1、注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷 1 及答案与解析1 下列说法中正确的是( )。（A）采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（B）采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款（C）采购部门的采购入员 A 负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性 ”认定相关2 注册会计师向银行函证，最有可能获取的审计证据是( )。（A）固定资产的报废或毁损情况（B）固定资产的入账价值情况（C）固定资产的抵
2、押情况（D）固定资产的投保情况3 为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是( )。（A）对固定资产实施监盘程序（B）检查固定资产的所有权归属（C）以实地为起点，追查至固定资产的明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例4 X 公司 2013 年度在经营形势、内部管理方面相比 2012 年没有发生重大变化，且未发生重组行为。A 注册会计师在对 X 公司 2013 年度累计折旧进行审计时，拟结合固定资产项目的审计，测试本年度计提折旧费用的整体合理性。A 注册会计师实施的下列审计程序中，难以实现上述审计目标的是( )。（A）根
3、据各月固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用（B）根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用（C）计算本年度折旧费用与固定资产原值的比例，并与上年度进行比较（D）复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对5 下列各项中，不能实现应付账款存在认定审计目标的是( )。（A）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证（B）选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款（C）检查应付账款长期挂账的原因（D）从应付账款明细账追查至相关原始凭证6 在一个内部控制健全的企业，标志着采购交易轨迹的起点，同时能够证明有关采购交易“发生 ”认定的单据是 ( )。（A）请购单（B）订
4、购单（C）验收单（D）付款凭单7 与“定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制付款凭单” 直接相关的认定是( ) 。（A）采购交易的发生（B）采购交易的完整性（C）应付账款余额的存在（D）应付账款余额的计价和分摊8 “订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账” ，这一关键内部控制针对的控制目标是( ) 。（A）已发生的采购交易均已记录（B）所记录的采购交易估价正确（C）所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务（D）采购交易的分类正确9 A 注册会计师正在审计 B 公司 2013 年度财务报表，其执行的下列控制测试中，与采购交易“ 发生” 认定相关的是 ( )。（A）检查付款凭单后
5、是否附有完整的相关单据（B）检查订购单连续编号的完整性（C）检查针对计算准确性进行内部核查的核查标记（D）检查工作手册和会计科目表10 下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是( )。（A）因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款（B）在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证（C）应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额（D）对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证11 下列有关实地检查重要固定资产的说法中，不正确的是( )。（A）实地检查的重点是本期新增加的固定资产（B）首次接受审计的情况下，检查范围
6、应适当扩大（C）必须对被审计单位现有的固定资产进行全面检查（D）以实地为起点，追查至固定资产明细账，可以获取完整性认定相关的审计证据12 审计固定资产减少的目的是( )。（A）本年新增加固定资产是否真实（B）有无未入账的采购（C）固定资产有无高估（D）闲置固定资产是否存在出租的情况13 A 注册会计师负责审计 W 公司 2013 年度财务报表，其执行的以下审计程序中，最有可能获取与固定资产完整性相关的审计证据的是( )。（A）观察经营活动，并将固定资产本期余额和上期余额进行比较（B）询问被审计单位的管理层和生产部门（C）以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账（D）以固定资产明细账为起点，追
7、查至固定资产实物14 A 注册会计师负责审计 W 公司 2013 年度财务报表，在向生产人员询问的过程中，最有可能获取到的审计证据是( )。（A）固定资产的抵押情况（B）固定资产的投保及其变动情况（C）固定资产的报废或毁损情况（D）固定资产折旧的计提情况15 甲注册会计师负责 A 公司 2013 年度财务报表审计，下列能够证实应付账款完整性的审计程序有( ) 。（A）检查订购单、验收单等原始凭证，追查至应付账款明细账（B）从应付账款明细账选取大额应付账款进行函证（C）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理（D）检查资产负债表日已经偿付
8、的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付16 为合理保证已发生的采购交易均已记录，需要设置的关键内部控制有( )。（A）请购单均经事先连续编号（B）订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账（C）验收单均经事先连续编号并登记入账（D）应付凭单均经事先连续编号并已登记入账17 注册会计师对被审计单位的采购业务进行期末截止测试，可以实施的审计程序包括( )。（A）实地观察（B）监盘存货（C）比较购货发票上的日期与采购明细账中的日期（D）比较验收单上的日期与采购明细账中的日期18 注册会计师对固定资产的取得和处置实施控制测试，重点应审查( )。
9、（A）固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异（B）固定资产的取得和处置是否经过授权批准（C）是否正确划分资本性支出和收益性支出制度（D）与固定资产取得和处置相关的项目，如应付账款、营业外收支等的会计记录的适当性19 下列情形中，表明存在重大错报风险的有( )。（A）对已全额计提减值准备的固定资产停止计提折旧（B）对更新改造而停止使用的固定资产照提折旧（C）对大修理而停止使用的固定资产停止计提折旧（D）对闲置的固定资产停止计提折旧20 在采购与付款循环中，不相容岗位包括( )。（A）请购与保管（B）询价与确定供应商（C）采购与验收（D）付款审批与付款执行21 下列各项中，可以用来寻找未记录的
10、负债的有( )。（A）复核供应商付款通知和供应商对账单，获取发票被遗失或未计人正确的会计期间的证据（B）调查关于订购单、商品验收单和发票不符的例外报告（C）询问期末已签署但尚未寄出的支票（D）复核资本预算和董事会会计纪要，获取是否存在承诺和或有负债的证据22 针对固定资产的所有权或者控制权目标，注册会计师通常实施检查程序，下列相关说法中正确的有( )。（A）对于外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定（B）对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件（C）对融资租人的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁
