1、注册会计师公司战略与风险管理（风险与风险管理）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 下列选项中，属于定量分析的是( )。（A）头脑风暴（B）问卷调查（C）统计推论（D）集体讨论2 下列关于失效模式影响和危害度分析法的相关说法中，不正确的是( )。（A）只能识别单个失效模式，无法同时识别多个失效模式（B）可对其他风险识别方法提供数据支持（C）识别单点失效模式以及对冗余或安全系统的需要（D）设计初期不会发现问题，从而增加了开支较大的设备改造3 下列关于敏感性分析法的相关说法中，不正确的是( )。（A）若某参数的小幅度变化能
2、导致效果指标的较大变化，则称此参数为敏感性因素（B）敏感性分析找不出影响最大、最敏感的主要变量因素（C）敏感性分析最常用的显示方式是龙卷风图（D）适用于项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析4 下列选项中，属于定性分析的是( )。（A）失效模式与影响分析（B）事件树分析（C）统计推论（D）集体讨论5 下列不属于风险辨识定性工具的是( )。（A）敏感性分析法（B）德尔菲法（C）风险评估系图法（D）头脑风暴法6 乙公司为一家专营空中物流货运的航空公司，现正为可能开发的中东航线进行风险评估。以下是所制定的风险评估系图。在风险管理的基本原则下，乙公司应将注意力集中应对所面临的风险有( )。(201
3、2 年)（A）风险和风险（B）风险 、风险和风险（C）风险 、风险和风险（D）风险、风险 、风险和风险7 下列风险管理技术与方法中，能够对风险进行定量分析的是( )。(2014 年)（A）专家意见法（B）事件树分析法（C）流程图分析法（D）风险评估系图法8 今年以来，受国内外各种不确定性因素的影响，房地产行业的发展进入了一个新阶段。甲房地产公司从定性和定量的角度，按照很好、较好、一般、较差 4 种不同的假设条件，预测了本公司本年度将面临的各种不确定因素以及由此给公司带来的各种不同后果。甲房地产公司采用的风险管理技术与方法是( )。(2014 年)（A）敏感性分析法（B）条件预测法（C）情景分析
4、法（D）统计推论法9 乙公司是一家国内知名的互联网企业。乙公司自去年以来推出了多款新的互联网金融产品。为了消除部分客户对其产品风险的质疑，乙公司组织了来自学术界、企业界以及政府相关职能部门的专家，通过电子信箱发送问卷的调查方式征询专家对公司产品风险的意见。下列各项对乙公司采用的风险管理技术与方法优点的表述中，正确的是( )。(2014 年)（A）这种方法速度较快，容易开展（B）这种方法通过专家群体决策，产生尽可能多的设想（C）这种方法更有可能表达出那些不受欢迎的看法（D）这种方法能够激发专家们的想象力10 以风险管理为基点进行划分的成本类型有( )。预防成本 进入成本处置成本惩治成本（A）（B
5、） （C） （D）11 下列选项中，属于以风险为基点的分类的是( )。（A）进入成本（B）维持成本（C）预防成本（D）处置成本12 某公司为提高产品的业务效率和产品质量，在上线产品前都会对生产车间的员工进行培训。该公司培训所花费的成本费用属于( )。（A）损失成本（B）纠正成本（C）预防成本（D）惩治成本13 下列选项中，属于以风险管理为基点的分类的是( )。（A）预防成本（B）损失成本（C）评估成本（D）纠正成本14 某公司质量内控专员在例行检查中发现一处可能导致食品在生产加工过程中遭受污染的源头，并立即上报决策层进行完善解决，从而未给公司造成实际损失。该公司对潜在污染源头进行完善解决产生的
6、费用属于( )。（A）损失成本（B）纠正成本（C）预防成本（D）惩治成本15 下列关于公司风险管理的成本与效益分析，表述正确的是( )。（A）风险管理成本效益实现企业价值最大化的平衡点与企业综合利益最大化的最优点并不相同（B）预防成本、纠正成本和惩治成本、损失成本是方向和走势相同的曲线（C）惩治不同于纠正，前者是自主地对风险的轻微表现进行调节、纠偏，是一种主动的成本费用列支（D）最优平衡点是预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本之和的最低点16 下列各项中，对企业风险管理成本理解正确的是( )。(2014 年)（A）惩治成本是一种主动的成本费用列支（B）损失成本包含给企业带来的潜在经济损失（C
7、）纠正成本是风险发生后对企业带来现实危害所付出的成本（D）惩治成本是预防成本的追加和补充17 管理人员可以协调他们分歧的优先事项与风险管理计划，而员工可能会更倾向于遵循一定的程序和安全程序，来保证项目的成功。根据以上描述，体现了风险管理文化的作用的是( ) 。（A）沟通（B）协作（C）联系（D）以上都不对18 一个成功的风险管理计划必须建立起所有利益相关者之间的关系，以确保目标的实现。这主要是指风险管理文化的哪方面作用( )。（A）沟通（B）协作（C）联系（D）以上都不对二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏
8、答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 下列关于损失事件的表述正确的有( )。（A）根据历史上采购商违约概率，企业进行坏账准备计提以弥补预期损失，作为营运资本的一部分（B）风险资本是抵御企业破产倒闭的最后一道防线（C）纯粹风险和机会风险均可投保（D）应急资本本身不涉及风险转移20 公司理财与风险理财的主要区别有( )。（A）风险理财曾经是公司理财的一部分（B）风险理财注重风险因素对现金流的影响（C）风险理财可优化公司资本结构，以最低成本获得现金流（D）风险理财是公司战略的有机部分，其结果直接影响公司整体价值21 某商品经销商在期货市场上做与现货市场商品相同或者相近但交易部位相反的买卖行为，以便
