1、注册会计师（会计）模拟试卷 110 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某公司本年应交所得税为 33 万元，所得税税率为 33%，计税工资 50 万元，实际支付工资 60 万元，会计折旧 6 万元，税法规定的折旧 10 万元，该公司采用纳税影响会计法核算所得税时，本年的净利润为( )。（A）870000 元（B） 623200 元（C） 596800 元（D）683200 元2 某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入 1600000 元，应交的营业税为8
2、0000 元。该非专利技术的账面余额为 1400000 元，累计摊销额为 700000 元，已计提的减值准备为 400000 元。则该公司下列账务处理中正确的有( )。（A）借记“无形资产减值准备”400000 元（B）借记 “累计摊销”700000 元（C）贷记 “无形资产”1400000 元（D）贷记“营业外收入 处置非流动资产利得”1220000 元3 2003 年，A 公司销售收入为 1 000 万元。A 公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，A 公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 1%；而如果出现较大的
3、质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 2%。据预测，本年度已售产品中，有 80%不会发生质量问题，有 15%将发生较小质量问题，有 5%将发生较大质量问题。据此，2003 年年末 A 公司应确认的负债金额为 ( )万元。（A）2.5（B） 1（C） 25（D）303 东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2008 年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品 B。发出原材料的实际成本为 100 万元，支付的不含增值税的加工费为 20 万元，代收代缴的消费税额为 2 万元，该批委
4、托加工的原材料已验收入库。用该批原材料生产的 B 产品与乙公司签定合同为乙公司生产 A 产品 30 台。该合同约定：东胜公司为乙公司提供 B 产品 30 台(该合同为不可撤销合同)，每台售价8 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 30 台 B 产品尚需加工成本总额为 80 万元。估计销售每台 B 产品尚需发生相关税费 2 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 5 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.15 万元。B产品的市场价格是每台 10 万元。该公司 2007 年末已为该原材料计提存货跌价准备35 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。4 下列关于委
5、托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的说法中，不正确的是 ( )。（A）代收代缴的消费税应该计入委托加工材料的成本（B）委托加工物资的成本中包含支付的加工费（C）委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费（D）委托加工物资的消费税可以抵扣，不计入收回后原材料的成本5 该委托加工物资收回后的入账价值是( )万元。（A）120（B） 110（C） 122（D）1006 关于原材料可变现净值的确定，下列说法正确的是( )。（A）专门用于生产产品的原材料应当以成本计量（B）原材料的可变现净值的确定与当期市场上原材料的售价直接相关（C）专门用于生产 B 产品的原材料可变现净值以其生产的产品的市场
6、价格为基础确定（D）专门用于生产 B 产品的原材料可变现净值以其生产的产品的合同价格为基础确定7 东胜公司 2008 年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）-15（B） 8.3（C） 20（D）08 甲企业以公允价值为 10000 万元、账面价值为 8000 万元的固定资产一批，以及含税公允价值为 4000 万元、账面价值为 3000 万元的库存商品作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：无形资产的账面价值为 6000 万元、公允价值为 8000 万元，在建工程的账面价值为 4000 万元、公允价值为 6000万元，长期借款账面价值和公允价值均为 300
7、0 万元，净资产账面价值为 7000 万元，公允价值为 11000 万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业吸收合并乙企业产生的商誉为( ) 万元。（A）0（B） 3000（C） -1000（D）10009 某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备” 账户 2006 年 12 月月初的贷方余额为6000 元；其中甲存货为 2000 元、乙存货 3000 元、丙存货 1000 元；2006 年 12 月31 日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本 20000 元，可变现净值 17000 元；乙存货成本
8、30000 元，可变现净值 29000 元，丙存货成本55000 元，可变现净值 50000 元；2006 年 12 月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司 2006 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（A）3000（B） 6000（C） 8000（D）900010 下列各项中，企业所取得的现金股利应当计入当期损益的是( )。（A）收到投资时实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（B）采用权益法核算下收到被投资单位实际发放的已确认收益部分的现金股利（C）权益法下被投资单位当年实现的净利润投资企业按持股比例计算其应享有的部分（D）被投资单位宣告发放的属于投
