1、注册会计师（会计）模拟试卷 100 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2010 年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产 30 台应税消费品 B。相关资料如下：(1) 东胜公司发出原材料的实际成本为 100 万元，支付的不含增值税的加工费为20 万元，代收代缴的消费税额为 2 万元，该批委托加工的原材料已验收入
2、库。(2) 用该批原材料生产的 B 产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同，该合同约定：东胜公司为乙公司提供 B 产品 30 台，每台售价 8 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 30 台 B 产品尚需加工成本总额为 80 万元。估计销售每台 B产品尚需发生相关税费 2 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 5 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.15 万元。B 产品的市场价格是每台 10 万元。1 下列关于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的说法中，不正确的是( )。（A）代收代缴的消费税应该计入委托加工材料的成本（B）委托加工物资的成本中包含支付的加工费（C）委
3、托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费（D）委托加工物资的消费税可以抵扣，不计入收回后原材料的成本2 东胜公司 2010 年末对该原材料应计提的存货跌价准备为( )。（A）15 万元（B） 8.3 万元（C） 20 万元（D）02 甲公司发生了如下与无形资产有关的经济业务：(1) 208 年 1 月 20 日，甲公司从 M 公司购买了 A 专利技术，经与 M 公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利技术的价款总额为 400 万元，当日支付 100 万元，余款分 3 年付清，每年末支付 100 万元，当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为 6%。该项专利技术法律规定的有效
4、期为 10 年，甲公司预计使用 5 年后转让给第三方，并且估计 5 年后将该专利技术出售，可取得 67.3 万元的价款。甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销。210 年年末，市场情况发生变化，经复核重新估计，该专利技术的预计净残值为 140 万元。(2) 210 年 1 月 1 日，甲公司将一项专利技术 B 出租给 N 企业使用，该专利技术的账面价值为 800 万元，按直线法摊销，预计净残值为零，预计尚可使用年限为10 年，出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产的产品，必须付给出租方20 元专利技术使用费。假定 N 企业当年销售该专利生产的产品 10 万件。经税务部门核定甲公司取得的租金收
5、入应缴纳的营业税为 10 万元。(3) 210 年 12 月 1 日甲公司取得一项特许经营权，特许方为 F 公司，双方协议规定：今后 4 年内，甲公司生产的 w 产品可使用 F 公司注册商标，但总产量不得超过 40 万件；甲公司应于 210 年 12 月 1 日向 F 公司一次性支付特许经营权使用费 100 万元。210 年 12 月，W 产品共生产了 5 万件。(P/A，6%，3)=2.67303 关于甲公司所拥有的上述无形资产，下列说法正确的是( )。（A）A 专利技术的入账价值为 400 万元（B） A 专利技术不应该按年数总和法摊销，无形资产只能按照直线法摊销（C）甲公司取得的特许经营
6、权不需要确认无形资产，每期分摊费用时计入销售费用即可（D）A 专利技术 211 年不需要再摊销，直至净残值低于账面价值时再恢复摊销4 甲公司 210 年出租专利技术 B 所产生的营业利润为( )。（A）120 万元（B） 200 万元（C） 110 万元（D）195 万元5 210 年 12 月 31 日，甲公司资产负债表上应列示的无形资产金额为( )。（A）947.5 万元（B） 934.8 万元（C） 867.5 万元（D）922.3 万元5 甲公司拥有一条生产线，生产的产品 A 主要销往国外。甲公司以人民币为记账本位币，销往国外的产品采用美元结算。甲公司 2009 年末对该生产线进行减值
7、测试。相关资料如下： (1) 该生产线原值为 5000 万元，累计折旧 1000 万元，2009 年末账面价值为 4000 万元，预计尚可使用 5 年。假定该生产线存在活跃市场，其公允价值为 3400 万元，直接归属于该生产线的处置费用为 150 万元。该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时，考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定 6%为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。 (2) 甲公司经批准的财务预算中，关于 2010 年、2011 年该生产线预计未来现金流量的有关资料如下：产品 A 销售现金收入分别为 500 万美元、300
8、万美元，购买生产产品 A 的材料支付的现金分别为 100 万美元、150 万美元，支付的设备维修支出分别为现金 5 万美元、20 万美元，2011 年该生产线处置所收到净现金流量为 2 万美元。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。相关复利现值系数如下：(3) 2009 年 12 月 31 日的汇率为 1 美元=6.85 元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第 1 年末为 1美元=6.80 元人民币；第 2 年末为 1 美元=6.75 元人民币。6 2009 年末生产线按照记账本位币计算的预计未来现金流量现值为( )。（A）3357.34 万元（B） 3609.95
