1、注册会计师（会计）模拟试卷 175 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 乙公司于 2008 年年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 13500 元，自 2009 年 1 月 1 日起按年限平均法计提折旧。2010 年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为 3 年，净残值不变。则该项变化将导致 2010 年度公司的利润总额减少( )元。（A）3000
2、0（B） 54000（C） 60000（D）900002 甲公司 2005 年 10 月 25 日售给外地乙公司产品一批，价款总计 200000 元(假设没有现金折扣事项)，增值税税额为 34000 元，以银行存款代垫运杂费 6000 元(假设不作为计税基数)。甲公司于 2005 年 11 月 1 日收到乙公司签发并承兑汇票一张，票面利率为 8%，期限为 2 个月。2096 年 2 月 l 日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息，则甲公司应编制的会计分录(假定 2006 年 1 月份的应计利息未确认)为( )。（A）借：应收账款 240000 贷：应收票据 240000（B）借；应收账教 244
3、800 贷：应收票据 240000 财务费用 4800（C）借：应收账款 244800 贷：应收票据 243200 财务费用 1600（D）借：应收账款 243200 贷：应收票据 2432003 甲公司期末原材料的帐面余额为 200 万元,数量为 20 吨。该原材料专门用于生产与公司所签定合同约定的 40 台 A 产品。该合同约定 :甲公司为乙公司提供 A 产品40 台,每台售价 10 万元(不含增值税)。将该原材料加工成 40 台 A 产品尚需加工成本总额为 190 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 8.8 万元,估计销售每吨材料尚需
4、发生相关税费 0.15 万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。（A）173（B） 170（C） 200（D）2104 某企业接受捐赠设备一台,同类设备市价为 11700 元,估计损耗价值为 2000 元,另发生运输费及包装费计 1000 元,则企业在收到该设备时确定的入帐原价应为( )元。（A）10700（B） 11000（C） 12700（D）90005 甲公司为购建固定资产于 2007 年 1 月 1 日按面值发行债券一批，面值为 8000 万元，期限 5 年，票面年利率 6%(等于实际利率)，筹集资金 8000 万元(不考虑债券发行费用)； 7 月 1 日又向银行借入 2 年期、年
5、利率 5%的款项 4000 万元。上述两项借款属于一般借款，假设无其他一般借款，则该公司 2007 年一般借款的加权平均年利率为( ) 。（A）5%.（B） 5.67%.（C） 5.8%.（D）6%.6 在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是( )。（A）债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得（B）债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益（C）债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得（D）债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益7 企业发生的以下各项费用中
6、不可以记入“长期待摊费用” 的是( )。（A）开办费（B）固定资产大修理支出（C）经营租入固定资产的改良支出（D）股票溢价不足以抵销的发行费用8 A 公司 2007 年 12 月 31 日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为 1500 万元，计税基础为 1000 万元；预计负债账面价值为 100 万元，计税基础为 0 万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为 33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则 AS 公司 2007
7、 年 12 月 31 日正确的计算方法是( )。（A）递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 33 万元（B）递延所得税资产为 165 万元；递延所得税负债为 33 万元（C）递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 0 万元（D）递延所得税负债为 0 万元；递延所得税资产为 33 万元8 200 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800 万元。工程自 200 年 5 月开工，预计 202 年 3 月完工。甲公司 200 年实际发生成本 216 万元，预计合同总成本为 720 万元，结算合同价款 180 万元；至 2
8、01 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，201 年年末预计合同总成本为 850 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。9 200 年应确认的合同收入金额是( ) 万元。（A）240（B） 540（C） 180（D）34010 201 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（A）0（B） 10（C） 40（D）5011 某中外合资企业收到外方投资者分两期投入的资本，每期各为 2250 万美元，收款当日美元折合人民币的市场汇率分别为 1 美元=8.30 元人民币和 1
