1、注册会计师（会计）模拟试卷 121 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据企业会计准则或有事项的规定，如果企业披露未决诉讼或仲裁的全部信息或部分信息，预期会对企业造成重大不利影响，则企业正确的会计处理为( )。（A）不披露任何相关的信息（B）至少应当披露未决诉讼或仲裁的形成原因（C）仍然按通常的方法予以披露（D）只需要披露未决诉讼或仲裁对企业财务状况和经营成果的影响金额2 应采用追溯调整法处理会计政策变更的情况是 ( )。（A）企业因账簿超过法定保存期限而
2、销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定（B）企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定（C）会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法（D）会计政策变更累计影响数能够合理确定3 下列费用中,不属于管理费用列支范围的是( )。（A）技术转让费用（B）无形资产摊销费用（C）劳动保险费用（D）无形资产转让费用4 事业单位发生的下列事项中,不会引起事业基金发生增减变动的是( )。（A）用固定资产对外投资（B）国家拨入专款结余留归单位使用（C）年终转入未分配结余（D）转入报废固定资产残值变价收入5 某企业 2002 年 1 月购入不需要安装设备一台并交付使用
3、,实际成本 450000 元,预计净残值率为 10%,预计使用年限 4 年,按年数总和法计提折旧。2004 年 2 月将该设备出售,取得收入 300000 元,发生清理费用 5000 元,则处置该设备的净收益为( )元。（A）135250（B） 128500（C） 167500（D）1600005 200 年 10 月 20 日，甲公司以每股 10 万元的价格从二级市场购入乙公司股票10 万股，支付价款：100 万元，另支付相关交易费用 1 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。200 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股 6 元，甲公司获悉，乙公司股票价格的下跌
4、是由于其严重的财务困难造成的，属于非暂时性的下跌。201 年 3 月 15 日，甲公司仍然收到乙公司分派的现金股利 1 万元。同时，甲公司获悉，乙公司财务状况因为获得了债权人的豁免而暂时好转。201 年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 8 元的价格全部出售，在支付相关交易费用02 万元后，实际取得款项 798 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。6 甲公司所持有乙公司股票 200 年 12 月 31 日的账面价值是( )。（A）101 万元（B） 61 万元（C） 161 万元（D）60 万元7 甲公司 201 年度因投资乙公司股票确认的投资收益是( )。（
5、A）198 万元（B） 1 万元（C） 188 万元（D）208 7 万元7 甲公司 201 年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租设备取得租金收入 120 万元；(2)因处置某办公楼产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。8 甲公司 201 年度因上
6、述交易或事项而确认的管理费用金额是( )。（A）240 万元（B） 250 万元（C） 340 万元（D）350 万元9 上述交易或事项对甲公司 201 年度营业利润的影响是( )。（A）10 万元 （B） 40 万元（C） 70 万元（D）20 万元10 2004 年 7 月 1 日，甲公司白银行取得年利率为 8%，3 年期贷款 2 000 万元，到期一次还本付息。2007 年 6 月 30 日该贷款到期时，因甲公司现金周转困难，经与银行协商决定于 2007 年 7 月 1 日对该债务进行重组。协议规定银行将该贷款偿还期延长至 2008 年 7 月 1 日，年利率为 5%，免除至 2007
7、年 6 月 30 日止甲公司所欠全部利息。重组协议还规定，如果甲公司自 2007 年 7 月 1 日起实现盈利，则最后一年的利率恢复到 8%。在上述债务重组中，甲公司因该债务重组应确认营业外收入( )万元。（A）160（B） 480（C） 280（D）22011 A 公司从 B 公司融资租入条生产线，其原账面价值为 430 万元，租赁开始口公允价值为 410 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 420 万元，最低租赁付款额为 500 万元，发生的初始直接费用为 10 万元。则在租赁开始日，A 公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是 ( )。（A）420 万元和 80 万
8、元（B） 410 万元和 100 万元（C） 410 万元和 90 万元（D）430 万元和 80 万元12 在报告期内出售或购买子公司的背景下，有关当年编制合并会计报表的论述中，错误的是( )。（A）合并利润表应包括被出售的子公司自报告期期初至出售日止的收入、成本和利润（B）合并现金流量表应包括被购买的子公司自报告期初至购买日止的现金流量信息（C）出售子公司的现金流入应计入合并现金流量表中“收回投资所收到的现金” 项目下单列“出售于公司所收到的现金”（D）购买子公司的现金流出计入“投资所支付的现金”项目下单列“ 购买子公司所支付的现金”13 企业向期货交易所交纳的年会费，应记入( )科目。（
9、A）其他应交款（B）期货损益（C）经营费用（D）管理费用14 按照现金流量表准则的规定，下列不属于企业经营活动现金流量的是( )。（A）收到的销费税返还款（B）本期收到销售商品的预收货款（C）支付给在建工程人员的工资（D）为其主要管理人员支付的商业保险金15 某股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(假定即为每月月初的市场汇率)进行折算，按月核算汇兑损益。2008 年 3 月 31 日，银行存款美元户借方余额为 200 万美元，2008 年 4 月份该公司共发生 3 笔与银行存款美元户相关的会计业务：4 月 6 日将 150 万美元到银行兑换成人民币，银行当日的美元买入价为 1 美元=7.