9、将现货市场价格波动的风险在期货市场上抵消。下列各项中，对该经销商采用的风险管理方法表述正确的有( )。(2014 年)（A）该经销商采用的风险管理方法是风险对冲（B）该经销商采用的风险管理方法主要是为了盈利（C）该经销商采用的风险管理方法回避了价格风险（D）该经销商采用的风险管理方法主要是为了管理财务风险22 下列关于风险管理信息系统功能的表述中，正确的有( )。(2014 年)（A）能够对各种风险进行计量和定量分析（B）实时反映风险矩阵和排序频谱、重大风险和重要业务流程的监控状态（C）对超过风险预警上限的重大风险实施信息预警（D）实现风险相关信息与企业外部利益相关者的共享23 头脑风暴法的优
10、点有( )。（A）所有观点有相同的权重，避免重要人物占主导地位的问题（B）激发了想象力，有助于发现新的风险和全新的解决方案（C）让主要的利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通（D）速度较快并易于开展24 下列属于风险辨识定量方法的有( )。（A）决策树法（B）敏感性分析法（C）德尔菲法（D）风险评估系图法25 马尔科夫分析法的主要特征有( )。（A）它是一种量化风险辨识技术（B）可以手算也可借助计算机（C）其使用的随机转移概率矩阵可用来描述状态间的转移（D）所有事项在统计上具有相关性，可依据过去的状态推断将来的状态三、综合题26 华兴是一国有大型企业集团公司，为加强内部控制制度建设，聘请天诚会
11、计师事务所对公司的华英、华宝、华建和华鑫四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查和评价。检查中发现以下问题：(1)华英公司对外违规投资遭遇欺诈，蒙受重大损失。经查，该项投资发生于2012 年 8 月，当时华英公司董事长赵某经朋友介绍认识了自称是海外华人投资基金会的执行董事庞某。双方约定，海外华人投资基金会从花旗银行开立以华英公司为受益人的借款保函，华英公司向该基金会投资 1000 万元，期限一年，收益率20。稍后赵某收到庞某提供的以 SWIFT 方式开立的保函影印件，说即将发出，正在对方银行审核。赵某考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，赵某直接指令财务部先将 100
12、0 万元资金汇往该基金会中国办事处，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终联系不到庞某。后经查实 SWIFT 开立的保函系伪造，所谓海外华人投资基金会及在华办事机构纯系子虚乌有。(2)华宝公司对外担保管理松弛。2011 年 11 月，华宝公司为通达公司提供 200 万元贷款担保。公司风险控制部的李某根据总经理指示办理此担保业务。由于李某对担保业务本不熟悉，且华宝公司内部也未建立相应的管理制度和操作流程，因此李某只是觉得通达公司董事长是华宝公司总经理的亲属，应该不会有问题，于是再末进行任何调查及采用风险缓释措施情况下，根据总经理的要求办理了担保手
13、续。此后，通达公司破产，华宝公司承担连带担保责任。(3)华建公司工程项目管理混乱。2013 年 3 月，华建公司开工建设职工活动中心，同年 7 月份完工。工程原定总投资 3500 万元，决算金额 3950 万元。据查。该工程由华建公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究和评审，经华建公司董事会审批同意并授权由工会主席白某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，白某私自决定将工程交由其小学同学经营的个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。白某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实
14、施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。(4)华鑫公司重大设备采购控制不严。2013 年 9 月，华鑫公司决定从国外引进三条具有世界领先水平的生产线设备。经某客户推荐和联系，华鑫公司指派一名副总经理带队赴国外 S 公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。同年 11 月 3 日，华鑫公司按照合同约定一次性支付了设备款。2014 年 1 月初，三条生产线设备运抵华鑫公司
15、，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这三条生产线设备系国外淘汰多年的旧机器，S 公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其再次销售给华鑫公司，其实际价值不足售价的 10。天诚会计师事务所在内部控制评价工作结束后，向华兴公司高级管理层报告了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，华兴公司召开了由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在会上，相关领导发言要点总结如下：华兴公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内
