1、注册会计师审计（多选题）模拟试卷 5 及答案与解析1 下列事项属于 A 注册会计师编制的重大事项概要的是 ( )。（A）审计过程中识别的重大事项（B）重大事项与重大职业判断的关系（C）重大事项与其他审计工作底稿的交叉索引（D）重大事项的解决过程2 尽管 A 注册会计师在员工福利计划相关负债的计算方面不是专家，但在没有专家帮助的情况下， A 注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作， A注册会计师相关经验的主要来源包括( )。（A）A 注册会计师在向存在相同业务的其他被审计单位提供审计服务时获取的经验（B） A 注册会计师参加过的相关教育或职业发展课程或与拥有相关领域专长人事进行的讨论（
2、C） A 注册会计师与执行过类似业务的注册会计师进行的讨论（D）A 注册会计师与甲公司管理层沟通后得到承诺给予其相关帮助3 下列影响因素中不与样本规模呈正比的影响因素包括( )。（A）总体规模（B）总体变异性（C）可容忍误差（D）预计总体误差4 A 注册会计师在承接鉴证业务时，如果发现鉴证对象不适当会造成对预期使用者的误导，应采取的可能处理方式包括( )。（A）出具保留结论的鉴证报告（B）出具否定意见的鉴证报告（C）出具无法提出结论的鉴证报告（D）考虑解除业务约定5 A 注册会计师识别出甲公司的下列计算机控制中可以防范发运商品后未开具销售发票风险的包括( ) 。（A）发货以后计算机系统根据发运
3、凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票（B）计算机定期打印销售发票（C）计算机系统自动复核连续编号的发票和发运凭证的对应关系（D）复核计算机系统生成的例外报告并调查原因6 涉及承担管理层职责的内部审计服务包括( )。（A）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针（B）指导该客户内部审计员工的工作并对其负责（C）决定应执行来源于内部审计活动的建议（D）代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果7 下列不属于分析程序的有( )。（A）将应收账款明细账与总账进行比较（B）将应收账款本期周转率与上期进行比较（C）将应收账款本期期初余额与上期期末余额进行比较（D）将应收账款期末余额与坏账准备期末余额进行
4、比较8 注册会计师在审计工作底稿中记录的识别特征应具备的特征包括( )。（A）唯一性（B）便于在总体中识别（C）便于重新执行测试（D）便于复核人员的复核9 在确定进一步审计程序的范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。（A）审计程序与特定风险的相关性（B）评估的认定层次重大错报风险（C）计划获取的保证程度（D）可容忍的错报或偏差率10 注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的包括( )。（A）分析定期存款占银行存款的比例（B）函证银行存款余额（C）检查银行对账单（D）检查银行存款收支的正确截止11 注册会计师正在考虑评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序
5、，其中不是用于证实的程序包括( )。（A）复核专家的报告（B）检查已公布的数据（C）向第三方询证（D）与管理层讨论专家报告12 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已经提交给被审计单位，以下处理恰当的包括( )。（A）在下次审计时考虑对审计报告的影响（B）修改审计报告（C）通知管理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出（D）如果没有修改的财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后，利用证券传媒刊登声明13 A 注册会计师应将下列账户的函证对象确定为被审计
6、单位顾客的包括 ( )。（A）应收账款（B）预收账款（C）应付账款（D）预付账款14 A 注册会计师针对甲公司由于产品质量保证而形成的或有负债应当实施的审计程序包括( )。（A）审阅截至审计工作完成日甲公司历次董事会纪要和股东大会会议记录（B）向销售经理进行询问（C）向被审计单位的法律顾问和律师进行函证（D）检查甲公司产品销售合同中附带的产品质量保证条款15 注册会计师在使用重要性水平时，下列目的中，可以实现的有( )。（A）确定与财务报表相关的重大不一致信息是否存在错报（B）确定进一步审计程序的性质、时间和范围（C）决定风险评估程序的性质、时间和范围（D）识别和评估重大错报风险16 在确定重
7、要性水平时，需要确定重要性水平的基准，下列有关重要性水平基准的说法中，正确的有 ( )。（A）以营利为目的的企业，通常会以经常性业务的税前利润或税后净利润的 5作为确定重要性水平的基准（B）对于共同基金公司，注册会计师通常以净资产的 05作为判断重要性水平的基准（C）对于收益不稳定的企业，应该选择以税前利润或税后净利润作为确定重要性水平的基准（D）注册会计师在将净利润作为确定某企业重要性水平的基准时，因情况变化使该单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为重要性水平的基准更加合适17 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则
8、对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，此时适当的防范措施包括( )。（A）降低对该客户的依赖程度（B）实施外部质量控制复核（C）向行业监管机构进行咨询（D）轮换该审计客户的项目合伙人18 根据司法解释，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的情形包括( )。（A）未能合理运用审计准则所要求的审计程序（B）未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论（C）未能按照审计准则进行重要性评估（D）未能按照审计准则进行风险评估19 职业道德守则禁止会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供的内部审计服务包括( ) 。（A）对财务报表相关的内部控制进行审计（B）对财务
9、会计系统进行审计（C）对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露进行审计（D）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针20 注册会计师应当谨慎使用实质性分析程序的情形包括( )。（A）评估的重大错报风险越高（B）预期值的准确性越高（C）计划获取的保证水平越高（D）数据的可靠性越高21 有经验的专业人士应合理了解的内容包括( )。（A）审计准则的要求（B）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（C）被审计单位的经营环境（D）被审计单位的战略和策略22 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )。（A）总体变异性（B）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（C）控制的预期偏差（D）控
