1、注册会计师（会计）模拟试卷 118 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2004 年 8 月 1 日，A 企业与 B 企业签订一供货合同，合同规定， 2004 年 10 月1 日，A 企业支付 B 企业贷款 10 万元。此间，A 企业发生财务困难。2004 年 10月 15 日经协商，B 企业同意 A 企业以价值 9 万元的商品抵偿债务。 2004 年 10月 25 日，A 企业将商品运抵 B 企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为(
2、 )（A）2004 年 8 月 1 日（B） 2004 年 10 月 1 日（C） 2004 年 10 月 15 日（D）2004 年 10 月 25 日2 在物价持续上涨的某个会计期间,利润表上的销售成本在存货采用( )的计价方法时最接近于现时成本。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）移动平均法3 甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司，2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款810 万元取得乙公司所有者权益的 80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000 万元，可辨认净资产公允价值为 1100 万元。2007 年 1 月 1 日，甲公司应确认的资本公积为( ) 万
3、元。（A）10( 借方)（B） 10(贷方)（C） 70(借方)（D）70( 贷方)3 A 公司以一项公允价值为 500 万元、账面价值 420 万元的固定资产(原价 600 万元，累计折旧 180 万元)和一项公允价值为 420 万元、账面价值 480 万元的无形资产(原价为 480，为使用寿命不可确定的无形资产)为对价取得同一集团内另一家全资企业 B 公司 100%的股权。合并日，A 公司和 B 公司所有者权益构成如下表所示：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。4 合并日，长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）1700（B） 900（C） 920（D）15005 下列对企
4、业合并处理的说法中，正确的是 ( )。（A）A 公司在投资时确认处置固定资产利得 80 万元（B） A 公司在投资时确认处置无形资产损失 60 万元（C） A 公司在投资时确认处置资产损益，并将其计入长期股权投资成本（D）A 公司在投资时不确认处置资产损益6 按股份有限公司会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记账差错，应 ( ) 。（A）作本年度事项处理（B）修改以前年度的账表（C）不作处理（D）调整本年度会计报表的年初数和上年数7 2007 年 11 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B 公司，合同价格为 800 万元，如 A 公司单方
5、面撤销合同，应支付违约金为 100 万元。2007 年 12 月 31 日市场价格大幅度上升，商品成本总额为 1000 万元，A 公司尚未购入该商品，则 A 公司的正确的会计处理为( )。（A）确认预计负债 200 万元（B）确认存货跌价准备 100 万元（C）确认预计负债 100 万元（D）确认存货跌价准备 200 万元8 下列有关表述中，正确的是( )。（A）少数股东权益在合并资产负债表中无需单独列示（B）少数股东权益在合并资产负债表中作为负债单独列示（C）少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益单独列示（D）少数股东权益在合并资产负债表中的负债和所有者权益项目中单独列示9 因乙公司未
6、履行经济合同，给甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务甲公司 12月 31 日应该( ) 。（A）编制会计分录：借记“其他应收款” ；贷记“营业外收入 ”60 万元（B）编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“ 营业外收入”40 万元（C）不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响（D）不作会计分录，也不在报表附注中披露10
7、下列会计事项中，属于运用实质重于法律形式原则处理的是( )。（A）将时间性差异的所得税影响额确认为递延税款（B）售后回购（C）将一些次要事项适当简化处理（D）进行恰当的会计估计11 某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2006 年 4 月 30 日市场汇率1￥8.28，“银行存款美元户” 余额10000，5月 10 日将3000 售给银行兑换人民币，当日市场汇率为1￥8.27，银行买入价为1￥8.17，5 月 31 日市场汇率1=￥8.26，无其他外币账户或业务。5 月份外币兑换和外币持有对损益的影响金额为￥ ( )元。（A）300（B） 170（C） 470（D
8、）13012 甲公司采用备抵法核算坏账损失，坏账估计比例为 5%。2005 年年末应收账款余额为 1000 万元，其中应收乙公司的 200 万元因乙公司濒临破产预计只能收回30%；其他应收款余额为 300 万元；预付账款余额为 260 万元，其中预付给供货商丁公司的定金 100 万元因其严重亏损而无法履行协议，预计只能收回 50%的定金；应收票据的账面余额为 600 万元，其中戊公司签发并承兑的不带息商业汇票 500 万元因其资金紧张预计只能兑现 80%；坏账准备年末调整前贷方余额为 136 万元，则甲公司 2005 年末应提坏账准备( )万元。（A）345（B） 230（C） 209（D）1
