1、注册会计师审计（多选题）模拟试卷 7 及答案与解析1 在出具审计报告前，A 注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括 ( )。（A）确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员（B）与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项（C）在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告（D）确定审计工作底稿的归档时间2 A 注册会计师正在评价专家工作所使用的重要假设和方法，下列专家使用的假设和方法中，A 注册会计师可以判定具有相关性和合理性的包括 ( )。（A）在专家的专业领域得到普遍认可（B）与适用的财务报告编制基础的要求不一致（C）依赖于对专家自己开发模型的应用（D）与管理层所使用的假设和方
2、法相一致3 为了测试控制运行的有效性，注册会计师通常会从各种不同的技术中进行选择，包括( )。（A）询问（B）函证（C）重新执行（D）比较4 A 注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括 ( )。（A）甲公司信息技术对审计程序的影响（B）审计项目组成员的工作分工（C）分析程序将要使用的财务比率（D）控制测试执行的时间5 下列对注册会计师普通过失和重大过失的判定标准中，正确的包括( )。（A）注册会计师未发现财务报表中存在的单个重大错报可能被判定为重大过失（B）注册会计师未发现财务报表中存在的多处非重大错报可能被判定为普通过失（C）在内部控制不健全的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存
3、在的重大错报可能被判定为重大过失（D）在内部控制表面上有效但实质上失效的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报可能被判定为普通过失6 ABC 会计师事务所向非公众利益实体审计客户提供的下列评估业务会对审计业务独立性构成威胁的包括( )。（A）评估服务的目的是帮助客户履行纳税申报义务（B）评估的结果对被审计单位财务报表具有重大影响（C）评估结果涉及高度的主观性（D）评估服务采用了权威的评估方法和指南7 分析程序用于审计计划阶段时，其主要目的在于( )。（A）减少细节测试的工作量（B）对财务报表整体的合理性进行最终把握（C）用作风险评估程序以了解被审计单位及其环境（D）识别存在潜在重大
4、错报风险的领域8 下列情形属于特别风险的有( )。（A）数据收集和处理涉及很少的人工成分（B）交易处理涉及复杂的计算（C）管理层更多地介入会计处理（D）财务信息的计量包含更多的主观成分9 注册会计师针对被审计单位按月向客户寄送对账单这一控制活动应当执行的控制测试包括( )。（A）清点对账单（B）观察指定人员寄送对账单（C）检查客户复函档案（D）检查管理层审阅记录10 下列与机会相关的舞弊风险因素中表明存在编制虚假财务报告类舞弊行为的包括( )。（A）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时（B）贪污收入款项（C）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项（D）篡改与重大或异常交易相
5、关的会计记录和交易条款11 集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型的影响因素包括( )。（A）集团层面控制运行的有效性（B）组成部分是否对集团具有财务重大性（C）通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动（D）组成部分是新设立的还是收购的12 注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较信息已经恰当调整和披露的情形包括( )。（A）管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告（B）管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告（C）管理层更
6、正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告（D）比较信息已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况做了充分披露13 A 注册会计师向被审计单位就积极式函证与消极式函证区别的下列解释中，不正确的包括( ) 。（A）被询证者同意询证函列示信息时是否必须回函（B）被询证者不同意询证函列示信息时是否必须回函（C）被询证者是否在任何情况下都必须回函（D）被询证者是否在任何情况下都不需要回函14 A 注册会计师可能考虑解除业务约定的情形包括 ( )。（A）对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑（B）对管理层书面声明中的承诺或贯彻执
7、行存在疑虑（C）书面声明与其他审计证据不一致（D）管理层拒绝提供书面声明15 下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有( ) 。（A）关键管理人员离职且无人替代（B）失去主要市场、特许权、主要供应商（C）存在对外巨额担保等或有事项引发的或有负债（D）因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失16 A 注册会计师针对甲公司销售交易记录是否及时而实施的控制测试包括 ( )。（A）检查尚未开具收款账单的发货（B）将销售交易登记入账的日期与发货凭证的日期比较核对（C）检查尚未登记入账的销售交易（D）检查发货单和销售发票存根上内部核查的标记17 被审计单位某项
8、应用控制由计算机自动执行，且在 2012 年度未发生变化。A 注册会计师测试该项控制在 2012 年度运行有效性时，正确的做法有( )。（A）同时考虑信息技术一般控制运行有效性（B）利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 2012 年度运行有效性的重要审计证据（C）确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同（D）一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围18 注册会计师保管客户资金和其他资产可能会导致不利影响的职业道德基本原则包括( )。（A）保密（B）客观公正性（C）专业胜任能力和应有的关注（D）良好的职业行为19 有关注
9、册会计师在执行审计业务中责任的下列陈述中，恰当的有( )。（A）确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（B）按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见（C）对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担直接责任（D）如果在审计过程中存在过失和疏忽，对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担连带责任20 注册会计师发出的积极式函证如果未收到回函时的恰当处理方式包括( )。（A）再次寄发询证函（B）重新选择函证对象（C）实施替代审计程序（D）考虑与被询证者联系要求对方做出回应21 注册会计师了解被审计单位所处行业的目的包括( )。（A）了解被审计单位在所处行业中的地位（B）了解被审计单位所处行业
10、的会计准则（C）了解被审计单位所处行业的业务性质（D）了解被审计单位所处行业的监管程度22 如果被审计单位采用交款提货销售方式，注册会计师应当着重检查的内容包括( )。（A）是否收到货款或取得收取货款的权利（B）发票账单和提货单是否已经交付购货单位（C）商品是否已经发出（D）是否存在开具假发票、虚列购货单位的情况23 注册会计师对于具有漫长制造过程存货的关注点主要包括( )。（A）递延成本（B）预期发生成本（C）未来市场波动对当期损益的影响（D）技术进步的影响24 A 会计师事务所的注册会计师正在与 F 公司洽谈 2012 年度财务报表审计业务，根据与前任注册会计师进行沟通的下列情况，应当拒绝