9、资前其实现净利润的分配额由投资企业享有的部分11 甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的 A 产品 1400 件，其中对关联方企业销售 1200 件，单位售价 1 万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售200 件，单位售价 0.9 万元。A 产品的单位成本(账面价值)为 0.6 万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额为 ( )万元。（A）900（B） 1044（C） 1260（D）138012 下列有关或有事项披露的表述中，不正确的是( )。（A）因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映（B）对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原
10、因（C）因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映（D）很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露13 甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司 P 公司，由于常年处于战乱状态，P 公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。208 年 3 月 31 日，甲公司银行存款余额为 500 万美元，折算的人民币金额为 3 415 万元；短期借款余额为 120 万美元，折算的人民币金额为 819.6 万元。按月折算汇率。甲公司 208 年4 月份有关外币交易或事项如下：4 月 1 日，从中国银行借入 200 万美元，
11、期限为 6 个月，借人的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为 1 美元=6.85 元人民币。4 月 12 日，将 150 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=6.87 元人民币，当日银行买人价为 1 美元=6.86 元人民币，卖出价为 1 美元=6.88 元人民币。4 月 20 日，提前向中国银行归还借人的 50 万美元。归还借款时的即期汇率为1 美元 =6.90 元人民币。4 月 30 日，市场汇率为 1 美元=7.00 元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。13 根据上述资料，下列有关甲公司和 P 公司的会计处理的表述中，不正确的是
12、( )。（A）甲公司应当在 4 月 30 日按照当日市场汇率折算有关外币账户（B）甲公司在 4 月 12 日以美元兑换人民币时，应当以当日的买入价折算银行存款美元账户（C）甲公司在 4 月 12 日以美元兑换人民币时，应当以当日即期汇率折算银行存款美元账户（D）P 公司属于甲公司的境外经营，不应选择人民币作为记账本位币14 甲公司于 4 月 12 日以美元兑换人民币产生的汇兑损益为( )。（A）1.5 万元(收益)（B） 3 万元(收益)（C） -1.5 万元(损失)（D）-3 万元( 损失)15 甲公司 4 月份产生的汇兑损益总额为( )。（A）45.1 万元(收益)（B） 43.6 万元(
13、收益)（C） -45.1 万元(损失)（D）-43.6 万元( 损失)15 昌盛公司 205 年 1 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计 450 万元，其中研究阶段支出为 100 万元，开发阶段符合资本化条件的支出为 300 万元。206 年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出 20 万元。206 年 2月 2 日该专利技术达到预定可使用状态。该专利技术用于产品生产，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产
14、的，按照无形资产成本的 150%摊销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为 10 年。208 年初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的 15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入 500 万元。出租收入适用的营业税税率为5%，租金已收讫。209 年 7 月 1 日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入 100 万元，出售收入适用的营业税税率为 3%。16 下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，
15、正确的是( )。（A）初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产（B）初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但应作纳税调整（C）初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时需要确认或转回递延所得税资产（D）初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产17 206 年末因无形资产确认递延所得税资产的金额为( )。（A）6.88 万元（B） 40.94 万元（C） 34.06 万元（D）7.5 万元18 下列关于昌盛公司无形资产的核算中，不正确的是( )。（A）无形资产初始确认时的入账价值为
16、300 万元（B） 206 年无形资产应计提的累计摊销金额是 55 万元（C） 208 年对利润总额的影响金额为 11.25 万元（D）209 年因处置无形资产对利润总额的影响金额为 2 万元19 导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是( ) 。 (1999 年)（A）谨慎性原则（B）历史成本原则（C）会计分期（D）货币计量20 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人) 代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 620 万元，支付的不
17、合增值税的加工费为 100 万元，增值税税额为 17 万元，代收代交的消费税额为 80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。(2006年)（A）720（B） 737（C） 800（D）81721 下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是( )。(2002 年)（A）转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入（B）转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入（C）转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出（D）转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出21 208 年 3 月，甲公司以其持有的 5000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将
