1、注册会计师（会计）模拟试卷 13（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列事项中，不属于 A 公司的会计核算的对象的是 ( )。（A）向投资者发放股利（B）投资者用无形资产向 A 公司投资（C）投资者向银行贷款作为向 A 公司投资之用（D）向 A 公司进行股票回购2 甲公司对外币业务采用月初汇率进行折算。3 月初“银行存款一美元户” 余额为美元 1000 万元，3 月份向银行结汇 450 万美元，实得人民币 3591 万元；收到前期销贷款 600 万美元，该应收
2、贷款发生时记账汇率为 l 美元=8.12 元人民币，3 月 1 日市场汇率为 l 美元8.11 元人民币，2 月 28 日市场汇率 1 美元8.09 元人民币，3月 31 日市场汇率 l 美元8.08 元人民币，甲公司 3 月份发生的汇兑收益为( )万元。（A）79（B） 20.5（C） -79（D）733 下列会计事项中，属于运用实质重于法律形式原则处理的是( )。（A）将时间性差异的所得税影响额确认为递延税款（B）售后回购（C）将一些次要事项适当简化处理（D）进行恰当的会计估计4 下列费用中，属于筹集生产经营所需资金等而发生的费用是( )（A）财务费用（B）管理费用（C）营业费用（D）预提
3、费用5 某企业经批准处理部分财产损溢：现金长款 100 元、存货损失 2300 元，其中1000 元为大水淹毁，股权投资损失 4600 元，存在证券公司的 20000 元因证券公司破产不能收回。该企业上述损失影响的营业利润为( )元。（A）1300（B） 21200（C） 21300（D）268006 某企业 2005 年度主营业务成本为 25000 万元，存货的期初账面价值为 2300 万元，未提跌价准备，期末账面价值为 4500 万元。计提跌价准备 300 万元。应付账款期初账面价值 5700 万元，期末账面价值 4800 万元，2005 年因债务重组用存货抵应付账款 680 万元，发生生
4、产工人工资 100 万元、计提机器设备的折旧 400 万元。该企业 2005 年度现金流量表中“购买商品接受劳务支付的现金” 项目金额为( )万元。（A）27400（B） 25000（C） 28100（D）279007 某企业年初一项固定资产原价为 200 万元，已提折旧 96 万元，预计净残值 8 万元。计提减值准备 14 万元。剩余折旧年限为 5 年。年未经测试，该项固定资产可收回金额为 95 万元，至该年末，该项固定资产的累计折旧额为( )万元。（A）95（B） 96（C） 100（D）115.28 A 公司对 W 公司拥有 30%的普通股股权，2004 年末，A 公司对 W 公司的长期
5、股权投资账面价值为 3480 万元，其中“投资成本”为 3450 万元，“损益调整”为 30万元。投资时产生了 350 万元的股权投资贷方差额计入了资本公积。该投资可收回金额为 3000 万元。2005 年末，W 公司实现净利润 50 万元，投资可收回金额为3200 万元。2006 年 1 月，A 公司将对 W 公司的股权全部转让，获得价款 4000 万元。A 公司获得的投资转让收益为( )万元。（A）800（B） 505（C） 450（D）6459 对于实施股权分置的企业，以送股或缩股方式取得流通权，在减少长期股权投资账面价值时，应该同时增加( )（A）银行存款（B）资本公积（C）股权投资差
6、额(借差)（D）股权分置流通权10 某上市公司 2004 年度收到销售消费品而先征后返的消费税 5 万元、增值税 10万元、所得税 50 万元。这些税金的返还所增加的公司营业利润为( )万元。（A）15（B） 5（C） 55（D）6511 某上市公司因减资原因按每股 15 元回购本公司股票 300 万股，该股票为溢价发行，发行价格每股 4 元(假定不考虑发行手续费)。回购时，公司股本为 50000 万股，每股面值 1 元，资本公积为 1200 万元，盈余公积为 7500 万元。回购后，该公司的盈余公积为( ) 万元。（A）3000（B） 4200（C） 3900（D）750012 东方公司与新
7、天租赁公司签订了一项设备融资租赁协议，设备价值为 3100 万元，租赁期为三年，起租日为 2003 年 1 月 1 日。已知出租方的内含报酬率为 6%，银行同期贷款利率为 5%。每年年末支付租金 1200 万元。租赁期满后，设备退还新天公司。东方公司担保的资产余值为 100 万元。东方公司该项租入资产超过了总资产价值的 30%。按直线法计算每年应分摊的未确认融资费用。2004 年末，东方公司资产负债表中反映的应付融资租赁款为( )万元。（A）3564.35（B） 3436.34（C） 3500（D）3469.6713 企业以应收商业承兑汇票向银行贴现，对收到的贴现款应( )。（A）作为短期借款
8、处理（B）冲减应收票据，并作为或有负债披露（C）加贴现息后作为短期借款处理（D）冲减应收票据，并按照应收票据的到期值作为或有负债披露14 对于已经销售的存货，其已经计提的存货跌价准备应该予以结转，( )。（A）冲减当期销售成本（B）冲减当期管理费用（C）作为当期营业外收入（D）冲减当期营业外支出二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 下列正确的表述有( )（A）企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整增加各期利息费
9、用，从投资权企业来讲是调整减少各期利息收入（B）可转换公司债券在未转换成股份前，发行方和投资方均要按期计提利息并进行折溢价的摊销（C）可转换公司债券转换为股份时，发行方和投资方均按债券的账面价值结转，不确认转换损益（D）可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息并摊销折溢价（E）分期付息到期还本的债券，按期计提利息时不增加长期债券投资和应付债券的账面价值16 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性交易的是( )。（A）以公允价值为 390 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 480 万元的无形资产，并支付补价 120 万元（B）以账面价值为 420 万元的固定资产换入丙公司
10、公允价值为 300 万元的一项专利权，并收到补价 120 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 630 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 585 万元的一台设备，并收到补价 45 万元（E）以公允价值为 400 万元的固定资产换入戊公司账面价值为 500 万元的原材料17 下列正确的表述是( )。（A）可收回金额的确定，是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者（B）为维护固定资产和无形资产而发生的后续
