1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 某电器公司主要业务是购进电子元件，然后组装成家用小电器。由于每年需要采购大量的电子元件，公司十分重视在采购业务中涉及到的风险。下列有关其采购业务活动的内部控制要求与措施的有关说法中，不正确的是( )。（A）所有采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则（B）涉及大宗和新、特物资采购的，应进行专业测试（C）企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受
2、损（D）企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项2 随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险时间得到及时、稳妥处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是( )。（A）控制活动（B）内部监督（C）信息与沟通（D）风险评估3 下列关于企业制定与实施发展战略说法错误的是( )。（A）发展战略过于激进，脱离企业实际或偏离主业，可能导致企业过度扩张而失败（B）缺乏明确的发展战略，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势（
3、C）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存（D）企业应当就发展战略每年制订年度工作计划，中途不得调整4 审计委员会的职能是监督、评估和( )企业内的其他部门和系统。（A）复核（B）审查（C）报告（D）记录5 企业应关注资产管理中涉及到的主要风险，下列关于资产管理内部控制要求与措施的说法中，错误的是( )。（A）企业内部除仓储人员外。其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权（B）企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告（C）企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续（D）
4、企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件6 某物流公司负责将产品运到目的地，但是到达目的地后，对方公司没有及时安排卸货，于是物流公司将产品原封不动地带回。对方公司的失误与( )相关。（A）控制环境（B）风险评估（C）控制活动（D）信息与沟通7 下列各项不属于控制活动的是( )。（A）不相容职务分离控制（B）会计控制系统（C）预算控制（D）风险应对8 下列各项不属于企业社会责任的是( )。（A）安全生产（B）产品质量（C）企业文化（D）促进就业与员工权益保护9 内部控制重大缺陷应当由( )予以最终认定。（A）总经理（B）董事会（C）评价机构（D）审计委员
5、会10 甲公司是一家高科技公司，公司领导十分重视研究与开发工作，同时重视在研究与开发过程中的风险管理。下列有关其研究与开发内部控制要求与措施的观点中，不正确的是( ) 。（A）研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策（B）企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容（C）企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果（D）企业与所有研
6、究人员签订劳动合同时，都应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容11 以下有关内部审计师的描述中，不正确的是( )。（A）审计师必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能进行检查的权力（B）可以临时从某个部门借调员工作为审计师来审计该部门的业务（C）内部审计师应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施审计工作（D）内部审计师应该善于口头沟通及书面通信，能够理解会计及审计准则、原则及技术12 下列各项中，不属于审计委员会的活动的是( )。（A）审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核。（B）审计委员会需要核查对外报告规定的
7、遵守情况（C）审计委员会需要确保充分且有效的内部控制（D）审计委员会需要任命、重新任命或解聘外聘审计师13 在领导层架构中，处于人力资源架构的顶端的是( )。（A）首席执行官（B）董事会（C）高层管理人员（D）监事会14 下列哪项不属于内部控制评价应当遵循的原则( )。（A）适应性原则（B）全面性原则（C）重要性原则（D）客观性原则15 关于 COSO 内部控制的概念，下列说法错误的是( )。（A）内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标（B）内部控制可以确保企业目标的实现（C）内部控制要由企业中各级人员的实施与配合（D）内部控制包括多个要素16 下面四个选项中，不属于 COSO
8、内部控制要素的是( )。（A）风险评估（B）负债管理（C）内部环境（D）内部监督17 下列哪项公司治理中的体现属于内部控制要素中的控制环境( )?（A）治理结构本身的牵制机制设计，如监事会、审计委员会的设立（B）独立董事的独立性（C）监事会对董事会与经理的监督检查（D）董事、监事、经理的考核激励控制18 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的( ) 。（A）生产经验（B）组织经验（C）管理经验（D）财务经验19 下列说法中，正确的是( )。（A）内部控制是由企业管理层实施的，旨在实现控制目标的过程（B）有效的公司治理制度要求人员比过程更重要（C） COS
9、O 对内部控制系统的五大要素进行了认定，包括内部环境、风险评估、会计制度、控制活动以及监控（D）审计委员会属于管理层20 甲公司是一家大型工程企业，由于工程项目风险很大，因此公司高度重视风险管理，下列有关其内部控制要求与规范的说法中，不正确的是( )。（A）工程立项时，总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策（B）工程招标时，在确定中标人前，企业应与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判（C）企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作（D）企业应当加强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续21 在进行公司治理时，奠定管理和监督的坚实基础的方法
10、之一是( )。（A）确认并公布董事会和管理层各自的作用和责任（B）设计董事会的结构以增加价值（C）鼓励建立内部审计部门（D）识别和管理风险22 根据企业内部控制基本规范，企业建立内部控制体系时的目标不包括( )。（A）保证企业实现最大化的利润（B）提高经营效率和结果（C）促进企业实现发展战略（D）合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整23 下列关于财务报告的说法中不正确的是( )。（A）企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责（B）企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实（C）企业负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用（D）企业
11、定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分24 以下关于内部审计描述中，错误的是( )。（A）内部审计部门通常是内部控制系统的主要监察人（B）内部审计师不应被允许直接与外聘审计师沟通（C）内部审计部门要对所审计的活动保持独立性（D）内部审计师可以在兼并、收购和转型活动中发挥作用25 内部控制是通过有关企业流程的设计和实施的一系列政策、制度、程序和措施，控制影响流程目标的各种风险的过程。内部控制是全面风险管理的重要组成部分，是全面风险管理的基础设施和必要举措。下列关于内部控制系统的说法中，不正确的是( )。（A）针对的风险是可控纯粹风险（B）控制对象是企业的经营者（C）控制目的是规范
12、员工的行为（D）控制范围是企业的业务和管理流程二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 审计委员会对内部审计的复核包括( )方面。（A）组织中的地位（B）职能范围（C）技术才能（D）专业应尽义务27 内部控制评价工作可综合运用以下哪些评价方法?( )（A）穿行测试（B）审阅与检查（C）个别访谈（D）调查问卷28 对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大 ”)，下列说法中，正确的有 ( )。（A）实行集体决策审批（B）联签制度（C
13、）任何个人不得单独进行决策（D）任何个人不得擅自改变集体决策意见29 以下关于审计委员会描述中，错误的有( )。（A）审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成（B）审计委员会成员是否拥有相关的财务经验并不重要（C）审计委员会的责任由股东大会明确（D）在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的30 企业在梳理内部机构设置时，应当重点关注( )。（A）内部机构设置的合理性（B）内部机构设置的合理性（C）内部机构运行的高效性（D）内部机构运行的协调性31 下列选项中涉及企业内部控制应用指引第 9 号销售业务需关注的主要风险有( ) 。（A）销售
14、政策和策略不当，市场预测不准确（B）销售渠道管理不当（C）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力（D）销售过程存在舞弊行为32 下列各项中，属于内部审计师应尽的职责的有( )。（A）对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采用了相应行动（B）达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等（C）内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录（D）为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议33 根据 COSO 内部控制框架，下列信息与沟通要素要求的有( )。（A）企业应当建立反舞弊机制（B）企业应当建立举报投诉制度和举报人制度（C）日常监