10、1 元人民币，银行当日的卖出价为 1 美元=7.3 元人民币，当日市场汇率为 1：7.27；4 月 30 日从中国银行借入 250 万美元，期限 3 个月，年利率6%；4 月 30 日，从银行购入 60 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元=7.25元人民币，银行当日的美元买入价为 1 美元= 7.05 元人民币。3 月 31 日市场汇率为 1：7.22，4 月 1 日市场汇率为 1：7.22，4 月 30 日市场汇率为 1：7.15，则 4 月30 日该公司 “ 银行存款 美元户” 汇兑损益为( )万元人民币。（A）0（B） -15.2（C） -25.2（D）50.215 甲公司 201
11、2 年 12 月出口商品一批，售价 100 万美元，款项已收到，收汇当日汇率为 1：630；当月进口货物一批，价款 50 万美元，款项已支付，结汇当日汇率为 1：628，资产负债表日的即期汇率为 1：627；假定 2012 年 12 月 1 日美元银行存款余额为 0，当月没有发生其他业务。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2) 题。16 甲公司 2012 年 12 月 31 日现金及现金等价物净增加额为( )万元。（A）3135（B） 316（C） 315（D）31417 2012 年 12 月汇率变动对现金的影响额为( )万元。（A）2.5（B）一 25（C） 31
12、6（D）313.518 甲上市公司 2008 年 6 月 1 日发行年利率 4的可转换公司债券，面值 10000 万元，每 100 元面值的债券可转换为 1 元面值的普通股 80 股。2009 年甲上市公司的净利润为 45000 万元，2009 年发行在外的普通股加权平均数为 50000 万股，所得税税率 25。则甲上市公司 2009 年稀释每股收益为( )元。（A）09（B） 067（C） 078（D）09119 在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是( )。（A）被投资企业实现净利润（B）被投资企业提取盈余公积（C）收到被投资企业分配的现金股利（D）收到被投资企业
13、分配的股票股利19 甲公司 201 年至 204 年发生以下交易或事项：201 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3 000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，204 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2 年，年租金 150 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2 800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。204 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2 200 万元。要求：根
14、据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。（A）出租办公楼应于 204 年计提折旧 150 万元（B）出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积 175 万元（C）出租办公楼应于租赁期开始日按其原价 3 000 万元确认为投资性房地产（D）出租办公楼 204 年取得的 75 万元租金应冲减投资性房地产的账面价值21 上述交易或事项对甲公司 204 年度营业利润的影响金额是( )。（A）0（B） -75 万元（C） -600 万元（D）-675 万元21 甲公司 2010 年至 2012 年有关投资业务如下：(1)甲公司于 20
15、10 年 1 月 1 日取得乙公司 10的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，假定甲公司取得该投资时，乙公司仅有项 100 件 A 商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该 A 商品每件成本为 08 万元，每件公允价值为 1 万元。(2)2010 年 9 月，甲公司向乙公司销售 B 商品 200 件，每件成本为 6 万元，售价为每件 7 万元，乙公司取得商品作为存货核算。(3)至 2010 年 12 月 31 日，乙公司对外出售 A 商品 40 件，出售 B 商品 120 件。乙公司 2010 年实现的净利润为 900 万元。(4)至 20
16、11 年 12 月 31 日，乙公司又对外出售 A 商品 50 件，出售 B 商品 60 件。乙公司 2011 年实现的净利润为 900 万元。(5)至 2012 年 12 月 31 日，乙公司又对外出售 A 商品 10 件，出售 B 商品 20 件。乙公司 2012 年实现的净利润为 900 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。22 甲公司 2010 年应确认投资收益的金额为( )。（A）1028 万元（B） 768 万元（C） 812 万元（D）90 万元23 甲公司 2011 年应确认投资收益的金额为( )。（A）95 万元（B） 83 万元（C） 91 万元（D）9
17、0 万元24 甲公司 2012 年应确认投资收益的金额为( )。（A）95 万元（B） 918 万元（C） 91 万元（D）90 万元24 甲公司拥有乙公司 80的股份。甲公司的所得税税率为 25，有关内部交易如下：(1)甲公司 2009 年 4 月 2 日从乙公司购进项无形资产，该无形资产的原值为 90万元，已摊销 20 万元，售价 11)0 万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用 5 年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用 5 年，净残值为零，采用直线法摊销。(2)甲公司 2011 年 1 月 2 日以 150 万元的价格将从乙公司购进的无形资产
18、对外出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。25 下列有关甲公司 2009 年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是( )。（A）抵消营业收入和营业成本 30 万元（B）抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润 30 万元（C）确认递延所得税资产 6375 万元（D）抵消多计提的累计摊销 45 万元26 下列有关甲公司 2010 年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是( )。（A）抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润 30 万元（B）抵消无形资产多计提的摊销额 105 万元（C）确认递延所得税资产 15 万元（D）确认所得税费用 15 万元27 2011 年度甲公