18、换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18 万元，累计确认公允价值变动收益为 5 万元，在交换日的公允价值为 28 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 1.25 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为 25 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。22 甲公司换入办公设备的入账价值是( )。（A）20.00 万元（
19、B） 24.25 万元（C） 25.00 万元（D）29.25 万元23 下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是( )。（A）换出办公设备作为销售处理并计缴增值税（B）换入丙公司股票确认为可供出售金融资产（C）换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量（D）换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本23 甲公司 2011 年发生下列有关经济业务：(1)2 月 22 日，甲公司与丁公司签订合同，各出资 50购买栋写字楼并将其出租，甲公司与丁公司按照合同或协议约定对其写字楼实施共同控制。写字楼由甲公司统营销，取得租金收入甲公司按 50支付给丁公司。6 月 30 日，甲公司与
20、丁公司购买了写字楼，实际成本 10000 万元，甲公司与丁公司各支付价款 5000 万元。当日将该写字楼对外出租，年末收到半年租金 2000 万元。该写字楼预计使用年限为50 年，甲公司采用直线法计提投资性房地产累计折旧。(2)10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N 设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但 N 设备研发，制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统销售，销售后甲公司需按销售收入的 30支付给戊公司。2011 年甲公司
21、和乙公司分别实际发生 N 设备生产成本 700 万元和 300 万元，本年全部完工，共实现销售收入 2000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。24 甲公司 2011 年与丁公司各出资 50购买的写字楼的相关会计处理表述不正确的是( )。（A）该业务属于共同控制资产（B）甲公司确认投资性房地产，并按 5000 万元计量（C）甲公司计提投资性房地产累计折旧 50 万元（D）甲公司确认租金收入 2000 万元25 甲公司 2011 年与戊公司合作生产销售 N 设备的相关会计处理表述不正确的是 ( )。（A）该业务属于共同控制经营（B）甲公司生产 N 设备确认生产成本 700
22、万元（C）甲公司生产 N 设备确认完工产品成本 700 万元（D）甲公司确认销售收入 2000 万元25 甲公司、乙公司适用的增值税税率均为 17，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2012 年 2 月 10 日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的 C 设备和 D 设备(均为 2009 年初购入的)。有关资料如下。(1)甲公司换出： 投资性房地产原值为 450 万元，为 2011 年 6 月 10 日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧公允价值为650 万元；厂房原值为 200 万元，为 2007 年 2 月 10 日购建完成，预计使用年限为
23、 10 年，采用直线法计提折旧，公允价值为 300 万元。合计公允价值为 950 万元，假设不考虑换出厂房的相关税费。(2)乙公司换出：C 设备原值为 250 万元，已计提折旧 50 万元，公允价值为 300 万元；D 设备原值为 600 万元，已计提折旧 100 万元，公允价值为 600 万元；合计不含税公允价值为 900 万元，合计含税公允价值为 1053 万元。(3)假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(4)乙公司收到银行存款 103 万元。(5)甲公司换入 C 设备和 D 设备分别支付运杂费 20 万元和 30 万元。(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税
24、费 40 万元和 10 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。26 下列有关甲公司会计处理的表述，不正确的是( )。（A）换入 C 设备的成本为 320 万元（B）换入 D 设备的成本为 630 万元（C）换出投资性房地产确认其他业务收入为 650 万元（D）换出厂房确认营业外收入 103 万元27 下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是( )。（A）换人投资性房地产的入账价值为 690 万元（B）换入厂房的入账价值为 310 万元（C）换出设备应确认的营业外收入为 200 万元（D）换出设备应确认销项税额 103 万元27 A 公司 2011 年取得“B 市西郊 300
25、亩新居工程 BT 项目” ，资料如下。(1)项目的基本情况：按照整村推进原则，由村农民集体依据新农村建设规划，进行项目区农民集中居住规划设计及项目区现代农业产业发展规划实施对外拟招商引资。项目投资建设模式为“BT”方式，即由投资者建设完成后再移交。计划总投资 100000 万元。投资回报，项目工程总工期为 1 年零 3 个月，在项目验收合格后，各方按照合作协议约定返还投资成本及兑现投资回报，投资回报按照项目总投资额的固定 13的回报率兑现，回报率由政府作保证。(2)2011 年 3 月 1 日正式开始建造新居工程，2011 年 A 公司实际发生建造成本30000 万元，预计将要发生成本 700
