1、注册会计师审计（风险应对）历年真题试卷汇编 1（无答案）1 注册会计师 B 承接了丙公司 2011 年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师 B 拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B 拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是( )。（A）向重要审计客户甲寄发消极式询证函（B）向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函（C）要求债务人丁证实其截至当年 12 月 31 日的欠款金额（D）要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所2 下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是( )。（A）进一步审计程序的
2、范围是指实施进一步审计程序的数量（B）进一步审计程序的范围包括抽取的样本量（C）进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数（D）进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序3 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是( )。（A）风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序（B）重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序（C）不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响（
3、D）不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大4 下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是( )。（A）在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果（B）注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序（C）除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因（D）注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息5 注册会计师在期中实施进
4、一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是( ) 。（A）注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据（B）即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响（C）被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发
5、生了变化（D）如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据6 下列关于控制测试的时间的说法中，不正确的是( )。（A）控制测试的时间包括何时实施控制测试（B）控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间（C）注册会计师一般在期中进行控制测试（D）注册会计师一般在期末进行控制测试7 注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。（A）对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用（B）注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据（C）注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的
6、审计证据合理延伸至期末（D）注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据8 下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是( )。（A）计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一（B）观察提供的证据足以测试控制运行的有效性（C）当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（D）询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据9 关于控制测试的性质，下列描述中不正确的是
7、( )。（A）将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证（B）观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性（C）被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据（D）询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用10 甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是( )。（A）甲公司属于小规模企业（B）注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发
8、现其设计上有明显缺陷（C）注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据（D）注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行11 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么( )。（A）可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据（B）所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试（C）主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据（D）所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试12 注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取(
9、)方面的证据。（A）控制在不同时点如何运行（B）控制以何种方式运行（C）控制是否存在。是否正在使用（D）控制是否得到一贯执行以及由谁执行13 注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。（A）对财务报表有重大影响的内部控制（B）并未有效运行的内部控制（C）有重大缺陷的内部控制（D）拟信赖的内部控制14 (2008 年真题)D 注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是( )。（A）取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性（B）检查银行存款收支的正确截止（C）检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表（D）函证银行存款余额15 如果注册会计师认为管理
10、层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下( ) 专门应对这种特别风险的实质性程序。（A）向客户函证应收账款的账户余额（B）向客户询证交货、结算时间（C）从营业收入明细账追查到顾客订货单（D）从发货凭证追查到营业收入明细账16 对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖( )获取审计证据，将检查风险降至可接受水十。（A）控制测试（B）实质性程序（C）重新执行（D）询问17 下列有关实质性程序的表述中，不恰当的是( )。（A）细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报（B）实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通
11、过研究数据阃关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用于识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报（C）细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序（D）注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据18 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性。重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注
12、册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于( )。（A）综合性方案（B）实质性方案（C）风险评估程序（D）控制测试方案19 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用( )设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。（A）风险评估程序（B）实质性程序（C）综合性方案（D）实质性方案20 (2010 年真题) 对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有( )。（A）在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存存放地点实施监盘（B）运用不同的抽样方法选择需要检查的存货（C）向以前审计过程中接触不多的甲公司
13、员工询问存货采购和销售情况（D）在存货监盘时对大额存货进行抽盘21 (2007 年真题) 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G 注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。（A）对账面金额较小的存货实施监盘程序（B）不预先通知存货监盘地点（C）对销货交易的具体条款进行函证（D）时大额应收账款进行函证22 在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表
14、层次重大错报风险确定的总体应对措施有( )。（A）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（B）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（C）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素（D）发表保留或否定意见审计报告23 以下说法中，正确的有( )。（A）财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境（B）当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序（C）采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性（D）控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序
15、获取审计证据24 下列关于“ 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施” 的说法中，不正确的有( )。（A）如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据（B）在执行甲有限责任公司 2011 年度财务报表审计业务时，如果注册会计师 A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则 A 所实施的进一步审计程序应采取综合性方案（C）对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核（D）在执行甲有限责任公司 2011 年度财务报表审计业务
16、时，如果注册会计师 A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则 A 所实施的进一步审计程序应采取实质性方案25 出现下列( ) 情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。（A）相关的内部控制不存在（B）相关的内部控制制度未有效执行（C）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量（D）控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量26 针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有( )。（A）对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序（B）对某大额应收账款实施函
