1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 根据 2008 年我国出台的内部控制基本规范，企业所建立与实施的内部控制应当包括五大要素。下列选项中，不属于五大要素的是( )。（A）支持性结构（B）控制活动（C）内部环境（D）信息与沟通2 甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是( )。（A）内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合（B）内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作（C）应当有效利用外部报告进行
2、风险评估（D）利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规3 下列选项中，属于内控设计缺陷的是( )。（A）未建立定期的现金盘点程序（B）物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购（C）工程项目投资未按要求进行可行性研究（D）应收账款管理混乱，逾期账款超标4 根据 2008 年我国颁布的内部控制基本规范，反舞弊机制属于内部控制要素中的( )。（A）风险评估（B）控制活动（C）内部监督（D）信息与沟通5 国外某大型银行职员在未向主管领导报告的情况下进行金融衍生品投资，结果造成巨额损失，这种情况违反了控制活动中的( )。（A）授权审批（B）人员控制（C）
3、监督及管理控制（D）计算和会计6 在一般情况下，( ) 负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。（A）总经理（B）财务部（C）审计委员会（D）外部审计师7 下列关于合同管理控制的说法中，错误的是( )。（A）为防范风险，企业只能签订书面合同（B）重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草（C）企业应建立合同文本统一分类和连续编号制度（D）合同文本一般应由业务承办部门起草8 下列关于内部控制评价的说法中，正确的是( )。（A）企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务（B）企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷
4、进行最终认定（C）评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认（D）企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责9 下列关于采购业务控制的说法错误的是( )。（A）采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈（B）企业可根据需要确定是否建立采购申请制度（C）在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格（D）付款时对于内容相符的发票加盖印章证明10 甲公司是一家上市公司，按照要求在董事会下设立审计委员会。某日审计委员会在开会商讨相关事项时，产生了意见分歧，彼此均坚持自己的意见。此时，应采取的做法是( ) 。（A）提请董事长解决（B）提请总经理
5、解决（C）提请董事会解决（D）提请股东大会解决11 以下选项中，不符合企业内部控制应用指引第 9 号销售业务要求的是( )。（A）重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见（B）财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收（C）建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程（D）指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 甲公司按照国家相关
6、部门要求，开始建设自身的内部控制体系。该公司在编制相关制度和程序的同时，决定下大力气改善企业的内控基础设施，重视企业内部环境的建设和改善。根据以上信息可以判断，下列各项中，该公司应注意的内部环境因素包括( )。（A）内部机构设置（B）风险监察体系（C）人力资源政策（D）法制环境13 下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有( )。（A）甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表（B）乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额（C）丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发（D）丁公司规定销售人员不得接触销售现款14 下列选项中，描述错误的是( )。（A）企
7、业开展风险评估主要针对外部风险（B）内部审计机构负责内控的自我评价（C）重大人事任免应实行集体决策审批（D）控制活动的主要目标是将风险的影响降至零15 下列选项中，能够表明企业缺乏社会责任的包括( )。（A）安全生产措施不到位导致企业发生安全事故（B）缺乏质量保障的产品流向社会（C）无故拖欠员工薪酬（D）不能及时付款导致客户资金紧张16 下列情形中，不违背相关规定，能够确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督的是( ) 。（A）由出纳人员兼任会计档案保管工作（B）由主管会计保管支票和印章（C）由会计兼任资金收付业务（D）出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明
8、细分类账17 下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有( )。（A）确保公司内部审计部门能直接与董事长接触（B）批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述（C）审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，提请董事会解决（D）针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核18 甲集团公司是境内外同时上市的企业，为了落实企业内部控制配套指引，集团公司高管专门召开会议，做出如下决议。按照相关要求，下述决议中不符合要求的是( )。（A）聘请 A 会计师事务所进行内部控制咨询并出具年度内部控制有效性评价审计报告（B）由总工程师兼任总会计师（C）所有内控缺陷均应向董事会报告（D）委托 A 会计师事务
9、所对企业内控进行全面审计19 甲公司下设审计委员会和内部审计部门，并由审计委员会对内审部门的工作进行复核。下列选项中，属于审计委员会对内审部门进行复核范围的有( )。（A）组织中的地位 （B）职能范围（C）职责划分（D）专业应尽义务20 在企业组织架构运行过程中，如果企业拥有子公司，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益。此时，企业应重点关注子公司的内容包括( )。（A）年度财务预决算（B）重大投融资（C）大额资金使用（D）主要资产处置21 下列选项中，属于不相容职务分离控制的活动包括( )。（A）董事长与总经理分别由不同人担任（B）合理设置账户、登记会计
10、账簿，进行复式记账（C）每日经营现金收入尽快存入银行（D）采购合同的订立不负责审批22 甲公司是一家房地产开发企业，上海证券交易所上市公司。按照相关规定，公司聘请某会计师事务所对公司内部控制建设和执行情况进行评价。评价工作组进驻公司后，提出需要调阅公司内部的内控流程文档，以了解公司各业务层面的主要风险。下列选项中，属于评价工作组可以审阅的内控流程文档包括( )。（A）风险控制矩阵文档（B）流程图文档（C）审批权限表义档（D）业务审批文档23 甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在下列做法，其中违反了资金控制活动要求的包括( )。（A）财务专用章与企业法人章由财务经理保管（B）未设立
