1、注册会计师（会计）模拟试卷 124 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 事业单位的下列基金中,按规定从结余中提取的是( )。（A）职工福利基金（B）固定基金（C）医疗基金（D）修购基金2 甲公司 207 年初递延所得税负债的余额为 120 万元，递延所得税资产的余额为100 万元。年末计算的应纳税暂时性差异为 800 万元，可抵扣暂时性差异为 600 万元，假定该公司适用的所得税税率为 25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣
2、暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司 207 年的递延所得税为( )万元。（A）30（B） 50（C） 70（D）1303 下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）某一在用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年（B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%（C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年（D）投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式4 某上市公司 2007 年初发行在外的普通股 10000 万股，2007 年 3 月 2 日新发行4500 万股，12 月 1 日回购 1500 万股，以备将来奖励职工。该公司 20
3、07 年实现净利润 2725 万元。不考虑其他因素，该公司 2007 年每股收益为( )元。（A）0.2725（B） 0.21（C） 0.29（D）0.24 甲股份有限公司于 208 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 98 元)，乙公司有权于 209 年 1月 31 日以每股 98 元的价格从甲公司购入普通股 1000 股。其他有关资料如下：(1)合同签定日 208 年 2 月 1 日(2)208 年 2 月 1 日每股市价 100 元(3)208 年 12 月 31 每股市价 95 元(4)209 年 1 月 31 每股市价
4、 97 元(5)209 年 1 月 31 应支付的固定行权价格 98 元(6)208 年 2 月 1 日期权的公允价值 4000 元(7)208 年 12 月 31 期权的公允价值 3000 元(8)209 年 1 月 31 期权的公允价值 1000 元(9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5 下列属于权益工具的是( )。（A）发行的普通公司债券（B）发行的可转换公司债券（C）发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权（D）发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权6 208 年 2 月 1 日，甲
5、公司向乙公司发行看跌期权时，收取的价款应计入( )。（A）衍生工具看跌期权（B）资本公积股本溢价（C）股本（D）应付债券7 如果 209 年 1 月 31 日乙公司选择行权，那么甲公司因该看跌期权对利润总额的影响为( )。（A）盈利 3000 元（B）亏损 3000 元（C）盈利 2000 元（D）07 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为 1
6、100 万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12月 31 日。(4)与该办公大楼同类的房地产
7、在转换日的公允价值为 1900 万元，2009 年年末的公允价值为 2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010 年 1 月 5 日，处置投资性房地产，取得价款 2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。8 2008 年 8 月办公楼的入账价值为( )万元。（A）1395（B） 1445（C） 1195（D）10459 下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是( )。（A）转换日计入资本公积的金额为 550.83 万元（B）转换日计入公允价值变动损益的金额为 550.83 万元（C） 2009 年末应确认公允价值变动损益的金额为 100
8、 万元（D）确认取得的租金收入应该计入其他业务收入10 处置投资性房地产影响损益的金额为( )万元。（A）900.83（B） 700.83（C） 850.83（D）300.8311 下列各项中，应当采用成本法进行后续计量的金融资产是( )。（A）对子公司的投资（B）对联营企业的投资（C）对合营企业的投资（D）被划分为交易性的权益性投资12 2007 年 12 月 1 日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款 280 万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于 2007 年 10 月 1 日为支付购买原
9、材料款而开出的，票面金额为 300 万元，到期日为 2008 年 3 月 31 日。假定不考虑其他因素。2007 年 12 月 1 日，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为( ) 万元。（A）0（B） 5（C） 10（D）2013 A 公司为增值税一般纳税企业，于 2007 年 1 月 1 日开始建设一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007 年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。13 月期间发生以下支出：1 月 10 日，购买工程物资含税价款为 87.75 万元；2月 1 日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为 15 万元，其中材料成本 13.5 万元，增值税进项税额为 2.
