1、注册会计师财务成本管理（全面预算）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列预算中，属于财务预算的是( )。2007 年（A）销售预算（B）生产预算（C）产品成本预算（D）利润表预算2 甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行 100 小时时的维修费为 250 元，运行150 小时时的维修费为 300 元，机床运行时间为 80 小时时，维修费为( )元。2014(卷 )（A）220（B） 230（C） 250（D）2003 甲公司正在编制下一年度的
2、生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的 10安排。预计一季度和二季度的销售量分别为 150 件和 200 件，一季度的预计生产量是( )件。2012 年（A）145（B） 150（C） 155（D）1704 某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为 1000 千克，本期生产消耗量为 3500 千克，期末存量为 800 千克：材料采购单价为每千克 25 元，材料采购货款有 30当季付清，其余 70在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“ 应付账款 ”期末余额预计为 ( )元。2009 年（A）3300（B） 24750（C） 57750（D）825005 下列
3、各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是( )。（A）固定预算法（B）弹性预算法（C）定期预算法（D）滚动预算法6 下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是( )。（A）滚动预算法（B）零基预算法（C）弹性预算法（D）增量预算法7 某企业 2017 年第一季度产品生产量预算为 1500 件，单位产品材料用量 5 千克件，期初材料库存量 1000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10安排季末存量，预计第二季度生产耗用 7800 千克材料。材料采购价格预计 12 元千克，则该企业第一季度材料采购的金额为 ( )元。（A）780
4、00（B） 87360（C） 92640（D）993608 某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为 1000 件、800 件、900件、850 件，生产每件甲产品需要 2 千克 A 材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的 10，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的 20。该公司二季度的预计材料采购量为( )千克。（A）1600（B） 1620（C） 1654（D）16689 下列有关财务预算的编制方法中，表述正确的是( )。（A）根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法称为定期预算（B）能够适应多种业务量水平并能
5、克服固定预算方法缺点的预算是增量预算（C）能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是滚动预算（D）在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算为零基预算10 需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是( )。（A）静态预算法（B）零基预算法（C）弹性预算法（D）滚动预算法11 年度预算的编制关键和起点是( )。（A）生产预算（B）现金预算（C）销售预算（D）直接材料预算12 企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为 50000 小时，变动成本为 400000
6、 元，固定成本为 150000 元，总成本费用为 550000 元；如果预算直接人工工时达到 60000 小时，则总成本费用为 ( )元。（A）660000（B） 700000（C） 630000（D）90000013 在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )。（A）现金预算（B）销售预算（C）生产预算（D）产品成本预算14 在根据销售预算编制生产预算时，生产预算编制的关键是准确地确定( )。（A）销售价格（B）销售数量（C）期初存货量（D）期末存货量二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应
7、位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有( )。2014(卷)、(卷)（A）编制工作量小（B）可以重新审视现有业务的合理性（C）可以避免前期不合理费用项目的干扰（D）可以调动各部门降低费用的积极性16 短期预算可采用定期预算法编制，该方法( )。2013(卷)（A）有利于前后各个期间的预算衔接（B）可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理（C）有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果（D）使预算期间与会计期间在时期上配比17 编制生产预算中的“ 预计生产量 ”项
8、目时，需要考虑的因素有 ( )。2015(卷) 、(卷)（A）预计材料采购量（B）预计销售量（C）预计期初产成品存货（D）预计期末产成品存货18 某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为 1000 件、1200 件和 1100 件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的 20。下列各项预计中，正确的有( ) 。2009（A）8 月份期初存货为 240 件（B） 8 月份采购量为 1180 件（C） 8 月份期末存货为 220 件（D）第三季度采购量为 3300 件19 下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有( )。2013 年（A）直接人工预算（B）销售费用预算（C）固定制
9、造费用预算（D）直接材料预算20 下列营业预算中，通常需要预计现金支出的预算有( )。2016(卷)、(卷)（A）生产预算（B）销售费用预算（C）直接材料预算（D）制造费用预算21 下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有( )。2011 年（A）“销售收入 ”项目的数据，来自销售预算（B） “销货成本” 项目的数据，来自生产预算（C） “销售及管理费用” 项目的数据，来自销售及管理费用预算（D）“所得税费用 ”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“ 利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的三、计算分析题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位
10、，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在 12 月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：(1)该公司只生产一种 50 千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度 750 万元，第二季度 1800 万元，第三季度 750 万元，第四季度 750 万元。(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为 250 万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有 23 在本季度内收到现金，另外 13 于下一个季度收回。(4)采购番茄原料预计
11、支出 912 万元，第一季度需要预付 50，第二季度支付剩余的款项。(5)直接人工费用预计发生 880 万元，于第二季度支付。(6)付现的制造费用第二季度发生 850 万元，其他季度均发生 150 万元。付现制造费用均在发生的季度支付。(7)每季度发生并支付销售和管理费用 100 万元。(8)全年预计所得税 160 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 40 万元。(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款 200 万元。(10)期初现金余额为 15 万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10 万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低