9、万元（C） 3577 万元（D）3326.96 万元7 2009 生产线应计提的减值准备为( )。（A）390.05 万元（B） 423 万元（C） 642.66 万元（D）673.04 万元7 甲公司为综合性百货公司，从 2010 年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1 万元以上的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商品：奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖肋积分。2010、2011 年度发生的业务资料如下：(1) 2010 年度，甲公司销售各类商品共计 500 万元
10、(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 500 万分，客户当年使用奖励积分共计250 万分。2010 年末，甲公司估计 2010 年度授予的奖励积分将有 70%被使用。(2) 2011 年度，甲公司销售各类商品共计 1000 万元，授予客户奖励积分共计1000 万分，客户使用奖励积分 1000 万分。2011 年末,甲公司估计 2011 年度授予的奖励积分将有 90%被使用。8 甲公司 2010 年因上述交易或事项而确认收入的金额为( )。（A）500 万元（B） 495 万元（C） 498.57 万元（D）497.5 万元9 甲公司 2011 年因上述交易或事项而确
11、认收入的金额为( )。（A）993.31 万元（B） 1000.95 万元（C） 992 万元（D）990 万元9 A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税率均为 17%。2009 年为了各自企业战略目标的实现，A 公司与 B 公司进行资产置换。似定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。交换的相关资料如下：(1) A 公司换出：固定资产(2009 年初购入的机器设备)原值为 100 万元，累计折旧为 45 万元，公允价值为 90 万元，支付清理费用 2 万元。(2) B 公司换出：库存商品(精密仪器)成本为 80 万元，公允价值为 100 万元(与计税价格相同)。(3)
12、A 公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产，B 公司换入的机器设备作为固定资产核算。A 公司另向 B 公司支付银行存款 11.7 万元，双方均开具了增值税专用发票。 10 A 公司换入固定资产的入账价值为( )。（A）90 万元（B） 80 万元（C） 100 万元（D）55 万元11 下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。（A）A 公司换出固定资产处置损益为 33 万元（B） A 公司换出固定资产不需要计算增值税销项税额（C） B 公司换入固定资产的入账价值为 90 万元（D）B 公司换入田定资产的进项税额 15.3 万元可以抵扣11 甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关股
13、份支付的资料如下： (1) 2006 年 11 月，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007 年 1 月 1 日，甲公司授予 200 名中层以上管理人员每人 100 份现金股票增值权，这些人员从 2007 年 1 月1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可从 2009 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011 年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：(2) 第一年有 20 名管理人员离开公司，甲公司估计以后两年中还将有 15 名管理人员离开公
14、司；第二年又有 10 名管理人员离开公司，甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的 20%；第三年又有 15 名管理人员离开公司。 (3) 假定第三年末(2009 年 12 月 31 日)，有 70 人行使股票增值权取得了现金；第四年末(2010 年 12 月 31 日) ，有 50 人行使了股票增值权；第五年末(2011 年 12 月 31 日)，剩余 35 人全部行使了股票增值权。12 2008 年 12 月 31 日，甲公司因该股份支付而确认的负债金额为( )。（A）160000 元（B） 105000 元（C） 200000 元（D）155000 元13 2010
15、年 12 月 31 日，甲公司因该股份支付而确认的管理费用金额为( )。（A）73500 元（B） 20500 元（C） 0（D）100000 元14 2011 年 12 月 31 日，甲公司因该股份支付而影响当期损益的金额为( )。（A）14000 元（B） 87500 元（C） 0（D）100000 元15 2008 年 1 月 1 日甲银行向鸿纳公司发放一笔贷款 5000 万元，合同利率和实际利率均为 10%，期限为 5 年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008 年 12月 31 日甲银行如期确认，并收到贷款利息，2009 年 12 月 31 日，因鸿纳公司发生财务困难，甲银行未能
16、如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100 万元，2010 年 12 月 31 日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，并按预期实际收到现金 1000 万元，2010 年 12 月 31 日该笔贷款的摊余成本为( )。（A）2110 万元（B） 1310 万元（C） 1110 万元（D）6000 万元16 以下不属于交易性金融负债的是( )。（A）承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购（B）有客观证据表明将在近期短期获利的可辨认金融工具组合（C）被指定为有效套期工具的衍生工具（D）属于无效套期工具的看涨期权二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出