10、30 万元，该产品计税价格为 18 万元，增值税销项税额为3.06 万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 1.5 万元；3 月 10 日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额 0.76 万元；3 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 7.5 万元。 3 月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为 30 天)（A）3.01（B） 107.27（C） 110.27（D）109.5613 甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额，甲公司外币交易有关资料如下：(1)甲公司 201 年第四季度发生以下
11、交易或事项：10 月 8 日，收到国外乙公司追加的外币资本投资 1 000 万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为 1 美元=64 元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于200 年 7 月 10 日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为 1 美元=65 元人民币。签约当日市场汇率为 1 美元=64 元人民币。11 月 10 日，出口销售商品一批，售价为 120 万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为 1 美元=63 元人民币。11 月 16 日，偿还应付国外丙公司的货款 80 万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为 1 美元=635 元人民币。11
12、月 26 日，收到应收国外丁公司的货款 60 万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为 1 美元=626 元人民币。12 月 6 日，自国外进口原材料一批，材料价款 100 万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=634 元人民币。12 月 7 日，从国外公司采购国内市场尚无的 A 产品 100 台，每台价格 1 万美元，当日市场汇率为 1 美元=635 美元，款项已经支付。12 月 31 日，尚有 50 台A 产品尚未售出，国内市场仍无 A 产品供应，A 产产品在 13 国际市场的价格降至每台 09 万美元。甲公司期末存货按照成本与可变现净值孰低法计价。12 月 15 日，从美国二
13、级市场购入戊公司股票 100 万股，每股 45 美元，当日市场汇率为 1 美元=633 人民币，款项已经支付，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。12 月 31 日，戊公司股票市场价格为每股 5 美元。(2)其他有关资料如下：201 年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额分别为：银行存款 100 万美元、应收账款 50 万美元、应付账款 120 万美元，201 年 10 月 1 日的市场汇率为1 美元=6 45 人民币。201 年 12 月 31 日，当日市场汇率为 1 美元=625 元人民币。不考虑上述交易过程中的相关税费。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。14 下列各项关于甲公司
14、外币交易业务会计处理的表述中，正确的是( )。（A）企业收到投资者以外币投入的资本，应当按照合同约定的汇率或者是即期汇率的近似汇率进行折算（B）外币货币性项目应当以期末即期汇率折算，产生的汇兑差额全部计入当期损益（C）以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额（D）对于非以历史成本计量的非货币性项目，期末计量时按照即期汇率折算为记账本位币的金额与原记账本位币金额的差额全部计入当期损益15 甲公司第四季度的上述业务影响营业利润的金额是( )万元。（A）6132（B） 6456（C） -620.6（D）-656.851
15、6 H 公司 2003 年度财务报告批准报出日为 2004 年 4 月 30 日，之前发生的下列事项，不需要对 2003 年度会计报表进行调整的是( )。（A）2004 年 2 月 10 日，法院判决保险公司对 2003 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿150000 元（B） 2003 年 11 月份售给某单位的 100000 元商品，在 2004 年 1 月 25 日被退回（C） 2004 年 1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的货款 200000 元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 10000 元（D）2004 年 2 月 20 日公司股东会制定并批准了
16、 2003 年度现金股利分配方案17 M 公司 2002 年 6 月 15 日将一台设备出售给某租赁公司，售价为 300 万元。假定无相关税费，该设备账面原价为 400 万元，已提折旧 130 万元，并于 7 月 1 日以经营租赁方式回租此设备，租期为 3 年，总租金为 60 万元，2002 年支付租金 40万元，2003 年支付租金 10 万元，2004 年支付租金 5 万元，2005 年支付租金 5 万元。则 2003 年负担的租金费用为( )万元。（A）20（B） 10（C） 15（D）2518 下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是( )。(1999 年)（A）计量差错引起的原
17、材料盘亏（B）自然灾害造成的原材料损失（C）原材料运输途中发生的合理损耗（D）人为责任造成的原材料损失19 某股份有限公司于 2012 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5，实际利率为 6，发行价格为 1965 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2013 年度确认的利息费用为( )万元。（A）1178（B） 12（C） 10（D）116819 甲公司为家上市公司，发生下列股份支付交易。(1)2010 年 10 月 30 日，甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件已达成致，2010 年 12 月 31