19、司因处置无形资产而在合并利润表中确认的收益是( )。（A）0（B） 1045 万元（C） 50 万元（D）85 万元28 下列属于投资性房地产的是( )。（A）企业生产经营用的土地使用权（B）企业出租给本企业职工居住的宿舍，按照市场价格收取租金（C）企业拥有并自行经营的旅馆饭店（D）将其拥有的旅馆饭店部分或全部出租，且出租的部分能够单独计量和出售的二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。29 甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适
20、用增值税率为 17%。3 月 5 日委托乙单位(一般纳税企业) 加工汽车外胎 20 个，发出材料的实际成本为 4000 元，加工费为 936 元(含增值税) ，乙单位同类外胎的单位销售价格为 400 元，外胎的消费税率为 10%。3 月 20 日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所做的会计分录有( )。（A）借：原材料 5600 贷：委托加工物资 5600（B）借：应交税金应交消费税 800 贷：应付账款 800（C）借：委托加工物资 800 应交税金应交增值税 136 贷：应付账款 936（D）借：主营业务税金及附加 800 贷：应交税金
21、应交消费税 800（E）借：原材料 4800 贷：委托加工物资 480030 下列情况中,会计上能确认为无形资产的是( )。（A）企业所拥有的,但通过行政划拨无偿取得的土地使用权（B）企业按规定申请经核准取得的土地使用权,并支付土地出让金（C）企业通过吸收投资方式取得的土地使用权（D）企业原通过行政划拨获得土地使用权,因将其出租而按规定补交土地出让金的31 企业支付的下列各项税费中，应计入存货的取得成本的有( )。（A）接受捐赠的原材料支付的相关税费（B）增值税小规模纳税人购入商品应支付的增值税（C）收回后直接用于销售的委托加工物资应支付的消费税（D）增值税一般纳税人在非货币性交易中取得原材料
22、支付的增值税额31 A 上市公司根据 2007 年 3 月新颁布的企业所得税法，自 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率由 33%改，为 25%。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2007 年 A 公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：(1)2007 年 3 月 21 日，A 公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为 2000 万元。2007 年 6 月 30 日该交易性金融资产的公允价值为 2200 万元。公司管理层计划在 2007 年下半年出售该交易性金融资产。2007 年 12 月 3 日将该股票出售，取
23、得价款 2500 万元。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。(2)2007 年 6 月 21 日，A 公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A 公司不能单方面解除。根据该协议， A 公司于 2008 年 1 月 1 日起至2008 年 6 月 30 日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款 1000 万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。(3)2007 年 6 月 30 日，A 公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备 100 万元。销售部
24、门提供的销售计划表明，该批产品拟于 2008 年 2 月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。(4)2007 年 6 月 30 日，A 公司应收 B 公司账款余额为 1000 万元。因 B 公司当期发生严重亏损，A 公司对该应收账款计提了 100 万元坏账准备。按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。根据与 B 公司达成的偿债协议，该笔债权将于 2008 年 1 月清偿。(5)2007 年 6 月 30 日，A 公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入 100 万元，按照票面利率确认的半年应收利息 120 万元。(6
25、)至 2007 年 12 月 31 日，事项(2) 至(5)未发生任何增减变动。2007 年度 A 公司实现会计利润 5000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。32 A 公司 2007 年 6 月 30 日，所得税的会计处理不正确的有 ( )。（A）A 公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债 50 万元（B） A 公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异（C） A 公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产 33 万元（D）A 公司认定 B 公司的应收账款账面
26、价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异 100 万元，相应地确认了递延所得税资产 33 万元（E）A 公司认定 B 公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异 20 万元，相应地确认了递延所得税资产 5 万元33 A 公司 2007 年 12 月 31 日，所得税的会计处理正确的有 ( )。（A）2007 年 12 月 31 日应交所得税为 1550 万元（B） 2007 年 12 月 31 日应交所得税为 1980 万元（C） 2007 年 12 月 31 日“递延所得税负债”科目余额为零（D）2007 年 12 月 31 日“递延所得税资产” 科目余额为 300 万元（
