1、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 10 及答案与解析1 A 注册会计师在确定下列审计程序中，对于发现甲公司管理层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是( )。（A）询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况（B）要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单（C）审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当（D）识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易2 下列选项中，最好地解释了注册会计师被要求对财务报表的合法性和公允性表达意见的是( )。（A）如果缺乏注册会计师的专家意见，编制公允反映企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报表是十分困难的（B）寻求对其财务报表中列示财
2、务信息进行独立评价是管理层的责任（C）存在对由独立团体出具意见的需求是因为公司可能在其自己编制的财务报表中存在不够客观的情况（D）让公司所有的股东收到对经营情况管理责任的独立报告是一个礼貌的惯例3 不属于注册会计师独立性概念框架内容的是( )。（A）识别对独立性的不利影响（B）评价不利影响的严重程度（C）评价不利影响的法律责任（D）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平4 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（A）甲公司连续编号的采购订单（B）甲公司编制的成本分配计算表（C）甲公司提供的银行对账单（D）甲公司管理层提供的声明书5 下列有关注册会计师了解被审计单位对
3、会计政策的选择和运用的陈述中，不正确的是( )。（A）注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，以及是否符合被审计单位的具体情况（B）在有关会计处理缺乏权威性的标准或共识时，注册会计师应当关注被审计单位选用会计政策所产生的影响（C）当被审计单位采用与行业惯例不同的会计处理方法时，注册会计师应当要求其予以更正（D）注册会计师应当关注被审计单位本期会计政策的选择和运用与前期相比发生的重大变化6 下列有关注册会计师实施实地检查固定资产审计程序的陈述中，不恰当的是( )。（A）应当对被审计单位的全部固定资产实施实地检查（B）实地检查的重点在于本期新增加的固
4、定资产（C）应当将观察范围扩展到以前期间增加的重要固定资产（D）如为首次接受委托则应适当扩大检查固定资产的范围7 下列不构成被审计单位关联方的是( )。（A）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员（B）对该企业施加重大影响的投资方（C）与该企业签订长期购销合同的顾客或供货商（D）该企业的股东个人8 ABC 会计师事务所与被审计客户之间存在的下列贷款和担保关系不会对其独立性产生不利影响的是( ) 。（A）被审计客户不属于商业银行或类似金融机构（B）会计师事务所向被审计客户提供贷款（C）被审计客户向会计师事务所提供贷款担保（D）被审计客户属于商业银行，并按照正常程序向会计师事务所提供贷款9
5、 A 注册会计师在实施控制测试时，最适合运用检查程序的情形是 ( )。（A）了解控制活动的执行情况（B）留有书面痕迹的控制活动（C）没有留下书面痕迹的控制活动（D）复核控制活动执行的有效性10 A 注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中，对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是( ) 。（A）逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工（B）员工主文档中员工记录的任何变更都要生成打印记录（C）只有经授权的人力资源部门员工，才能够开启连续编号的员工变动表格（D）新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认11 如果某一注册会计师长期担任同一审计客户审计项目合伙人，将
6、对职业道德基本原则产生不利影响的因素是( )。（A）自身利益（B）自我评价（C）密切关系（D）过度推介12 注册会计师执行的下列审计程序与存货盘点记录完整性认定不相关的是( )。（A）观察存货的状况（B）从存货明细账追查存货实物（C）根据存货盘点记录确定抽点存货的范围（D）从存货实物追查存货盘点表13 下列关于特别风险的陈述中，不正确的是( )。（A）注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试（B）如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序（C）如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试（D）注册
7、会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制14 下列有关存货监盘的陈述中，不正确的是( )。（A）审计准则要求注册会计师必须实施存货监盘（B）存货监盘既可以用作控制测试，也可以用作实质性程序（C）存货监盘是验证存货存在认定的最可靠审计证据（D）存货监盘可以很好地测试存货的权利和义务认定，无须实施其他审计程序15 发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，后任注册会计师的处理措施中不恰当的是( )。（A）后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师（B）后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈（C）后任注册会计师应当考虑审计意见的影响或解除业务约定（D）后任注册会计师应当与
8、前任注册会计师就可能存在的重大错报进行沟通16 项目负责经理复核的主要目的是( )。（A）及时发现和解决问题，争取审计工作主动（B）对重要审计事项进行把关（C）确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准（D）消除妨碍注册会计师判断的偏见17 A 注册会计师在执行财务报表审阅业务时，无须考虑实施的程序是 ( )。（A）控制测试（B）询问管理层（C）获取对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计或审阅报告（D）计算应收账款的周转率，并与以前年度进行比较18 A 注册会计师能够以对甲公司某项内部控制的了解替代对该项内部控制运行有效性测试的情形是( ) 。（A）已经获取该项控制在结账日得到有效执行的审计证据