26、00 万元。(3)2012 年 5 月 1 日新居工程完工，A 公司 2012 年实际发生建造成本 70000 万元。(4)A 公司 2012 年 5 月 30 日在项目验收合格后，收到 113000 万元。要求：根据 L 述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。28 与 BOT 和 BT 业务相关收入、成本的确认，表述不正确的是 ( )。（A）BOT 和 BT 业务建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照“建造合同”准则确认相关的收入和费用（B） BOT 和 BT 业务合同规定基础设施建成后的定期间内，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的，应当在确认收入
27、的同时确认金融资产，并按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定处理（C） BOT 和 BT 业务项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定确认为金融资产（D）BOT 和 BT 业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产29 A 公司有关“B 市西郊 300 亩新居工程 BT 项目 ”的会计处理，表述不正确的是( )。（A）A 公司 2011 年建造期间确认“工程施工合同毛利 ”3900 万元（B） A 公司 2012 年建造期间确认“工程施工合同毛利”9100 万元（C） A 公司 2012 年工程
28、完工时冲减“工程施工合同毛利”13000 万元（D）A 公司 2012 年工程完工时“工程结算” 余额为 113000 万元29 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下。(1)2010 年初将自用办公楼转换为投资性房地产，转换日的公允价值为 2000 万元，固定资产原值为 1500 万元，预计使用年限为 30 年(与税法相同)，采用直线法计提折旧(与税法相同) ，已使用年限为 10 年。已计提折旧为 500 万元。(2)2010 年末投资性房地产公允价值为 2100 万元。(3)2012 年租赁期届满转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2300 万元转换日之前“投
29、资性房地产公允价值变动” 科目借方余额为 200 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。30 下列有关 2010 年投资性房地产的会计处理表述不正确的是( )。（A）2010 年初将自用办公楼转换为投资性房地产，公允价值大于其账面价值的差额 1000 万元计人资本公积（B） 2010 年末投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额 100 万元计人公允价值变动损益（C） 2010 年末该投资性房地产计税基础为 950 万元（D）2010 年末该投资性房地产纳税调整金额为 100 万元31 下列有关 2012 年投资性房地产的会计处理，表述正确的是( )。（A）2012 年转换日
30、借记“固定资产” 科目 2300 万元（B） 2012 年转换日贷记“资本公积”科目 2300 万元（C） 2012 年转换日将累计公允价值变动损益 200 万元转入其他业务成本（D）2012 年转换日将 2010 年产生的资本公积 1000 万元转入当期损益31 甲公司 2011 年实现净利润 500 万元，该公司 2011 年发生和发现的下列交易或事项。(1)因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由 20改为 5。(2)发现 2011 年少计折旧费用 0.10 万元。(3)为 2010 年售出的没备提供售后服务发牛支出 50 万元。(4)发现 2010 年少计财务费用 300 万元。
31、(5)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011 年末公允价值变动增加 200 万元。(6)无形资产使用寿命由原来不确定变更为使用寿命 10 年。(7)建造合同由完工合同法变更为完工百分比法。(8)因意图和能力的改变，持有至剑期投资重新分类为可供出售金融资产。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。32 下列各项中，会影响其 2011 年年初未分配利润的是( )。（A）应收账款坏账准备计提比例由 20改为 5（B）发现 2010 年少计折旧费用（C）为 2010 年售出的设备提供售后服务发牛支出（D）发现 2010 年少计财务费用33 下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是(
32、)。（A）采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动（B）无形资产使用寿命由原来不确定变更为使用寿命有限（C）合同完工进度的变更，且影响数切实可行的（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。34 下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。（A）企业合并或企业控股权的小售（B）债券的发行（C）资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案（D）资产负债表日后资产价格发生重大变化（E
33、）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入35 A 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本，A 公司拥有 C 公司 70%的表决权资本，C 公司拥有 D 公司 62%的表决权资本，则上述公司之间存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 D 公司（B） n 公司与 D 公司（C） C 公司与 B 公司（D）H 公司与 E 公司（E）A 公司与 C 公司36 下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则第 14 号收入规定的有 ( ) 。（A）商品需要安装和检验的销售，可以在收到货款时确认（B）附有销售退回条件的商品销售，
34、根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入（C）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入（D）采用委托代销商品方式销售商品的，应在收到代销清单时确认收入37 投资性房地产的转换日确定方法正确的是( )。（A）投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期（B）作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日（C）作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日（D）作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日（E）作为土地使用权
