1、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 3 及答案与解析1 A 注册会计师承接甲公司简要财务报表审计业务的前提是 ( )。（A）甲公司管理层认可并理解其对简要财务报表的责任（B）已对构成简要财务报表来源的财务报表进行了审计（C）甲公司管理层简要财务报表的编制基础是适当的（D）预期使用者可以非常方便地阅读简要财务报表2 下列情形可能引起 A 注册会计师确认甲公司存在与侵占资产导致错报相关的舞弊风险的是( ) 。（A）需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力（B）管理层个人为被审计单位的债务提供了担保 （C）实施了股票期权或者基于盈利能力的薪酬支付计划（D）未实行强制性休假制度3 与注册会计师是否应当承
2、担法律责任的判断关系最为密切的概念是( )。（A）审计风险（B）经营风险（C）应有的职业谨慎（D）经营失败4 注册会计师如果发现被审计单位存在下列在会计处理上的错误，其中与“计价和分摊”认定相关的是 ( )。（A）将一笔 2 7Y 元应收账款记为 20 万元（B）将一笔 2 万元营业收入记为其他业务收入（C）将销售费用 2 万元记为管理费用（D）将营业成本 2 万元记为其他业务支出5 注册会计师准备运用 PPS 抽样对被审计单位的应收账款余额进行测试，2012 年12 月 31 日的应收账款账户余额为 5000000 元，可接受的误受风险为 5，预计总体错报为 0，风险系数是 30，扩展系数是
3、 16，可容忍错报为 80000 元，样本规模是( ) 个。（A）62（B） 100（C） 187（D）3006 注册会计师在判断识别的重大错报风险是否属于特别风险时，不需要考虑的因素是( )。（A）内部控制对该风险的抵消效果（B）该风险的性质和发生的可能性（C）潜在错报的重要程度（D）该风险是否导致多项错报7 被审计单位下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是( )。（A）财务专用章与个人名章分开由不同的人员保管（B）对重要的货币资金支付业务实行集体决策（C）现金收入及时存人银行，特殊情况下经主管领导审查批准方可坐支现金（D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额
4、调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符8 注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。在这种情况下，注册会计师的下列处理中，不正确的是( )。（A）如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较信息已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段说明这一情况（B）如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较信息未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较信息对本期财务报表的影响（C）如果上期财务报表已经更正，并已重新
5、出具审计报告，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较信息与更正的财务报表是否一致（D）如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较信息已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，在不考虑其他条件的情况下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告9 下列不影响会计估计不确定性程度的因素是( )。（A）会计估计对判断的依赖程度（B）会计估计对假设变化的敏感性（C）会计估计所涉及预测期的长度（D）会计估计与财务报表使用者决策的相关性10 A 注册会计师了解到甲公司为开拓海外市场，实施了在海外成立合资企业的战略，A 注册会计师确认该战略与下列领域重大错报风险关系最不密切的是 ( )。（A）
6、在合资企业投资的会计核算方法（B）外币折算方法和使用的汇率（C）海外市场销售收入的确认（D）在合资企业投资的减值准备的估算11 注册会计师努力达到形式上的独立是为了( )。（A）保持公众对职业界的信任（B）成为实质上的独立（C）遵循审计准则（D）保持无偏见的精神态度12 注册会计师确定被审计单位账户分类是否正确的基本依据是( )。（A）会计凭证（B）会计账簿（C）会计科目表（D）会计报表13 注册会计师从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200 个项目(账面价值 50000 元)进行检查，确定其审定金额为 50500 元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断
7、的存货总体错报为( )元。（A）500（B） 2500（C） 3000（D）4750014 注册会计师运用实质性分析程序更适合的情形是( )。（A）针对存在与发生认定的测试（B）交易量小，但每笔金额都很大的总体（C）交易量较大，但每笔金额都较小的总体（D）针对期末账户余额的测试15 对被审计单位未披露的关联方之间大额资金往来，注册会计师应提请其在财务报表附注中披露的是( ) 。（A）本年末和上年末的余额（B）本年度和上年度的发生额（C）本年度发生额和本年末余额（D）本年度和上年度的发生额、本年末和上年末的余额16 集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性进行评估的内容不包括(
8、)。（A）重大调整是否恰当反映了相关事项和交易（B）重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权（C）重大调整对集团财务报表的影响（D）集团内部交易、为实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵消17 按照质量控制准则的要求，会计师事务所在下列情形下应当实施项目质量控制复核的是( )。（A）上市公司财务报表审计（B）内资企业财务报表审阅（C）外商投资企业财务报表审计（D）国有企业财务报表审计18 在甲公司做出的下列会计估计中，A 注册会计师应当确定为不确定性相对较低的是( )。（A）甲公司对短期股票投资所作的减值准备（B）甲公司对未决诉讼的未来赔偿计提的预计负债（