11、请购制度（C）各部门负责本部门票据的印刷（D）出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖确认24 自我国颁布企业内部控制基本规范后，甲集团公司决定按照该规范要求在集团进行内部控制建设和实施，切实提升管理水平和风险防范能力。甲集团于20年 12 月 26 日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了相关决议。下列选项表明了集团主要领导班子成员的看法，其中不当的有( )。（A）内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象（B）内部控制由企业董事会实施（C）内部控制主要关注企业内部风险（D）企业需要对内部控制进行自我评价25 下列选项中，属于销售业务内控不严格导致的风险
12、有( )。（A）市场预测失误，导致存货增加（B）销售业务员挪用货款（C）销售业务员与客户勾结，提高价格以获取回扣（D）销售合同内容存在重大疏漏和欺诈26 乙公司是一家上市公司，按规定需要进行信息披露。下列各项中，该公司应该进行披露的信息包括( ) 。（A）财务会计信息（B）非财务会计信息（C）审计信息（D）经营信息三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。26 A 公司是一家大型国有企业，2009 年 2 月
13、，按照财务部门的要求决定在公司系统内部全面检查以促进内部控制制度建设。2009 年 3 月，A 公司派出检查组，对设在外省的销售分公司 B 公司进行检查发现 B 公司存在多头开户、私设小金库的问题，正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A 公司又接到有关部门的通知，A 公司财务部经理姚某、B 公司经理赵某、副经理张某携巨款潜逃国外， A 公司立即向公安机关报案同时决定对 B 公司几年来经营管理和财务会计工作进行全面检查，经过两个多月的检查，一桩作案多年涉案金额高达 2000 万元的资金盗用的案件被揭开面纱，经查姚某等人的作案手段和做法如下：2006 年姚某被认命为 B 公司经理，赵某担任 B
14、 公司的副经理、张某任会计兼出纳。当时 A 公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予 B 公司销售定价的制定权和对外投资的制定权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对销售分公司的销售情况，A 公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款项集中汇缴到 A 公司的账户，然后确认销售收入。姚某等人利用 A 公司授予的销售定价权采取高价销售低价向 A 公司汇总报账的手法，截流了销货款项形成小金库，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵某负责炒股，非常所得也流入小金库，然后由会计兼出纳的张某将小金库的款项源源不断地汇往境外徐某等人控制的账户。2007 年姚某调任 A 公司财务部
15、经理，赵某接任了 B 公司经理，张某任副经理，仍然兼会计和出纳工作。此后的几年间姚某、赵某和张某三人继续采用上述手法大肆作案直到 2009 年 3 月 A 公司检查组进入。案发以后 A 公司对此案高度重视，针对此案所暴露出来的分公司权力过大的内控问题 A 公司董事会做出以下决定：第一，建立健全公司内部控制，由总经理组织制定与实施内部控制，今后如果内部控制再出现问题应该由总经理承担全部责任。第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有投资均由 A公司董事长审批。第三，加强财务管理。会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任财务登记等工作，公司的银行预留印鉴一律由总会计师统一保管。第四，
16、加强销售控制。所有销售业务包括价格、销售合同的签订、组织货物的发运、货款的结算等，均由 A 公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传、推广，协助催收货款。第五，加强计算机系统建设和内部审计工作。实现销售网点计算机控制，由 A 公司财务部每年组织对本公司下属及分、子公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。要求：27 (1)针对 A 公司发生的案件按照内部控制基本规范的要求，分析在控制活动方面存在的缺陷并简要说明理由；28 (2)按照内部控制基本规范，指出 A 公司董事会做出的五个决定有哪些不当之处，并简要说明理由。注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 1 答案与解析
17、一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 A【试题解析】 基本规范借鉴了 COSO 委员会内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列 5 个要素：(1)内部环境；(2) 风险评估；(3)控制活动；(4) 信息与沟通；(5)内部监督。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制，选项 C 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内
18、部控制3 【正确答案】 A【试题解析】 设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。选项 A 属于缺乏相关控制措施，因此属于内控设计缺陷。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4 【正确答案】 D【试题解析】 反舞弊机制属于信息与沟通。具体规定如下：企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；在财务会计报告和信息披露等方面
19、存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；相关机构或人员串通舞弊。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 A【试题解析】 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签
20、制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 C【试题解析】 在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 A【试题解析】 合同包括书面合同和口头合同。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 C【试题解析】 如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据基本规范的要求，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务。企业内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，重大缺陷应当由董事会
21、予以最终认定。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 B【试题解析】 为避免物资过量或短缺，影响企业的正常生产经营，企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施，选项 B 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 C【试题解析】 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用审查制度，选项 C 不
22、正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国企业内部控制基本规范关于内部环境要素的要求：(1)企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。(2)董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者