18、 日经股东会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其 50 名管理人员每人授予 100 万股股票期权，这些职员从 2011 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 5 元股的价格购买 100 万股甲公司股票，从而获益。(2)甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在 2010 年 10 月 30 日的公允价值为17 元。该项期权在 2010 年 12 月 31 日的公允价值为 18 元。(3)第年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到 6；第二年公司将估计的职员离开比例修正为 2。(4)2012 年 12 月 31 日，甲公司经股东会批准修改每人授予股票期权数量为 300 万
19、股。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。20 甲公司有关股票期权的授予日是( )。（A）2010 年 10 月 30 日（B） 2010 年 11 月 30 日（C） 2010 年 12 月 31 日（D）2011 年 1 月 1 日21 下列有关甲公司股份支付的会计处理，表述不正确的是( )。（A）2011 年 12 月 31 日确认管理费用 28200 万元（B） 2011 年 12 月 31 日确认应付职工薪酬 28200 万元（C） 2012 年 12 月 31 日确认管理费用 148200 万元（D）2012 年 12 月 31 日确认资本公积 148200 万元21
20、(2009 年原制度)208 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：(1)收到联营企业分派的现金股利 250 万元。(2)收到上年度销售商品价款 500 万元。(3)收到发行债券的现金 5000 万元。(4)收到增发股票的现金 10000 万元。(5)支付购买固定资产的现金 2500 万元。(6)支付经营租赁设备租金 700 万元。(7)支付以前年度融资租赁设备款 1500 万元。(8)支付研究开发费用 5000 万元，其中予以资本化的金额为 2000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。22 下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是( )。（A）支付经营租赁设
21、备租金作为经营活动现金流出（B）收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入（C）支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出（D）支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出23 下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是( )。（A）经营活动现金流入 750 万元（B）经营活动现金流出 3700 万元（C）投资活动现金流出 2500 万元（D）筹资活动现金流入 15250 万元24 甲公司 2011 年度发生的管理费用为 3300 万元，其中：以现金支付购买办公用品支出 525 万元、管理人员薪酬 1425 万元存货盘亏损失 375 万元，计提固定资产折旧 630 万元，计
22、提无形资产摊销 525 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2011 年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( )。（A）1575 万元（B） 10125 万元（C） 7125 万元（D）6825 万元25 以下关于或有事项的表述中，不正确的是( )。（A）预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量（B）企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数（C）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只
23、有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值（D）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债25 A 房地产开发商于 2011 年 6 月将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为 11000 万元，未计提跌价准备，该项房产在转换目的公允价值为 12000 万元。2011 年 12 月 31 日的公允价值为 13000万元。所得税税率 25，假定税法规定，商品房以历史成本作为计税基础，不提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。26 采用公允价值模式对投资性房地产进行后
24、续计量的情况下，下列会计处理方法中，不正确的是( ) 。（A）将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产 成本 ”科目，按其账面余额，贷记 “开发产品”等科目，按其差额，贷记“资本公积 其他资本公积 ”科目或借记“公允价值变动损益”科目（B）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产公允价值变动”科目。贷记“ 公允价值变动损益 ”科目（C）将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“ 投资性房地产 ”的科目余额，按其差额，贷记或借记 “公允价值变动损益”科目（D）出售投资性房地产时
25、，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和资本公积转入“其他业务收入 ”科目27 下列有关 A 房地产开发商 2011 年会计处理的表述中，不正确的是 ( )。（A）当年，因该转换增加资本公积(其他资本公积)750 万元（B）影响 2011 年利润表的营业利润的金额为 1000 万元（C） 2011 年确认递延所得税费用 250 万元（D）2011 年确认递延所得税资产 250 万元27 甲公司适用的所得税税率为 25。2011 年有关资本公积和盈余公积资料如下：(1)甲公司 2011 年年初“ 资本公积”科目的贷方余额为 1800 万元(其中股本溢价 1000万元；其他资本公积 800 万元，
