1、注册会计师审计（风险评估）模拟试卷 4 及答案与解析1 下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。（A）控制环境的优劣影响对财务报表层次重大错报风险的评估（B）了解控制环境时应考虑治理层对内部控制的态度（C）控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报（D）控制环境不直接影响实质性程序的时间安排2 注册会计师了解被审计单位的风险评估过程，主要是了解被审计单位管理层对( )的评估和应对情况。（A）经营风险（B）行业发展风险（C）重大错报风险（D）控制风险3 以下有关信息系统的说法中，正确的是( )。（A）信息系统是指与财务报告相关的信息系统（B）信息系统是指由自动化程序执行的系统（C）企业
2、的业务流程应当与信息系统相适应（D）信息技术有效避免了对财务数据的篡改4 为确认被审计单位用以确保管理层的指令得以执行的政策和程序，在下列内部控制要素中，注册会计师最应当了解的是( )。（A）控制环境（B）风险评估过程（C）对控制的监督（D）控制活动5 以下与了解控制活动相关的说法中，不正确的是( )。（A）如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动（B）对整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动（C）注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报（D）如果多项控制活
3、动能够实现同一目标，应当了解与该目标相关的每项控制活动6 持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( ) 。（A）审计委员会定期了解财务数据（B）相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况（C）注册会计师对年度财务报表进行审计（D）内部审计入员对控制实施风险评估7 下列与应收账款相关的内部控制中，属于检查性控制的是( )。（A）赊销须经信用管理部门审批（B）月末向顾客寄送对账单（C）记录应收账款的人员不得记录货币资金（D）未经赊销审批不得发出商品8 下列各项内部控制中，属于预防性控制的是( )。（A）定期盘点存货并与存货明细账核对（B）将应付账款明细
4、账余额加总与总账余额核对相符（C）开具的销售发票须经独立人员复核（D）仓储部门只能根据经批准的销售单组织商品出库9 下列重大错报风险中，最可能属于认定层次的风险的是( )。（A）源于薄弱的信息技术一般控制的风险（B）与管理层舞弊相关的风险（C）与收入确认相关的风险（D）与管理层凌驾内部控制之上相关的风险10 被审计单位大规模更新生产设备后，注册会计师最可能据此评估其面临( )导致的重大错报风险。（A）原有设备闲置或减值（B）因环境污染而支付罚款（C）产品滞销或存货跌价（D）收入确认违背发生认定11 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。判断事项通常包括( )。（A）选择的财务报告编制基
5、础（B）做出的重大会计估计（C）提取的坏账准备（D）做出的持续经营假设12 观察和检查是注册会计师必须执行的风险评估程序，该程序包括( )。（A）将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较（B）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（C）检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告（D）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备13 在风险评估过程中，项目组成员应当讨论的内容有( )。（A）被审计单位面临的经营风险（B）财务报表容易发生错报的领域（C）财务报表容易发生错报的方式（D）舞弊导致重大错报的可能性14 注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有( )。（A）项
6、目负责人（B）关键审计入员（C）聘请的特定领域专家（D）项目质量控制复核人员15 注册会计师了解被审计单位所处的法律环境及监管环境时，应当了解的内容有( )。（A）直接的监管活动（B）受管制行业的法规框架（C）相关的环保要求（D）客户及供应商的稳定性16 了解被审计单位的性质时，注册会计师应当了解的内容有( )。（A）投资活动（B）筹资活动（C）财务报告（D）会计政策17 在了解被审计单位对主要项目会计政策的选择时，注册会计师应了解与财务报表列报和披露相关的下列( )主要内容。（A）财务报表及其附注的格式、结构安排与内容（B）财务报表项目使用的术语（C）披露信息的明细程度（D）项目在财务报表中
7、的分类与列报信息的来源18 关注被审计单位内部财务业绩衡量的结果时，注册会计师应当( )。（A）假定自动化信息系统生成的信息是可靠的（B）关注管理层是否存在提高业绩的各种倾向（C）与业绩奖金或激励性报酬等因素结合考虑（D）关注内部财务业绩衡量监示的未预期结果19 内部控制的下列各项要素中，与财务报表层次的重大错报风险直接相关的有( )。（A）控制环境（B）风险评估过程（C）对控制的监督（D）控制活动20 被审计单位制定的与员工切身利益直接相关的规章制度中，可能与审计相关的有( )。（A）员工内部培训计划（B）员工晋升基本条件（C）员工奖励制度（D）员工考勤制度21 注册会计师了解内部控制的目的