9、C）甲公司在资产负债表债务法下对递延所得税资产和负债的估计（D）甲公司对由于员工养老金计划形成负债的估计19 A 注册会计师应将在了解甲公司及其环境阶段识别的下列情形确认为特别风险的是( )。（A）短期股票投资在结账日的收盘价小幅上升（B）将应收票据向银行办理了贴现（C）存货在期后以低于成本的价格出售（D）长期股权投资中包含对一家持股比例超过 50的子公司的投资20 如果注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时发现了重大错报，可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素是( )。（A）自身利益（B）自我评价（C）密切关系（D）外在压力21 不适合运用分析程序的情形是( )。（A）对财务
10、报表进行总体复核（B）了解被审计单位的内部控制（C）进行风险评估（D）将检查风险降低可接受的水平22 如果注册会计师发现被审计单位在财务报表涵盖期间放宽了赊销信用审批标准，那么可能造成的重大错报风险是( )。（A）漏记应收账款的错误（B）应收账款明细账记录串户的错误（C）应收账款计价错误（D）应收账款披露错误23 将事先编号的原材料通知单录入系统，生成发出原材料给工厂以供生产的原材料发出通知单，能够防范的风险是( )。（A）原材料缺货可能导致生产延误（B）发出的原材料可能未分配或者未正确分配到生产任务中（C）原材料的发出可能未经授权或者发出用于生产的原材料可能不正确（D）原材料可能被盗24 如
11、果集团管理层或组成部分管理层以职能部门、生产过程、单项产品或劳务、或地区为单位编制财务信息并将其包括在集团财务报表中。在按照这样的组织方式组织集团财务报告系统的情况下，不能被视为组成部分的是( )。（A）采购部（B）生产部（C）华北地（D）治理层25 如果注册会计师在执行审阅业务过程中发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，注册会计师可以采取的行动是( )。（A）要求被审阅公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务（B）视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告（C）视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告（D）单方面解除业务约定，而无须与被审阅公司管理层沟通
12、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 只有当注册会计师已接受业务委托按照审计准则的规定执行财务报表审计，并且财务报表构成简要财务报表的来源时，才可以承接对简要财务报表出具报告的业务，因此选项 B 是恰当的。2 【正确答案】 D【试题解析】 未实行强制性休假制度是与侵占资产相关的舞弊风险因素，因此选项 D 是恰当的。3 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师是否保持了应有的职业谨慎是判断注册会计师是否应当承担法律责任的重要标准，因此选项 C 是恰当的。4 【正确答案】 A【试题解析】 “计价和分摊”认定强调的是交易记录的金额是否准确，“将一笔 2万元
13、应收账款记为 20 万元“正是交易记录金额上的错误，因此选项 A 是恰当的。5 【正确答案】 C【试题解析】 样本规模=(35000000)(80000016)=187。6 【正确答案】 A【试题解析】 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度、该风险是否可能导致多项错报和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险，因此选项 A 是恰当的。7 【正确答案】 C【试题解析】 不能坐支现金，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，因此选项 C 是恰当的。8 【正确答案】 D【试题解析】 如果上期财务报表未经更正，
14、也未重新出具审计报告，但比较信息已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，应出具带强调事项段的无保留意见，因此选项 D 是恰当的。9 【正确答案】 D【试题解析】 会计估计与财务报表使用者决策的相关性并不影响会计估计的不确定性，因此选项 D 是恰当的。10 【正确答案】 C【试题解析】 相比较而言，在海外成立合资企业的战略与海外市场销售收入确认领域的重大错报风险关系最不密切，因此选项 C 是恰当的。11 【正确答案】 A【试题解析】 形式上的独立是从社会公众的角度来界定的，因此选项 A 是恰当的。12 【正确答案】 C【试题解析】 账户记录的正确分类是由会计科目表进行设定的，所以会计科目表也就成为
15、注册会计师确定被审计单位账户分类是否正确的基本依据，因此选项 C是恰当的。13 【正确答案】 C【试题解析】 比率一 5050050000=101，估计的总体实际金额=300 0001 01=303000 (元)，推断的总体错报=303000300000=3000( 元)，因此选项C 是恰当的。14 【正确答案】 C【试题解析】 实质性分析程序更适合于测试交易量较大但每笔金额都较小的总体，因此选项 C 是恰当的。15 【正确答案】 D【试题解析】 对关联方之间的重大交易应当披露两年期的比较数据，因此选项 D是恰当的。16 【正确答案】 C【试题解析】 集团项目组不需要评估重大调整对集团财务报表
16、的影响，因此选项C 是恰当的。17 【正确答案】 A【试题解析】 质量控制准则要求会计师事务所应当将所有上市公司的财务报表审计确定为项目质量控制复核的对象，因此选项 A 是恰当的。18 【正确答案】 A【试题解析】 短期股票投资通常具有活跃的市场，其减值准备的计提具有直接的可供运用的市场数据，因此选项 A 是恰当的。19 【正确答案】 D【试题解析】 持股比例超过 50的子公司需要编制合并财务报表，因此选项 D是恰当的。20 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误，属于自身利益导致可能对职业道德基本原则产生利影响。21 【正确答案】
17、B【试题解析】 分析程序不适合运用于对内部控制的了解和测试，因此选项 B 是恰当的。22 【正确答案】 C【试题解析】 如果被审计单位在财务报表涵盖期间放宽了赊销信用审批标准，可能造成出现更多的坏账，导致少计提坏账准备的重大错报风险，因此选项 C 是恰当的。23 【正确答案】 C【试题解析】 上述控制活动能够防范的风险是原材料的发出可能未经授权或者发出用于生产的原材料可能不正确，因此选项 C 是恰当的。24 【正确答案】 D【试题解析】 治理层并不构成一个职能部门，因此选项 D 是恰当的。25 【正确答案】 C【试题解析】 如果注册会计师在执行审阅业务过程中发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，应当视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告，因此选项 C 是恰当的。