26、均属于其他综合收益)。(2)2011 年 1 月 1 日，甲公司以项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同集团内乙公司有表决权资本的 60，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为 1500 万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为 700 万元(其中成本为 500 万元，损益调整 200 万元)。(3)2011 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的 30，具有重大影响，当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降 100 万元，丙公司适用的所得税税率为 25。甲公司拟长期持有该投资。(4)2011 年 8 月 1 日，甲公司在二级市场以银行存款
27、 5000 万元购买丁公司有表决权资本的 1股票，没有重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为 5200 万元。(5)2011 年 12 月 31 日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用 300 万元。(6)2011 年初 “盈余公积”科目的余额为 150 万元，本期提取盈余公积 2025 万元，用盈余公积转增资本 120 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。28 2011 年末甲公司有关资本公积的会计处理表述正确的是( )。（A）2011 年末甲公司资产负债表资本公积列示金额为 25475 万元（B） 2011 年末甲公司资产负债表资本
28、公积列示余额为 23275 万元（C） 2011 年末甲公司直接计入所有者权益的利得为 13275 万元（D）2011 年末甲公司利润表其他综合收益列示金额为 9275 万元29 2011 年末甲公司“ 盈余公积 ”科目的余额为( )。（A）1425 万元（B） 2325 万元（C） 2625 万元（D）3525 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 企业发生的下列外币业务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有( )。（
29、A）从银行借入外币借款（B）将外币卖给银行（C）从银行买入外币（D）收回用外币结算的应收账款（E）偿还借入外币借款31 某企业所得税采用债务法核算。2004 年 1 月 1 日递延税款贷方余额为 66 万元，2004 年企业适用的所得税率由原来的 33%改为 30%本年度该企业发放工资 80 万元，但计税工资标准为 100 万元：发生业务招待费 10 万元，但计税标准为 7 万元；按权益法确认的投资收益为 20 万元，被投资企业的所得税率为 33%；计提固定资产折旧 150 万元，比税法规定的方法少提折旧 50 万元。该企业 2004 年所得税会计处理中正确的做法有( )（A）递延税款借方调整
30、数为 6 万元（B）当年时差对所得税的影响数为 15 万元（C） 2004 年末递延税款贷方余额为 75 万元（D）2004 年末递延税款贷方余额为 45 万元（E）不需要对递延税款余额进行调整32 下列支出中，应通过“应付福利费” 科目核算的有 ( )。（A）医护人员的工资（B）建造职工浴室的支出（C）购建职工宿舍的支出（D）职工浴室人员的工资（E）职工生活困难补助33 企业如与关联方之间发生了交易,应在会计报表附注中披露的内容有( )。（A）关联方关系的性质（B）关联方交易的类型（C）关联方交易的金额或相应比例（D）关联方交易的定价政策（E）未结算项目的金额或相应比例34 下列关于金融资产
31、的后续计量的表述中，正确的有( )。（A）资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益（B）持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益（C）资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（D）资产负债表日，贷款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益35 乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有( ) 。（A）转让固定资产收到现金（B）支付融资租入固定资产租赁费（C）收取长期股权投资的现金股利（D）为购建固定资产支付的
32、借款利息资本化部分36 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（A）将无形资产的预计使用年限由 10 年缩短到 7 年（B）对建筑物全面装修而将其预计可使用年限由 26 年延长为 30 年（C）将坏账准备的计提比例由应收账款期末余额的 10%调整为 5%（D）新的证据表明，由或有事项导致的损失金额将超过原预计金额37 下列项目中，应记入“营业外收入” 科目的有( )。（A）没收的逾期未退还的包装物加收的押金扣除增值税、消费税后（B）债券发行期间冻结资金产生的利息收入大于发行费用的差额（C）存货盘盈收益（D）没收的逾期未退还包装物的押金扣除增值税后（E）教育费附加返还款38 下列各项中，应作为
33、现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。（A）接受外单位捐赠的现金（B）取得无形资产而支付的现金（C）为职工缴纳失业保险而支付的现金（D）收到供货方未履行合同而交付的违约金（E）为经营租入固定资产支付的租赁费39 按照借款费用准则的规定,下列各项中,借款费用应停止资本化的评判标准有( )。（A）固定资产的实体建造工作已经完工或实质上已经完工（B）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符合或者基本符合,即使有极个别与设计要求或合同要求不相符合的地方,也不会影响其正常使用（C）继续发生在购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生（D）所购建的固定资产必须已经投入生产使用,并且可以正常运转（