9、6513 现金流量表中“ 支付的各项税费 ”项目不包括的税费是 ( )。（A）土地增值税（B）耕地占用税（C）教育费附加（D）矿产资源补偿费14 下列有关表述中，正确的是( )。（A）企业实现的利得应计入递延收益（B）利得不应包括在企业的净利润中（C）有些利得按照具体准则规定直接计入权益（D）利得是企业日常活动所形成的经济利益总流入15 为筹措研发新药品所需资金，2012 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 23 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品每箱销售成本为
10、 12 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2013 年 9 月 30 日按每箱 26 万元的价格购回全部 B 种药品。甲公司 2012 年应确认的财务费用为( )万元。（A）300（B） 30（C） 0（D）10016 甲企业于 1997 年 4 月 1 日，以 680 万元的价格(不考虑税金及手续等费用)，购进面值为 600 万元公司债券作为长期投资。该公司债券系 1996 年 4 月 1 日发行，票面利率为 8%，期限为 5 年，一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至1997 年 12 月 31 日，甲企业该长期债券投资累计确认的投资收益为(
11、)万元。（A）42（B） 36（C） 30（D）2817 下列利息支出中，应予资本化的是( )。（A）为对外投资而发生的借款利息支出（B）为生产经营活动而发生的长期借款利息支出（C）筹建期间发生的长期借款利息支出（D）清算期间发生的长期借款利息支出18 某上市公司以银行存款 500 万元购买 B 企业 80的股权，购买日 B 企业所有者权益的账面价值为 500 万元、评估价值为 600 万元。该上市公司对 B 企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为( )万元。（A）20（B） 50（C） 100（D）019 2004 年 3 月，母公司以 1000 万元的价格(不含增
12、值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。编制 2004 年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( ) 。（A）180 万元（B） 185 万元（C） 200 万元（D）215 万元20 企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( )。（A）存货的减少（B）无形资产摊销（C）待摊费用的增加（D）经营性应付项目的增加21 同企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应
13、当采用致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明。这遵循的会计信息质量要求的是( ) 。（A）相关性（B）可比性（C）及时性（D）可理解性二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 在不涉及补价情况下，下列关于非货性交易说法正确的有( )。（A）不确认非货币性交易损益（B）增值税不会影响换入存货入账价值的确定（C）涉及多项资产交换，按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值与应支付的
14、相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值（D）对于换入存货实际成本的确定，通常按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应支付的相关税费作为实际成本（E）可能确认非货币性交易损益23 甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿，(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元：(3)甲公司为其 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，可能无
15、法支付将于次年 5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )（A）甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，井在会计报表附注中作了披露（B）甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露（C）甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（D）甲公司将为 A 公司提供的可能无法支付的 3000000 元担保确认为负债，井在会计报表附注中作了披露24 某企业研制一项新技术,研究成功后申请获得专利权,该
16、专利权的入帐价值应包括( )。（A）研制过程中发生的材料费（B）研制过程中发生的人工费（C）申请专利过程中发生的专利登记费（D）申请专利时聘请律师费用25 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（A）将无形资产的预计使用年限由 10 年缩短到 7 年（B）对建筑物全面装修而将其预计可使用年限由 26 年延长为 30 年（C）将坏账准备的计提比例由应收账款期末余额的 10%调整为 5%（D）新的证据表明，由或有事项导致的损失金额将超过原预计金额26 作为短期投资应符合的条件有( )。（A）必须在一年内出售（B）必须在一个营业周期内出售（C）能够在公开市场交易并且有明确的市价（D）持有投资作为剩
17、余资金的存放形式,并保持流动性和获利性（E）投资成本易于确定27 以下外币交易日会计处理中，不正确的是( )。（A）买入或卖出以外币计价的商品或劳务时以即期汇率折算（B）借入或者借出外币资金时以即期汇率折算（C）投入外币资本时以即期汇率折算（D）上述三项业务也可以选择与交易日即期汇率近似的汇率折算（E）选择与交易日即期汇率近似的汇率通常为期初汇率28 下列有关无形资产的表述正确的是( )。（A）同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益（B）同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入某项无形资产（C
