1、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 6 及答案与解析1 下列事项不属于 ABC 会计师事务所向前任注册会计师进行沟通的适当内容的是( )。（A）甲公司是否过分考虑将审计收费维持在尽可能低的水平（B）甲公司支付的审计费用具体金额（C）甲公司变更会计师事务所的原因（D）甲公司管理层的诚信问题2 甲公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 100000 元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000 元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金 35000 元；银行
2、已代扣、甲公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )元。（A）625000（B） 635000（C） 575000（D）5950003 注册会计师在下列情形中，不会承担连带责任的是( )。（A）明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明（B）明知被审计单位的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而不予指明（C）明知被审计单位的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明（D）明知被审计单位计划收购一家公司，而不予指明4 如果注册会计师注意到
3、被审计单位的资产负债率较高，在选择重要性水平确定基准时，恰当的基准是( ) 。（A）总资产（B）税前净利（C）流动负债（D）营业收入5 计算机辅助审计技术应用最广泛的领域是( )。（A）控制测试（B）细节测试（C）分析程序（D）审计抽样6 在确定被审计单位应收账款项目存在重大错报风险之后，注册会计师正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取的下列措施中，不恰当的是( )。（A）要求债务人证实其截至当年 12 月 31 日的欠款金额（B）将函证的时间提前（C）选定销售额不重要，以前未曾关注的销售额（D）测试低于以前设定的该项目重要性水平
4、的应收账款余额7 在前后任注册会计师的沟通中，负有主动沟通义务的是( )。（A）前任注册会计师（B）后任注册会计师（C）被审计单位（D）前任或后任注册会计师8 在业务执行过程中，项目合伙人组织并实施指导的根本目的是( )。（A）确保项目组全体成员按照执业准则的要求进行工作（B）确保项目组全体成员获取充分、适当的证据，支持形成的结论（C）确保项目组全体成员了解自己所承担的工作要达到的目标（D）确保项目组全体成员遵循职业道德规范，客观、公正地工作9 A 注册会计师在审计完成阶段应用重要性概念的目的是 ( )。（A）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（B）识别和评估重大错报风险（C）确定进一步审
5、计程序的性质、时间安排和范围（D）评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响10 A 注册会计师拟采取的下列审计程序中，对增强其不可预见性没有帮助的是 ( )。（A）在期末而非期中执行更多的审计程序（B）对风险较小的项目实施实质性程序（C）按照交易频繁程度选定应收账款函证对象（D）选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点11 根据审计的概念，在财务报表审计中的“既定标准” 是指( )。（A）财务报表（B）审计准则（C）会计准则（D）公司法12 注册会计师寻找销售发票副本上的痕迹以确信发票的准确性是否已经得到验证。该实例代表的是( ) 。（A）余额的细节测试（B）控制测试（C）交
6、易的实质性测试（D）既是控制测试又是交易的实质性测试13 注册会计师针对下列审计程序确定的识别特征不恰当的是( )。（A）针对采购发票的细节测试选择供货商编号（B）针对应收账款的函证程序选择金额在 5000 元以上的明细账余额（C）针对销售部门的询问程序选择被询问人的姓名和职位（D）针对需要系统化抽样的审计程序选择样本的来源和抽样要求14 下列情形可能导致注册会计师评估被审计单位收款交易存在重大错报风险的是( )。（A）销售货款较多以现金结算（B）销售货款较多以支票结算（C）销售货款较多以银行转账结算（D）销售货款较多以信用卡结算15 注册会计师发现客户当期的应收账款周转率明显低于以前年度。这
7、一趋势可能意味着( ) 。（A）在当年记录了虚假的赊销收入（B）雇员在年终结束前盗窃了存货（C）客户最近收紧了其信用政策（D）雇员在两年中对应收账款进行了腾挪16 当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层点估计将得不到审计证据的支持，在这种情况下，下列陈述恰当的是( ) 。（A）错报不小于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异（B）错报不大于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异（C）错报不大于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异（D）错报不小于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异17 下列情形不属于或
8、有收费的是( )。（A）审计收费的最终金额取决于审计报告的意见类型（B）审计收费包括由事务所代垫的费用，这部分费用取决于审计过程中执行的具体审计程序（C）审计收费与非鉴证业务合同挂钩（D）审计收费以被审计单位能否获得银行贷款作为确定标准18 A 注册会计师在了解甲公司投资活动时发现下列情况， A 注册会计师可以将投资环节的重大错报风险评估为低水平的情况是( )。（A）甲公司利用信贷衍生金融工具进行信贷套期（B）甲公司持有投资的公允价值难以计量（C）甲公司存在投资交易未经授权的情况（D）甲公司没有无记名的证券，所有的证券都登记于企业名下19 下列特征可能是注册会计师进行的审计工作相比其他职业从业
9、人员进行的工作而言唯一具有的特征的是( )。（A）合理的职业谨慎（B）专业胜任能力（C）独立性（D）复杂的知识体系20 如果审计项目组成员知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，对独立性产生不利影响的因素是( )。（A）自身利益（B）自我评价（C）密切关系（D）外部压力21 为了支持注册会计师对低于最高水平的控制风险的最初评估，注册会计师实施确定内部控制有效运行的程序。注册会计师应当实施的审计程序是( )。（A）余额的细节测试（B）交易的实质性测试（C）控制测试（D）趋势和比率的测试22 下列属于信息技术一般控制的是( )。（A）数字序号的自动检查（B）数据计算准确性检查（C）接触和