34、E）所购建的固定资产必须整体完工40 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程序确认（B）属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认（C）属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认（D）为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认41 下列与分部报告有关的表述中，正确的有( )。（A）分部报告是企业财务报告的一个组成部分（B）分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬（C）分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式（D）以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的
35、收入（E）母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。42 某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为 17%,材料按计划实际成本核算,有关资料如下:(1)本月购入 A 材料,支付货款 1260000 元,增值税专用发票上的税额 214200 元,货款及增值税已用银行存款支付。A 材料当即验收入库。购入 A 材料主要用于生产甲产品 100 件。(2)企业已签销售合同中,销
36、售甲产品的订货量为 150 件,每件售价 30000 元。甲产品销售时估计发生销售费用 3000 元/件。(3)本月将 50%的 A 材料投入生产甲产品 50 件,甲产品 50 件本月全部完工验收入库,实际生产成本 1450000 元。另 50%的 A 材料将于下月投入生产甲产品 50 件,估计要投入成本共计 800000 元。(4)假设 A 材料，甲产品月初均无库存。(5)假设下月份企业将另 50 件甲产品投入生产但尚未完工。已完工验收入库的 50件中的 30 件甲产品按合同要求已对外销售,价款及增值税均已收到存入银行。要求:(1)计算 A 材料，甲产品本月应计提的跌价准备,并编制计提跌价准
37、备的会计分录。(2)编制销售甲产品 30 件的有关会计分录。43 A 公司有关持有至到期投资业务如下： (1)2007 年 1 月 1 日，A 公司购入乙公司发行的债券，面值总额为 3000 万元，年利率为 10%，期限 6 年，到期一次偿还本金。实际支付价款为 3000 万元。假定该债券的实际利率为 10%，利息按年收取。甲公司划分为持有至到期投资。 (2)2008 年 12 月 31 日，因乙公司经营出现异常，甲公司预计难以及时收到利息。根据当前掌握的资料，对债券现金流量重新作了估计。预计 2009 年至 2012 年的四年中将收到现金 2400 万元，其中 2010 年、2011年将收到
38、现金 2000 万元、400 万元。(3)2009 年 12月 31 日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变。 (4)2010 年 12 月 31 日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变，但 2010 年当年实际收到的现金却为 1800万元。 (5)2011 年 12 月 31 日，甲公司预期原先的现金流量估计发生改变，预计2012 年将收回现金 300 万元；当年实际收到的现金为 200 万元。 (6)2012 年 12 月31 日，甲公司实际收到现金 400 万元。 要求： (1)编制 2007 年甲公司购入乙公司发行债券的会计分录。 (2)编制 2007 年 12 月 31 日，确认
39、并收到利息的会计分录。 (3)编制 2008 年 12 月 31 日确认利息以及计提持有至到期投资减值准备的会计分录。(4)编制 2009 年 12 月 31 日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。 (5)编制 2010 年 12 月 31 日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。 (6)编制 2011 年 12 月 31 日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。43 A 公司按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下。(1)2011 年年初 “存货跌价准备甲产品”科目余额 100 万元，“库存商品甲产品”科目
40、的账面余额为 800 万元，共计 800 件，每件成本为 1 万元。原材料A 未计提跌价准备，2011 年初无库存。(2)至 2011 年末，甲产品对外销售 300 件，库存 500 件。甲产品无不可撤销合同，市场价格为每件 07 万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为 18 万元。假定不考虑其他因素。(3)2011 年年末 “原材料A 材料”科目余额为 1000 万元，库存原材料 A 将全部用于生产乙产品，共计 100 件，每件产品成本直接材料费用 10 万元。80 件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件 1125 万元，其余 20 件乙产品未签订销售合同。预计乙产品的市场价格为每件 1
41、1 万元；预计生产乙产品还需发生除 A 原材料以外的成本为每件 3 万元，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为 055 万元。要求：44 计算并编制 2011 年 12 月 31 日有关甲产品存货跌价准备的会计分录；45 计算并编制 2011 年 12 月 31 日库存的 A 原材料应计提的存货跌价准备。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 205 年 1 月 1 日，甲公司以 60000 万元购买乙公司 30%的股权，另支付相关交易费用
42、300 万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为 180000 万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。其他有关资料如下： (1)乙公司的存货于 205 年度全部对外出售。 (2)乙公司于 20x5 年 4 月 1 日宣告发放现金股利 2000 万元。 乙公司 205 年度和 206年度实现的净利润分别为 10000 万元和 10000 万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。 (3)207 年 1 月 1 日，甲公司又以 65000 万元的价格购买乙公司 30%的
