1、注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷 2 及答案与解析1 甲公司针对材料采购业务制定的以下内部控制中，可能不存在缺陷的是( )。（A）考虑到多个部门使用纸质请购单，请购单没有连续编号（B）对于经批准的请购单，随机指定职员负责询价并确定供应商（C）验收入员出差期间，验收业务由采购部门人员代为执行（D）如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续2 在计算机信息系统下，为防止在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购，下列措施中，最有效的是( )。（A）验收入员将收到商品的情况录入采购入库通知单，并与订购单比对（B）当仓库索取订购单核对所收货物时，由计算机生成连续编号的采购入库
2、通知单（C）计算机定期打印没有相应供应商发票的采购入库通知单的完整清单（D）由计算机比对订购单、采购入库通知单和供应商发票，只有比对一致才能入账3 下列情况中，最可能表明采购交易完整性认定存在重大错报风险的是( )。（A）验收单编号不连续（B）供应商名称与代码不匹配（C）出现重复的验收单（D）订购单与验收单不符4 下列控制偏差中，最可能表明与采购交易相关的期末账户余额违反存在认定的是( )。（A）卖方发票的数量与订购单不一致（B）出现编号相同的卖方发票（C）应付账款与卖方发票金额不一致（D）所验收的商品存在质量缺陷5 对于被审计单位存在的长期挂账的应付账款，注册会计师通常不会怀疑管理层( )。
3、（A）利用应付账款隐瞒利润（B）可能与供应商发生了纠纷（C）利用应付账款隐瞒成本（D）因债权人破产而无法支付6 被审计单位拟于 2016 年初以账面价值的 50出售一套长期闲置的生产设备。在实施实物检查程序后，注册会计师最应当关注 2015 年度财务报表中固定资产项目( )认定的重大错报风险。（A）存在（B）完整性（C）权利和义务（D）计价和分摊7 以下审计程序中，最有可能证实应付账款完整性的是( )。（A）从应付账款明细账追查至验收单（B）从验收单追查至原材料明细账（C）向供应商函证应付账款（D）从供应商对账单追查至应付账款明细账8 注册会计师通过计算 2015 年度毛利率并与以前期间比较，
4、最难以发现下列( )项目中存在的错报。（A）营业收入（B）应收账款（C）营业成本（D）应付账款9 以下审计程序中，与应付账款计价和分摊认定最相关的是( )。（A）检查外币应付账款的折算是否正确（B）检查是否存在借方余额的应付账款（C）要求财务负责人解释应付账款长期挂账的原因（D）从应付账款借方追查到银行存款日记账的贷方10 固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下风险应对审计策略，其中最可能正确的是( ) 。（A）因上年度与固定资产相关的内部控制难以信赖，本次审计不再依赖该控制（B）因上年度审计时已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产（C）因上年度已索取全部固定资产权属证明，本次审计不再
5、检查固定资产所有权（D）因上年度已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限11 注册会计师为应对新增固定资产的存在认定的重大错报风险而获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。（A）固定资产的卖方发票（B）固定资产的实物检查记录（C）固定资产的账簿记录（D）固定资产的折旧计提情况12 注册会计师最宜结合( )情况证实是否存在未入账应付账款。（A）检查营业收入的确认（B）检查验收单（C）检查营业成本的计算（D）函证应收账款13 下列各项固定资产中，注册会计师通过审核采购发票、采购合同可以确认被审计单位是否拥有所有权或控制权的是( )。（A）外购的机器设备（B）办公大楼和厂房
6、（C）外购的运输设备（D）融资租入的设备14 X 公司某项固定资产因更新改造而停止使用并停止计提折旧。注册会计师对此形成的以下审计结论中，正确的是( )。（A）建议计提减值准备（B）建议补提累计折旧（C）建议贷记固定资产（D）建议贷记在建工程15 针对被审计单位存在的下列情况，注册会计师需要提请管理层进行调整的是( )。（A）因可收回金额回升而转回已计提的固定资产减值准备（B）在固定资产补提减值准备的同时调增资产减值损失（C）因固定资产可收回金额低于账面价值而计提减值准备（D）固定资产补提减值准备后重新确定计提的累计折旧16 注册会计师审计在建工程项目时发现的下列情况中，需要建议被审计单位调整
7、的是( )。（A）将在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本（B）对停建且预计未来 3 年内不会重新开工建设的在建工程计提减值准备（C）将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目（D）将因正常原因发生毁损的金额减去残值和保险赔款后的净损失计入营业外支出17 下列有关采购交易的内部控制中，不存在缺陷的有( )。（A）开具付款凭证后注销付款凭单，以防止重复付款（B）请购单、订购单、验收单一应俱全并附在付款凭单后（C）采购须经适当级别的管理人员批准（D）对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查18 被审计单位没有对下列各组与采购交易相关的职责实施分离。
8、其中，构成控制缺陷的有( )。（A）提出请购与审批请购单（B）询价与确定从哪家供应商采购（C）采购合同的订立与审批（D）批准请购与批准付款凭单19 甲公司 2015 年度开始实施谁采购、谁验收的新采购制度。注册会计师可能据此将( )的重大错报风险评估为高水平。（A）应付账款存在认定（B）应付账款完整性认定（C）存货存在认定（D）存货计价和分摊认定20 如果注册会计师怀疑管理层有高估利润的动机，应当将下列( )的重大错报风险评估为高水平。（A）低估管理费用（B）低估应付账款（C）高估财务费用（D）高估应付票据21 甲公司固定资产期末账户余额与期初基本一致，但本期计提折旧比上年度明显减少，且甲公司