9、（B）存在可以使该项控制得到一贯运行的自动化控制（C）执行该项控制的员工具有良好的工作记录（D）该项控制在以前年度的审计中未发现存在缺陷19 下列陈述中对经营审计进行了最恰当表述的是( )。（A）评价被审计单位经营活动的效率和效果（B）确定被审计单位是否遵循了特定的法律和法规（C）对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见（D）为提高财务信息的可信度提供鉴证服务20 下列有关概念之间关系的陈述中正确的是( )。（A）重要性程度与重要性水平呈反比（B）重要性程度与重要性水平呈正比（C）重要性程度与证据收集量呈反比（D）重要性水平与证据收集量呈正比21 下列控制要素中同属于程序开发控制和
10、程序变更控制的是( )。（A）数据迁移（B）对维护活动的管理（C）测试和质量确保（D）项目分析22 下列凭证与销售交易发生认定无关的是( )。（A）销售发票（B）销售单（C）贷项通知单（D）发运凭证23 作为分析程序的结果，注册会计师确定毛利率从以前年度的 30增长至当期的40。注册会计师应当( )。（A）记录管理层保持这一趋势的计划（B）评价管理层实现毛利率改善的业绩（C）要求附注披露（D）增加对收入错报，包括舞弊的风险评估24 下列关于第一时段期后事项的陈述中，恰当的是( )。（A）注册会计师没有责任针对第一时段期后事项实施审计程序（B）注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审
11、计证据以主动识别第一时段的期后事项（C）在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表进行审查（D）注册会计师不需关注财务报表日之后的任何事项25 被审计单位某银行账户的银行对账单余额为 1585000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款 100000 元；未提现支票50000 元；未入账的银行存款利息收入 35000 元；未入账的银行代扣水电费 25000元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )。（A）1535000 元（B） 1575000 元（C） 1595000 元（D）1635000 元注册会计师审计（单选题）
12、模拟试卷 10 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 在关联方审计中，识别关联方以及交易的存在是最为重要的，因为如果被审计单位管理层存在利用关联方交易编制虚假财务报表的可能性，管理层通常不会主动告知注册会计师关联方及交易的存在，为此有效地发现关联方以及关联方之间的交易更加重要，因此选项 D 是恰当的。2 【正确答案】 C【试题解析】 被审计单位在编制财务报表时存在不够客观的情况，需要独立的注册会计师对其财务报表进行审查的需求，因此选项 C 是恰当的。3 【正确答案】 C【试题解析】 独立性概念框架的三个层次不包括评价不利影响的法律责任，因此选项 C 是恰当的。4 【正确答案】 C【试题解
13、析】 其他审计证据属于来自于被审计单位内部的证据，对账单是来源于外部的证据，因此选项 C 是恰当的。5 【正确答案】 C【试题解析】 当被审计单位采用与行业惯例不同的会计处理方法时，注册会计师应当对此予以重点关注，因此选项 C 是恰当的。6 【正确答案】 A【试题解析】 一般无须对全部固定资产都进行实地检查，因此选项 A 是恰当的。7 【正确答案】 C【试题解析】 与该企业签订长期购销合同的顾客或供货商不构成被审计单位的关联方，因此选项 C 是恰当的。8 【正确答案】 D【试题解析】 被审计客户属于商业银行，并按照正常程序向会计师事务所提供贷款，将不会影响会计师事务所的独立性，因此选项 D 是
14、恰当的。9 【正确答案】 B【试题解析】 检查适合于对留下书面痕迹的控制活动进行测试，询问适合于了解控制活动的执行情况，观察适合于没有留下书面痕迹的控制活动，重新执行适合于复核控制活动执行的有效性，因此选项 B 是恰当的。10 【正确答案】 D【试题解析】 虚构员工的人员可能自己签字确认，因此选项 D 是恰当的。11 【正确答案】 C【试题解析】 会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系而过于倾向他们的利益或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响，因此选项 C 是恰当的。12 【正确答案】 B【试题解析】 从存货明细账追查存货实物属于逆查，与存货的存在认定相关，因此选项 B 是恰当的。1
15、3 【正确答案】 C【试题解析】 在使用细节测试的同时，还可以实施实质性分析程序，因此选项 C是恰当的。14 【正确答案】 D【试题解析】 测试存货的权利和义务认定时，除实施存货监盘之外，通常还需要实施其他审计程序，因此选项 D 是恰当的。15 【正确答案】 C【试题解析】 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑审计意见的影响或解除业务约定，因此选项 C 是恰当的。16 【正确答案】 A【试题解析】 由项目负责经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争
16、取审计工作的主动，因此选项 A是恰当的。17 【正确答案】 A【试题解析】 在财务报表审阅中注册会计师无须执行对内部控制的测试，因此选项 A 是恰当的。18 【正确答案】 B【试题解析】 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试，因此选项 B 是恰当的。19 【正确答案】 A【试题解析】 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果而对其经营活动和方法进行的审计，因此选项 A 是恰当的。20 【正确答案】 A【试题解析】 重要性程度与重要性水平呈反比，因此选项 A 是恰当的。21 【正确答案】 C【试题解析】 数
17、据迁移和项目分析属于程序开发控制，对维护活动的管理属于程序变更控制，因此选项 C 是恰当的。22 【正确答案】 C【试题解析】 贷项通知单用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，因此选项 C 是恰当的。23 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师面对毛利率的大幅度增加应当关注收入是否存在错报，因此选项 D 是恰当的。24 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别第一时段的期后事项，因此选项 B 是恰当的。25 【正确答案】 D【试题解析】 15850000+10000050000=1635000(元)，35000 元的利息收入和25000 元的水电费还未拿到回单，不需调整银行存款余额，因此选项 D 是恰当的。