27、E）2007 年利润表中“ 所得税费用” 项目金额为 1680 万元34 按照我国企业会计准则的规定，有关所得税会计报表列示不正确的有( )。（A）递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示（B）递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示（C）递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示（D）递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示（E）所得税费用应当在利润表中单独列示35 某上市公司 2006 年度的财务会计报告批准报出日为 2007 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有( )。（A）2007 年 1 月份销售的商品，在 2007 年 3 月
28、份被退回（B） 2007 年 2 月发现 2006 年无形资产少摊销，达到重要性要求（C） 2007 年 3 月发现 2005 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（D）2007 年 5 月发现 2006 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（E）2007 年 3 月发生重大诉讼36 企业根据经批准的股权分置方案，上市公司股权分置改革相关会计处理正确的有( )。（A）以送股或缩股的方式取得的流通权，以成本法核算该项长期投资的，应当按照送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值，借记“股权分置流通权” 科目，贷记“长期股权投资 ”科目（B）认购权证持有人行使认购权，要求以现金结算行权价低于股票市场价
29、格的差价部分的，企业应按照实际支付的金额，借记“股权分置流通权” 科目，贷记“银行存款”科目（C）以一定价格发行认购权证方式取得的流通权，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应付权证”科目（D）认购权证持有人行使认购权，要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的，应按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额，借记“应付权证”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款” 科目，按其差额，借记 “股权分置流通权”科目（E）以一定价格发行认沽权证方式取得的流通权，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应付权证”科目37 下列有关无形资产会计核算的表述中，符合企业会计准
30、则无形资产规定的有 ( ) 。（A）无形资产后续支出，应在发生时确认为当期费用（B）自田的无形资产，其摊销的价值应计入当期管理费用（C）出租的无形资产，其摊销的价值应计入其他业务支出（D）出售无形资产所得价款与其账面价值之间的差额，应计人其他业务收入（E）无形资产的取得成本，应自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销38 上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有( )。（A）因减少投资而使长期股权投资从权益法改按成本法核算（B）因核算需要而将外币折算由时态法改为现行汇率法（C）因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分从实际成本核算改按售价核算（D）根据企业会计制度规定将存货的期末计价改按
31、成本与可变现净值孰低法计价（E）因投资目的改变将短期股权投资改为长期股权投资39 甲公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司 B 公司。A 公司系 C 公司的子公司；C 公司董事会 9 名人员中有 7 名由甲公司委派。则存在控制与被控制关系的关联方企业有( )（A）甲公司与 A 公司（B）甲公司与 B 公司（C）甲公司与 C 公司（D）B 公司与 C 公司（E）A 公司与 C 公司40 甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；由于甲公司生产过程中产生的废料污染了
32、河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1 000000 元；甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5 000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年 5 月 20 日到期的银行借款 3000 000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（A）甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2 000 000 赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露（B）甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2 000 000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露（C）甲公司将因污染环境而很可能发生的 1 000 000
33、元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（D）甲公司将为 A 公司提供的很可能无法支付的 3 000 000 元的担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（E）甲公司未将因污染环境而很可能发生的 1 000 000 元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露41 确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有( )。(1999 年)（A）累计折旧（B）营业税（C）增值税（D）清理人工费用（E）保险赔偿41 甲公司于 2011 年 4 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。该期权合同内容如下：(1)合同签订日为 2011 年 4 月 1 日。(2)行权日(欧式期权)为 2012
34、年 3 月 31 日。(3)2011 年 3 月 1 日每股市价为 118 元。(4)2011 年 12 月 31 日每股市价为 125 元。(5)2012 年 3 月 31 日每股市价为 125 元。(6)2012 年 3 月 31 日应支付的固定行权价格为 120 元。(7)期权合同中的普通股数量为 1000 股。(8)乙公司行使了该看涨期权，甲公司以现金净额方式进行结算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。42 下列有关企业发行金融工具的表述，正确的有( )。（A）如果企业发行金融工具时有义务支付现金或者在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具属于金融负债