9、管理层无法给出合理解释。对此，注册会计师应当认为甲公司存在下列( )方面的重大错报风险。（A）少提累计折旧（B）高估固定资产（C）多提累计折旧（D）低估固定资产22 当出现下列( ) 情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。（A）重大错报风险评估为高水平（B）实质性分析程序显示出未预期的趋势（C）需要在财务报表中单独披露的金额很可能存在错报（D）仅实施实质性程序无法将检查风险降低到可接受水平23 检查供应商对账单与应付账款明细账是否一致，可能应对应付账款( )认定的重大错报风险。（A）存在（B）完整性（C）分类（D）计价和分摊24 以下各项审计程序中，有助于发现 2
10、015 年末未入账应付账款的有( )。（A）从 2015 年度接近年末开具的验收单追查到库存现金、银行存款日记账及应付账款明细账（B）确定 2015 年度的主要供应商名单，以积极的方式函证，要求提供被审计单位欠款的详细信息（C）检查 2016 年初库存现金、银行存款日记账的贷方记录，核实付款原因并检查卖方发票（D）检查 2016 年初一段时间应付账款贷方发生额的相应凭证，确认入账时间是否正确25 为应对应付账款完整性认定的重大错报风险，注册会计师通常结合以下( )项目实施实质性分析。（A）营业收入（B）存货（C）营业成本（D）股本26 注册会计师对固定资产实施实地检查程序后，选择毁损情况严重的
11、固定资产追查到管理层提供的固定资产分类汇总表及固定资产减值准备明细表，可以发现固定资产( ) 认定的重大错报风险。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利和义务27 下列有关应付账款的实质性程序中，属于必要审计程序的有( )。（A）向供应商函证应付账款（B）检查应付账款是否计入了正确的会计期间（C）实施实质性分析程序（D）检查应付账款是否在财务报表中恰当列报28 注册会计师获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表、确定固定资产的分类正确并与总账数和明细账合计数核对相符后，应结合( )科目与报表数核对是否相符。（A）累计折旧（B）减值准备（C）更新改造（D）在建工程一、简答题请根据题目要求
12、回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 A 注册会计师对 X 股份有限公司 2015 年度财务报表进行审计。该公司提供的未经审计的 2015 年度财务报表附注资料的部分内容如下(金额单位：人民币万元)： 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的 X 公司环境及若干具体情况。部分内容摘录如下。 (1)2015 年末，某汽车制造厂家大幅降低某款运输车辆的售价。X 公司购置了 450 万元的运输工具，并淘汰了原有运输车辆中大约三分之一接近使用年限的老旧车辆。(2)X 公司生产车间的一个附属设施由于不符合新的生产技术的要求，于 2015 年 8 月被拆除。但 X 公司 8 月份
13、仍然对该项附属设施计提了折旧。(3)X 公司现有的通用设备的预计使用年限均为 9 年，预计残值率约为10。除 2015 年第一季度陆续增加的 1158 万元设备外，其余设备都是 2011 年初为适应技术升级而整体购置的。(4)X 公司的专用设备是 3 年前购置的。2015 年，X 公司在不影响生产使用的情况下耗资 3800 余万元对部分专用设备进行了为期 4个月的更新改造。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了 X 公司未经审计的财务资料。部分内容摘录如下。要求：请运用专业判断，必要时运用实质性分析程序，指出上述附注内容中是否存在或可能存在重大错报风险，并简要说明理由，并指出违反的相关认
14、定。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 2014上市公司甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013 年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为 200 万元。资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：(3)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A 注册会计
15、师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。要求：针对资料三具体审计计划的第(3)项，指出是否存在不恰当之处。如存在，请简要说明理由。31 2012甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事日用消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。 2011 年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的 5，即 500 万元。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2011年度，甲公司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司适当增加部分新供应商，供应商数量由 2010 年末的 40 家增加到 2011 年
