1、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 9 及答案与解析1 下列表明被审计单位存在由于舞弊导致特别风险的迹象中，A 注册会计师可能认为其与甲公司关联方无关的是( )。（A）异常频繁变更高级管理人员或专业顾问（B）利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易（C）期末盘点时发现大量存货短缺（D）会计政策的选择或重大会计估计的做出受外部组织过多干预2 下列陈述通常不被认为属于信息技术一般性控制的类型是( )。（A）确定供货商编码是否与供货商主文件中预先批准的供货商匹配的控制（B）限制在系统范围内接触程序和数据的控制（C）监督应用软件采购的控制（D）监督信息技术应用的日常操作的控制3 注册会计师
2、的下列行为违背保密原则要求的是( )。（A）接受监管机构的执业质量检查时提交包含客户信息的审计工作底稿（B）将审计过程中知悉的客户信息转卖给他人获利（C）在法庭审理过程中向法庭呈送包含客户信息的审计工作底稿（D）经客户允许将审计过程中知悉的客户信息告知后任注册会计师4 以下有关审计证据质量特征的描述中，正确的是( )。（A）注册会计师获取的审计证据越多，越能增强审计证据的适当性（B）注册会计师获取的审计证据越适当，所需审计证据的数量就越多（C）注册会计师获取的审计证据如果适当性不高，可以通过增加审计证据的数量以增强其证明力（D）注册会计师获取的审计证据如果在适当性上存在缺陷不能依靠增加审计证据
3、的数量予以弥补5 下列不属于注册会计师进行项目组内部讨论的目的的是( )。（A）就对被审计单位的了解进行公开讨论（B）对审计意见和方法实施头脑风暴（C）确定是否接受客户委托（D）为项目组指明审计方向6 与销售交易发生认定不相关的审计测试方向是( )。（A）从主营业务收入总账追查主营业务收入明细账（B）从主营业务收入明细账追查发运凭证（C）从发运凭证追查销售发票存根（D）从发运凭证追查销售单和客户订购单7 A 注册会计师发现 2010 年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。在下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首
4、先采取的是 ( )。（A）向甲公司董事会通报（B）向项目质量控制复核人员通报（C）要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易（D）要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方8 在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是( )。（A）内部控制的人工成分（B）内部控制的自动化成分（C）董事会对内部控制重要性的态度和认识（D）会计信息系统9 A 注册会计师在确定拟实施的进一步审计程序时，不应当实施控制测试的情形是( )。（A）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（B）基于成本效益原则：考虑总体审计方案（C）没有识别出与认
5、定相关的任何控制活动（D）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据10 A 注册会计师评估甲公司：某项认定的重大错报风险较高时，其采取的下列应对措施中，不是有效措施的是( )。（A）在期末或接近期末实施实质性程序（B）在期中实施控制测试（C）采用不通知的方式实施审计程序（D）在管理层不能预见的时间实施审计程序11 在事务所侵权赔偿案件中，司法解释采用的举证责任分配原则是( )。（A）谁主张谁举证原则（B）过错推定原则（C）无过错责任原则（D）举证责任倒置原则12 在确定审计证据充分性时，注册会计师最后一个考虑的影响因素是( )。（A）审计成本（B）评估的重大错报风险（C）审计证据
6、的适当性（D）对审计项目应提供的保证程度13 下列控制活动属于检查性控制的是( )。（A）财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等（B）每个月末的最后一天对仓库中的存货进行全面的盘点（C）只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账（D）银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管14 注册会计师在固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示的审计策略中，正确的是( )。（A）由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序（B）由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产（C）由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证
7、明（D）由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限15 注册会计师在记录与治理层的沟通时不恰当的做法是( )。（A）如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师不需将其记录于审计工作底稿（B）如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本作为审计工作底稿的一部分（C）如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程（D）如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程16 在评价审计结果时，注册会计师确定的可能错报金额不应当包括( )。（A）
8、已经识别的具体错报（B）审计抽样推断的错报（C）分析程序推断的错报（D）上一期间存在的错报17 在执行财务报表审阅业务时，A 注册会计师采用的重要性水平应当 ( )。（A）由被审阅单位确定（B）与对财务报表执行审计业务时相同（C）高于财务报表审计业务的重要性水平（D）低于财务报表审计业务的重要性水平18 A 注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时，不应当考虑的内容是 ( )。（A）评价内部控制的设计（B）确定内部控制是否得到执行（C）测试内部控制是否得到一贯执行（D）了解内部控制的程度19 在审计应付账款时，注册会计师最可能重点关注的管理层针对账户余额的认定是( )。（A）存在（B）完整