35、（B）如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，并且不包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具属于权益工具（C）企业发行的金融工具如为非衍生工具，合同约定该金融工具不包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的义务，但需要交付部分现金进行结算，该工具应确认为权益工具（D）如果企业发行的金融工具为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，则该工具属于权益工具（E）如果企业通过交付非固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，则该工具属于金融负债43 甲公司发行以自身普通股为标的的看涨期权
36、，下列会计处理正确的有( )。（A）2011 年 4 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权，属于金融负债（B） 2011 年 4 月 1 日，确认发行的看涨期权公允价值为 8000 元（C） 2011 年 12 月 31 日，确认发行的看涨期权公允价值减少 2000 元（D）2012 年 3 月 31 日，确认发行的看涨期权公允价值减少 1000 元（E）2012 年 3 月 31 日，乙公司行使了该看涨期权，甲公司支付价款 5000 元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”
37、科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 甲公司系 2000 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，每年按净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和法定公益金2003 年度有关资料如下：(1)从 2003 年 1 月 1 日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为 32%。2002 年“月 31 日止( 不包括下列各项因素)，发生的应纳税时间性差异的累计金额为 4000 万元，发生的可抵减时间性差异的累计金额为 2500 万元(假定无转回的时间性差异)。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内
38、转回。 (2)从 2003 年 1 月 1 日起，生产设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年：同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零本年度上述生产设备生产的 A 产品对外销售 80%；A 产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存 A 产品未发生减值。上述生产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用 5 年，其账面原价为 4800 万元，累计折旧为 1200 万元(未计提减值准
39、备)，预计净残值为零。 (3)从 2003 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料 2003 年年初账面余额为零。2003 年一、二、三季度各购入乙材料 200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为 1000 元、1200 元、1260 元。 2003 年度为生产 B 产品共领用乙材料 600 公斤，发生人工及制造费用 21.5 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的 B 产品全部未能出售甲公司于 2003 年底预计 B 产品的全部销售价格为 56 万元(不含增值税)，预计
40、销售所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料的可变现净值为 52 万元(4)甲公司 2003 年度实现利润总额为 8000 万元。2003 年度实际发生的业务招待费80 万元，按税法规定允许抵扣的金额为 70 万元；国债利息收入为 2 万元：其他技税法规定不允许抵扣的金额为 20 万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司 2003 年度应计提的生产设备的折旧额(2)计算甲公司 2003 年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值。(3)分别计算 2003 年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。(4)计算 2003 年度的所得税费用和应交的所得税，井编制有
41、关会计分录(5)计算 2003 年“ 月 31 日递延税款的账面余额(注明借方或贷方)45 甲股份有限公司为工业企业该公司 2003 年有关资料如下：(1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：(2)损益类部分账户本年发生额如下：(3)其他有关资料如下； 短期投资的取得及出售均为现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 “ 制造费用”及“生产成本” 科目借方发生额含工资及福利费 1000 万元、折旧费 180 万元，不含其他摊入的费用。 “ 固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产 400 万元；“在建工程” 科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用 30 万元，以及用现金
42、支付的出包工程款 270 万元。 应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 “ 应交税金应交增值税” 科目借方发生额含增值税进项税额 340 万元、已交税金 310 万元、转出未交增值税 200 万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额 850 万元，“应交税金未交增值税” 科目借方发生额为交纳的增值税 180 万元，“ 其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加 “ 营业费用”及“管理费用” 科目借方发生额含工资及福利费 200 万元、离退休人员费 80 万元、计提坏账准备 3 万元、折旧费 20 万元、房产税和印花税 20 万元以及用现金支付的其他费用 467 万元。 “财务
