1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 根据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动，以下需关注的主要风险是( )。（A）存货积压，导致流动资金占用过多（B）固定资产更新改造不够，资产价值贬值（C）无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力（D）筹资决策不当，引发资本结构不合理2 以下选项中，不符合企业内部控制应用指引第 9 号销售业务要求的是( )。（A）重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见（B）建立客户信用档案，并实施严格
2、的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程（C）指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项（D）财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收3 为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是( )。（A）对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度（B）将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构（C）董事会审核批准预算考核方案（D）要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对4 甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是( )。（A）内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合（
3、B）内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作（C）内部报告只能进行内部风险评估（D）利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。5 甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有( )。（A）财务部主任同时担任采购部的审批主管（B）记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理（C）行政部经理兼任工会主席（D）销售部经理同时负责客户信用的调查
4、评估与销售合同的审批签订6 企业的下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。(2010 年改编)（A）办公楼设立门禁系统（B）人力资源部门安排员工年度考核评价（C）员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准（D）为一投资项目编制预算7 下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有( )。（A）甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表（B）乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额（C）丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发（D）丁公司规定销售人员不得接触销售现款8 对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务(即通常所说的“三重一大 ”)
5、，下列说法中，正确的有 ( )。（A）实行集体决策审批（B）联签制度（C）任何个人不得单独进行决策（D）任何个人不得擅自改变集体决策意见9 企业在梳理内部机构设置时，应当重点关注( )。（A）内部机构设置的合理性（B）内部机构设置的合法性（C）内部机构运行的高效性（D）内部机构运行的协调性10 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的( )。（A）年度财务预决算（B）重大担保（C）内部控制体系建设（D）内部职能机构设置11 美捷商务连锁酒店近期频频开展对地方酒店的并购活动。根据企业内部控制应用指引第
6、2 号发展战略，下列选项中，与美捷商务连锁酒店发展战略有关的风险有( )。（A）过度扩张，超出了美捷商务连锁酒店管理人员的实际能力，且实施发展战略的资金存在较大缺口（B）偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力（C）未及时向企业员工宣传企业规章制度，出现员工因不了解制度而违反管理规定的情形（D）收购后没有注重文化管理，导致不同企业文化差异带来新的矛盾12 董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其( )。（A）全局性（B）长期性（C）可行性（D）适宜性13 下列说法中，符合人力资源内部控制要求的有( )。（A）企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系（
7、B）已选聘人员要进行试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗（C）对于涉及关键技术、知识产权、商业秘密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议（D）涉及知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前，应当进行工作交接或离任审计14 人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的人员，包括( )。（A）独立董事（B）监事（C）高级管理人员（D）全体员工15 下列说法中，符合企业文化内部控制要求的有( )。（A）打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容（B）企业应重视并购重组后的企业文化建设（C）企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用（
8、D）企业文化建设应融入企业的肌体、汇入企业的血脉16 下列说法中，符合资金活动内部控制要求的有( )。（A）重大筹资、投资方案应当形成可行性研究报告，企业可以聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究（B）重大筹资、投资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度（C）筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序（D）企业不得账外设账，严禁收款不入账、设立 “小金库”17 下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有( )。（A）企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换（B）对于重要和技术性较强的采购业务，企业应当组织相关专家进行论证（C）对于重要和技术性较强
9、的采购业务，企业应当实行集体决策和审批（D）对所有采购业务来说，企业不得安排同一机构办理采购业务全过程18 下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有( )。（A）具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续（B）对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序（C）一般商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价（D）大宗采购应当采用招投标方式确定供应商和采购价格19 下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有( )。（A）大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权（B）对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续（C）企业将
10、固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续（D）企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查20 某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列选项中可以完善应收票据的内部控制措施有( )。（A）审查背书审批手续（B）指定专人登记保管应收票据（C）复核并调查所有与发票不配比的销售凭证（D）定期对应收票据进行清查盘点21 下列说法中，符合研究与开发内部控制要求的有( )。（A）针对研究项目立项申请，企业要开展可行性研究，编制可行性研究报告（B）重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策（C）企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、
11、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同（D）企业应当建立研发活动评估制度22 甲公司于 2013 年 4 月开工建设公司办公大楼，2014 年 4 月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理张某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理王某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。王某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔” 审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有( )。（A）张某负责组织项目可行性研究并对项目做出决策（B）张某负责对项目做出决策（C）王某
12、负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批（D）公司授予王某“ 一支笔” 审批权23 下列说法中，符合工程项目内部控制要求的有( )。（A）企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，编制可行性研究报告（B）企业应当组织专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见（C）重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准（D）企业应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，办理竣工验收手续24 某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有( )。（A）重大对外担保业务由集团公司总经理审
13、批（B）被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序（C）对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况（D）严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保25 下列说法中，符合担保业务内部控制要求的有( )。（A）企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告（B）重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准（C）对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理（D）企业应当建立担保业务责任追究制度26 甲企业为某国际时尚品牌做代工，公司的订单、生产、发货通过信息系统处理。该企业将信息系统交予外包公司进行开发并负责系统运行与维护，甲公司对信息
14、系统外包进行控制。正确的作法是( )。（A）通过公开招标，择优确定开发单位（B）与中标公司签订服务合同和保密协议（C）项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员（D）甲企业各部门提出开发需求和关键控制点27 企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的方面有( )。（A）及时性（B）安全性（C）有效性（D）适宜性28 为了建立针对信息系统的内部控制，企业应该采取的措施有( )。（A）避免将不相容职责的处理权限授予同一用户（B）操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作（C）禁止不相容职务用户账号的交叉操作（D）各业务