9、性（C）计价和分摊（D）分类和可理解性20 注册会计师发现被审计单位未将存货抵押给银行的相关信息在财务报表附注中进行披露，其违反的管理层认定是( )。（A）存在（B）发生（C）完整性（D）分类和可理解性21 下列措施中对克服系统选样法缺点没有帮助的是( )。（A）增加随机起点的个数（B）增加样本量（C）按随机原则对总体项目重新排列（D）在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察22 注册会计师通过风险评估程序了解到被审计单位存在实现盈利目标的压力，并存在提前确认营业收入的重大错报风险，下列针对该问题设计的实质性程序中不恰当的是( ) 。（A）必须实施细节测试（B）针对协议的变更询问非财务人员（
10、C）主要使用实质性分析程序（D）函证销售协议的细节条款23 针对下列情形，可能不会被注册会计师判定为被审计单位存在违反法规行为的迹象的是( )。（A）采购价格明显高于或低于市场价格（B）受到监管机构的调查和处罚（C）参与舞弊者的级别很高（D）在没有授权的情况下付款24 通常在审计现场完成以及时发现和解决问题为目的的复核工作是( )。（A）独立复核（B）项目质量控制复核（C）项目负责经理复核（D）项目合伙人复核25 注册会计师没有义务实施的程序是( )。（A）查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷（B）了解被审计单位情况及其环境（C）实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计（D）实施穿行
11、测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行注册会计师审计（单选题）模拟试卷 9 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 期末盘点发现大量存货短缺与雇员舞弊的相关性更高，可能与关联方无关，因此选项 C 是恰当的。2 【正确答案】 A【试题解析】 确定供货商编码是否与供货商主文件中预先批准的供货商匹配的控制属于应用控制，因此选项 A 是恰当的。3 【正确答案】 B【试题解析】 如果注册会计师利用审计过程中获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益就是对保密性原则的违背，因此选项 B 是恰当的。4 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师获取的审计证据如果不相关或不可靠，即便数量很充分也难以取得需
12、要的证明力，因此选项 D 是恰当的。注册会计师获取的审计证据越适当，所需审计证据的数量就越小，因此选项 B 是错误的。5 【正确答案】 C【试题解析】 项目组内部讨论是在承接审计业务后进行的，因此选项 C 是恰当的。6 【正确答案】 C【试题解析】 从发运凭证追查销售发票存根属于顺查法，与完整性认定相关，因此选项 C 是恰当的。7 【正确答案】 D【试题解析】 对于未包括在清单内的关联方应当要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方，因此选项 D 是恰当的。8 【正确答案】 C【试题解析】 董事会对内部控制的态度属于控制环境要素，因此选项 C
13、 是恰当的。9 【正确答案】 C【试题解析】 没有识别出与认定相关的任何控制活动就无法实施也不需再实施控制测试，因此选项 C 是恰当的。10 【正确答案】 B【试题解析】 针对较高的重大错报风险在期中实施控制测试不是有效的应对措施，因此选项 B 是恰当的。11 【正确答案】 D【试题解析】 事务所是否存在过错需要由事务所自己来提出证明，即采用了举证责任倒置原则，因此选项 D 是恰当的。12 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师评估的重大错报风险、审计证据的适当性、对审计项目应提供的保证程度都是影响审计证据充分性的重要影响因素，成本因素虽然也影响审计证据的充分性，但是注册会计师应当在保证审计
14、质量的前提下再考虑审计成本问题，因此选项 A 是恰当的。13 【正确答案】 B【试题解析】 检查性控制通常是事后执行的，因此选项 B 是恰当的。14 【正确答案】 A【试题解析】 由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可以直接执行实质性程序，因此选项 A 是恰当的。15 【正确答案】 A【试题解析】 如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，因此选项 A 是恰当的。16 【正确答案】 D【试题解析】 上一期间存在的错报如果已经更正就不会对本期产生影响，因此选项 D 是恰当的。17 【正确答案】 B【试题解析】 在财务报表审阅
15、中，注册会计师采用的重要性水平应当与财务报表执行审计业务时相同，因此选项 B 是恰当的。18 【正确答案】 C【试题解析】 对内部控制了解的深度是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试，因此选项 C 是恰当的。19 【正确答案】 B【试题解析】 在审计应付账款时，注册会计师最可能重点关注的管理层针对账户余额的认定是完整性，即负债被低估的问题，因此选项 C 是恰当的。20 【正确答案】 C【试题解析】 存货抵押没有披露违反的是完整性认定，因此选项 C 是恰当的。21 【正确答案】 B【试题解析】 系统选样的样本量是确定的，增加样本量不是有效的解决方法，因此选项 B 是恰当的。22 【正确答案】 C【试题解析】 实质性分析程序不能用来应对较为严重的重大错报风险，因此选项C 是恰当的。23 【正确答案】 C【试题解析】 参与舞弊者的级别很高并不是被审计单位违反法规行为的迹象，因此选项 C 是恰当的。24 【正确答案】 C【试题解析】 由项目负责经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动，因此选项 C是恰当的。25 【正确答案】 A【试题解析】 财务报表审计的目的不是查找被审计单位内部控制缺陷，因此选项A 是恰当的。