9、 美元=8.20 元人民币，合同约定汇率为 1 美元=8.00 元人民币，则该企业收到两期投入资本后，资本公积账面金额为人民币( )万元。（A）0（B） 1125（C） 675（D）4512 某股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司；下列 2005 年第三季度比较财务会计报告所提供的数据，错误的是( )（A）2005 年 9 月 30 日资产负债表和 2004 年 9 月 30 日资产负债表的比较数据（B） 2005 年第三季度利润表和 2004 年同期利润表的比较数据（C） 2005 年年初至 2005 年第三季度末利润表和 2004 年同期利润表的比较数据（D）2005 年年
10、初至 2005 年第三季度末现金流量表和 2004 年同期现金流量表的比较数据13 对于中期末尚未完成的劳务,不论这些劳务是否将在本年度完成,如果提供劳务的交易结果不能够可靠地估计,已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿,那么企业作出的下列会计处理正确的是( )。（A）在中期资产负债表日根据完工百分比法确认相关的收入（B）在中期资产负债表日按已发生的劳务成本金额确认收入（C）在中期资产负债表日按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入（D）在中期资产负债表日不确认收入14 某企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1 月 20 日销售价款为 20 万美元的产品一批，货款尚未
11、收到，当日的市场汇率为 1美元=7.25 元人民币。 1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=7.28 元人民币。2 月 28 日市场汇率为 1 美元=7.23 元人民币，货款于 3 月 2 日收回。该外币债权 2 月份发生的汇兑收益为( ) 万元。（A）0.6（B） 0.4（C） -1（D）-0.414 A 公司 2007 年至 2009 年发生的与金融资产有关的业务如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，A 公司支付 2 360 万元购入甲公司于当日发行的 5 年期债券 20 万张，每张面值 100 元，票面利率 7%，每年年末付息，到期一次还本，为取得该债券，A 公司另支付相关费用
12、6.38 万元。A 公司有能力并打算将该债券持有至到期，经计算确定其实际利率为 3%。(2) 2007 年 5 月 1 日，甲公司发行的该债券开始上市流通。(3) 2007 年 12 月 31 日，A 公司持有的该债券的公允价值为 2500 万元。(4) 2008 年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008 年底，A 公司经合理估汁，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为 2000 万元。(5) 2009 年 1 月 5 日，A 公司因急需资金，于当日将该项债券投资的 50%出售，取得价款 975 万元(公允价值)存入银行。15 2
13、008 年该项债券投资应摊销的利息调整为( )。（A）71.08 万元（B） 69.01 万元（C） 66.88 万元（D）67.84 万元16 2009 年 1 月 5 月债券投资的处置损益为( )。（A）25 万元（B） 0（C） -25 万元（D）-1025 万元17 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1000 万元，已提折旧 300 万元。扩建生产线时发生扩建支出 800 万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 50 万元。该生产线新的原价应为( )万元。(1998 年)（A）1750（B） 1800（C） 1500（D）145018 某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企
14、业本月月初持有 30000 美元，月初市场汇率为 1 美元=8.3 元人民币。本月 15 日将其中的 10000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元=8.20 元人民币，市场汇率为 1 美元=8.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为( )元。（A）-1000（B） -600（C） -400（D）018 2011 年年末 A 公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致。(1)甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏 10 万元，原进项税额 17 万元。(2)乙原材料由于管理不善丢失 20 万元的存货。原进项税额 34 万元。(3)丙原材料由
15、于管理不善造成变质损失 30 万元，原进项税额 51 万元。(4)丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失 1 万元，原进项税额 017万元。(5)戊原材料由于自然灾害损失了 40 万元，原进项税额 68 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。19 A 公司应转出进项税额( )。（A）102 万元（B） 17 万元（C） 85 万元（D）51 万元20 A 公司应计入管理费用的金额( )。（A）685 万元（B） 30 万元（C） 468 万元（D）751 万元21 A 公司应计入营业外支出的金额( )。（A）334 万元（B） 30 万元（C） 468 万元（D）40
16、 万元21 甲公司 2009 年 12 月 31 日购入价值 500 万元的设备，预计使用年限 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为 1000 万元，适用所得税税率为 25。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。22 2011 年末递延所得税负债发生额为( )。（A）25 万元（B） 30 万元（C） 5 万元（D）120 万元23 2011 年利润表确认的所得税费用为( )。（A）250 万元（B） 255 万元（C） 245 万元（D）230 万元23 M 公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期期末汇率为 1 美