16、部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。华兴公司总会计师郭某：要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可直接向我汇报。华兴公司财务部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的追责机制。要求：(1)根据企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引，分析、判断并指出华英、华宝、华建和华鑫四公司各自内部控制所存在的薄弱环节。(2)根据企业内部控制基本
17、规范、企业内部控制配套指引，分析、判断华兴公司董事长、总会计师、财会部经理在会议发言中的观点有哪些不当之处，并简要说明理由。注册会计师公司战略与风险管理（风险与风险管理）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 属于定性分析方法。【知识模块】 风险与风险管理2 【正确答案】 D【试题解析】 失效模式影响和危害度分析法的一个优点就是通过在设计初期发现问题，从而避免了开支较大的设备改造。【知识模块】 风险与风险管理3 【正确答案】 B【试题解析】 敏感性分析可以寻找出影响最大、最敏
18、感的主要变量因素。所以选项 B 不正确。【知识模块】 风险与风险管理4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 属于定性和定量分析方法；选项 C 属于定量分析方法。【知识模块】 风险与风险管理5 【正确答案】 A【试题解析】 敏感性分析法适用于项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析。【知识模块】 风险与风险管理6 【正确答案】 A【试题解析】 公司应将精力主要放在那些发生概率高，不利后果大的风险事件管理上。因此，根据题目给出的风险评估系图，第一象限(右上角)符合题意，故选择A。【知识模块】 风险与风险管理7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 是定性分析；选项 B 是定性和
19、定量分析，所以选项B 正确。【知识模块】 风险与风险管理8 【正确答案】 C【试题解析】 情景分析法，在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生的事件并分析潜在的后果及每种情景的可能性。情景分析法的适用范围，通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析。题目中，甲房地产公司从定性和定量的角度，按照很好、较好、一般、较差 4 种不同的假设条件，预测了本公司本年度将面临的各种不确定因素。属于情景分析法，所以选项 C 正确。【知识模块】 风险与风险管理9 【正确答案】 C【试题解析】 根据题干描述，乙公司采用的是德尔菲法。选项 A、B
20、 、D 是头脑风暴法的优点。【知识模块】 风险与风险管理10 【正确答案】 D【试题解析】 风险管理成本以风险管理为基点的分类包括：进入成本、维持成本、评估成本和处置成本。【知识模块】 风险与风险管理11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 属于以风险管理为基点的分类。【知识模块】 风险与风险管理12 【正确答案】 C【试题解析】 预防成本是指为了防止风险的发生，而在组织内部采取目标制定、跟踪监督、事项识别和应对防范措施所花费的成本费用，以及因此增加了控制和管理环节而降低了业务效率所造成的直接、间接损失。某公司在生产产品前花费的人工培训费用属于预防成本，所以选项 C 正确。【知识模
21、块】 风险与风险管理13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 属于以风险为基点的分类。【知识模块】 风险与风险管理14 【正确答案】 B【试题解析】 纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。它是以出现风险先兆为前提的。【知识模块】 风险与风险管理15 【正确答案】 D【试题解析】 遵循成本效用原则，需要在这四种成本中寻找一个最优平衡点。在理论上说这个平衡点就是预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本之和的最低点，也是企业的综合利益最大化的最优点，所以选项 A 表述错误。预防成本、纠正成本与惩治成本、损失成本是方向和走势相反的曲线，其相交点就是其平衡
22、点，所以选项 B 错误。惩治不同于纠正，前者是指当风险发生，且对组织内部和外部(包括对社会)造成了现实的危害，因而对其进行处理、处罚、整治而支付的成本费用，是一种被动的成本费用列支。所以选项 C 错误。【知识模块】 风险与风险管理16 【正确答案】 B【试题解析】 惩治成本是一种被动的成本费用列支，选项 A 错误；损失成本是风险发生后对企业带来现实危害所付出的成本，选项 C 错误；纠正成本是预防成本的追加和补充，选项 D 错误。【知识模块】 风险与风险管理17 【正确答案】 B【试题解析】 协作把所有的目光集中在同一方向，并对风险和目标形成共同的理解，成为每一位员工的责任。【知识模块】 风险与
23、风险管理18 【正确答案】 C【试题解析】 一个成功的风险管理计划必须建立起所有利益相关者之间的关系，以确保目标的实现。这往往意味着建立一个技术框架，以便能够分担风险管理信息。【知识模块】 风险与风险管理二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 只有纯粹风险才可保，机会风险不可保，所以选项 C 错误。【知识模块】 风险与风险管理20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 这是从财务管理的视角来看待风险理财。【知识模块】 风险与风险管