16、末的 45 家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据。部分内容摘录如下：要求： 针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用)的哪些认定相关。31 2012甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事日用消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计
17、甲公司 2011 年度财务报表。 2011 年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的 5，即 500 万元。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (3)2010年 12 月 31 日，甲公司采购的金额为 800 万元的原材料已入库，但因未收到供应商发票，未确认应付账款。A 注册会计师在审计甲公司 2010 年度财务报表时，提出了相应的审计调整建议，甲公司予以采纳。 资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三： A 注册会计师在工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录
18、如下： (1)对于 2011 年度新增的供应商，检查相关的审核批准手续是否按规定执行。 (2)从 2011 年度应付账款一发票已收明细账贷方发生额中选取 60 笔采购交易，测试三单(订购单、入库验收单和供应商发票)核对控制的运行是否有效，并检查订购单是否得到适当地批准。 (3)获取 2011 年 12 月 31 日应付账款一发票未收账户明细清单，与相关订购单和入库验收单进行核对。 (4)获取 2011 年 12 月和2012 年 1 月的原材料入库记录，抽样检查相关的应付账款是否计入正确的期间。 要求：32 针对资料一第(3)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存
19、在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用)的哪些认定相关。33 针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。33 2012甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事 a、b 和 c 三类石化产品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 201 年度财务报表，按
20、照税前利润的 5确定财务报表整体的重要性为 60 万元。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (2)与以前年度相比，甲公司 2011 年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。 资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下： (2)抽样检查各产品月度生产成本分配表，主要包括：月末产品生产成本在产成品和在产品中分配的方法是否正确；相关数据是否与产品成本计算表、会计记录一致；是否经相关人员
21、复核和批准等。 要求：34 针对资料一第(2)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关。35 针对资料三第(2)项的审计程序，假定不考虑其他条件，指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关，指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。36 2013甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要
22、从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表，拟于 2013 年 4 月 1 日出具审计报告。财务报表整体的重要性为 25 万元。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (4)甲公司于 2012 年 3 月 1 日借人2000 万元、年利率为 8的专门借款，用于已开工建设并预计于 2013 年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于 2012 年 5 月 1 日至 2012 年 8 月 31 日中断。 资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲
23、公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求： 针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。37 2015甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 800 万元。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (3)因环保问
24、题，甲公司将于 2015 年 6 月关闭其下属丙分厂，管理层就辞退计划与员工协商一致，预计支付补偿金 1400 万元，该计划于 2014 年 12 月经董事会批准，将于 2015 年内实施完毕。 (4)2013 年12 月，甲公司聘请 XYZ 评估公司对其拥有的一项采矿权进行评估，并据此计提资产减值准备 2000 万元，2014 年 12 月，甲公司聘请 DEF 测量公司对该矿储量进行测量，结果表明上年评估的储量偏低，管理层因此冲回资产减值准备 1200 万元。 资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求： (1)针对资料一中事项，结合资料二，假定不