17、元=740 元人民币，平均汇率为 1 美元=7 30 元人民币，利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。该子公司资产负债表中“盈余公积” 期初数为 150 万美元，折合 1215 万元人民币，本期所有者权益变动表“提取盈余公积” 为 155 万美元。该子公司“应付债券 ”账面余额 165 万美元，其中面值 150 万美元、应计利息 15 万美元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答以下问题。24 经折算后，该子公司资产负债表“盈余公积” 的本期期末数应为 ( )。（A）234650 万元（B） 34650 万元（C） 14790 万元（D）127650 万元25 经折算后，该子公司期末合
18、并资产负债表“应付债券” 项目金额为( )。（A）138450 万元（B） 1221 万元（C） 1341 万元（D）133650 万元25 甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。有关资料如下。(1)2011 年 1 月甲建筑公司与客户签订承建 A 工程的合同，工期 2 年，合同总金额为 1000 万元，预计合同总成本为 700 万元。2011 年“工程施工合同成本” 科目发生额为 500 万元，其中职工薪酬 100 万元，材料费用 300 万元，机械作业费用 90万元，其他直接费用和工程间接费用 10 万元。经查明，A 工程领用的材料中有
19、批虽已运到施工现场但尚未使用，合计 101 万元。(2)2010 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建 B 工程的合同，合同规定 2011年 3 月 31 日完工；合同总金额为 9000 万元，预计合同总成本为 7500 万元。截至2010 年 12 月 31 日，发生成本 2250 万元，预计完成合同还需发生成本 5250 万元。2011 年共发生成本 3750 万元，预计完成合同还需发生成本 1500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。26 甲建筑公司 2011 年度对承建 A 工程的合同应确认的合同收入为 ( )。（A）71429 万元（B） 570 万元（
20、C） 700 万元（D）1000 万元27 甲建筑公司 2011 年度对 B 工程的合同应确认的合同毛利为( )。（A）540 万元（B） 450 万元（C） 1200 万元（D）750 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。28 下列支出中，应当作为管理费用核算的有( )（A）技术转让费（B）扩大商品销售相关的业务招待费（C）职工劳动保险费（D）待业保险费（E）支付的土地出让金29 当存在下列一项或若干项情况时,应当计提无
21、形资产的减值准备( )。（A）某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响（B）某项无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复（C）某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值（D）某项无形资产已超过法律保护期限,并且已不能为企业带来经济利益（E）某项无形资产已被其他新技术等所替代,并且该项无形资产已无使用价值和转让价值30 甲公司与乙公司签订合同，销售 1 000 件商品，合同价格每件 2000 元，单位成本为 2 200 元，即合同为亏损合同。如 1 000 件商品已经存在，则甲公司应( )。（A）确认资产减值损失 20 万元（
22、B）确认营业外支出 20 万元（C）计提存货跌价准备 20 万元（D）计提预计负债 20 万元31 企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。（A）资产减值损失（B）公允价值变动损益（C）非流动资产处置损益（D）递延所得税资产（E）所得税费用32 关于资产减值，下列说法正确的有( )。（A）已计提减值准备的资产，应当按照该资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额(摊销额)（B）资产组认定的基本原则是看资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流人（C）资产计提减值准备后，如果资产所含经济利
23、益的预期实现方式发牛了重大改变，企业应当相应改变资产的折旧方法或摊销方法，并按会计估计变更的有关规定进行处理（D）如果资产的预计使用寿命发生变更，企业应当相应改变资产的预计使用寿命，并按会计政策变更的有关规定进行会计处理（E）投资性房地产适用于资产减值准则33 甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司出资 45%，丁公司出资 55%，共同组建了戊公司，投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策、上述公司之间构成关联方关系的有( )。（A）甲公司与乙公司（B）甲公司与内公司（C）乙公司与丙公司（D）丙公司与戊公司（E）丁公司与戊公司34 关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（A
24、）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预汁负债规定的，应当确认为预计负债（B）待执行合同变成亏损合同的，就应当确认为预计负债（C）企业不应当就未来经营亏损确认预计负债（D）或有负债不能确认负债（E）或有负债在满足一定的条件时可以确认为预计负债35 将企业集团内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵消时,可能编制的抵消分录有( ) 。（A）借记“主营业务收入”, 贷记“固定资产原价”（B）借记 “营业利润”, 贷记“ 固定资产原价”（C）借记 “期初未分配利润”,贷记“ 固定资产原价”（D）借记“营业外收入 ”,贷记“固定资产原价”（E）借记“ 累计折旧”,