11、接受委托的包括( )。（A）前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的更换会计师事务所的原因不符（B）前任注册会计师表示与被审计单位在会计、审计问题上存在重大意见分歧（C）被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的请求作出答复（D）前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的信息基本一致25 注册会计师应当在审计报告的注册会计师责任段中列示的内容包括( )。（A）注册会计师是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见（B）审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据（C）注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础（D）注册会计师审计的目的包
12、括对内部控制的有效性发表审计意见注册会计师审计（多选题）模拟试卷 7 答案与解析1 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 60 天内，不需项目合伙人确定，因此选项 A、B、C 是恰当的。2 【正确答案】 A,D【试题解析】 如果与适用的财务报告编制基础的要求不一致，或者依赖于对专家自己开发模型的应用，注册会计师都不能判定其为相关和合理的假设，因此选项A、D 是恰当的。3 【正确答案】 A,C【试题解析】 询问和重新执行属于控制测试程序，因此选项 A、C 是恰当的。4 【正确答案】 A,B【试题解析】 具体执行的审计程序类型和时间属于具体审计计划的内容，因
13、此选项 A、B 是恰当的。5 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 如果财务报表中存在单个重大错报，注册会计师运用常规审计程序通常应当发现，但由于工作疏忽未能将重大错报查出，则很有可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表中存在多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，会使财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师在法律诉讼中则有可能被界定为普通过失，因为常规审计程序发现多处较小错报事项的概率较小。注册会计师对财务报表项目的实质性测试是以对内部控制的研究和评价为基础的。如果内部控制不太健全，注册会计师应当扩大实质性测试的范围，这样通常就可以发现由此造成的财务报
14、表中的重大错报，如果未能查出则在法律诉讼中就有可能被解释为重大过失，因为没有查出错报说明注册会计师在明知内部控制不健全的情况下，没有遵循审计规范的要求扩大实质性测试的范围。相反，如果内部控制从表面上看非常健全，但由于其固有的局限性导致设计良好的内部控制实质上是失效的，由于查出这种错报的可能性相对较小，因此注册会计师在法律诉讼中有可能被判定为没有过失或具有普通过失。6 【正确答案】 B,C【试题解析】 如果评估的结果对被审计单位财务报表具有重大影响或者评估结果涉及高度的主观性，将会对审计业务的独立性构成威胁，因此选项 B、C 是恰当的。7 【正确答案】 C,D【试题解析】 分析程序用于审计计划阶
15、段时，其主要目的在于用作风险评估程序以了解被审计单位及其环境，识别存在潜在重大错报风险的领域，因此选项 C、D是恰当的。8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 数据收集和处理涉及更多的人工成分才属于特别风险，选项B、C、D 是恰当的。9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 清点对账单只能了解对账单的内容，不能确定是否按月寄送对账单，因此选项 B、C、D 是恰当的。10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 贪污收入款项是与侵占资产相关的舞弊风险因素，因此选项A、C、D 是恰当的。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 所有选项都是影响因素，因此选项 A、B 、C、D 是恰当的。12
16、 【正确答案】 B,D【试题解析】 如果管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告；或者比较信息已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况做了充分披露，注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告，因此选项 B、D 是恰当的。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 积极式函证与消极式函证的区别在于如果被询证者同意询证函列示信息时是否必须回函，因此选项 B、C、D 是恰当的。14 【正确答案】 A,B【试题解析】 如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题；如果管理层拒绝提供书面声明，注册会
17、计师应当签发无法表示意见审计报告，因此选项 A、B 是恰当的。15 【正确答案】 A,B【试题解析】 存在对外巨额担保等或有事项引发的或有负债属于财务方面的因素，因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失属于其他方面的因素，因此选项A、B 是恰当的。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对凭证上日期的比较核对属于交易的实质性程序，因此选项A、C、D 是恰当的。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对自动控制的测试范围与对人工控制的测试范围应该有所不同，因此选项 A、B、D 是恰当的。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 注册会计师保管客户资金和其他资产可能会导致对客观公正和良好职
18、业行为道德基本原则的不利影响，因此选项 B、D 是恰当的。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报是管理层的责任，管理层应对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担直接责任，因此选项B、D 是恰当的。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 重新选择函证对象是不恰当的处理方式，因此选项 A、C 、D 是恰当的。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师了解被审计单位所处行业的目的包括了解被审计单位在所处行业中的地位、了解被审计单位所处行业的会计准则、业务性质和监管程度，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 采用交款提货销售方式无须检查商品是否已经发出，因此选项A、B、D 是恰当的。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 技术进步与具有漫长制造过程的存货关系不大，因此选项A、B、C 是恰当的。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 如果前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的信息基本一致，后任注册会计师可以考虑接受委托，因此选项 A、 B、C 是恰当的。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师会考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见，因此选项 A、B 、C 是恰当的。