18、）使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法（D）对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，将其价值计入管理费用（E）对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，改按使用寿命有限的无形资产处理29 专门借款所发生的借款费用资本化时,需要与资产支出数相挂钩的有( )。（A）辅助费用（B）借款利息（C）外币借款本金汇兑差额（D）外币借款利息汇兑差额（E）折价或溢价的摊销30 在采用出包方式建造固定资产的情况下，对于出包方而言，“资产支出已经发生”的标志是( )。（A）签订出包合同（B）承包方开始破土动工（C
19、）出包方向承包方支付预付款（D）出包方对第一期工程已经验收（E）出包方向承包方支付第一笔工程进度款31 对于提供给职工的非货币性福利，下列处理方法中正确的有( )。（A）以自己生产的产品作为福利，按成本计入成本或费用（B）以外购商品作为福利的，按公允价值计入成本或费用（C）无偿向职工提供住房或租赁固定资产，按应计提折旧或应支付租金计入成本或费用（D）难以认定受益对象的提供给职工整体，计入管理费用32 在跨越两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有( ) 。（A）建造合同的结果能够可靠估计，应在合同完成时确认收入（B）建造合同的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认
20、的收入（C）建造合同的结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入（D）建造合同的结果不能可靠估计的，按照可收回的实际合同成本确认收入33 下列项目中，不应计入产品成本的有( )。（A）独立销售机构人员的工资（B）医务福利部门人员的工资（C）生产技术人员的工资（D）职工食堂炊事人员的工资（E）车间核算员的工资三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 2003 年 1 月 1 日甲公司以 20 万元的价格购入一项专利的所有权,
21、并支付购买该专利权所发生的有关费用 2 万元,该专利权的预计使用年限为 10 年,法定有效期限为8 年,合同规定的有效期限为 5 年。2004 年 1 月 1 日甲公司将其出租给 A 企业,一次性收费 3 万元,合同规定期限为 1 年。2005 年 1 月 31 日甲公司将其出售给 B 企业,取得转让收入 18 万元。假设:甲公司无形资产从取得当月起于每年末进行摊销 ;上述款项均以银行存款收付;适用的营业税率为 5%。要求:根据上述资料编制甲公司与该项专利权有关的会计分录。35 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)
22、甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：(2)利润表有关账户本年发生额如下：(3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额： (1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3) 支付的各项税费；(4)收回投资收到的现金；(5)取得投资收益收到的现金；(6) 取得借款收到的现金；(7)偿还债务支付的现金。35 甲公司拟在厂区内建造幢新厂房，有关资料如下：(1)2011 年 1 月 1 日向银行专门借款
23、5000 万元期限为 3 年，年利率为 6，每年1 月 1 日付息。(2)除专门借款外，公司只有两项般借款。分别为公司于 2010 年 12 月 1 日借人的长期借款 1000 万元，期限为 5 年，年利率为 7，每年 12 月 1 日付息；2011年 7 月 1 日借入的长期借款 2000 万元，期限为 3 年，年利率为 9，每年 7 月 1日付息。(3)由于审批、办手续等原因，厂房于 2011 年 4 月 1 日才开始动工兴建，当日支付工程款 2000 万元。工程建设期问的支出情况如下：2011 年 6 月 1 日：1000 玎元；2011 年 7 月 1 日：3000 万元；2012 年
24、 1 月 1 日：1000 万元；2012 年 4 月 1 日：500 万元；2012 年 7 月 1 日：800 万元。工程于 2012 年 9 月 30 日完工。达到顶定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于 2011 年 9 月 1 日12 月 31 日停工 4 个月。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 025。假定全年按照360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：36 指出开始资本化时点停止资本化的时点，同时判断 2011 年费用化期间和资本化期间；37 计算填列下列表格；38 计算 2011 年利息资本化和费用化的金额，并编制会计分录；39 如果按季度计算 2
25、011 年利息费用，请分别计算 2011 年四个季度的费用化利息和资本化利息；40 如果 2012 年 9 月 30 日计算 2012 年利息费用请计算其利息资本化和费用化的金额，并编制会计分录；41 如果 2012 年 9 月 30 日不计算 2012 年利息费用，而是在 2012 年 12 月 31 日计算 2012 年利息费用，请计算其利息资本化和费用化的金额；42 如果按季度计算 2012 年利息费用，分别计算 2012 年四个季度的费用化利息和资本化利息；43 计算固定资产完工的入账价值。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“