25、贷记“固定资产原价”36 在计算基本和稀释每股收益时，均需考虑的因素有( )。（A）当期回购的普通股股数（B）期初发行在外普通股股数（C）当期新发行的普通股股数（D）归属于普通股股东的净利润37 下列经济业务的会计处理方法中，正确的有( )。（A）固定资产、无形资产均应按成本进行初始计量（B）如果固定资产、无形资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法、摊销方法，并作为会计估计变更处理（C）在固定资产、无形资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能与预计使用寿命时发生很大的变化，则应当相应调整固定资产、无形资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行
26、会计处理（D）企业对固定资产、无形资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理（E）固定资产、无形资产计提减值准备后，其预计使用寿命、预计净残值和折旧方法或摊销方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理37 A 公司所得税税率为 25。假定 A 公司税前会计利润为 1000 万元。(1)A 公司 2011 年发生了 2000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A 公司 2011 年实现销售收入 10000 万元。(2)A 公司全年实发工资、薪金为 200
27、万元，职工福利费 30 万元，工会经费 5 万元，职工教育经费 10 万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。(3)经查，A 公司当年营业外支出中有 12 万元为税收滞纳金。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。38 下列有关暂时性差异的表述，正确的有( )。（A）广告费支出形成可抵扣暂时性差异 5
28、00 万元（B）职工福利费支出不会形成暂时性差异（C）工会经费支出不会形成暂时性差异（D）职工教育经费形成可抵扣暂时性差异 5 万元（E）税收滞纳金不会形成暂时性差异39 下列有关所得税的会计处理，表述正确的有( )。（A）递延所得税资产为 12625 万元（B）应纳税所得额为 1565 万元（C）应交所得税为 39125 万元（D）递延所得税收益为 12625 万元（E）所得税费用为 25375 万元40 有关所得税的列报，表述不正确的有( )。（A）递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示（B）递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示（C）递延所得税负债应当作为非流动负债
29、在资产负债表中列示（D）递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示（E）所得税费用应当在利润表中单独列示三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%；假定不考虑其他相关税费1998 年至 2002 年有关固定资产业务的资料如下； (1)1998 年 12 月 10 日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭
30、据标明，该设备的价值为 2200 万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100 万元；发生安装人员工资费用 2 万元。12 月 31 日该设备安装完工井交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 69 万元，采用年数总和法计提折旧。 (2)2002 年 4 月 11 日将该设备出售，收到价款 371 万元，并存入银行另以银行存款支付清理费用 2 万元。要求： (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。 (2)计算该设备 1999 年、2000 年和 2001 年应计提的折旧额。 (3)计算出售该设备所产生的净损益 (4)编制
31、出售该设备的会计分录。 (“资本公积” 和“应交税金”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)42 A 股份有限公司(本题下称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A 公司 2004 年至 2007 年与投资有关的资料如下：(1)2004 年 11 月 2 日，A 公司与 B 企业签订股权购买协议，购买 B 企业 40%的股权，购买价款为 3000 万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于 2004 年 11 月20 日分别经A 公司临时股东大会和 B 企业董事会批准；股权过户手续于 2005 年 1 月 1 日办理完毕； A 公司
32、已将全部价款支付给 B 企业。2005 年 1 月 1 日，B 企业的可辨认净资产的账面价值总额为 7650 万元，公允价值为 8100 万元，取得投资时 B 公司的无形资产公允价值为 900 万元，账面价值为450 万元，无形资产的预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提摊销。此外 2005 年 1 月 1 日 B 公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2005 年 3 月 20 日，B 企业宣告发放 2004 年度现金股利 500 万元，并于 2005年 4 月 20 日实际发放。2005 年度，B 企业实现净利润 600 万元。(3)20
33、06 年 12 月，B 企业增加资本公积 220 万元(已扣除所得税的影响)。2006 年度，B 企业实现净利润 900 万元。(4)2007 年 1 月 20 日，A 公司与 D 公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 D 公司所持有 E 公司股权的 40%(即 A 公司取得股权后将持有 E 公司股权的 40%)。A 公司换出的房屋账面原价为 2200 万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 100 万元，公允价值为 2000 万元；换出的库存商品实际成本为 200 万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为 240 万元。上述协议于 2007