15、单位应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理29 企业应当加强信息系统运行与维护的管理。信息系统操作人员不得擅自( )。（A）进行系统软件的删除、修改等操作（B）升级系统软件版本（C）改变软件系统环境配置（D）改变系统软件版本30 根据评价指引的要求，下列属于内部控制评价应遵循的原则的有( )。（A）全面性原则（B）重要性原则（C）客观性原则（D）适宜性原则31 下列选项中，描述错误的有( )。（A）企业开展风险评估主要针对外部风险（B）内部审计机构负责内控的自我评价（C）重大人事任免应实行集体决策审批（D）控制活动的主要目标是将风险的影响降至零32 下列属于内部控制评价部门或机构应具备的条件有(
16、 )。（A）能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力（B）具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养（C）与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致（D）能够得到企业董事会和经理层的支持33 内部控制评价工作组可审阅的内控流程文档有( )。（A）风险控制矩阵文档（B）流程图文档（C）审批权限表文档（D）内部审计文档注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 D【试题解析】 资金活动需关注的主要风险有
17、：(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资可能导致企业筹资成本过高或债务危机；(2)投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；(4)资金流动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。选项 A、B 、C 属于资产管理需关注的主要风险。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 B【试题解析】 重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见，选项 A 正确。企业应当健全客户信用档案，关注重要客
18、户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项，选项 C 正确。财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，选项 D正确。对于大客户的信用审批流程不能简化，要重视，防范信用风险，所以选项B 不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 D【试题解析】 对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度，属于预算执行的内部控制措施，所以，选项 A 错误；企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编
19、制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。因此，将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构不符合预算编制的内控要求，选项 B 错误；预算管理委员会审核批准预算考核方案，所以，选项 C 错误；针对预算考核流程的内部控制要求预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的执行报告和已掌握的动态监管信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。所以，选项 D 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制，选项 C 错误。【知
20、识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核的是不相容职务分离控制的内容。不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中涉及的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制来实现这一监控目标。行政部门经理负责企业内部的行政管理业务，工会主席只负责工会工作，并不会涉及到企业内部的行政业务，所以这两个职务不属于不相容职务
21、；选项 A、B、D 都属于不相容职务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 办公楼设立门禁系统，属于控制活动中的财产保护控制，所以，选项 A 正确；人力资源部门安排员工年度考核评价，属于控制活动中的绩效考评控制(当然也属于内部环境中的人力资源，这本不矛盾，因为内部控制的五因素是可以交叉的)，所以，选项 B 正确；员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准，属于控制活动中的授权审批控制，所以，选项 C 正确；为一投资项目编制预算，属于控制活动中的预算控制，所以，选项 D 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 A,B【试题解析】
22、除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项 A 错误。在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责是根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责是根据工资结算单编制工资费用分配表并编制记账凭证入账。选项 B 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8
23、【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履
24、行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据企业内部控制应用指引第 2 号发展战略，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败；(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危
25、及企业的生存和持续发展。美捷商务酒店的并购还是在酒店行业并没有偏离主业，所以选项 B 不正确；选项 C 属于内部信息传递有关的风险，所以选项 C 不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合人力资源内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员，包
26、括董事、监事、高级管理人员和全体员工。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合企业文化内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合资金活动内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B 和 c 均符合采购业务内部控制的要求。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。所以，选项 D 不符合采购业务内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18
27、 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C 和 D 均符合采购业务内部控制的要求。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再履行办理请购手续。所以，选项 B 不符合采购业务内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合资产管理内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 加强商业票据的管理包括由专人保管应收票据，定期核对盘点、票据和背书应当审查等。复核并调查所有与发票不配比的销售凭证，不属于完善应收票据
28、的内部控制措施，而属于完善销售收入的内部控制措施。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合研究与开发内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 工程项目不相容职务分离控制包括：可行性研究与决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与审计。重大项目的立项应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合工程项目内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架
29、下的内部控制24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准，选项 A 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合担保业务内部控制的要求。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 甲公司对信息系统外包进行控制，正确的做法是：甲企业各部门提出开发需求和关键控制点；通过公开招标，择优确定开发单位；与中标公司签订服务合同和保密协议；项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员。所以选项 A、B、C、D 正确。【知
30、识模块】 风险管理框架下的内部控制27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 属于信息系统开发流程的控制措施。选项 B、C 属于信息系统运行与维护的控制措施。企业信息系统归口管理部门应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理，组织开发单位与内部各单位的日常沟通和协调，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 信息系统操作人员不得擅自进行系
31、统软件的删除、修改等操作；不得擅自升级、改变系统软件版本；不得擅自改变软件系统环境配置。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据评价指引的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则： (1)全面性原则；(2) 重要性原则； (3)客观性原则。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业应开展风险评估，准确识别与实现控制目标的潜在外部风险和内部风险并确定相应的风险承受程度，选项 A 错误。内部审计机构对企业内部控制的有效性进行监督检查，选项 B 错误。企业在处理“三重一大”问题上，即重大决策、重大事项、重要人事任免
32、和大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，选项 C 正确。控制活动的主要目标是将风险控制在可承受范围之内，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 内部控制评价部门或机构应具备以下条件：(1)能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力；(2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养；(3)与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致，在工作中相互配合、相互制约；(4)能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计委员会的领导和监事会的监督，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 评价工作组可审阅的内控流程文档可能有： (1)风险控制矩阵文档；(2)流程图文档； (3)审批权限表文档。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