35、停止自用改为出租，其转换日为租赁开始日38 下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。（A）附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入（B）销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入（C）资产使用费收入应当按合同规定确认收入（D）分期预收款销售应当在交付商品时确认收入（E）订货销售应当在收到款项时确认收入39 下列有关中期财务报告的表述中，正确的有( )。（A）对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延（B）中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策（C）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果（D）中期会计计量时对重要性判断应当以中
36、期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础40 下列与分部报告有关的表述中，正确的有( )。（A）分部报告是企业财务报告的一个组成部分（B）分部报告信息可以用于更好地评估企业的风险和报酬（C）分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式（D）以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入（E）母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告仍应按个别会计报表提供41 甲公司为 2001 年 1 月 1 日设立的股份有限公司，2001 和 2002 年适用的所得税税率为 15%，从 2003 年 1 月 1 日起改按 33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003
37、年 1 月 1 日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001 年和 2002 年累计发生的应纳税时间性差异为 650000 元，至 2005 年 12 月 31 日止，累计发生的可抵减时间性差异为 200000 元、应纳税时间性差异为 1000000 元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有( )。（A）2001 年和 2002 年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用（B）至 2005 年 12 月 31 日，该公司递延税款账面贷方余额为 264000 元（C） 2003 年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映 975
38、00 元（D）2003 年 1 月 1 日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额 214500 元，并调减年初留存收益 214500 元（E）2003 年 1 月 1 日计算并确认递延税款借方金额 214500 元，并减少当期所得税费用 214500 元42 企业购买其他企业的股权时，确定股权购买日的条件有( )。（A）购买协议已获股东大会批准（B）已向国有资产管理部门办理资产评估立项手续（C）已办理必要的财产交接手续（D）已支付大部分购买价款（E）已控制被购买企业的财务和经营政策43 下列有关长期股权投资适用范围的表述，正确的有( )。（A）投资企业能够对被投资单位实施控制的，长期股权投
39、资应采用成本法核算（B）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，长期股权投资应采用成本法核算（C）投资企业对被投资单位具有共同控制的，长期股权投资应采用权益法核算（D）投资企业对被投资单位具有重大影响的，长期股权投资采用权益法核算（E）企业从二级市场购入的股票，不具有共同控制或重大影响，准备长期持有，应划分为长期股权投资，并采用成本法核算44 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有( )。（A）补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认（B）补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认（C）确
40、认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值（D）扣除补偿额可能取得的金额后确认预计负债（E）补偿金额只有在收到时才能计入当期损益44 甲公司所得税率为 25，2011 年的财务报告于 2012 年 4 月 30 日经批准对外报出。2011 年所得，税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成。(1)因被担保人 A 公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012 年 1 月 2 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 2000 万元。甲公司于 2011 年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债 1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。(2)201
41、2 年 1 月经其贷款银行同意，甲公司笔将于 2012 年 3 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期 2 年。2011 年末甲公司尚未确定是否展期。(3)2012 年 2 月 5 日法院判决甲公司应赔偿 B 公司专利侵权损失 560 万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。2011 年 10 月 6 日，B 公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失 1000 万元。至 2011 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 2011 年度确认预计负债 400 万元。(4)2011 年 12 月 31 日，甲公司应收 C 公司账款余
