1、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 2 及答案与解析1 A 注册会计师如果执行针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计，下列做法不正确的是( ) 。（A）A 注册会计师只有在接受审计整套财务报表审计业务的同时，才能承接针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计（B） A 注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时，可以接受委托审计整套财务报表（C）如果 A 注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时没有接受审计整套财务报表，应当确定按照审计准则对单一财务报表或财务报表特定要素进行审计是否可行（D）如果 A 注册会计师认为按照审计准则对单一财务报表和财务报表特定要素进行审计不
2、切实际，可以与管理层讨论其他类型的业务是否更加可行2 针对评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，A 注册会计师确定的下列措施中，不属于总体应对措施的是( )。（A）适当分派和督导项目组成员（B）改变拟实施审计程序的性质、时间和范围（C）增加审计程序的不可预见性（D）评价被审计单位对会计政策的选择和运用3 下列关于注册会计师审计发展进程的陈述中，恰当的是( )。（A）在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为资产负债表（B）在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为利润表（C）在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为财务报表（D）在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到内部控制4 以下关于财务报表审计
3、中相关各方责任的陈述中，不恰当的是( )。（A）注册会计师承担财务报表的审计责任（B）被审计单位治理层承担对财务报表编制的监督责任（C）被审计单位管理层承担财务报表的编制责任（D）注册会计师的审计可以减轻被审计单位管理层和治理层的责任5 下列关于统计抽样和非统计抽样的陈述中，正确的是( )。（A）统计抽样方法比非统计抽样方法更科学，因此审计准则要求注册会计师必须使用（B）统计抽样不需要注册会计师运用职业判断（C）非统计抽样方法如果设计适当也能提供与统计抽样方法同样有效的结果（D）只要注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样方法6 注册会计师进行项目组内部讨论能够实现的目的是( )。（A）
4、督促被审计单位管理层更好地配合审计工作（B）对审计意见和方法实施头脑风暴（C）确定是否接受客户委托（D）强化与被审计单位治理层之间的有效沟通7 注册会计师获知被审计单位银行存款日记账上显示 2011 年 12 月 31 日银行存款余额为 764398 元，同时银行存款日记账记录一笔支付货款 387498 元和一笔销售收入 296565 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。另外，银行对账单显示一笔银行代扣的电话费 176390 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息21987 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录。那么，注册会计师可以推算出被审计单位应当在资产负债表上列
5、示的银行存款余额是 ( )元。（A）700928（B） 1009734（C） 827868（D）7643988 注册会计师针对超出管理层对持续经营能力评估期间、但可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，应当执行的恰当审计程序是( )。（A）与治理层沟通（B）询问管理层（C）评价管理层所依据假设的合理性（D）考虑管理层的应对措施是否有效9 注册会计师应当评估下列重大错报风险可能只与特定的某类交易、账户余额和披露的认定有关的是( ) 。（A）管理层存在吸引潜在投资者的期望（B）管理层在年末编造虚假销售，并在次年转回（C）欠款较大的几个客户存在严重的财务困难（D）管理层没有及时更新
6、商品价目表造成商品价格出现错误10 在了解了甲公司的外部环境之后，A 注册会计师准备了解甲公司的性质，了解甲公司性质的主要目的在于( )。（A）了解甲公司在所处行业中的地位（B）理解预期在甲公司财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报（C）获知甲公司所采用的会计准则（D）知悉甲公司管理层存在的动机或压力11 注册会计师职业道德守则规定注册会计师不能在没有客户同意的情况下披露在职业服务项目中获取的保密信息。下列情形中注册会计师的披露违背了该规范的是( )。（A）披露保密性信息以适当履行注册会计师遵循职业标准的责任（B）披露保密性信息是为了遵循法庭签发的传讯通知（C）向有兴趣购买注册会计师业务的其
7、他注册会计师披露保密性信息（D）在注册会计师协会权威性检查过程中披露保密性信息12 下列实体与被审计客户构成“姐妹实体” 的是( )。（A）能够对被审计客户施加直接或间接控制的实体（B）受到被审计客户直接或间接控制的实体（C）被审计客户拥有其直接经济利益的实体（D）与被审计客户处于同一控制下的实体13 注册会计师在控制测试中确定样本规模时不需要考虑的影响因素是( )。（A）可容忍偏差率（B）可接受的抽样风险（C）总体变异性（D）预计总体误差14 下列情形中适合于运用分析程序的是( )。（A）连续三年中营业外支出中包含的固定资产的毁损情况（B）连续三年中各年主营业务成本与主营业务收入的比例（C）
8、被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例（D）连续三年中各年应付账款与当年应付票据的比例15 注册会计师在 2012 年 3 月 5 日对被审计单位全部现金进行监盘，确认实有现金数额为 1000 元，被审计单位 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2012年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为 165500 元，则推断 2011 年 12 月 31 日库存现金余额应为( )元。（A）1300（B） 2300（C） 700（D）
9、270016 按照我国审计准则的规定，下列关于集团财务报表审计责任的陈述中，恰当的是( )。（A）组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责（B）集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任（C）组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任（D）注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师17 当被审计单位做出了不恰当的会计估计，但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具的审计报告的意见类型是( )。（A）保留意见（B）否定意见（C）无保留意见（D）无保留意