11、（D）对于汽车等运输设备，应验证有关运营证件23 注册会计师对被审计单位付款交易执行截止测试的程序包括( )。（A）确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录（B）选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计人正确的会计期间（C）追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付（D）询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期转回，计人下一会计期间24 被审计单位融资租人的固定资产占有相当大的比例，注册会计师应当执行的审计程序包括( ) 。（A）检查融资租赁协议（B）确定租赁是否符合融资租赁的条件（C）复核租赁的折现率是否合理（
12、D）检查融资租人的固定资产折旧方法是否合理25 对于函证未回函的应付账款重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。可以采用的替代审计程序有( )。（A）检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付（B）检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性（C）针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付（D）分析该项目各月月末的变动情况，判断其是否合理26 下列审计程序中，能够实现应付账款完整性认定审计目标的有( )。（A）检查长期挂账的应付账款（B）函证零余额的应付账款（C）从应付账款明细账追
13、查至相关原始凭证（D）检查连续编号的验收单有无漏号27 下列各项中，可以用来检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有( )。（A）检查债务形成的相关原始凭证（B）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期（C）检查资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关付款凭证（D）检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料28 下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的有( )。（A）企业的资本预算只有经过董事会等高层机构批准方可生效（B）所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可（C）负责工程项目可行性研究的人员同时对项目进行决策（D）财务人员根据经验区分
14、固定资产的资本性支出和收益性支出29 下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有( )。（A）重大错报风险评估为高（B）实质性分析程序显示出未预期的趋势（C）对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析（D）需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 A 注册会计师首次接受委托，负责审计甲上市公司 2013 年度财务报表。A 注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的审计证据。 要求：假定不考虑其他条件，就下表给
15、出的固定资产原值期初余额的相关认定，逐项指出 A 注册会计师实施的上述程序是否可以获得充分、适当的审计证据；如果不能够获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。30 注册会计师在对昌盛公司 2013 年度财务报表进行审计时，通过分析程序对固定资产进行审计，发现本年度固定资产比上年度有显著增长。昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为：(1)根据经营需要，融资租人大型设备一台；(2)自建办公楼完工转入固定资产。根据上述情况请回答：31 根据昌盛公司的情况，注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?32 对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的?为什么
16、?33 为证实融资租入固定资产的真实性，注册会计师应实施哪些审计程序?34 为证实自建办公楼的所有权，注册会计师应实施哪些审计程序?35 为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务，注册会计师应实施哪些审计程序?注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，询价和确定供应商是不相容职务，要进行分离；选项 B，采购合同的订立与执行属于不相容职务；选项 C，采购与验收属于不相容职务；选项 D，如果存在未经授权的采购、盗用商品或是无关人员随便可以接触商品，会使得账面记录比实际要多，与“存在”认定相关。【知识模块】 采购与付款循环的审计2
17、【正确答案】 C【试题解析】 在向银行函证时，发送的银行询证函中包含“担保”事项的函证，即本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保以及贵行向本公司提供的担保，通过这些事项的函证情况，可以获知固定资产的抵押情况，但是银行询证函中并不包括对固定资产报废、毁损、入账价值、投保情况的证实。【知识模块】 采购与付款循环的审计3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，实现权利和义务认定；选项 C，实现完整性认定；选项 D属于分析程序，对于存在认定有一定作用，但是效果没有监盘程序好。【知识模块】 采购与付款循环的审计4 【正确答案】 D【试题解析】 复核折旧费用的分配情况无助于测试折旧费用计提的合
18、理性。【知识模块】 采购与付款循环的审计5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 与完整性认定相关。通过检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额的有关凭证，只能有两种可能，一是这笔应付账款贷方发生额应当记录在审计年度，如果这样说明应付账款完整性认定有错；另一种情况是这笔应付账款本来就应该记录在资产负债表日后，这就证明这笔应付账款在审计年度中的完整性没有错。可见，“检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的有关凭证”与应付账款完整性有关。【知识模块】 采购与付款循环的审计6 【正确答案】 A【试题解析】 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的单据之一，也是采购交易轨迹的起点。【知识模块】 采
19、购与付款循环的审计7 【正确答案】 B【试题解析】 验收单的顺序编号，保证对每笔采购交易都编制了凭单，这本身就是从源头上对完整记录的一种保障。【知识模块】 采购与付款循环的审计8 【正确答案】 A【试题解析】 要求订购单连续编号并将完成的采购登记要求，这样就可能通过漏号发现未登记的采购交易，并及时更正，这样就有助于达到“已发生的采购交易均已记录”的内部控制目标。【知识模块】 采购与付款循环的审计9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，与完整性认定相关；选项 C，与准确性认定相关；选项D，与分类认定相关。【知识模块】 采购与付款循环的审计10 【正确答案】 B【试题解析】 如果控制风险较高，