11、支出均应记入当期费用（C）存在发生坏账可能性的应收票据，应转入应收账款并计提坏账准备（D）委托贷款本金高于其可收回金额时应计提减值准备（E）出售已计提减值准备的存货，不应同时结转已计提的存货跌价准备18 在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。（A）按照完工百分比法确认收入（B）合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入（C）合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用（D）合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入（E）按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用19 下列有关收入确认的表述中，
12、符合现行会计制度规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）商品售价中包含的可区分的售后服务费，应在销售时确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入（E）商品售价中包含的可区分的售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入20 下列项目中，应记入“营业外收入” 科目的有( )。（A）没收的逾期未退还的包装物加收的押金扣除增值税、消费税后（B）债券发行期间冻结资金产生的利息收入大于发行费用的差额（C）存货盘盈收益（D）没收的逾期未退还包装物的押金
13、扣除增值税后（E）教育费附加返还款21 下列项目中，投资企业应通过“投资收益” 科目核算的有 ( )。（A）权益法核算的被投资单位发生专项拨款转入资本公积的（B）成本法核算的被投资企业实现净损益（C）成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利(投资企业按应享有的部分)（D）处置短期股票投资或长期股权投资的净损益（E）收到短期股票投资的现金股利22 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）企业首次执行新会计准则时，将固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法（B）企业首次执行新会计准则时，将固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年（C）发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法（D
14、）所得税的核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法（E）短期投资划转为长期股权投资23 某股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度。该公司 2005 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2005 年年初未分配利润的有( )。（A）发现 2004 年漏记管理费用 100 万元（B） 2005 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 15 年改为 11 年（C）发现应在 2004 年确认为资本公积的 5000 万元计入了 2004 年的投资收益（D）2005 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（E）2005 年 1 月 1
15、 日将所得税的核算方法由应付税款改为债务法24 AS 股份有限公司于 2001 年年初通过收购股权成为 B 股份有限公司的母公司。2003 年年末，AS 公司应收 B 公司账款为 100 万元；2004 年年末，AS 公司应收 B公司账款为 300 万元；2005 年年末，AS 公司应收 B 公司账款为 150 万元。AS 公司坏账准备计提比例为 2%。对此，编制 2005 年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括( ) 。（A）借：坏账准备 3 贷：管理费用 3（B）借：应付账款 150 贷：应收账款 150（C）借：管理费用 3 贷：坏账准备 3（D）借：坏账准备 6 贷：年初未分配
16、利润 6（E）借：坏账准备 2 贷：年初未分配利润 2三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 仁达公司 2005 年 1 月 2 日购入 B 公司 2005 年 1 月 1 日发行的五年期可转换公司债券，B 公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从 2006 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自 2006 年 3 月 31 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，
17、转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换 8 股，每股面值 1 元；没有约定赎回和回售条款。仁达公司购入 B 公司的可转换公司债券的面值 80000 万元，票面利率 12%，实际支付全部价款为 84000 万元，实际利率为 10.66%。仁达公司于 2007 年 4 月 1 日申请将所持债券面值 16000 万元转换为公司普通股。仁达公司按年计算利息，采用实际利率法摊销溢价。要求：(1)2005 年 1 月 2 日投资时的会计分录。(2)2005 年 12 月 31 日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(3)编制 2006 年 12 月 31 日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分
18、录。(4)编制 2007 年 4 月 1 日转换日的相关会计分录。(5)编制 2007 年 12 月 31 日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(保留两位小数)26 A 公司为 B 上市公司唯一非流通股股东，占上市公司 25000 万元所有者权益的40%，采用权益法核算，上市公司股本 10000 万股，每股 1 元，资本公积 9000 万元，留存收益 6000 万元，上市公司股改的对价方案如下：(1)流通股股东每持有 20 股流通股将获得 A 公司支付的 1 股股票对价；(2)流通股股东每持有 10 股流通股将获得 A 公司支付的 1 份认购权证，认购行权价 2 元； (3)认购权证行权
19、40%，当日每股市价 2.6 元。要求：(1)编制 A 公司向流通股股东送股会计分录。(2)编制认购权证行权 A 公司的会计分录。(3)根据下列假设条件编制 A 公司缩股会计分录；编制认沽行权时 A 公司的会计分录。假定：A 公司按照 1:0.9 的比例缩股并办理减少上市公司的注册资本；流通股股东每持有 10 股流通股将获得集团支付的 1 份认沽权证，认沽行权价 2.6 元；假设40%权证已经行权，行权当日上市公司股票市价 2.4 元。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题