8、是确定( )。（A）内部控制设计的合理性（B）内部控制是否执行（C）内部控制在所审计期间是否一贯执行（D）内部控制执行的效果22 注册会计师应当从下列( )方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。（A）未经授权改变主文档的数据（B）丢失数据（C）未能对例外情况进行追踪、处理（D）未经授权访问数据23 管理层的理念和经营风格属于控制环境的重要内容。以下有关管理层理念对控制环境的影响的相关说法中，正确的有( )。（A）控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出决策的影响（B）控制理念反映在形式上，而不是反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中（C）控制环境在某些情况下受管理层不
9、采取某些措施或不做出某种决策的影响（D）管理层对内部控制的重视，有助于减少特定控制被忽视或规避的可能性24 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的有( )。（A）控制程序（B）对控制的监督（C）风险评估过程（D）控制环境25 合理有效的风险评估过程应当将下列( )情况评估为导致经营风险的因素。（A）更换新的信息系统（B）开发新的产品（C）招聘新的员工（D）签订新的销售合同26 注册会计师应当从以下( )两个方面了解作为内部控制要素的信息系统与沟通。（A）自动化控制的一般控制（B）与财务报告相关的信息系统（C）与财务报告相关
10、的沟通（D）自动化控制的应用控制27 下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。（A）存在大量、重复发生的交易（B）存在大额、异常的交易（C）存在难以定义、防范的错误（D）存在事先确定并一贯运用的业务规则28 注册会计师了解被审计单位的控制活动时，应当了解下列( )实物控制。（A）定期盘点并将盘点记录与相应的会计记录核对（B）对访问计算机程序和数据文件设置授权（C）放置票据和账簿等会计资料的文件柜必须加锁（D）原材料及产成品出入仓库必须严格登记29 注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括( ) 。（A）被审计单位是否定期对内部控制进行
11、评价（B）注册会计师是否向管理层提交管理建议书（C）管理层是否采纳内部审计入员有关内部控制的建议（D）管理层是否及时纠正控制运行中发生的偏差30 下列与现金收支相关的内部控制中，属于预防性控制的是( )。（A）控制现金坐支，坐支须经开户银行批准（B）设置库存现金限额，超限额的现金必须存入银行（C）规定支票支付的下限，超过下限的不得支付现金（D）所有现金支付业务均须经财务负责人签字批准31 了解交易流程和相关控制时，注册会计师通过执行穿行测试可以获得的证据有( )。（A）确认对重要交易的了解是完整的（B）确认控制得到有效执行（C）确认所获取的控制信息是准确的（D）评估控制设计的合理性32 针对被
12、审计单位新近推出的降价促销和免费运输两项措施，注册会计师可能认为导致( ) 的重大错报风险。（A）营业收入的准确性认定（B）营业成本的发生认定（C）销售费用的完整性认定（D）财务报表层次33 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当( )。（A）评价是否构成控制缺陷（B）认为内部控制存在重大缺陷（C）考虑对风险评估的影响（D）就此类事项与治理层沟通一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 A 注册会计师是 X 公司 2015 年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A 注册会计师需要了解 X 公司的内部控制，以识别和评估重大错报风
13、险，进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下：(1)A 注册会计师了解了 X 公司保护原材料安全完整的内部控制后，没有进一步了解 X 公司管理层重点推荐的防止浪费原材料的内部控制。(2)了解到 X 公司赊销审批环节的内部控制存在重大的设计缺陷后，决定不对该环节实施穿行测试。(3)为了解 X 公司业务流程层面的检查性控制， A 注册会计师按级别从低到高向若干不同级别的职员进行了询问。(4)评估采购交易存在由重大非常规交易导致的特别风险后，A 注册会计师决定扩大对日常控制的测试。(5)为确认内部控制的执行效果，实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。(6)A 注册会
14、计师拟将针对期后事项、或有事项的审计程序的时间由原定的审计结束日提前到外勤审计工作开始日。要求：逐一针对上述每种情况，指出 A 注册会计师在了解内部控制、识别和评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否恰当。如不恰当，请简要说明理由，并提出改进建议。35 A 注册会计师是甲公司 2015 年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与了解甲公司内部控制相关的内容摘录如下：(1)注册会计师了解甲公司与财务报表编制相关的内部控制的目的是对甲公司内部控制的有效性发表意见；(2)A 注册会计师拟通过向管理层详细询问，获取与赊销审批相关的内部控制设计是否得到执行的充分、适当的审计证据；(3)甲公