17、你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 甲公司为上市公司，20082009 年发生如下交易或事项：(1) 2008 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场上购入乙公司于 2007 年 1 月 1 日发行的5 年期债券，票面年利率为 5%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2012年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000 万元，实际支付价款为 1005.35 万元，另支付相关费用 10 万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
18、购入债券的实际利率为 6%。假定按年计提利息。2008 年 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 930 万元。2009 年 1 月 2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为 925 万元。2009 年 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 910 万元(属于暂时性的公允价值变动)。(2) 2008 年 10 月 10 日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2
19、008 年 12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960 万元。17 下列关于甲公司 2008 年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。（A）持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为 973.27 万元（B）持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为 930 万元（C）因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为 57.92 万元（D）因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为 -43.27 万元（E）因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为 14.65 万元18 下列关于甲公司对丙公司投资的说法，正确的有( )。（A）发生的交易费
20、用应计入投资成本（B）实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值（C）持有该项投资对当期损益的影响为 116 万元（D）出售该项投资对当期损益的影响为 120 万元（E）买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目19 2009 年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有( )。（A）债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量（B）债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量（C）持有该项投资对当期资本公积的影响为25.8 万元（D）因为是债券投资，2009 年末应对可供出售金融资产计提减值损失（E）可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回
21、，但可供出售权益工具不得转回19 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2010 年有关销售业务的资料如下：(1) 1 月 1 日，将公允价值为 2900 万元的设备(当年购入)出售给 A 公司，销售价格为 3000 万元；该设备的实际成本为 2900 万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为 4 年。合同规定每年年末支付租金 60 万元。(2) 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为 1000 万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 2000 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司
22、10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司 3 月 8 日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。(3) 甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010 年 3 月，甲公司销售电视机 100 台，每台不含税价款 0.2 万元，每台成本 0.09 万元；同时回收100 台旧电视机作为原材料核算，回收价款为 2.34 万元(包括增值税进项税额)；款项均已经收付。(4) 12 月，甲公司与 B 公司签订协议，采用预收款方式向
23、 B 公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元；B 公司应在协议签订时预付 30%的货款( 按销售价格计算)，剩余货款于 1 个月后交货时支付。20 下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有( )。（A）采用售后回购方式融入资金（B）采用售后租回方式销售商品(售价不等于公允价)（C）采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款（D）售出商品需要安装和检验且安装和检验是销售合同重要组成部分的，商品已经发出，安装和检验尚未完成（E）采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，未收到代销清单21 下列关于甲公司 2010 年销
24、售业务的会计处理，正确的有( )。（A）确认营业成本 1009 万元（B）确认管理费用 35 万元（C）确认财务费用 36 万元（D）确认营业利润 740 万元（E）确认利润总额 940 万元21 A 公司 2009 年度资产负债表日至财务报告批准报出日 (2010 年 4 月 15 日)之间发生了以下交易或事项：(1) A 公司因违约于 2009 年 7 月被 B 公司起诉，该项诉讼在 2009 年 12 月 31 日尚未判决，A 公司认为败诉可能性为 53%，赔偿的金额为 70 万元。2010 年 3 月12 日，法院判决 A 公司需要赔偿 B 公司的经济损失 80 万元，A 公司不服并上