34、年 5 月 30 日经 A 公司临时股东大会和 D 公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于 2007 年 4 月 1 日完成。A 公司获得 E 公司股权后，在 E 公司董事会中拥有多数席位。2007 年 4 月 1 日，E 公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为 5500 万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2007 年度，E 公司实现净利润的情况如下：1 月份实现净利润 120 万元；2 月至3 月份实现净利润 220 万元；4 月至 12 月份实现净利润 800 万元。(5)2007 年 8 月 29 日，A 公司与 C 公司签订协议，将其所持有 B 企业 40%的股权
35、全部转让给 C 公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经 A 公司和 C 公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6300 万元，协议生效日C 公司支付股权转让总价款的 60%，协议生效后 2 个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余 10%的款项。2007 年 9 月 30 日，A 公司和 C 公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 60%。2007 年 10 月 31 日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 30%。截止 2007 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理
36、完毕。2007 年度，B 企业实现净利润的情况如下：1 月至 9 月份实现净利润 700 万元；10 月份实现净利润 100 万元；11 月至 12 月份实现净利润 220 万元。除上述交易或事项外，B 企业和 E 公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：(1)编制 A 公司 2005 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录。(2)编制 A 公司 2006 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录。(3)编制 A 公司 2007 年对 E 公司长期股权投资相关的会计分录。(4)判断 A 公司在 2007 年是否应确认转让所持有 B 企业股权相关的损益，并说明理由。43 ABC
37、公司有关业务如下：(1)2011 年 12 月，ABC 公司与甲公司签订份不可撤销合同，约定在 2012 年 2 月以每件 4 万元的价格向甲公司销售 100 件 A 产品；甲公司应预付定金 60 万元，若ABC 公司违约，双倍返还定金。ABC 公司 2011 年将收到的甲公司定金 60 万元存入银行。2011 年 12 月 31 日，ABC 公司的库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，ABC 公司预计每件 A 产品的生产成本为 5 万元。2011 年 12 月 31 日A 产品市场价格为每件销售价格为 45 万元。(2)2011 年 12 月，ABC 公司与乙公司
38、签订份 B 产品销售合同，约定在 2012 年 2月底以每件 12 万元的价格向乙公司销售 3000 件 B 产品，违约金为合同总价款的 20。2011 年 12 月 31 日，ABC 公司库存 B 产品 3000 件每件成本 16 万元，目前市场每件价格 24 万元。假定 ABC 公司销售 B 产品不发生销售费用。(3)2011 年 12 月，ABC：公司与丙公司签订份 C 产品销售合同，约定在 2012 年3 月底以每件 4 万元的价格向丙公司销售 200 件 C 产品，如果 ABC 公司单方面撤销合同应支付违约金 100 万元。2011 年 12 月 31 日，ABC 公司库存 C 产品
39、 210 件，每件成本 5 万元，其中 200 件已与丙公司签订合同，其余 10 件未签订合同。目前市场每什价格 48 万元。假定 ABC 公司销售 C 产品不发生销售费用。(4)2011 年 11 月，甲公司与丁公司签订份 D 产品销售合同，约定在 2012 年 2 月末以每件 4 万元的价格向丁公司销售 6000 件 D 产品，违约金为每件 1 万元。至2011 年 12 月 31 日，ABC 公司只生产了 D 产品 4000 件，每件成本 48 万元，其余 2000 件产品因原材料原因停产，由于生产 D 产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需 2000 件原材料预计 20
40、12 年 3 月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于 2012 年 4 月以后。(5)不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，分析、计算各业务应确认的预计负债或资产减值损失，并编制 ABC 公司有关会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 兴华股份有限公司(以下简称“兴华公司”)2009 年 2 月 2 日从其拥有 80股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84 万元，销售价款为 120 万元，