15、司多项控制活动都能实现存货安全、完整的控制目标。A 注册会计师拟了解与该目标相关的每项控制活动；(4)甲公司采购交易存在舞弊导致的重大错报风险，但与采购交易相关的内部控制有效性较高，A 注册会计师不认为采购交易存在特别风险；(5)对于存在特别风险的领域，A 注册会计师拟根据对相关风险的特别考虑来决定是否提高该领域的重大错报风险的水平。(6)甲公司治理层每月末都要听取管理层对内部控制执行、监督与处理情况的工作汇报。A 注册会计师认为甲公司对控制的监督有效；要求：针对上述情况(1)一(6) ，分别指出 A 注册会计师的做法或决策是否恰当，如不恰当请简要说明理由。注册会计师审计（风险评估）模拟试卷
16、4 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 按规定，注册会计师考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑控制环境和其他相关的控制。【知识模块】 风险评估2 【正确答案】 A【试题解析】 管理层的职责是经营管理，包括评估和应对经营风险。【知识模块】 风险评估3 【正确答案】 A【试题解析】 B 错：信息系统可能由人工执行，也可能由自动化程序执行；C 错：信息系统应当与业务流程相适应；D 错：在运用信息技术传递数据的情况下，发生的篡改可能不留痕迹。【知识模块】 风险评估4 【正确答案】 D【试题解析】 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。【知识模块】 风险评估5 【正确答案】
17、D【试题解析】 D：如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动。【知识模块】 风险评估6 【正确答案】 B【试题解析】 持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中。B 属于日常重复的活动，A、C 均属于定期监督；D 中所述风险评估并非监督。【知识模块】 风险评估7 【正确答案】 B【试题解析】 A、C、D 都属于产生应收账款之前的控制，属于预防性控制。B中对账，对的是已入账的应收账款，属于事后控制，即检查性控制。【知识模块】 风险评估8 【正确答案】 D【试题解析】 通常，核对(A、B)、复核(C)都属于对已有结果的复查，属于检查性控制；D 为商品出库预设的条
18、件，属于预防性控制。【知识模块】 风险评估9 【正确答案】 C【试题解析】 财务报表层次的重大错报风险影响面广，不限于财务报表的具体项目。【知识模块】 风险评估10 【正确答案】 A【试题解析】 更换新设备直接意味着淘汰老设备，被淘汰老设备要么闲置，要么将会或已经低价处理。选项 B、C、D 中情况与大规模更新生产设备之间没有因果关系。【知识模块】 风险评估11 【正确答案】 B【试题解析】 首先，判断事项之所以导致特别风险，是因其“具有计量的重大不确定性”：A、D 都不是计量方面的问题；其次，能“通常包括”的那个选项，应当是高度概括的一项，C 通常涉及的金额较小且性质不严重， B 是明显的不二
19、选择。【知识模块】 风险评估12 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 A 为分析程序，不是观察与检查程序。【知识模块】 风险评估13 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。【知识模块】 风险评估14 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 组织项目组讨论属于审计的专业工作，而项目质量控制复核人员不能参与项目组内部讨论。【知识模块】 风险评估15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 D 关乎生产与销售，与法律环境及监管环境无关。【知识模块】 风险评估16 【正确答案】
20、 A，B，C【试题解析】 了解被审计单位的性质时，注册会计师应当了解被审计单位的所有权结沟、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告。【知识模块】 风险评估17 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 本题是对“列报与披露”的一个小结。【知识模块】 风险评估18 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 基于谨慎性，注册会计师不宜假定被审计单位的财务信息是正确的。【知识模块】 风险评估19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 控制环境和对控制的监督均体现出治理层、管理层对内部控制的重视程度，风险评估过程体现出管理层的风险意识。这些因素都直接关系到财务报表层次的重大错报风险。