10、见加强调事项段18 A 注册会计师发现甲公司内部控制存在一项重大缺陷，应当出具的审计报告类型是( )。（A）带强调事项段的非标准内部控制审计报告（B）保留意见内部控制审计报告（C）否定意见内部控制审计报告（D）无法表示意见内部控制审计报告19 A 注册会计师在考虑内部控制对重大错报风险评估的影响时，下列认识不恰当的是( )。（A）控制环境对财务报表层次和认定层次的重大错报风险都有影响（B）内部控制对重大错报风险具有抵消和遏制作用（C）内部控制与认定的关系越间接，对防止或发现并纠正认定层次错报的效果就越小（D）单个的控制活动本身并不足以控制重大错报风险20 如果注册会计师接受或支付与承接客户有关
11、的介绍费或佣金，通常不会产生不利影响的职业道德基本原则是( )。（A）客观和公正（B）保密（C）专业胜任能力和应有的关注（D）独立性21 以下审计证据类型中可靠性最差的是( )。（A）注册会计师亲自抽点被审计单位仓库中的存货（B）被审计单位会计记录中的销售发票存根（C）被审计单位会计记录中的采购发票（D）被审计单位与某银行的贷款合同22 尽管审计工作底稿的数量、类型和内容将根据具体情形而变化，但是审计工作底稿通常应当包含( ) 。（A）注册会计师在项目过程中检查的客户文件和凭证（B）负责审计的合伙人对审计助理人员工作效率和胜任能力的评价（C）注册会计师有关客户管理人员工作效率和胜任能力的意见（
12、D）所遵循的审计程序以及为获取审计证据而实施的测试23 固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中的以下审计结论中，不正确的是( ) 。（A）对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算（B）对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧（C）对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用（D）对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备24 注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序中不能用于证实的程序是( ) 。（A）执行详细的分析程序（B）检查已公布的数
13、据（C）向第三方询证相关事项（D）复核专家工作底稿25 按照质量控制准则的要求，下列有关会计师事务所对业务质量实施监控的陈述中，正确的是( ) 。（A）在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查（B）参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查（C）会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 1 年（D）在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组注册会计师审计（单选题）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 审计准则没有要求注册会计师必须同时承接针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计和整套财务报表的审计，因此选项 A 为本题正确答
14、案。2 【正确答案】 B【试题解析】 改变拟实施审计程序的性质、时间和范围属于具体应对措施，因此选项 B 是恰当的。3 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师审计起源和形成阶段的审计范围为会计账目，发展阶段的审计范围是资产负债表，完善阶段的审计范围是财务报表并扩展到内部控制，因此选项 D 是恰当的。4 【正确答案】 D【试题解析】 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任，因此选项 D 为本题正确答案。5 【正确答案】 C【试题解析】 非统计抽样方法如果设计适当也能提供与统计抽样方法同样有效的结果，因此选项 C 是恰当的。6 【正确答案】 B【试题解析】 项目组内部讨论的目的是对审
15、计意见和方法实施头脑风暴，因此选项 B 是恰当的。7 【正确答案】 D【试题解析】 企业已记银行未记不需调账，银行已记企业未记在没有拿到银行回单之前也不需调账，因此选项 D 是恰当的。8 【正确答案】 B【试题解析】 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，因此选项 B 是恰当的。9 【正确答案】 C【试题解析】 欠款较大的几个客户存在严重的财务困难只与应收账款的计价认定直接相关，因此选项 C 是恰当的。10 【正确答案】 B【试题解析】 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中
16、反映的各类交易、账户余额和列报，因此选项 B 是恰当的。11 【正确答案】 C【试题解析】 向有兴趣购买注册会计师业务的其他注册会计师披露保密性信息是违反保密性原则的，因此选项 C 是恰当的。12 【正确答案】 D【试题解析】 与被审计客户处于同一控制下的实体与其构成“姐妹实体”，因此选项 D 是恰当的。13 【正确答案】 C【试题解析】 在控制测试中，确定样本规模时一般不考虑总体变异性，因此选项C 是恰当的。14 【正确答案】 B【试题解析】 主营业务成本与主营业务收入的比例属于存在预期关系的情形，因此选项 B 是恰当的。15 【正确答案】 B【试题解析】 利用盘点日金额倒推结账日金额，20
17、00165200+165500=2300(元)，因此选项 B 是恰当的。16 【正确答案】 C【试题解析】 组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任，因此选项 C 是恰当的。17 【正确答案】 C【试题解析】 如果金额远远低于重要性水平，可以出具无保留意见，因此选项 C是恰当的。18 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师发现甲公司内部控制存在一项重大缺陷，应当出具否定意见的内部控制审计报告，因此选项 C 是恰当的。19 【正确答案】 D【试题解析】 有某些控制活动可能专门针对某类交易或账户余额的个别认定，因此选项 D 是恰当的。20 【正确答案】 B【试题解析】 如果注
18、册会计师接受或支付与承接客户有关的介绍费或佣金，通常不会产生不利影响的职业道德基本原则是保密，因此选项 B 是恰当的。21 【正确答案】 B【试题解析】 被审计单位会计记录中的销售发票存根是完全由内部编制和使用的，可靠性最差，因此选项 B 是恰当的。22 【正确答案】 D【试题解析】 审计工作底稿应当包含所遵循的审计程序以及为获取审计证据而实施的测试，因此选项 D 是恰当的。23 【正确答案】 D【试题解析】 对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按可收回金额与账面价值的差额计提减值准备，因此选项 D 是恰当的。24 【正确答案】 D【试题解析】 复核专家工作底稿不是用于证实的程序，因此选项 D 是恰当的。25 【正确答案】 D【试题解析】 在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查；参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作；会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年；会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组，因此选项 D 是恰当的。
