1、注册会计师（会计）模拟试卷 188 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 东方公司 2005 年 9 月 10 日与甲企业签订销售合同：东方公司于 2006 年 3 月 10日按每件 1500 元的价格向甲企业提供小家电产品 120 件。2005 年 12 月 31 日东方公司还没有生产出该产品，但已经持有生产该产品 120 件的原材料，其账面价值144000 元，市场售价为 140400 元。将原材料加工成小家电产品预计进一步加工所需费用为 56000 元，
2、小家电产品预计销售费用及税金为每件 06 元，原材料预计销售费用及税金共计 50 元。则 2005 年 12 月 31 日原材料应计提的存货跌价准备为( )元。（A）144000（B） 140400（C） 20072（D）1800002 所得税会计核算的债务法,是将下列( )所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产。（A）时间性差异（B）永久性差异（C）税前会计利润与应纳税所得额之间的差异（D）时间性差异和永久性差异3 甲公司于 2011 年 1 月 1 日发行 4 年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000 元，票面年利率 5，发行价格 965250 元。甲公司对利息调整采用实际
3、利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为 6。该债券 2012 年度应确认的利息费用为( ) 元。（A）57915（B） 61389.9（C） 50000（D）1389.94 某零售商业企业为增值税一般纳税人，207 年 3 月 2 日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 1200 万元，增值税额为 204 万元；另外发生运输费用100 万元，途中保险费 17 万元。该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出 30%。该企业 207 年 3 月 31 日甲商品存货成本为( )万元；（A）840（B） 921.9（C） 917（D）1064.75 甲公司于 207 年 1 月
4、1 日以 2500 万元的协议价格购入乙公司 22%的股权并具有重大影响。按照协议约定，甲公司以一块土地作为支付对价，土地的账面价值为2000 万元，公允价值为 2500 万元，为此项交易甲公司另支付相关交易费用 80 万元。交易日，乙公司可辨认净资产公允价值为 12000 万元。假定该交易具有商业实质并不考虑相关税费，甲公司因购入乙公司股权而直接计入当期损益的金额为( )万元。（A）440（B） 500（C） 560（D）6405 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为工业生产企业，从 207 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。
5、假定甲公司只生产和销售 A、B 两种产品。甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除，企业的担保损失不允许税前扣除，甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额。甲公司 208 年发生如下事项： (1)甲公司为 A 产品提供“ 三包” 确认的预计负债在 208 年年初账面余额为 40 万元，A 产品的“三包”期限为 3 年。该企业对售出的 A 产品可能发生的“ 三包”费用，在年末按当年 A 产品销售收入的 2%预计。甲公司 208 年 A 产品销售收入及发生的 “三包”费用资料如下： (2)甲公司为 B 产品
6、提供“三包 ”服务确认的预计负债在 208 年年初账面余额为 10 万元，B 产品已于207 年 7 月 31 日停止生产，B 产品的“三包” 服务截止日期为 208 年 12 月 31 日。甲公司库存的 B 产品已全部售出。 208 年第四季度发生的 B 产品“三包” 费用为 8万元(均为人工成本) ，其他各季度均未发生“ 三包” 费用。 (3)208 年 9 月 20 日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为 80 万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在 80%以上，最有可能发生的赔
7、偿金额为 5060 万元。甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。 (4)208 年 12 月 5 日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为 80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿 300 万元的可能性是 60%，赔偿 200 万元的可能性是 30%，赔偿 100 万元的可能性为 10%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。6 下列有关或有事项会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量（B）企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑
8、与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数（C）一审判决败诉，企业不服提起上诉，至资产负债表日二审尚未判决的，应直接以一审判决结果作为预计负债的确认依据（D）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认7 下列关于甲公司对其或有事项的处理，正确的是( )。（A）甲公司 208 年为 A 产品提供“ 三包”应计提的预计负债为 115 万元（B）甲公司 208 年末为 B 产品确认的预计负债余额为 0（C）与乙公司的诉讼中，由于全部赔偿责任由丙公司承担，
9、因此甲公司不需要确认预计负债（D）208 年 12 月 5 日，甲公司因该担保事项应确认的预计负债为 250 万元8 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，下列说法中，不正确的是( ) 。（A）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定（B）如果存在一个金额范围，最佳估计数是该范围的上限（C）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定（D）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定9 甲公司 208 年 12 月 31 日预计负债的账面余额为( )万元。（A）贷方 400（B）贷方 39
10、5（C）借方 405（D）借方 40010 甲公司 208 年递延所得税资产的发生额为( )万元。（A）贷方 12.5（B）贷方 87.5（C）借方 87.5（D）借方 12.511 甲企业采用融资租赁方式租人设备一台。租赁合同上要内容：(1)该设备租赁期为 5 年，每年支付租金 5 万元；(2)或有租金 4 万元；(3)履约成本 3 万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值 2 万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为( )万元。（A）25（B） 27（C） 32（D）3412 AS 公司于 2002 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 800 万元，采
11、用直线法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法计提折旧)，折旧年限为 5 年( 与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。AS公司从 2005 年 1 月起首次执行新会计准则和会计制度，决定某项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司 2003 年适用所得税税率为 15%，2004 年为 33%，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为( )万元。（A）-128.64（B） -157.44（C） -163.2（D）-19213 把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中的( )。（A）谨慎性原则（B）实质重于形式原则（C）明晰性原则（D）可比性原
12、则14 2006 年 4 月 12 日，甲公司销售批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 40 万元，增值税销项税额为 6.8 万元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于 2006 年 8 月 1 日付款。2006 年 5 月 1 日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的债权卖给银行，价款为 35 万元，如果乙公司不能偿付此债权，甲公司不负连带偿付责任。根据以往经验，甲公司预计乙公司退货 10%。则甲公司出售该应收账款时形成的营业外支出额为( )万元。（A）11.8（B） 7.12（C） 6.32（D）5.2615 M 公司采用先进先出法结转库存商品成