41、销售毛利率为 30。兴华公司支付价款总额为1404 万元(含增值税) ，另支付运杂费 1 万元、保险费 06 万元、发生安装调试费用 8 万元，于 2009 年 5 月 20 日竣工验收交付使用。兴华公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为 3 年，预计净残值为原价的 4(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。假定双方增值税税率均为 17，不考虑内部交易产生的递延所得税。要求：44 计算确定兴华公司购人该设备的入账价值。45 计算确定兴华公司该设备每月应计提的折旧额。46 假定该设备在使用期满时进行清理，编制兴华公司 2009 年度、2010 年度、2011
42、 年度、2012 年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。47 假定该设备于 2011 年 5 月 10 日提前进行清理，在清理中发生清理费用 5 万元。设备变价收入 74 万元(为简化核算，有关税费略)。编制兴华公司 2011 年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。48 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”) 系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。长江公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 4 月 30 日完成，2009 年 3 月 31
43、 日前，长江公司已计算 2008年应交所得税和递延所得税。长江公司已于 12 月 31 日对公司账目进行结账。2009 年 3 月 31 日，长江公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理：(1)2008 年 10 月 15 日，长江公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售 200 台 A 设备，代销协议规定的销售价格为每台 20 万元，长江公司按甲公司销售每台 A 设备价格的 10%支付手续费。至 2008 年 12 月 31 日，长江公司累计向甲公司发出 200 台 A 设备。每台 A 设备成本为 15 万元。2008 年 12 月 31
44、日，长江公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售 A 设备 100 台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为 340 万元。至2009 年 3 月 31 日，长江公司尚未收到销售 A 设备的款项。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 4340贷：主营业务收 4000应交税费应交增值税(销项税额) 340借：销售费用 400贷：应收账款 400借：主营业务成本 3000贷：库存商品 3000(2)2008 年 12 月 1 日，长江公司与乙公司签订合同，以每台 50 万元的价格向乙公司销售 10 台 B 设备。每台 B 设备成本为 40 万元。同时，长江公司与乙公司签订补充合同，约定长江公司在
45、 2009 年 4 月 30 日以每台 60 万元的价格购回 B 设备。当日，长江公司开出增值税专用发票，注明增值税额为 85 万元，款项已收存银行。2008 年 12 月 1 日，10 台 B 设备已经发出。假定此项业务不产生暂时性差异。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 400贷：库存商品 400(3)2008 年 12 月 10 日，长江公司与丙公司签订股权转让协议，以 5000 万元的价格将持有的 M 公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。长江公司对 M 公司股权投资采用成本法核
46、算，账面余额为 4800 万元，至 2008 年12 月 31 日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；长江公司也未收到丙公司支付的转让款。假定不考虑其他应收款的坏账准备。长江公司的会计处理如下：借：其他应收款 5000贷：长期股权投资 4800投资收益 200(4)2008 年 12 月 15 日，长江公司与丁公司签订合同，向丁公司销售一部电梯并负责安装。长江公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为 200 万元，增值税额为 34 万元。电梯的成本为 120 万元；电梯安装过程中发生安装费 3 万元，均为安装人员薪酬。假定 2008 年 12 月 31 日电梯已经安装完成 30%，款项尚
47、未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。长江公司的账务处理如下：借：应收账款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 120贷：库存商品 120借：劳务成本 3贷：应付职工薪酬 3假定按税法规定此项业务应确认收入，并结转成本。(5)2008 年 11 月 1 日，长江公司与大海公司签订一份不可撤销的销售合同，于2009 年 3 月 20 日向大海公司提供 A 产品 100 件，每件销售价格为 10 万元。因生产 A 产品所需原材料价格上涨，2008 年已生产完工 80 件 A 产品的单位成本为 11万元，预计未完工 A 产品的单位成本仍为 11 万元
48、。长江公司会计处理如下：借：营业外支出 100贷：预计负债 100(6)2008 年 9 月 30 日，长江公司应收 B 公司账款余额为 450 万元，已计提坏账准备 50 万元。B 公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批抵偿上述债务。经双方协商，长江公司同意 B 公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品的有关资料如下：B 公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税额为 51 万元。该批产品的成本为 200 万元。长江公司已于 2008 年 10 月收到 B 公司用于偿还债务的上述产品。长江公司收到的上述产品作为存货处理。长江公司会计处理如下：借：库存商品 349应交税费应交增值税(进项税额) 51坏账准备 50贷：应收账款 450长江公司上述业务 2008 年未确认所得税费用的影响。