20、某应付账款明细账户金额较大，应考虑进行应付账款的函证。【知识模块】 采购与付款循环的审计11 【正确答案】 C【试题解析】 实地检查的重点是本期新增加的固定资产，有时，检查范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。检查范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断，并不要求注册会计师对被审计单位现有的固定资产进行全面检查。【知识模块】 采购与付款循环的审计12 【正确答案】 C【试题解析】 有的被审计单位在全面清查固定资产时，常常会出现固定资产账存实亡的现象，审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理，应对固定资产高估的风
21、险。【知识模块】 采购与付款循环的审计13 【正确答案】 C【试题解析】 顺查(以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账)有助于实现完整性目标。选项 A，注册会计师能够获取固定资产增减变动的审计证据；选项B，通过询问得到的口头证据不能直接证明固定资产的完整性；选项 D，逆查( 以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物)有助于实现存在目标。注意，所谓顺查逆查，是针对业务流程的先后顺序而言的，顺着业务流程查就是顺查，逆着业务流程查就是逆查。【知识模块】 采购与付款循环的审计14 【正确答案】 C【试题解析】 询问被询问人了解的事项才有助于获取审计证据，生产人员直接接触生产用设备等固定资产，因此
22、了解固定资产报废或毁损的情况。【知识模块】 采购与付款循环的审计15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，函证应付账款针对的是存在认定。【知识模块】 采购与付款循环的审计16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 由于企业内很多部门都可以填列请购单，所以不便事先统一编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。【知识模块】 采购与付款循环的审计17 【正确答案】 C,D【试题解析】 截止测试的目标是确定入账日期是否正确。选项 A，实地观察无法确认入账日期是否正确；选项 B，针对的是存货的存在认定，对证实存货完整性以及权利和义务认定也有帮助，但无助于实现截
23、止测试的目标。【知识模块】 采购与付款循环的审计18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于实质性程序。【知识模块】 采购与付款循环的审计19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，对更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧；选项C，对大修理而停止使用的固定资产应照提折旧；选项 D 对闲置的固定资产应照提折旧。【知识模块】 采购与付款循环的审计20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 请购入与被请购资产的保管人可以是同一人。采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
24、【知识模块】 采购与付款循环的审计21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 用来检查付款交易是否应该计入下期，而不是寻找未记录的负债。【知识模块】 采购与付款循环的审计22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 采购与付款循环的审计23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 是针对采购交易的截止程序。【知识模块】 采购与付款循环的审计24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 采购与付款循环的审计25 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款，那么就不会体现在资产负债表日的余额中，函证不包括该部分金额，该程序就不会是函
25、证的替代程序；选项 D，分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。【知识模块】 采购与付款循环的审计26 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 实现的是应付账款存在认定的审计目标。【知识模块】 采购与付款循环的审计27 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 采购与付款循环的审计28 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C，项目建议、可行性研究与项目决策三个职责要相互分离；选项 D，企业应当制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准，而不能仅靠财务人员的主观判断。【知识模块】 采购与付款循环的审计29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除上述四个选项外，还
26、有一种情形也需要注册会计师考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：需要为有些项目单独出具审计报告。【知识模块】 采购与付款循环的审计一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 【知识模块】 采购与付款循环的审计【知识模块】 采购与付款循环的审计31 【正确答案】 注册会计师应将下列两方面作为审计重点领域：本年新增固定资产是否存在、是否为被审计单位拥有、计价是否正确；本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。【知识模块】 采购与付款循环的审计32 【正确答案】 对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序不是必需的，在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序
27、直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据，在实施阶段是“任意选择” 的，既可使用，也可不用。分析程序在风险评估阶段、总体复核阶段的使用则是必需的。【知识模块】 采购与付款循环的审计33 【正确答案】 复核融资租赁协议，确定是否符合融资租赁条件；向提供融资租赁设备的租赁公司函证；对融资租赁资产实施监盘程序。【知识模块】 采购与付款循环的审计34 【正确答案】 审阅昌盛公司与建筑公司的建造合同；获取办公楼的产权证明；获取办公楼的保险单据；获取办公楼的财产税单。【知识模块】 采购与付款循环的审计35 【正确答案】 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确；检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确；检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确；检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确；检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。【知识模块】 采购与付款循环的审计