26、应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 某企业采用债务法对所得税进行核算。201 年前适用的所得税税率为 33%。从201 年 1 月 1 日起适用的所得税税率调整为 30%。该企业 201 年度实现的利润总额为 300 万元。201 年年初递延税款账面余额(贷方)33 万元,本年度发生的应纳税时间性差异 2 万元,可抵减时间性差异 3 万元。本年度支付赞助费 5 万元,支付违法经营的罚款 1 万元,国债利息收入 2 万元,支付广告费 1 万元。要求:(1)计算该企业 201 年度应交的所得税。(2)计算该企业由于所得税税率变动而调整的
27、递延税款金额(注明借方或贷方)。(3)计算该企业 201 年度计入损益的所得税费用。(4)计算该企业 201 年 12 月 31 日递延税款的账面余额(注明借方或贷方)。(5)编制 201 年度有关确认应交所得税和所得税费用的会计分录。44 为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司 208 年和 209 年实施了并购和其他有关交易。 (1) 并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下： A 公司直接持有 B 公司 30%的股权，同时受托行使其他股东所持有 B 公司 18%股权的表决权。B 公司董事会由 11 名董事组成，其中 A 公司派出 6 名。B 公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以
28、上成员通过即可实施。 B 公司持有 C 公司 60%股权，持有 D 公司 100%股权。 A 公司和 D 公司分别持有甲公司 30%股权和29%股权。甲公司董事会由 9 人组成，其中 A 公司派出 3 人，D 公司派出 2 人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2) 与并购交易相关的资料如下： 208 年 5 月 20 日，甲公司与 B 公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向 B 公司购买其所持有的 C 公司 60%股权；以 C 公司208 年 5 月 31 日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用
29、权作为对价支付给 B 公司；定向增发的普通股数量以甲公司 208 年 5 月 31 日前 20 天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于 208 年 6 月 15 日分别经甲公司和 B 公司、C 公司股东大会批准。 208 年 5 月 31日，C 公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为 11800 万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向 B 公司提供一宗土地使用权外，将向 B 公司定向增发 800 万股本公司普通股作为购买 C 公司股权的对价。 208 年 7 月 1 日，甲公司向 B 公司定向增发本公司 800 万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股 5.2 元。土地使用权
30、变更手续和 C 公司工商变更登记手续亦于 208 年 7 月 1 日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为 2000 万元，累计摊销 600 万元，未计提减值准备，公允价值为 3760 万元；C 公司可辨认净资产的账面价值为 8000 万元，公允价值为12000 万元。C 公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为 9000 万元，已计提折旧 3000 万元，公允价值为 8000万元；一项管理用软件，成本为 3000 万元，累计摊销 1500 万元，公允价值为3500 万元。上述办公用房于 203 年 6 月 30 日取得，预计使用 15 年，预计净残
31、值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于 203 年 7 月 1 日取得，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 208 年 7 月 1 日，甲公司对 C公司董事会进行改组，改组后的 C 公司董事会由 11 名成员组成，其中甲公司派出7 名。C 公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 209 年 6 月 30 日，甲公司以 3600 万元现金购买 C 公司 20%股权。当日 C 公司可辨认净资产公允价值为 14000 万元。C 公司工商变更登记手续于当日办理完成。 (3) 自甲公司取得 C 公司 60%股权起到 208 年 12 月 31 日期间
32、，C 公司利润表中实现净利润 1300 万元；除实现净损益外，C 公司未发生其他所有者权益项目的变动。 209 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，C 公司利润表中实现净利润 1000 万元；除实现净损益外，C 公司未发生其他所有者权益项目的变动。 自甲公司取得 C 公司 60%股权后，C 公司未分配现金股利。 (4) 209 年 6 月 30 日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本 8000 万元，资本公积 12000 万元，盈余公积3000 万元，未分配利润 5200 万元。 本题中各公司按年度净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中 C 公司没有子
