制销售增长，减少资金需要。19 【正确答案】 如果张鹏采取增开分店方式扩张，从组织结构和控制角度而言，面临提高内部效率和增强外部适应性的要求，组织结构必须进行调整，相对来说，增开分店形式对各分店较易实现控制。采用分店形式进行扩张对企业资金要求较高，因此对于该企业的成长性促进作用不明显。由于采用分店扩张，各分店一般会采取标准化经营，集中采购，可以实现规模效益，因此可以有效改善服务，扩大销售，降低经营成本，则可显著改善赢利性。风险则体现在随着规模扩张、分店数量的增长，对这些分店的控制会存在风险，同时对
31、企业的资源(特别是资金)带来较大的压力。20 【正确答案】 采用加盟方式扩张，则该企业的组织结构不会发生大的调整，但对各加盟店的管控会成为一大难题。由于采用加盟方式是利用其他企业的资金谋求扩张，总部无须负担投资者的初期成本，可以实现低成本扩张，因此企业的成长性会非常好，可以在短期内获得飞速成长。在企业飞速成长的过程中赢利性也会有质的提高。主要的风险和挑战：其一是对各加盟店自身的经营状况(例如店址选择、人员招聘、能力素质、加盟店之间的竞争等方面)控制较难，一旦加盟店出现经营问题，则影响的是整个企业；其二是如何在激励和控制加盟商上找到平衡，在增强复制力的同时保持控制力。21 【正确答案】 变革按性
32、质可分为两种类型：增量变革与转化变革。变革按管理方法可以分为：积极主动和消极被动。根据案例提供的资料分析，该公司的变革属于积极主动的增量变革，其实质是一种协调的变革。22 【正确答案】 战略变革的时机选择一般有三种：(1)提前性变革，管理者能及时地预测到未来的危机，提前进行必要的战略变革，能及时地进行提前性战略变革的企业是最具有生命力的企业；(2)反应性变革，在这种情况下，企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟变革付出了一定的代价；(3)危机性变革，这时企业已经存在根本性的危机，再不进行战略变革，企业将面临倒闭和破产。危机性变革是一种被迫的变革，企业往往付出较大的代价才能取得变革的成
33、效。N 公司采取的是提前性变革，合理地预测即将到来的市场变化，避免了滞后变革所需付出的代价。23 【正确答案】 变革可能会面临的障碍有：(1)文化障碍。结构惯性是企业确保一贯性和质量的所有系统和流程的累积效果，这些都是变革的障碍。(2)私人障碍。除了文化障碍之外，也有一些影响个人的障碍，导致他们认为变革是一种威胁。24 【正确答案】 根据案例材料可知，该公司上述工作程序中涉及如下三项控制活动：第一，调节和复核。涉及上述工作程序中第(2)项：出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。第(5)项：月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的
34、余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。调节和复核属于财务报告这一类别。第二，实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项：出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午 18：00 后进行清点，然后把现金放进保险库。实物控制是为了保证资产的安全，因此属于运营这一类别。第三，计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项：出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午 18：00 后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。计算和会计属于财务报告的类别。25 【正确答案】 针对第(3)项在每天中午前将核对无误的现
35、金存入银行。当天下午收到的现金在下午 18：00 后进行清点，然后把现金放进保险库。该公司出纳人员进行现金盘点时，应由另一人员监盘，并签字确认盘点记录。此外，应由另一位员工负责把现金放进保险库，以防止舞弊。针对第(4)项出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午 18：00 后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。该公司应安排不直接经手当天银行存款及现金交易的人执行相关凭证的记录，而不是由出纳人员执行。26 【正确答案】 不恰当。内部审计部门负责人应该由审计委员会任命。审计的活动保持独立性，这样他们才能够自由且客观地执行他们的工作。他们必须提供公正而无偏见的判断。
36、内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，不符合规定。27 【正确答案】 招聘内部审计人员应该从以下方面考虑：第一，应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施审计工作。内部审计师的角色不断改变，这需要他们培养分析、技术、决策及沟通技巧。审计人员至少应当具有适当的教育背景或经验，以及与所承担的责任相匹配的组织技巧和技术。第二，应该善于口头沟通及书面通信，能够理解会计及审计准则、原则及技术，认识及评估与完善的商业实务的偏离之重要性和重大程度，并能确认现有或潜在的问题。同时，在适当的情况下，对程序进行补充。28 【正确答案】 乙公司市场风险的主要来源：利率风险，指因利率提高或降低而产生预期之外
37、损失的风险。汇率风险，汇率风险或货币风险是由汇率变动的可能性，以及一种货币对另一种货币的价值发生变动的可能性导致的。29 【正确答案】 假设美元加权平均浮动利率为 a，则：38a40+24405，a5；假设美元加权平均浮动利率为 b，则：60b106+4641066，b7。因为市场利率约为 4，美元和欧元的加权平均固定利率也为 4，所以固定利率只承担汇率风险。美元：29 018(百万) ；欧元：469414(百万)。浮动利率承担的汇率风险和利率风险为：美元的汇率风险：389342(百万) ，欧元的汇率风险：60954( 百万)；美元的利率风险收益：38(1+9)(4 5) 04142(百万)
38、，欧元的利率风险收益：60(1+9)(4 7) 1962(百万) 。30 【正确答案】 根据我国最近制定的相关内部控制原则，可以判断，该公司的内部控制系统在以下几个方面不符合相关规定：(1)控制环境。控制环境是其他内部控制因素的根基，主要包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。该公司在生产经营的过程中，出现了一种口服药的部分批次所包含的菌群和茵落超出了相关药品安全标准的规定，而且根据投诉员工的说法，公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子，说明该公司某些员工，特别是管理层的人员缺乏基本的道德观和诚信观。同时，在药品生产质量检验部的一名
39、员工向其所在部门的领导反映这一问题时，未得到任何答复，也反映出该公司管理效率的低下。(2)风险评估。公司对药品出现问题给企业带来的风险重视不够，未能主动对其采取措施，造成员工向媒体投诉，使公司遭受损失。(3)信息与沟通。有效的沟通应当在企业内部以全方位的方式进行，包括管理者与普通员工的沟通，也包括企业与外部各方的有效沟通。该公司员工在发现问题后向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，说明内部沟通出现了问题。同时，该员工在没有得到答复的情况下，向外部媒体投诉，表明该公司对外沟通的渠道也存在问题。(4)监察。内部控制必须接受检查，监察可以确保内部控制的有效运作。该制药企业缺乏对内部的监察。31 【正确答案】 根据材料可知，甲公司目前面临的风险主要包括：(1)法律合规风险。该公司一种口服药的部分批次所包含的茵群和菌落超出了相关药品安全标准的规定。(2)操作风险。该公司因不充分的或失灵的内部程序、缺乏职业道德而给企业带来风险。(3)声誉风险。由于产品不符合相关药品安全标准的规定，再加上该名员工在接受媒体采访时指出，甲公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子，会对该公司声誉带来严重的长期影响。(4)产品风险。企业的产品质量不过关。