42、额为 1000 万元，已计提的坏账准备为 100 万元。2012 年 2 月 26 日，C 公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。(5)2012 年 1 月 5 日，甲公司向 D 公司销售产品，价款 300 万元，成本 200 万元，货款已经收到。2012 年 2 月 5 日，该批商品全部退货，货款未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。45 下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有( )。（A）银行要求履行债务担保责任（B）银行同意借款展期 2 年（C）法院判决赔偿专利侵权败诉（D）无法收回应收 C 公司账款（E）发生的商品销售退回46 下列甲公
43、司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。（A）对于债务担保事项，应在 2011 年资产负债表中调增预计负债 200 万元，同时调增递延所得税资产 50 万元（B）对于借款展期事项，应在 2011 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债（C）对于诉讼事项，应在 2011 年资产负债表中调整增加预计负债 160 万元，同时调增递延所得税资产 40 万元（D）对于应收 C 公司款项，应在 2011 年资产负债表中调减应收账款 600 万元，同时调增递延所得税资产 150 万元（E）销售退回事项，不调整报告年度的会计报表三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金
44、额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 甲公司 207 年度归属于普通股股东的净利润为 1800 万元。年初已发行在外普通股股权为 2000 万股，年初已发行在外潜在普通股包括：(1)认股权证 600 万份，行权日为 208 年 7 月 1 日，每份认股权证可以每股 4.8元的价格认购 1 股本公司股票。(2)205 年按面值发行的 5 年期可转换公司债券，其面值为 2000 万元，年利率为 2%，每 100 元面值转换为 20 股本公司股票。(3)206 年按面值发行 3 年期可转
45、换公司债券，其面值 5000 万元，年利率为5%，每 200 元面值可转换为 8 股本公司股票。207 年 7 月 1 日，发行普通股 1000 万股；207 年 9 月 30 日回购 500 万股，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为 25%。假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股 6 元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。要求：47 计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中： 48 分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。49 A 公司以一项账面价值为 840 万元
46、的固定资产(原价 1200 万元，累计折旧 360万元)、一项账面价值为 60 万元的无形资产，以及一项账面价值为 900 万元(成本为 800 万元，公允价值变动为 100 万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业 B 公司 100%的股权。合并日，A 公司和 B 公司所有者权益构成如下表所示：要求： (1)编制 A 公司在合并日确认对 B 公司的长期股权投资的会计分录。 (2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。 (3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。50 甲上市公司(本题下称“甲公司”) 于 2000 年 1 月 1 日按面值发行总额为 40000 万元的可转换公
47、司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 3 年、票面年利率为 3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定: 从 2001 年起,每年1 月 5 日支付上一年度的债券利息(即上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自 2001 年 3 月 31 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换为 8 股,每股面值 1 元;没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中,甲公司取得冻结资金利息收入 390 万元,扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费 30 万元后,实际取得冻结资金利息收入 360万元。发行债券所得款项及实际取
48、得的冻结资金利息收入均已收存银行。2001 年4 月 1 日,该可转换公司债券持有人 A 公司将其所持面值总额为 10000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份,共计转换 800 万股,并于当日办妥相关手续。2002 年 7 月 1 日,该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份,共计转换为 2399.92 万股;对于债券面值不足转换 1股的可转换公司债券面值总额 1 万元,甲公司已按规定的条件以现金偿付,并于当日办妥相关手续。甲公司可转换公司债券发行成功后,因市场情况发生变化,生产设备的建造工作至 2002 年 7 月 1 日尚未开工。甲公司对
49、该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销,每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息” 科目核算。要求:(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。(2)编制甲公司 2000 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(3)编制甲公司 2001 年 4 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(4)编制甲公司 2002 年 7 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。甲公司 206 年 10 至 12 月有关销售产品和提供劳务的情况如下： (1)206 年 10月 10 日，甲公司与 M 公司签订销售合同销售 A 产