33、公司，不考虑税费及其他因素影响。45 判断甲公司取得 C 公司 60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得 C 公司 60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得 C 公司 60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。46 确定合并日或购买日，并说明理由。47 计算甲公司取得 C 公司 60%股权的成本，并编制相关会计分录。48 判断甲公司购买 C 公司 20%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得 C 公司 20%股权的成本，并编制相关会计分录。49 以甲公司取得 C 公司 60%股权时确定的 C 公司资产、负债价
34、值为基础，计算C 公司自甲公司取得其 60%股权时起至 209 年 6 月 30 日期间按公允价值调整后的净利润。50 计算甲公司 209 年 6 月 30 日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。注册会计师（会计）模拟试卷 118 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 将相关资产转让给债权人，以资产运抵债权人处并办理有关债务解除手续为债务重组日。2 【正确答案】 B【知识模块】 存货3 【正确答案】 A【试题解
35、析】 甲公司应确认的资本公积=810-100080%=10( 万元)( 借方)4 【正确答案】 D【试题解析】 长期股权投资入账价值为被合并企业的所有者权益的账面价值为1500 万元。5 【正确答案】 D【试题解析】 同一控制下企业合并，不确认处置资产损益，按照双方的账面价值核算。6 【正确答案】 D7 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应根据损失 200 万元与违约金 100 万元二者较低者，编制会计分录：借：营业外支出 100贷：预计负债 1008 【正确答案】 C【试题解析】 按照企业会计准则合并财务报表准则的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资
36、产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。9 【正确答案】 C【试题解析】 企业会计制度规定，或有资产一般不应在会计报表附注中披露；但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。10 【正确答案】 B11 【正确答案】 C【试题解析】 外币兑换业务：3000(8.17-827)=-300( 元人民币)(损失)；外币持有：70008.26-(100008.28-30008.27)-170(元人民币)(损失)；外币兑换和外币持有合计汇兑损失300+170470(元人民币)12 【正确答案】 C【试题解析】 2005 年末应提足坏账准备额 (1000-200)5%十
37、200 70%+3005%+100 50%+50020%40+140+15+50+100345(万元)相比已提坏账准备 136 万元，应补提坏账准备额 345136209(万元)13 【正确答案】 B【试题解析】 耕地占用税计入“购建固定资产、无形资产以及其他长期资产所支付的现金”项目。14 【正确答案】 C【试题解析】 按照企业会计准则基本准则的规定，某些利得或损失可以直接计入损益或直接计入权益。利得或损失无论是计入当期损益，还是直接计入权益，均会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关。15 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2012 年应确认的财务费用=1
38、00(2623)10=30(万元)。【知识模块】 销售收入的确认16 【正确答案】 C【试题解析】 6008%129324129=30 万元。17 【正确答案】 C18 【正确答案】 C【试题解析】 500-50080%=100 万元。19 【正确答案】 B【试题解析】 2004 年末编制相关的抵销分录：借：主营业务收入 1000贷：主营业务成本 800固定资产原价 200当期多计提折旧的抵销：借：累计折旧 15贷：管理费用 15200/109/12所以因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为(1000-800)-15185(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 待摊
39、费用的增加应调整减少现金流量；其他的三项都是调整增加现金流量。21 【正确答案】 B二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在不涉及补价情况下，以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值，不确认非货币性交易损益，在非货币性交易中，在换入了多项资产的情况下应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，确定各项换入资产的入账价值。23 【正确答案】 B
40、,C【试题解析】 将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的业务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此选项 A 不正确，选项 B 正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件：第一，该项义务为企业承担的现时义务：第二，该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；第三，该项义务的金额能够可靠地计量对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露因此，选项 C 正确，选项 D 不正确。24 【正确答案】 C，D【知