17、证（C）以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额（D）针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试27 在确定进一步审计程序的性质时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )，（A）不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力（B）认定层次重大错报风险的评估结果（C）认定层次重大错报风险产生的原因（D）各类交易、账户余额、列报的特征28 在确定进一步审计程序的时间时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。（A）评估的认定层次重大错报风险（B）审计意见的类型（C）错报风险的性质（D）审计证据适用的期间或时点29 在确定进一步审计程序的范围
18、时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。（A）审计程序与特定风险的相关性（B）评估的认定层次重大错报风险（C）计划获取的保证程度（D）可容忍的错报或偏差率30 下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有( )。（A）评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小（B）计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小（C）如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广（D）确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范
19、围越广31 如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的有( )。（A）主要依赖控制测试获取审计证据（B）在期末而非期中实施更多的审计程序（C）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（D）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量32 l在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。（A）抽取多笔交易进行检查获取的审计证据（B）对多个不同时点进行观察获取的审计证据（C）该项控制得到招待的审计证据（D）信息技术一般控制运行有效性的审计证据33 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的
20、审计程序有( ) 。（A）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据（B）仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据（C）获取信息技术一般控制变化情况的审计证据（D）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据34 如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。（A）控制环境（B）评估的重大错报风险水平（C）在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度（D）拟减少实质性程序的范围35 对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。（A）信息技术一般控制（B）自动化应用控制（C）自上次测试后已发生变化的控
21、制（D）旨在减轻特别风险的控制36 在测试内部控制的运行有效性时，A 注册会计师应当获取的审计证据有 ( )。（A）控制是否存在（B）控制在所审计期间不同时点是如何运行的（C）控制是否得到一贯执行（D）控制由谁执行37 在确定控制测试的性质时，A 注册会计师正确的做法有 ( )。（A）当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（B）根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型（C）询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用（D）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制38 在确定控制测试的范围时，A 注册会计师正确的做法有 ( )。（
22、A）在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（B）如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（C）对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（D）如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围39 下列与控制测试有关的表述中，正确的有( )。（A）如果控制设计不合理，则不必实施控制测试（B）如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试（C）如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试（D）对特别风险，即使拟信赖的相关控制
23、没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试40 在确定控制测试的范围时，F 注册会计师通常考虑的因素有( ) 。（A）总体变异性（B）在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（C）控制的预期偏差（D）控制的执行频率41 假设 F 注册会计师对 207 年 l10 月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在 207 年度是否均运行有效的结论，F 注册会计师可以实施的审计程序有( ) 。（A）对该项控制在 207 年 ll12 月的运行有效性进行补充测试（B）获取该项控制在 207 年 ll12 月变化情况的审计证据（C）测试乙公司对控制的监督（D）向乙公司管理层询问 207 年
24、11 一 12 月该项控制的运行情况42 乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在 207 年度未发生变化。F 注册会计师测试该项控制在 207 年度运行有效性时，正确的做法有( )。（A）同时考虑信息技术一般控制运行有效性（B）利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 207 年度运行有效性的重要审计证据（C）确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同（D）一旦确定正在执行该项控制，则无需扩大控制测试的范围43 注册会计师在对 2011 年的财务报表审计时可以适当考虑利用 2010 年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确
25、的有( )。（A）注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据（B）如果拟信赖的所有控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试（C）如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性（D）如果注册会计师拟信赖针对特另风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制44 注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果( )，应该进行的控制测试范围越大。（A）控制的预期偏差率越低（B）拟信赖控制运行有效性的期间越长（C）控制执行的频率越高（D）对审计证据的相关性和可靠性的
26、要求越低45 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑( )。（A）如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每 2年至少对控制测试一次（B）将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率（C）当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据（D）当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据46 注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进
27、行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有( )。（A）评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少（B）对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据（C）剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多（D）注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少47 以下关于了解内部控制与控制测试的说法中，正确的有( )。（A）在了解控制是否得到执行时，注册会计
28、师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点（B）在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察（C）虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是两者的目的是相同的（D）了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行48 在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有( )。（A）存款利息收入（B）借款利息支出（C）营业外收入（D）房屋租赁收入49 在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有( )。（A）可获得信息的来源（B）可获得信息的可比性（C）可获得信息是否经过审计（D）与可获得信息相
29、关的控制50 如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。（A）数据的可靠性（B）预期的准确程度（C）可接受的差异额（D）分析程序对特定认定的适用性51 下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有( )。（A）系统变动导致某类交易记录难以获取（B）未决诉讼（C）控制环境和其他相关的控制较好（D）销售收入的截止认定52 注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有( )。（A）已记录金额与预期值之间可接受的差异额（B）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报（C）对
30、已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性（D）选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内53 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有( )。（A）控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序（B）注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施（C）如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序（D）如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较) ，注册
31、会计师应在期中实施实质性程序54 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列( )因素。（A）确定的重要性水平（B）评估的重大错报风险（C）计划获取的保证程度（D）评估的重大错报风险越高，对拟荻取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广55 执行 ABC 公司 2011 年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，可以认可的有( )。（A）细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于时存在、发生、计价的认定的测试（B）相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎（C）注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序（D）将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性。57 在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素?58 请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。