10、制的执行频率23 不能作为注册会计师省略存货监盘审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由包括( ) 。（A）存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点（B）注册会计师无法亲临存货盘点现场（C）由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序（D）没有有效的替代程序24 A 会计师事务所的注册会计师正在与 F 公司洽谈 2011 年度财务报表审计业务，根据与前任注册会计师进行沟通的下列情况，可以考虑接受委托的包括( )。（A）前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的信息基本一致（B）前任注册会计师表示被审计单位管理层存在诚信问题（C）被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的请求作出
11、答复，但后任注册会计师通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低（D）前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的更换会计师事务所的原因不符25 下列有关书面声明日期和涵盖期间的陈述中，不正确的包括( )。（A）更新的书面说明只要表明以前期间所作的声明是否发生了变化以及变化的内容，其日期可以晚于审计报告日（B）由现任管理层签署的书面声明只需涵盖其任职期间（C）书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以是同一天（D）管理层不能再对已经签署的书面声明进行更新，书面声明的签署日期也不能再随意变更注册会计师审计（多选题）模拟试卷 5 答案与解析
12、1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引，因此选项 A、C 、D 是恰当的。2 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师的审计不能依赖被审计单位管理层的帮助，因此选项A、B、C 是恰当的。3 【正确答案】 A,C【试题解析】 总体变异性和预计总体误差与样本规模呈正比，因此选项 A、C 是恰当的。4 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 如果鉴证对象不适当会造成对预期使用者的误解，就应当视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告；在适当的情况下，注册会计师还可以考虑解除业务约定。因此选项
13、A、B、D 是恰当的。5 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 复核例外报告并调查原因属于人工控制，因此选项 A、B 、C 是恰当的。6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 所有选项都属于涉及管理层职责的内部审计服务。7 【正确答案】 A,C【试题解析】 将应收账款明细账与总账进行比较、将应收账款本期期初余额与上期期末余额进行比较属于期末余额的细节测试，不属于分析性程序，因此选项A、C 是恰当的。8 【正确答案】 A,B【试题解析】 识别特征应具有唯一性，便于在总体中识别，因此选项 A、B 是恰当的。9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 所有项目都应当考虑，因此选项 A、B 、C
14、、D 是恰当的。10 【正确答案】 B,C【试题解析】 函证银行存款余额和检查银行对账单可以验证银行存款的存在性，因此选项 C、D 是恰当的。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 都是评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序，但只有选项 B、C 是用于证实的程序，因此选项 A、D 是恰当的。12 【正确答案】 C,D【试题解析】 在下次审计时考虑对审计报告的影响以及修改审计报告都不是恰当的处理，因此选项 C、D 是恰当的。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 应收账款和预付账款是与被审计单位顾客有关的账款，确定的函证对象应该是被审计单位的顾客，因此选项 A、D
15、 是恰当的。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 向法律顾问和律师函证更有助于发现未决诉讼，因此选项A、B、D 是恰当的。15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 确定与财务报表相关的重大不一致信息是否存在错报不是确定重要性的目的，因此选项 B、C、D 是恰当的。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于收益不稳定的企业或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准是不合适的，因此选项 A、B 、D 是恰当的。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，轮换该审计客户的项目合伙人不是适当的防范
16、措施，因此选项A、B、C 是恰当的。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 注册会计师未遵循审计准则是判断是否构成过失的标准，审计准则并没有要求注册会计师寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论，因此选项B 是不恰当的。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述内部审计服务均是职业道德守则禁止的，因此选项A、B、C、D 是恰当的。20 【正确答案】 A,C【试题解析】 评估的重大错报风险越高，计划获取的保证水平越高，注册会计师越需依赖细节测试，而非实质性分析程序，因此选项 A、C 是恰当的。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 有经验的专业人士是未曾接触具体审计项目和被审
17、计单位的人士，因此选项 A、B、C 是恰当的。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 总体变异性与控制测试无关，因此选项 B、C 、D 是恰当的。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 所有事项都不能作为合理理由，因此选项 A、B 、C、D 是恰当的。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 如果前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的信息基本一致，被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的请求作出答复，但后任注册会计师通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低，后任注册会计师可以考虑接受委托，因此选项 A、C 是恰当的。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以是同一天，因此选项 A、B、D 是恰当的。