10、访问权限控制（D）数据输入合理性检查23 注册会计师获知被审计单位银行对账单显示 2012 年 12 月 31 日银行存款账户余额为 764398 元，同时对账单显示一笔银行代扣的电话费 176390 元，以及 12月 21 日银行自动计算的利息 21987 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录；另外，银行存款日记账记录一笔支付货款 387498 元和一笔销售收入 296565 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。那么，注册会计师可以推算出被审计单位应当在资产负债表上列示的银行存款余额是( )元。（A）519062（B） 1009734（C） 827868（D）9188012
11、4 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是( ) 。（A）所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险（B）实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制（C）超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险（D）A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由25 在事务所侵权赔偿案件中，人民法院应列为第三人参与诉讼的民事主体是( )。（A）利害关系人拒不起诉的被审计单位（B）提供包含虚假信息审计报告的会计师事务所（C）利害关系人提起诉讼的会计师事务所分支机构所属会计师事务所（D）虚假出
12、资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的被审计单位出资人注册会计师审计（单选题）模拟试卷 6 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 审计费用具体金额不属于沟通的适当内容，因此选项 B 是恰当的。2 【正确答案】 B【试题解析】 585000+10000050000=635000(元)，35000 元的押金和 25000 元的水电费还未拿到回单，不需调整银行存款余额，因此选项 B 是恰当的。3 【正确答案】 D【试题解析】 被审计单位收购公司的计划与注册会计师的责任没有直接关系，因此选项 D 是恰当的。4 【正确答案】 A【试题解析】 财务报表使用者的主体是债权人时则选择反映财务状况的指标更
13、合适，因此选项 A 是恰当的。5 【正确答案】 C【试题解析】 计算机辅助审计技术应用最广泛的领域就是以计算和比较为主要程序的分析程序，因此选项 C 是恰当的。6 【正确答案】 A【试题解析】 要求债务人证实其截至当年 12 月 31 日的欠款金额不是增加审计程序不可预见性的做法，是增加审计程序可靠性的做法，因此选项 A 是正确答案。7 【正确答案】 B【试题解析】 前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，因此选项 B 是恰当的。8 【正确答案】 C【试题解析】 指导的根本目的在于使项目组的所有成员了解拟执行工作的目标，因此选项 C 是恰当的。9 【正确答案】 D【试题解析】 评价
14、已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响属于完成阶段运用重要性概念的目的，因此选项 D 是恰当的。10 【正确答案】 A【试题解析】 在期末而非期中执行更多的审计程序是在控制环境存在问题的情况下采取的措施，因此选项 A 是恰当的。11 【正确答案】 C【试题解析】 财务报表的审计对象是财务报表，被审计单位在编制财务报表时的依据是会计准则，财务报表审计就是确定和报告财务报表与会计准则的相符合程度，因此选项 C 是恰当的。12 【正确答案】 D【试题解析】 检查是否得到验证属于控制测试，检查金额的准确性属于交易的实质性测试，因此选项 D 是恰当的。13 【正确答案】 A【试题解析】
15、 每个供货商可能有多张采购发票，该识别特征并不是唯一的，因此选项 A 是恰当的。14 【正确答案】 A【试题解析】 如果销售货款较多以现金结算时，货币资金发生舞弊和盗窃的风险较大，因此选项 A 是恰当的。15 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款周转率等于应收账款比上销售收入，虚构销售收入可能导致周转率的降低，因此选项 A 是恰当的。16 【正确答案】 D【试题解析】 当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层点估计将得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不小于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异，因此选项 D 是恰当的。17
16、 【正确答案】 B【试题解析】 审计收费中包含一些事务所垫付的费用不属于或有收费安排，因此选项 B 是恰当的。18 【正确答案】 D【试题解析】 无记名的证券被盗窃的风险较大，因此选项 D 是恰当的。19 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师职业的本质属性是独立性，因此选项 C 是恰当的。20 【正确答案】 A【试题解析】 如果审计项目组成员知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，对独立性产生不利影响的因素是自身利益，因此选项 A 是恰当的。21 【正确答案】 C【试题解析】 控制测试是为了确定内部控制程序运行有效性的程序，因此选项 C是恰当的。22 【正确答案】 C【试题解析】
17、 接触和访问权限控制是针对各个应用的控制，属于一般控制，因此选项 C 是恰当的。23 【正确答案】 C【试题解析】 764398+17639021987+296565387498=8 27868(元)，因此选项 C 是恰当的。24 【正确答案】 C【试题解析】 在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险，但是许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，故不是所有的关联方交易和余额，都存在重大错报风险，注册会计师也就不必对所有关联方交易的商业理由进行评价，故选项 A、D 不正确。而了解和评价关联方关系和交易相关的内部控制，若有必要可实施控制测试，可减少实施的实质性程序，故选项 B 不正确。由于重大关联方交易导致的风险属于特别风险，因此选项 C 是恰当的。25 【正确答案】 D【试题解析】 利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼，因此选项D 是恰当的。