12、现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为 5 万元的倍数。借款年利率为 8，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。(2012 年)四、综合题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2017 年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)：2017 年 3 月 31 日公司在编制 2017 年第二季度
13、一 2018 年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50；(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20；(3)预计直接人工总工时见“2017 年第二季度一 2018 年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：23 以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率。24 根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额；每季度设备租金预算额。25 计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)：注册会
14、计师财务成本管理（全面预算）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。【知识模块】 全面预算2 【正确答案】 B【试题解析】 本题为公式法下弹性预算的编制。半变动成本的计算式为y=a+bx，则有 250=a+b100；300=a+b150，联立方程解得，a=150(元)，b=1(元小时)，则运行 80 小时的维修费=150+180=230
15、(元)。【知识模块】 全面预算3 【正确答案】 C【试题解析】 一季度期末存货量=二季度销售量10=20010=20( 件)一季度期初存货量=上年期末存量=-季度销售量10=15010=15( 件)所以：一季度预计生产量=一季度销售量+一季度期末存货量-一季度期初存货量=150+20-15=155(件)。【知识模块】 全面预算4 【正确答案】 C【试题解析】 第四季度采购量=3500+800-1000=3300( 千克)，货款总额=330025=82500(元) ，第四季度采购材料形成的“ 应付账款”期末余额预计为8250070=57750(元)。【知识模块】 全面预算5 【正确答案】 D【试
16、题解析】 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。【知识模块】 全面预算6 【正确答案】 B【试题解析】 零基预算法是“以零为基础的编制计划和预算的方法”，所以不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，所以选项 B 正确。【知识模块】 全面预算7 【正确答案】 B【试题解析】 第一季度材料采购量=(生产需用量 +期末存量)-期初存量=15005+780010-1000=7280(千克) ，第一季度材料采购金额 =728012=87360(元)。【知识模块】 全面预算8 【正确答案】
17、 C【试题解析】 本题的主要考核点是生产预算与直接材料采购预算。【知识模块】 全面预算9 【正确答案】 C【试题解析】 固定预算法，又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法，选项 A 错误；能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的预算是弹性预算，选项 B 错误；与传统的定期预算方法相比，滚动预算法能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，选项 C 正确；在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算为增量预算，选项 D 错误。【知识模块
18、】 全面预算10 【正确答案】 C【试题解析】 弹性预算的编制前提是将成本按性态分析，划分为固定成本和变动成本。【知识模块】 全面预算11 【正确答案】 C【试题解析】 销售预算是年度预算的编制起点，首先确定销售预算后，再按照“以销定产”原则确定生产预算，再根据生产预算来确定直接材料、直接人工和变动制造费用预算，而现金预算是以上各项预算的汇总。【知识模块】 全面预算12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核弹性预算的应用。单位变动成本=40000050000=8(元小时)，如果直接人工工时为 60000 小时，则预算总成本费用=150000+860000=630000(元) 。【知识模块】
19、全面预算13 【正确答案】 B【试题解析】 现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支；生产预算只反映实物量预算，不反映价值量预算；产品成本预算不能反映现金收支；只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。【知识模块】 全面预算14 【正确答案】 D【试题解析】 由于销售量因素可以从销售预算中找到，预计期初存货量等于上期期末存货量，因此编制生产预算时，关键是正确地确定期末存货量。【知识模块】 全面预算二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
20、2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 运用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。【知识模块】 全面预算16 【正确答案】 C，D【试题解析】 定期预算的优点在于保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。其缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。【知识模块】 全面预算17 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】
21、 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货。选项 B、C、D 正确。【知识模块】 全面预算18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 第三季度采购量不仅取决于销量，还要取决于期初、期末存量，所以选项 D 错误。【知识模块】 全面预算19 【正确答案】 A，D【试题解析】 固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关；销售费用预算是以销售预算为基础编制的。【知识模块】 全面预算20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，生产预算是唯一只反映实物量，不涉及价值量的预算，因此不涉及到现金收支。【知识模块】 全面预算21 【正确答案】 A，C【试题解析】 “销货成
22、本”项目的数据，来自产品成本预算，选项 B 错误；“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在。此外，如果根据“利润总额”和所得税税率重新计算所得税，会陷入数据循环，所以选项 D 错误。【知识模块】 全面预算三、计算分析题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 【正确答案】 【试题解析】 二季度：余缺额+借款-借款利息=期末余额-857+借款- 借款8410借款88469，取 5 万整数倍：885
23、 万元三季度：余缺额-还款- 借款利息106203- 还款-885210还款5926，取 5 万整数倍：590 万元四季度：余缺额-还款- 借款利息102726- 还款-(885-590)210还款2567，取 5 万整数倍：255 万元全年现金多余或不足=期初现金余额+本年现金收入合计-本年现金支出合计=15+4050-4052=13(万元)。【知识模块】 全面预算四、综合题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 全面预算23 【正确答案】 间接人工费用预算工时分配率=(21304848420)(1+50)=66(元小时)水电与维修费用预算工时分配率=174312 48420=36(元小时)【知识模块】 全面预算24 【正确答案】 间接人工费用总预算额 =4842066=319572(元)每季度设备租金预算额=38600(1-20)=30880(元)【知识模块】 全面预算25 【正确答案】 【知识模块】 全面预算