25、诉，但律师顾问认为败诉的可能性为 60%。(2) 2010 年 2 月 10 日，因被担保人(A 公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求 A 公司按照合同约定履行债务担保责任 500 万元。否则将 A 公司及其子公司一并起诉到人民法院。该业务起因为 3 年前 A 公司向子公司提供债务担保，2009 年年末到期时 A 公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是 A 公司于 2009 年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(3) 2010 年 2 月 24 日，A 公司收到 C 公司通知，其 2009 年 12 月 31 日发出的商
26、品存在规格不符的情况，经协商销售折让 10%。该业务 2009 年 12 月 31 日已确认收入 300 万元并结转成本 180 万元。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。(4) 2010 年 3 月 1 日，经与贷款银行协商，银行同意 A 公司一笔将于 2010 年 3月 1 日到期的借款展期 1 年。按照原借款合同规定，A 公司无权自主对该借款展期。(5) 2010 年 4 月 1 日，董事会通过利润分配预案，拟对 2009 年度利润进行分配。22 下列各项中，不属于 A 公司资产负债表日后调整事项的有
27、( )。（A）正在进行审理的诉讼案件（B）银行要求履行债务担保责任（C）发生的商品销售折让（D）董事会通过利润分配预案（E）银行同意借款展期 1 年23 下列 A 公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有 ( )。（A）对于诉讼事项，应在 2009 年资产负债表中调整增加预计负债 10 万元（B）对于债务担保事项，应在 2009 年资产负债表中确认预计负债 500 万元（C）对于销售折让 10%，应在 2009 年利润表中调整减少营业收入 30 万元（D）对于借款展期事项，应在 2009 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债（E）对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分
28、配的利润24 甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有( )。（A）对甲企业施加重大影响的投资方（B）与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商（C）与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员（D）与甲企业受同一母公司控制的其他企业（E）甲企业母公司的关键管理人员三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司 208 年和 209 年实施了并购和其他有关交易。 (1) 并购前，甲公司与相关公司
29、之间的关系如下： A 公司直接持有 B 公司 30%的股权，同时受托行使其他股东所持有 B 公司 18%股权的表决权。B 公司董事会由 11 名董事组成，其中 A 公司派出 6 名。B 公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。 B 公司持有 C 公司 60%股权，持有 D 公司 100%股权。 A 公司和 D 公司分别持有甲公司 30%股权和29%股权。甲公司董事会由 9 人组成，其中 A 公司派出 3 人，D 公司派出 2 人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2) 与并购交易相关的资料如下： 208 年 5 月 20 日，甲公
30、司与 B 公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向 B 公司购买其所持有的 C 公司 60%股权；以 C 公司208 年 5 月 31 日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给 B 公司；定向增发的普通股数量以甲公司 208 年 5 月 31 日前 20 天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于 208 年 6 月 15 日分别经甲公司和 B 公司、C 公司股东大会批准。 208 年 5 月 31日，C 公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为 11800 万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向 B 公司提供
31、一宗土地使用权外，将向 B 公司定向增发 800 万股本公司普通股作为购买 C 公司股权的对价。 208 年 7 月 1 日，甲公司向 B 公司定向增发本公司 800 万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股 5.2 元。土地使用权变更手续和 C 公司工商变更登记手续亦于 208 年 7 月 1 日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为 2000 万元，累计摊销 600 万元，未计提减值准备，公允价值为 3760 万元；C 公司可辨认净资产的账面价值为 8000 万元，公允价值为12000 万元。C 公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为 900
32、0 万元，已计提折旧 3000 万元，公允价值为 8000万元；一项管理用软件，成本为 3000 万元，累计摊销 1500 万元，公允价值为3500 万元。上述办公用房于 203 年 6 月 30 日取得，预计使用 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于 203 年 7 月 1 日取得，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 208 年 7 月 1 日，甲公司对 C公司董事会进行改组，改组后的 C 公司董事会由 11 名成员组成，其中甲公司派出7 名。C 公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 209 年 6 月 30 日，甲