23、指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。(3)企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。(4)企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。(5)企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督
24、，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。(6)企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：员工的聘用、培训、辞退与辞职； 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度； 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；有关人力资源管理的其他政策。(7)企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。(8)企
25、业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。(9)企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 A,B【试题解析】 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。它要求每项
26、经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项 A 错误。在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责：(1)根据在册职工和工资标准开列工
27、资单。(2)根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责：(1)根据工资结算单编制工资费用分配表；(2)根据工资费用分配表编制记账凭证入账。选项 B 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业应开展风险评估，准确识别与实现控制目标的潜在外部风险和内部风险并确定相应的风险承受程度。选项 A 错误。内部审计机构对企业内部控制的有效性进行监督检查，选项 B 错误。企业在处理“三重一大”问题上，即(1)重大决策；(2)重大事项； (3)重要人事任；(4)大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策
28、或者擅自改变集体决策意见。选项 C 正确。结合风险评估结果，运用相关措施，将风险控制在可承受范围之内，这就是控制活动。选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量(含服务)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 都违反了相关规定。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管
29、理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行。审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。所以选项 A、D 正确；就内部控制而言，审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，提
30、请董事会解决，所以选项 B、C 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务，选项 A 错误。根据企业内部控制基本规范 ，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格，选项 B 错误。重大和重要缺陷向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告，一般缺陷可以向管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告，选项 C 错误。选项 D 的说法是正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 A,B,
31、D【试题解析】 审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 A,D【试题解析】 基本规范将控制活动或控制
32、措施概括为 7 个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。选项 B 属于会计系统控制，选项 C 属于财产保护控制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 评价工作组可审阅的内控流程文档可能有：风险控制矩阵文档；流程图文档；审批权限表文档。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制23 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 属于采购业务的控制措施。选项 D 的做法是正确的。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部控制只能合理保证有关目标的
33、实现，不能完全杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象，选项 A 错误。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，选项 B 错误。内部控制所称风险评估不仅包括内部风险，还包括外部风险，选项 C 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等；(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等；(3)销售过程存在舞弊行为。选项 D 属于合同管理的风险。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制26 【正确答案】 A,B,C【试
34、题解析】 信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息；二是非财务会计信息；三是审计信息。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制27 【正确答案】 A 公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B 公司由张某一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“ 不相容职务相互分离控制 ”的要求
35、。B 公司属于非独立法人，A 公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“ 授权批准控制 ”的有关要求。A 公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金如银行账户控制不严，不符合有关要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制28 【正确答案】 从公司内部控制的角度，A 公司董事会所作的决定有以下不当之处：A 公司的单位负责人是董事长而不是总经理，因此，不应要求总经理对公司的内部控制制度承担全部责任。根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理” 的要求。办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A 公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制” 的要求。内部审计应当有相对独立性，A 公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