43、股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用 350 万元，由此持有乙公司 60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 200000 万元。207 年 1 月 1 日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：207 年 1 月 1 日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。(4)其他有关交易或事项如下： 甲公司于 205 年 11 月销售给乙公司产品一批，销售价格为 3000 万元，销售成本为 2250 万元，增值税额为 510 万元。该项应收账款于 205 年 12
44、 月 31 日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了 180 万元的坏账准备；206 年乙公司偿还了 50%的货款，其余款项至 206 年 12 月 31 日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为 300 万元。 206年 12 月 31 日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。 207 年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为 5000 万元，增值税额为 850 万元，销售成本为 3500 万元。于 207 年 12 月 31 日，该销售价款以及 205 销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备 1500 万元。207 年 12 月
45、31 日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了 40%。 乙公司 207 年度实现净利润 9000 万元。 (5) 假定：甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；除应收账款外均未计提减值 (或跌价)准备； 甲、乙公司均按净利润的 10%计提法定盈余公积；除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；205 年 1 月 1 日至 207 年 12 月 31 日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；销售价格均不含增值税。 要求：(1)计算甲公司 205 年度和 206 年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的
46、会计分录； (2)计算甲公司 206 年 12 月 31 日对乙公司投资的账面价值； (3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉； (4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵消分录，并编制购买日的合并资产负债表(填入下表)。(5)编制 207 年度与合并财务报表相关的合并抵消分录。47 甲公司为股份有限公司，2004 年度的财务报告于 2005 年 4 月 26 日批准报出。该公司 2005 年度实现净利润 2600 万元，2005 年度发生的一些交易和事项 及其会计处理如下：(1) 1 月 1 日，为了对外提供更可靠、更相关的会计信息，该公司将设备的折旧年限延长了 1/3，同时将折旧方法
47、由双倍余额递减法改为直线法，该公司对此项变更采用追溯调整法，调整了 2004 年度利润表、资产负债表的相关项目和 2005 年年初留存收益及相关项目。(2) 1 月 1 日，由于物价持续下跌，该公司将发出存货的计价从后进先出法改为先进先出法，因该累积影响数不可确定，该公司对此项变更采用了未来适用法，未采用追溯调整法进行处理。(3) 该公司 2004 年 12 月与甲企业发生经济诉讼事项，2005 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 8 万元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2005 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2004 年度的损失，并调整了 2004 年度
48、的利润表、资产负债表相关项目、2005 年年初留存收益及相关项目，但未对现金流量表的有关项目进行调整。(4) 2 月 25 日，董事会提出现金股利分配方案和股票股利分配方案。该公司将现金股利分配方案调整了 2004 年度利润表、资产负债表的相关项目和 2005 年年初留存收益及相关项目，但对股票股利分配方案仅在会计报表附注中做了相关披露，未调整会计报表相关项目的金额。 (5)3 月 20 日，获知两个月前某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 45 万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2004 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在 2004 年度会计报表附注中予以说明。(6)
49、4 月 2 日，发现上年度应收账款坏账准备估计有误，2004 年度少计利润 85 万元，并按规定补交了所得税 28.05 万元。该公司在 2004 年度利润表和资产负债表上做了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出 28.05 万元。(7) 4 月 l0 日，收到退回的 2003 年度销售的商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该公司调整了 2005 年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。(8) 5 月 20 日召开的股东大会通过的 2004 年度利润分配方案中分配的现金股利，比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少 50 万元。对此项差异，该公司调整了 2005 年年初留存收益及相关项目。(9) 6 月 30 日，分派 2004 年度的股票股利，该公司按每股 1 元的价格调减了2005 年年初留存收益及相关