41、识模块】 无形资产及其他资产25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对建筑物全面装修属于固定资产的更新改造，延长其使用年限属于对新固定资产的使用年限的估计，不是变更。新的证据表明由或有事项导致的损失金额将超过原预计金额，属于或有事项。26 【正确答案】 C,D27 【正确答案】 D,5【试题解析】 买入或卖出以外币计价的商品或劳务、借入或者借出外币资金可以选择与交易日即期汇率近似的汇率折算，投入外币资本业务不可以选择与交易日即期汇率近似的汇率折算。与交易日即期汇率近似的汇率通常为当期平均汇率或加权平均汇率，不是期初汇率。28 【正确答案】 A,C,529 【正确答案】 B,E【试题解析】
42、辅助费用、外币借款汇兑差额在进行资本化处理时,不需要与资产支出数相挂钩。30 【正确答案】 C,531 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 题中所述各项均正确。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 按照企业会计准则建造合同准则的规定，在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用；建造合同的结果不能可靠估计的情况下，如果合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用，如果合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。33 【正确答案】 A,B,D三、计算及会计处理题要
43、求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 (1)2003 年 1 月 1 日:借:无形资产 220000贷:银行存款 220000(2)2003 年 12 月 31 日:年摊销额 2200005=44000(元)借:管理费用 44000贷:无形资产 44000(3)2004 年 1 月 1 日:借:银行存款 30000贷:其他业务收入 30000借:其他业务支出 1500贷:应交税金应交营业税 1500(4)2004 年 12 月 31
44、 日:借:其他业务支出 44000贷:无形资产 44000(5)2005 年 1 月 31 日:借:银行存款 180000贷:无形资产 132000应交税金应交营业税 9000营业外收入出售无形资产收益 39000【知识模块】 综合35 【正确答案】 (1)销售商品、提供劳务收到的现金=6000-(9360-4680)+(1170-702)=1788(万元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金=3400+(5000-4800)+(4680-3510)=4700(万元)(3)支付的各项税费 =616+(60+200-80)=796(万元)(4)收回投资收到的现金=40+100=140( 万元)(5
45、)取得投资收益收到的现金=40+20-10=50(万元)(6)取得借款收到的现金=600( 万元)(7)偿还债务支付的现36 【正确答案】 开始资本化的时点为 2011 年 4 月 1 日，停止资本化的时点为2012 年 9 月 30 日。2011 年费用化期间为 2011 年 1 月 1 日3 月 31 日、9 月 1日12 月 31 日，资本化期间为 2011 年 4 月 1 日8 月 31 日。37 【正确答案】 38 【正确答案】 2011 年专门借款利息金额：应付利息 =50006=300(万元)其中：费用化期间应付利息=500067 12=175(万元)资本化期间应付利息=5000
46、65 12=125( 万元)存入银行取得的利息收入=375+15+5=57 5(万元 )其中：费用化期间的利息收入=375(万元)资本化期间的利息收入=15+5=20(万元)费用化金额=175-375=1375(万元)资本化金额=125-20=105( 万元)2011 年 般借款利息金额：占用了 般借款资金的资产支出加权平均数=1000(6-4) 12=16667(万元)般借款加权平均资本化率=(10007+20009 612) (1000+2000612)=8般借款应予资本化的利息金额=166678 =1333(万元)般借款应付利息金额=10007+200096 12=160(万元)般借款费
47、用化金额=160-1333=146 67(万元)合计资本化的借款利息金额=105+13 33=11833(万元)费用化的借款利息金额=1375+146 67=28417(万元)会计分录借：在建工程 11833财务费用 28417应收利息(或银行存款) 575贷：应付利息 (300+160)46039 【正确答案】 计算第 季度借款利息金额：计算第二季度借款利息金额：计算第三季度借款利息金额：计算第四季度借款利息金额：验算：资本化利息=0+55+6389+0=11889(万元),与要求 (3)计算结果 11833 万元基本相同。费用化利息=55+175+73 61+1375=28361(万元)，
48、与要求(3)计算结果28417 万元基本相同。40 【正确答案】 专门借款应付利息金额=5000X6 912=225(万元)资本化利息金额=500069 12=-225( 万元)费用化利息金额=0般借款占用了般借款资金的资产支出加权平均数=200099+50069+50039=2500( 万元)般借款加权平均资本化率=(100079 12+20009 9 12)(1000+2000)=625 般借款资本化的利息金额=2500625=156 25(万元)般借款应付利息金额=100079 12+200099 12=1875(万元)般借款利息费用化金额=1875-15625=31 25( 万元)合计资本化的借款利息金额=225+15625=381 25(万元)费用化利息金额=0+3125=31 25(万元)会计分录借：在建工程 38125财务费用 3125贷：应付利息 (225+1875)412 541 【正确答案】 专门借款应付利息金额=50006=300( 万元)资本化利息金额=500069 12=225( 万元)费用化利息金额=300-225=75( 万元)般借款占用了