33、公司以 3600 万元现金购买 C 公司 20%股权。当日 C 公司可辨认净资产公允价值为 14000 万元。C 公司工商变更登记手续于当日办理完成。 (3) 自甲公司取得 C 公司 60%股权起到 208 年 12 月 31 日期间，C 公司利润表中实现净利润 1300 万元；除实现净损益外，C 公司未发生其他所有者权益项目的变动。 209 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，C 公司利润表中实现净利润 1000 万元；除实现净损益外，C 公司未发生其他所有者权益项目的变动。 自甲公司取得 C 公司 60%股权后，C 公司未分配现金股利。 (4) 209 年 6 月 30 日，甲公司
34、个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本 8000 万元，资本公积 12000 万元，盈余公积3000 万元，未分配利润 5200 万元。 本题中各公司按年度净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中 C 公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。25 判断甲公司取得 C 公司 60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得 C 公司 60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得 C 公司 60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。26 确定合并日或购买日，并说明理由。27 计算甲公司取得 C 公司 60%股权的
35、成本，并编制相关会计分录。28 判断甲公司购买 C 公司 20%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得 C 公司 20%股权的成本，并编制相关会计分录。29 以甲公司取得 C 公司 60%股权时确定的 C 公司资产、负债价值为基础，计算C 公司自甲公司取得其 60%股权时起至 209 年 6 月 30 日期间按公允价值调整后的净利润。30 计算甲公司 209 年 6 月 30 日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。注册会计师（会计）模拟试卷 100 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上
36、用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以选项 A 的说法不正确。2 【正确答案】 C【试题解析】 为生产产品而持有的原材料，应该先考虑其生产的产品的可变现净值是否低于成本；本题中产品的可变现净值(以合同价格为基础确定)低于其成本，所以原材料应当按可变现净值计量，原材料可变现净值=308-80-302=100(万元)，原材料成本=100+20=120( 万元)，所以东胜公司 2010 年末应计提存货跌价准备=120-100=20(万元)。3 【正确答案】 D
37、【试题解析】 选项 A，分期付款购入的无形资产，实质上具有融资性质的，应按照各期付款额现值之和确定无形资产的成本，因此，A 专利技术的入账价值=100+1002.6730=367.3(万元 )；选项 B，使用寿命有限的无形资产应该在其使用寿命内按照系统合理的方法对应摊销金额进行摊销，不是只能按照直线法摊销；选项C，甲公司取得的特许经营权应确认为无形资产，其账面价值应按照产量进行摊销，并且摊销额应计入制造费用；选项 D，210 年年末 A 专利技术的账面价值=367.3-(367.3-67.3)(5/15+4/15+3/15)=127.3(万元)，小于预计净残值 140 万元，当无形资产的账面价
38、值低于重新估计的残值时，不需要再进行摊销，直至净残值低于账面价值时再恢复摊销，选项 D 的说法正确。4 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司出租专利技术 B 所产生的营业利润=2010-800/10-10=110(万元)5 【正确答案】 B【试题解析】 A 专利技术的账面价值=367.3-(367.3-67.3)(5/15+4/15+3/15)=127.3(万元)；B 专利技术的账面价值=800-800/10=720(万元)；特许经营权的账面价值=100-1005/40=87.5(万元)；210 年 12 月 31 日，甲公司资产负债表上应列示的无形资产金额=127.3+720+87.5=93
39、4.8( 万元) 。6 【正确答案】 A【试题解析】 预计 2010 年未来现金流量=500-100-5=395(万美元)预计 2011 年未来现金流量=300-150-20+2=132(万美元)预计未来现金流量现值=(3950.9434+1320.8900)6.85=3357.34(万元)7 【正确答案】 C【试题解析】 生产线的可收回金额为预计未来现金流量现值 3357.34 万元，与账面价值 4000 万元比较，应计提的减值准备=4000-3357.34=642.66(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2010 年因上述交易或事项而确认的收入的金额=500-5000.01
40、+5000.01250/(50070%)=498.57(万元) 。9 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年尚未兑换积分的公允价值=5000.01-5000.01250/(50070%)=1.43(万元)。2011 年确认收入 =1000-10000.01+1.43+10000.01(1000-1.43/0.01)/(100090%)=1000.95(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元)11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，固定资产处置损益=90-(100-45)-2=33(万元)；选项 B，换出固定资产需要计算增值税销项税