25、考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险，如果认为可能表明存在错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。38 2014上市公司甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013 年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为 200 万元。资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：(6)2013 年，甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，
26、A 注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧账户中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。要求：针对资料三具体审计计划的第(6)项，指出是否存在不恰当之处。如存在，请简要说明理由。注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 B：询价与确定供应商属于不相容职务，须分离，随机指定未必满足职责分离的要求；C：采购与验收属于不相容职务，须分离。采购入员代为执行验收职责不满足职责分离的要求；D：对于没有收到供应商发票的采购业务，应在验收后办理入库手续并暂估入账。【知识模块】 采购与付款循环的审计2 【正
27、确答案】 D【试题解析】 为防止在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购，最关键的措施是将验收单作为入账依据之一(D 正确)。A 、B、C 中措施均不涉及，无效。【知识模块】 采购与付款循环的审计3 【正确答案】 A【试题解析】 逻辑上讲，一张验收单代表着一笔采购，一个号码代表着一张验收单。号码不连续，可能表明采购交易未予入账。【知识模块】 采购与付款循环的审计4 【正确答案】 B【试题解析】 A、C：卖方发票本身就是对存在认定的一个支持性证据。至于数量、金额的误差，通常导致计价和分摊认定的错报，但不导致存在认定的错报。B：通常情况下，卖方发票的编号不可能相同。如相同，很可能意味着存在
28、假发票，进而意味着虚构交易，违反存在认定。D：商品已验收，说明采购确实发生了，不违反存在认定。【知识模块】 采购与付款循环的审计5 【正确答案】 C【试题解析】 长期挂账的应付账款可能是虚构采购导致的。虚构采购通常造成存货采购量上升的假象。这个假象转嫁到营业成本上，只能造成营业成本上升的假象。可见虚构应付账款可能导致虚构营业成本，不会导致隐瞒营业成本。【知识模块】 采购与付款循环的审计6 【正确答案】 D【试题解析】 资料中表明，拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值，但资料没有交代是否计提了减值准备，这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。此外， “账面价值”意味着已入账，不违反完整
29、性认定；“实物检查”意味着符合存在认定；2015 年尚未出售意味着所有权没有发生变动。【知识模块】 采购与付款循环的审计7 【正确答案】 D【试题解析】 凡以应付账款明细账为起点的程序(A、C) 都难以发现未入账的应付账款；程序 B 与应付账款无关；程序 D 有助于发现供应商对账单有记载但应付账款明细账无记载的采购业务，以证实应付账款完整性认定的错报。【知识模块】 采购与付款循环的审计8 【正确答案】 D【试题解析】 与毛利率有直接关系的是 A 和 C；B 往往是 A 的对方科目，关系略为疏远；D 一般不会是 C 的对方科目，关系更加疏远。【知识模块】 采购与付款循环的审计9 【正确答案】 A
30、【试题解析】 A 直接涉及到应付账款的余额，直接有效； B、C 主要是用于发现应付账款在财务报表上是否恰当列报；D 主要属于证实应付账款完整性认定的审计程序。【知识模块】 采购与付款循环的审计10 【正确答案】 A【试题解析】 A 正确：依赖内部控制不是强制性规定。无论能否依赖，注册会计师都可以决定不依赖内部控制；B、C、D 的本质都是直接利用以前年度审计证据。这种利用都有着严格的条件，包括证明上期获得的审计证据的有效性可以合理延伸到本期等，不能直接利用。【知识模块】 采购与付款循环的审计11 【正确答案】 B【试题解析】 证实实物资产存在认定的最佳证据莫过于实物资产本身。【知识模块】 采购与
31、付款循环的审计12 【正确答案】 B【试题解析】 营业收入、应收账款均不与应付账款存在直接联系，因此程序A、D 与审计目标不相关；B：企业的绝大部分应付账款源自采购，而验收是采购的关键环节，由验收单到应付账款的正向追查是应付账款完整性相关错报的主要程序；C：营业成本的计算并不直接涉及应付账款。【知识模块】 采购与付款循环的审计13 【正确答案】 A【试题解析】 外购机器设备的所有权体现在采购发票、采购合同上；办公大楼的所有权体现在产权证明上；运输设备的所有权体现在行驶证上，融资租入固定资产的所有权表现在租赁合同上。【知识模块】 采购与付款循环的审计14 【正确答案】 C【试题解析】 因更新改造
32、而停止使用的固定资产应转入在建工程，不应列示在固定资产项目中(应建议做借记在建工程、贷记固定资产的审计调整)，在更新改造期间应停止计提折旧。本题情况与减值准备无关。【知识模块】 采购与付款循环的审计15 【正确答案】 A【试题解析】 按规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。A 中会计处理违反了这一规定，应建议被审计单位冲回已转回的固定资产减值准备。【知识模块】 采购与付款循环的审计16 【正确答案】 D【试题解析】 A：管理人员工资是在建工程成本的组成部分； B：按规定，企业应对长期停建并预计未来 3 年内不会重新开工的在建工程计提减值准备；C 为会计制度规定；D：因正常原因