21、控制活动与具体业务流程密切相关。【知识模块】 风险评估20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 内部培训涉及到员工的胜任能力，与财务信息无直接关系；奖励与成本费用直接相关，晋升、考勤与职工薪酬直接相关，而成本费用、职工薪酬都属于审计的范围。【知识模块】 风险评估21 【正确答案】 A，B【试题解析】 A、B 属于了解内部控制的内容， C、D 是控制测试所要解决的问题。【知识模块】 风险评估22 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 在信息系统中，对例外情况的追踪、处理属于人工控制的范围。【知识模块】 风险评估23 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 控制理念反映在管理层制定的政策、程序及
22、所采取的措施中，而不是反映在形式上。【知识模块】 风险评估24 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程等。【知识模块】 风险评估25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 一般情况下，新销售合同的签订通常都有利于企业的经营。【知识模块】 风险评估26 【正确答案】 B，C【试题解析】 本题限定为两个选项，要么选 A、 D，要么选 B、C。A 、D 只涉及到信息系统中自动化控制部分，没有涉及到人工控制的部分，明显不正确。【
23、知识模块】 风险评估27 【正确答案】 A，D【试题解析】 运用信息技术的先决条件是，所处理的对象有规律、有规则。A 中“重复发生”与 D 中的“一贯”、“规则”表明适用于信息技术， B 中的“异常”、C 中的“难以定义”表明不符合一般规律、不满足一般规则。更适用于人工控制。【知识模块】 风险评估28 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 A、C、D 都是明显的。解答时可能存在疑虑的是 B，它看起来似乎与“实物控制”无关，但在运用信息技术的情况下，计算机程序及数据文件与会计资料具有十分密切的关系，后者属于实物控制的范围。【知识模块】 风险评估29 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B
24、只能说明注册会计师对内部控制的态度，不能说明管理层对内部控制是否监督有效。【知识模块】 风险评估30 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 所列各项控制都属于预设的限制性条款，属于预防性控制。【知识模块】 风险评估31 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B：对内部控制的了解一般不足以证实内部控制执行的有效性。【知识模块】 风险评估32 【正确答案】 A，C【试题解析】 A：销售价格的变化与营业收入的准确性认定相对应，与营业成本并无直接关系；C：免运输费导致销售费用增加新的构成内容，如未及时反映，将影响销售费用完整性认定。【知识模块】 风险评估33 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】
25、 按规定，如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷(说明无须评价是否构成控制缺陷，不选 A)，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。【知识模块】 风险评估一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 (1)恰当。(2)不恰当。放弃穿行测试不当，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。(3)不恰当。询问的顺序不正确，应先询问高级别人员，以确定应运行哪些控制以及哪些控制是重要的；再询问低级别人员，以确定他们是否与高级
26、别人员的理解相符。(4)不恰当，测试日常控制与非常规交易无关注。册会计师应了解 X 公司是否针对该特别风险设计和实施了控制。(5)不恰当。控制测试的性质不当，只有当询问、观察和检查程序均无法证实内部控制的执行效果时，注册会计师才考虑实施重新执行程序。(6)不恰当。审计程序的时间设计不当，针对期后事项、或有事项的审计程序实施时间越晚，越能发现这两类事项重大错报的迹象，越有助于证实这两类事项列报的完整性认定。【知识模块】 风险评估35 【正确答案】 情况(1)不恰当。注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。情况(2)不恰当。询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。情况(3)不恰当。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。情况(4)不恰当。在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。情况(5)恰当。情况(6)不恰当。持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动。每月听取一次汇报不属于日常活动，甲公司对控制的监督存在重大缺陷。【知识模块】 风险评估