20、卷上解答，答在试题卷上无效。27 甲、乙、丙三个公司均为上市公司、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为 17%。各年度均按照净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：(1)2002 年 1 月 1 日甲公司以 1200 万元购入乙公司具有表决权股份的 50%(即1000 万股普通股，每股面值为 1 元)。(2)乙公司 2002 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本” 账户为 2000万元，“资本公积 ”：账户为 200 万元，“盈余公积”账户为 50 万元，“ 利润分配未分配利润” 账户为 250 万元。2002 年 3 月 5 日，乙公司股
21、东大会同意由董事会提出的利润分配预案，即每 10股派现金股利 0.5 元，合计分配现金股利 100 万元，股权登记日为 2002 年 4 月 25日。乙公司 2001 年度财务会计报告中未计提应付股利。乙公司 2002 年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。乙公司 2002 年一季度实现净利润 80 万元。(3)2002 年 3 月 29 日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20% 的股权和一项账面原值为 300 万元、已提折旧 50 万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务 900 万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为 600 万元，该项固定
22、资产的公允价值为 200 万元，已提减值准备 50 万元。此项债务重组于 4月 1 日完成。(4)丙公司对应收甲公司 900 万元的款项已计提 20 万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司 20%的股权投资采用权益法核算，并按 10 年平均摊销股权投资差额；2002 年末对该项投资计提减值准备 30 万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 10 万元，采用年数总和法计提折旧，2002 年末对该项固定资产计提减值准备 20 万元。(5)2002 年 7 月 1 日，乙公司完成一批于 2001 年 7 月 1 日发行的、总面值为 1000万元、票面年利率为 4
23、%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为 1040 万元，市值为 1250 万元，全部转为普通股 500 万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。(6)2002 年度乙公司累计实现净利润 400 万元，其中 13 月实现净利润 80 万元，46 月份实现净利润 120 万元。2003 年 1 月 20 日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140 万元，按 2002 年年末股本总数以资本公积每 10 股转增 1 股。乙公司 2002 年年报于 2003 年 1 月 28 日对外报出。要求：(1)编制 2002
24、 年 1 月 1 日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。(2)编制甲公司 2002 年 3 月 5 日因乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案的会计分录。(3)编制甲公司 2002 年 3 月 31 日确认损益调整的会计分录。(4)编制 2002 年 4 月 1 日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。(5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的 2002 年度投资收益。(6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的 2002 年 4 月12 月的投资收益的会计分录。(7)计算乙公司对外报出的 2002 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润” 项目的金额。(8)假设丙公司自
25、 2003 年 1 月 1 日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为 4 年，其他条件不变，计算丙公司 2003 年对该项固定资产的应提折旧。28 俊杰公司所得税核算采用债务法，历年适用的所得税税率均为 33%。俊杰公司每年按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按实现净利润的 10%提取法定公益金。俊杰公司从 2003 年开始执行企业会计制度。按照执行企业会计制度有关衔接办法的规定，因首次执行企业会计制度时，应收账款余额百分比法改按账龄分析法计提坏账准备、对固定资产折旧方法与预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。2003 年有关业务如下：(
26、1)2003 年 1 月 1 日，俊杰公司从乙公司的其他投资者中以 7500 万元的价格购入乙公司 20%的股份，由此对乙公司的投资从 10%提高到 30%，从原不具有重大影响变为具有重大影响，股权投资差额按 10 年平均摊销，因追溯调整而摊销的股权投资差额作为时间性差异处理，假定按税法规定，被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 俊杰公司系 2000 年 1 月 1 日对乙公司投资。俊杰公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位：万元)假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为 15%。 投资由成
27、本法改为权益法的累积影响数 (2)俊杰公司 2000 年至 2002 年坏账准备按照应收账款余额的 1%计提，从 2003 年起改按账龄分析法计提，规定计提比例为：1 年(含 1 年)以内按照应收账款余额 5%计提， 12 年按照应收账款余额 10%计提，2 年以上按照应收账款余额 30%计提，其他资料如下：应收账款余额百分比法改为账龄分析法的累积影响数 (3)俊杰公司自 2003 年 1 月 1 日起对一台管理用设备的预计使用年限由 10 年变更为 7 年，同时将原按年限平均法改按年数总和法计提折旧。该设备系 2001 年 12 月购置并投入使用，原价为 5600 万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至 2002 年年末未发生减值。该设备的预计净残值在执行企业会计制度后不变。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。 固定资产折旧政策变更的累计影响数 要求：根据以上资料，采用追溯调整法，计算各年会计政策变更累计影响数(填列在表格中)，并编制有关的会计分录。