15、督和专项监督（D）缺陷认定机制34 属于 COSO 委员会内部控制框架体系的要素有( )。（A）内部环境（B）风险评估（C）信息与沟通（D）控制活动35 以下关于审计委员会与外聘审计师之间关系的描述中，正确的有( )。（A）承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任（B）批准外聘审计师的业务条款（C）审计服务的报酬与审计委员会无关，由企业财务部门根据高层领导意见决定（D）为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议36 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公
16、司的( )。（A）年度财务预决算（B）重大担保（C）内部控制体系建设（D）内部职能机构设置37 就内部控制而言，审计委员会应( )。（A）复核企业的内部财务控制（B）复核企业的所有内部控制和风险管理系统（C）批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述（D）被允许直接与外聘审计师沟通注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 A【试题解析】 大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整
17、。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司要求属于我国企业内部控制基本规范关于控制活动的第10 条。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 D【试题解析】 由于经济形势、产业政策等因素发生重大变化，可按照规定权限和程序调整发展战略。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4 【正确答案】 A【试题解析】 审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。【知识模块
18、】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 D【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 D【试题解析】 风险应对属于风险评估的内容，不属于控制活动。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 C【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 B【试题解析】 重大缺陷应当由董事会予以最终认定。企业对于认定的重大缺陷，应当及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内，并追究有关部门或相关人员的责任。故本题答案为 B。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 D【试题解析】 企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清
19、单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 B【试题解析】 内部审计师必须保持客观和独立。选项 B，该审计师无法保持客观和独立。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制12 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，但是不能直接任命、重新任命或解聘外聘审计师，所以选项D 不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 B【试
20、题解析】 董事会处于人力资源架构的顶端。由于董事会成员对企业事务的参与度越来越高，因而他们能够对企业运作的效率产生重大影响。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制14 【正确答案】 A【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 B【试题解析】 内部控制的基本概念包括：(1)内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身；(2)内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员；(3)内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保证；(4)内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案
21、】 B【试题解析】 COS0 内部控制框架的五个要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 属于控制活动，D 选项属于监控。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 B【试题解析】 内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制强调全员参与，并不仅仅是管理层的工作。选项A
22、错误。COSO 对内部控制系统的五大要素进行了认定，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。选项 C 错误。审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成、监督、评估和复合企业的其他部门和系统，属于治理层。选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 A【试题解析】 在进行公司治理时，奠定管理和监督的坚实基础的方法之一是确认并公布董事会和管理层各自的作用和责任。其余三个选项都属于进行公
23、司治理的基本原则。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A【试题解析】 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制23 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 B【试题解析】 内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通，因此选项 B 描述错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制25 【正确答案】 B【试题解析】 一般说来，内部控
24、制系统针对的风险是可控纯粹风险，其控制对象是企业中的个人，其控制目的是规范员工的行为，其控制范围是企业的业务和管理流程。故本题答案为 B。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 评价工作组可综合运用个别访谈、调查问卷
25、、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等评价方法。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制29 【正确答案】 B,C【试题解析】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门
26、和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的，审计委员会的责任由董事会明确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制30 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经
27、营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 内部审计师的职责是：(1)对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采用了相应行动。(2)达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等。(3)为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议。(4)内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制33 【正确答案】 A,B【试
28、题解析】 日常监督和专项监督属于监控要素要求。缺陷认定机制属于内部控制评价内容。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 COSO 对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 审计委员会与外聘审计师之间的关系描述如下：(1)承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。(2)监督新审计师的选择过程。(3)批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。(4)复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范
29、畴是充分的。(5)确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行完工后的复核。(6)为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。(7)制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 就内部控制而言：(1)审计委员会会得到董事会关于内部控制主要目标的授权。(2)审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统。(3)审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。(4)审计委员会亦会受到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及关于内部或外聘审计师对控制所执行测试的结论的报告。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