43、费用”科目借方发生额含票据贴现利息 5 万元以及用理金支付的其他利息。“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益 20 万元以及收到的现金股利 “ 营业外支出 ”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失 20万元(出售固定资产的原价 1000 万元、累计折旧 800 万元，支付的清理费用 30 万元，收到的价款 210 万元)。 假定该公司期未发生其他交易或事项。 要求(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。(2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额。45 甲股份有限公司 2007 年至 2013 年与无形资产业务有关的资料如下：(1)2007 年 12 月 1 日，以银
44、行存款 600 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为 10 年，预计残值为零。(2)2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为 248.5 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 240 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。(3)2012 年 12 月 31 日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为 220 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 210 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。(4)2013 年 5 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款 200 万元并存入银行(不考虑相关税费)。要求：
45、46 编制购入该无形资产的会计分录；47 计算 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值； 48 编制 2011 年 12 月 31 日该无形资产计提减值准备的会计分录；49 计算 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值；50 编制 2012 年 12 月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录；51 计算 2013 年 4 月 30 日该无形资产的账面净值； 52 计算该无形资产出售形成的净损益；53 编制该无形资产出售的会计分录。(假定无形资产账面净值=无形资产原值- 累计摊销)四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答
46、题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，其合并会计报表报出日为次年的 2 月 5 日。乙股份有限公司(以下称为“ 乙公司 ”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2002 年至 2004 年有关交易和事项如下：(1)2002 年度2002 年 1 月 1 日，甲公司以 4800 万元的价格协议购买乙公司法人股 1500 万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司 10%的股份，作为长期
47、投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2002 年 1 月 1 日乙公司的股东权益总额为 36900 万元，其中股本为 15000 万元，资本公积为 6800 万元，盈余公积为 7100 万元，未分配利润为 8000 万元。2002 年3 月 10 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利 150 万元、股票股利 300 万股。乙公司 2001 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 1 元、每 10 股发放 2 股股票股利。2002 年 4 月 1 日，甲公司以 6144 万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000 万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为长期债权
48、投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销，在每年 6 月 30 日和 12月 31 日分别计提利息。该债券系乙公司 2002 年 4 月 1 日发行、期限为 3 年的可转换公司债券，面值总额为 15000 万元，票面年利率为 4%，每年付息一次。发行公告规定，持有人在2002 年 12 月 31 日后可申请转换为乙公司普通股，转股价格为每 5 元面值转换为普通股 1 股；已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付；该可转换公司债券自 2002 年 4 月 1 日起计息，每年 4 月 2 日向持有人支付。乙公司发行该可转换公司债券时，实际收到发行价款 15360 万元(不考虑相关
49、税费)。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销；在每年 6 月 30 日和 12 月 31 日分别计提利息。2002 年度乙公司实现净利润 4800 万元。(2)2003 年度2003 年 3 月 1 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利 360 万元。乙公司 2002 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 2 元。2003 年 4 月 2 日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息 240 万元。2003 年 5 月 31 日，甲公司与乙公司第一大股东公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股 4 元的价格购买公司持有的乙公司股票 8100 万股。甲公司于 6 月 20 日向公司支付股权转让价款 32400 万