24、理21 【正确答案】 A,C【试题解析】 该商品经销商采用的风险管理办法是期货的套期保值，而套期保值的目的是降低风险，投机的目的才是承担额外的风险以盈利，所以选项 B 错误；套期保值主要是回避价格风险，所以主要管理的是市场风险，所以选项 D 错误。【知识模块】 风险与风险管理22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 风险管理信息系统应能够进行对各种风险的计量和定量分析、定量测试；能够实时反映风险矩阵和排序频谱、重大风险和重要业务流程的监控状态；能够对超过风险预警上限的重大风险实施信息报警；能够满足风险管理内部信息报告制度和企业对外信息披露管理制度的要求。风险管理信息系统应实现信息在各职能部门
25、、业务单位之间的集成与共享，既能满足单项业务风险管理的要求，也能满足企业整体和跨职能部门、业务单位的风险管理综合要求。选项 A、B 、C 正确。【知识模块】 风险与风险管理23 【正确答案】 B,C【试题解析】 头脑风暴法的主要优点有：(1)激发了想象力，有助于发现新的风险和全新的解决方案；(2)让主要的利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通； (3)速度较快并易于开展。“所有观点有相同的权重，避免重要人物占主导地位的问题”是德尔菲法的优点。【知识模块】 风险与风险管理24 【正确答案】 A,B【试题解析】 风险辨识的定量评估方法包括：敏感性分析法和决策树法。【知识模块】 风险与风险管理25
26、【正确答案】 A,B,C【试题解析】 马尔科夫分析法下的所有事项在统计上都具有独立性，未来的状态独立于一切过去的状态，除非两个状态紧密相接。【知识模块】 风险与风险管理三、综合题26 【正确答案】 (1) 华英公司内部控制存在下列薄弱环节：1)未对投资项目进行分析论证。对投资项目应进行严格的可行性研究与分析。可行性研究需要从投资战略是否符合企业的发展战略、是否有可靠的资金来源、能否取得稳定的投资收益、投资风险是否处于可控或可承受范围内等几个方面进行论证。2)投资决策控制存在缺陷，未履行集体决策或者联签等决策审批程序，重大投资项目，应当报经董事会或股东(大)会批准。3)资金支出环节的控制存在缺陷
27、，财务部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。华宝公司内部控制中存在下列薄弱环节：1)控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。2)对担保申请人通达公司的资信状况调查不深。审批不严。华宝公司没有相应的管理制度说明管理混乱，不得提供担保。3)企业没有建立担保授权和审批制度，对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。由李某根据总经理指示办理，不符合授权和审批制度。4)企业为关联方提供担保的，与关联方存在近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。但是此处总经理并没有遵循回避原则。5)没有签订担保合同。
28、华建公司内部控制中存在下列薄弱环节：1)工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究与评审。企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见。2)工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。工程招标一般包括招标、投标、开标、评标和定标五个主要环节。3)公司董事会授权工会主席白某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理。应当实行严格的工程监理制度，委托经过招标确定的监理单位进行监理，未经工程监理人员签字，不得拨付工程价款，不得
29、进行竣工验收。4)工程重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续，不能仅由白某一人签字批准。5)竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收，而是由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。华鑫公司内部控制中存在的薄弱环节：1)采购环节，供应商的选择和采购方式的选择存在缺陷，未建立科学的供应商评估制度，大宗采购未采用招标方式。2)固定资产验收控制存在缺陷，未由专门的验收机构或验收入员对购买物资进行验收，出具验收证明。(2)华兴公司董事长张某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。理由：建立、实施内部控制制度应考虑成本效益原则。华兴公司总会计师郭某提出的在财会部增设审计处，并由财会部具体领导的建议不当。理由：内部审计应具有相对独立性，不应直接向经营管理层负责。华兴公司财务部经理孙某提出的对超预算的支出一律不予批准的意见不当。理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算。华兴公司财务部经理孙某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。理由：违背了不相容职务相互分离的原则。