33、发生的毁损不应计入营业外支出，应计入工程成本。【知识模块】 采购与付款循环的审计17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B：付款凭单后还应附有卖方发票。【知识模块】 采购与付款循环的审计18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 批准请购与批准付款凭单均由应付凭单部门负责采购预算的主管人员实施。【知识模块】 采购与付款循环的审计19 【正确答案】 A，C【试题解析】 甲公司的采购制度无法防止虚构采购的重大错报风险，导致应付账款、存货违反存在认定。【知识模块】 采购与付款循环的审计20 【正确答案】 A，B【试题解析】 当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师应当主要关注费用支出和
34、应付账款的低估。【知识模块】 采购与付款循环的审计21 【正确答案】 A，B【试题解析】 固定资产与累计折旧之间存在“水涨船高”的关系。累计折旧与固定资产不匹配，原因要么在于固定资产，要么在于累计折旧。事实上，除了少提累计折旧会使得累计折旧明显减小，高估固定资产会使得累计折旧“相形见绌”。【知识模块】 采购与付款循环的审计22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 在 D 中情况下，注册会计师应当主要依赖控制测试。【知识模块】 采购与付款循环的审计23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 对于交易双方都记载的交易，应当能够“对得上”。如果被审计单位多记(违反存在认定) 、少计(违反完整性认定
35、) 或错记(违反计价和分摊认定)，就“对不上”。分类不属于应付账款的认定。【知识模块】 采购与付款循环的审计24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 四个选项均正确。【知识模块】 采购与付款循环的审计25 【正确答案】 B，C【试题解析】 应付账款与存货、营业成本之间存在逻辑关系，营业收入与应付账款之间不存在逻辑关系，而股本与应付账款无关。【知识模块】 采购与付款循环的审计26 【正确答案】 B，C【试题解析】 注册会计师追查的方向为正向，不能发现存在认定的错报；追查过程中不涉及固定资产权属证明文件，与权利和义务认定无关。【知识模块】 采购与付款循环的审计27 【正确答案】 B，D【试题
36、解析】 一般情况下，并非必须函证应付账款；对任何项目来说，实质性分析程序都不是必要程序。【知识模块】 采购与付款循环的审计28 【正确答案】 A，B【试题解析】 核对金额是否相符是针对计价和分摊认定的实质性程序。财务报表中的固定资产项目是固定资产余额减去累计折旧(A)和减值准备(B)之后的净值，与在建工程(D) 之间没有勾稽关系；更新改造 (C)不是会计科目。【知识模块】 采购与付款循环的审计一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 资料一中情况(1)可能意味着存在重大错报风险。根据资料二，原有运输工具的预计使用年限约为 7 年(1681232=7
37、2)，设备的年初老化程度为992168l=59 ，而年末淘汰的设备的老化程度为 290574=50，远未达到接近预计使用年限的程度，表明 X 公司可能存在少提折旧或高估固定资产的错报。重大错报风险：固定资产的存在、计价和分摊认定。资料一中情况(2)可能意味着存在重大错报风险。“固定资产原价一房屋及建筑物”本年减少 210 万元，小于“累计折旧一房屋及建筑物” 的本年减少数 222 万元。即使所拆除的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也不应超过对应的固定资产原价。这表明 X 公司可能存在少计固定资产原值或多提累计折旧的错误。重大错报风险：固定资产的完整性、计价和分摊认定。资料一(3)中所述情况
38、可能意味着存在重大错报风险。在 2015 年初增加 1158 万元通用设备而当年几乎没有发生通用设备减少的情况下，2015 年度通用设备的折 1日却几乎没有增加。这意味着 X 公司可能虚构了通用设备的增加或漏提了新增通用设备的折旧。重大错报风险：固定资产的存在、计价和分摊认定。资料一(4)中所述情况可能意味着存在重大错报风险。X 公司对专用设备的更新改造是在不影响生产的情况下进行的，不应影响累计折旧的计提。但根据资料二，X公司 2015 年度对专用设备计提的折旧仅占正常年份的 1041(30802)=67，相当于少提了 4 个月的折旧。这意味着 X 公司可能没有对更新改造期间的专用设备计提折旧
39、。重大错报风险：固定资产的计价和分摊认定。【知识模块】 采购与付款循环的审计二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 存在不当之处。理由：供应商的变动由采购经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档，不相容职务未能分离，表明内部控制设计存在缺陷，不应信赖。【知识模块】 采购与付款循环的审计31 【正确答案】 【知识模块】 采购与付款循环的审计【知识模块】 采购与付款循环的审计32 【正确答案】 【知识模块】 采购与付款循环的审计33 【正确答案】 【知识模块】 采购与付款循环的审计【知识模块】 采购与付款循环的审计34 【正确答案】 【知识模块】 采购与付款循环的审计35 【正确答案】 【知识模块】 采购与付款循环的审计36 【正确答案】 【知识模块】 采购与付款循环的审计37 【正确答案】 【知识模块】 采购与付款循环的审计38 【正确答案】 存在不当之处。理由：对于非同一控制下的吸收合并，甲集团公司取得的丁公司的固定资产应当按合并日的公允价值进行初始确认，审计丁公司固定资产的账面记录不能为公允价值的准确性提供审计证据。【知识模块】 采购与付款循环的审计