41、额；选项 C，换入固定资产的入账价值 =100-10=90(万元) ；选项 D，B 公司换入固定资产的进项税额 15.3 万元可以抵扣。12 【正确答案】 B【试题解析】 2007 年应确认的应付职工薪酬金额=(200-35)100101/3=55000(元)至 2008 年 12 月 31 日应付职工薪酬累计应确认的金额=(200-20020%)100152/3=160000(元)2008 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬的金额=160000-55000=105000(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工
42、薪酬) 公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)，所以应选 C。14 【正确答案】 A【试题解析】 至 2010 年 12 月 31 日应付职工薪酬累计应确认的金额=(200-45-70-50)10021=73500(元)至 2011 年 12 月 31 日应付职工薪酬累计应确认的金额为 0(该股份支付已全部行使完毕)2011 年支付的现金金额=3510025=87500( 元)2011 年应确认的公允价值变动损益=87500-73500=14000(元)15 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年底贷款的摊余成本=5000(万元 )2009 年底贷款计提减值损失前的摊余成本=5
43、000+500(2009 年未收到的利息)=5500(万元)2009 年底应计提减值损失=5500-2100=3400(万元)计提减值损失后 2009 年底贷款的摊余成本为 2100 万元2010 年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+210010%=1310(万元)16 【正确答案】 C二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 B,E【试题解析】 (1) 2008 年 1 月 1 日持有至到期投资的账面价
44、值=1005.35+10-50=965.35(万元)借：持有至到期投资成本 1000应收利息 (10005%)50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资利息调整 34.65(2) 2008 年 12 月 31 日应确认的投资收益=(1000-34.65)6%=57.92(万元)，应收利息=10005%=50(万元) ，应调整的“持有至到期投资 利息调整”的金额=57.92-50=7.92(万元)。2008 年 12 月 31 日计提的持有至到期投资减值准备 =(965.35+7.92)-930=43.27(万元)。借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 7.92贷：投资收益 57.92借
45、：资产减值损失 (965.35+7.92)-93043.27贷：持有至到期投资减值准备 43.27债券投资在资产负债表中列示的金额=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元) ，影响利润表中利润总额的金额=57.92-43.27=14.65(万元)。18 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 2008 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=-4+960-(860-4-1000.16)=116(万元 )，出售交易性金融资产时应确认的投资收益=960-(860-4)=120(万元) 。购买交易性金融资产时，支付的交易费用应计入投资收益，买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
46、应计入应收项目，故实际支付的价款不等于入账价值，选项 A、B 说法不正确。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 2009 年 1 月 2 日重分类的处理：借：可供出售金融资产 925持有至到期投资减值准备 43.27持有至到期投资利息调整(34.65-7.92)26.73资本公积其他资本公积 5贷：持有至到期投资成本 10002009 年 12 月 31 日：借：应收利息 50可供出售金融资产利息调整 5.8贷：投资收益 55.8借：资本公积其他资本公积 20.8贷：可供出售金融资产公允价值变动 20.8故对资本公积的影响为-25.8 万元；可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，选项 A
47、 说法不正确；2009 年末的公允价值变动属于暂时性的，故不需要计提减值损失，选项 D 说法不正确；可供出售债务工具与可供出售权益工具的减值损失都可以转回，只是后者不得通过损益转回，选项 E 说法不正确。20 【正确答案】 A,B,C,D,E21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 业务(1)，不确认收入。相关会计分录为：借：固定资产清理 2900贷：固定资产 2900借：银行存款 3510贷：固定资产清理 2900递延收益 100应交税费应交增值税(销项税额) 510借：管理费用 60贷：银行存款 60借：递延收益 (1004)25贷：管理费用 25业务(2)，确认收入 1800(20
48、0090%)万元，结转成本 1000 万元，实际发生的现金折扣=18002%=36(万元)，计入财务费用。业务(3)，确认收入 20 万元。相关会计分录为：借：银行存款 23.4贷：主营业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额) 3.4借：主营业务成本 9贷：库存商品 9借：原材料 2应交税费应交增值税(进项税额) 0.34贷：银行存款 2.34业务(4)，确认预收账款 30 万元。甲公司 2010 年度应确认的营业利润=利润总额=-60+25+1800-1000-36+20-9=740(万元)22 【正确答案】 D,E【试题解析】 D 选项董事会提出的利润分配方案属于非调整事项。 E 选项银行同意借款展期 1 年，这里由于是日后期间才发生的这一事项，所以不属于日后调整事项。23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 D 选项，对于借款展期事项，2009 年资产负债表中不需要将该借款自流动负债重分类为非流动负债，将其在附注中予以披露即可。24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，仅仅存在经济依存性的供应商不属于关联方。三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科