13、本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备采用同步同比例法结转。该公司 2006 年年初存货的账面余额中包含甲商品 1000 件，其实际成本为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 20 万元。2006年 4 月 1 日该公司新购甲商品 300 件，每件成本为 0.28 万元，5 月 2 日甲产品售出800 件。2002 年 6 月 30 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.29 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2006 年 6 月末对甲产品应计提跌价准备为( )万元。
14、（A）6（B） -1.5（C） -2.5（D）416 2011 年 1 月 1 日，甲公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期是 5 年，每年末收取租金 30 万元。该商标权是甲公司 2008 年 7 月 1 日购入的，初始入账价值为 100 万元，预计使用期限为 10 年，预计净残值为零，甲公司采用直线法摊销。甲公司因该项出租业务每年需要交纳营业税 15 万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费，甲公司 2011 年因该业务影响营业利润的金额为( )万元。（A）30（B） 18.5（C） 10（D）8.516 201 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值
15、税专用发票注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 1615 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元(不合增值税额)，支付安装人员工资 14 万元。201 年 12 月 30 日A 设备达到预定可使用状态。 A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)小题至第(2)小题。(2011 年)17 甲公司 A 设备的入账价值是( )万元。（A）950（B） 986（C） 1000（D）1111518 甲公司 204 年度对 A 设备计提的折旧是( )万元。（A
16、）1368（B） 144（C） 18734（D）19019 某股份有限公司于 2012 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5，实际利率为 6，发行价格为 1965 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2013 年度确认的利息费用为( )万元。（A）1178（B） 12（C） 10（D）116819 5一 2=8(万元)。20 A 公司下列经济业务所涉及的借款费用不应予以资本化的是 ( )。（A）2012 年 1 月 1 日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年 5 月 16
17、日完工（B） 2012 年 1 月 1 日起，向银行借人资金用于生产 A 产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为 1 年零 3 个月（C） 2012 年 1 月 1 日起。向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年 2 月 15 日完工（D）2012 年 1 月 1 日起，用银行借款开工建设 幢简易厂房，厂房于当年 2 月15 日完工，达到预定可使用状态20 (2009 年原制度) 甲公司为境内注册的公司，其控股 80的乙公司注册地为英国伦敦。甲佘司生产产品的 30销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的 30自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口
18、原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。207 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款为 1500 万英镑；应付乙公司账款为 1000 万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为 2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为 1：10。208 年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款 5000 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 49400 万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款 3400 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 33728 万元。208 年 12 月
19、 31 日，甲公司应收乙公司账款 6500 万英镑，应付乙公司账款 4400 万英镑，长期应收乙公司款项 2。00 万英镑，英镑与人民币的汇率为 1：994。209 年 3 月 31 日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品、采购原材料开始以欧元结算。209 年 4 月 1 日，乙公司变更记账本位币，当日英镑与欧元的汇率为 1：098。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。21 乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是( )。（A）纳税使用的货币（B）母公司的记账本位币（C）注册地使用的法定货币（D）主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币22
20、 下列各项关于甲公司 208 年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是( )。（A）应付乙公司账款产生汇兑损失 8 万元（B）计入当期损益的汇兑损失共计 98 万元（C）应收乙公司账款产生汇兑损失 210 万元（D）长期应收乙公司款项产生汇兑收益 120 万元23 下列各项关于甲公司编制 208 年度合并财务报表时会计处理的表述中，正确的是( )。（A）长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示（B）甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵消后的净额在合并资产负债表中列示（C）采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表（D）
21、乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示24 下列各项关于乙公司变更记账本位币会计处理的表述中，正确的是( )。（A）记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币（B）记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币（C）记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币（D）记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币25 下列有关无形资产会计处理方法，正确的足( )。（A）使用寿命有限的无形资产，定采用直线法
22、摊销（B）使用寿命有限的无形资产，其残值定为零（C）若无形资产的使用寿命有限，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量（D）无形资产的摊销金额定计入当期损益25 甲公司 2011 年 12 月 31 日有关“应交税费” 科目余额如下。(1)“应交税费应交所得税”借方余额为 100 万元；(2)“应交税费应交增值税”借方余额为 200 万元；(3)“应交税费应交营业税”贷方余额为 10 万元；(4)“应交税费应交消费税”贷方余额为 20 万元；(5)转让土地使用权应交的土地增值税 20 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。26 下列有关甲公司应交税费的
23、列报，正确的是( )。（A）“应交税费 ”项目列示-250 万元（B） “其他流动资产” 项目列示 300 万元（C） “其他流动负债” 项目列示-250 万元（D）“其他应收款 ”项目列示 250 万元27 甲公司转让土地使用权应交的土地增值税，如果土地使用权在“无形资产” 科目核算的，正确的会计处理方法是( )。（A）按实际收到的金额，借记“银行存款” 科目，按应交的土地增值税，贷记“ 应交税费应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“ 无形资产”科目，按其差额，借记“ 营业外支出 ”科目或贷记“营业外收入”科目（B）借记 “固定资产清理”科目，贷记“ 应交税费应交土地增值
24、税” 科目（C）借记 “在建工程” 科目，贷记“ 应交税费应交土地增值税” 科目（D）借记“营业外支出 ”科目，贷记“应交税费应交土地增值税 ”科目27 A 公司适用的所得税税率为 25，2011 年财务报告批准报出日为 2012 年 4 月30 日，2011 年所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成，公司在 2012 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发生下列事项。(1)2012 年 2 月 10 日支付 2011 年度财务报告审计费 40 万元；(2)2012 年 2 月 15 日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损 150 万元；(3)2012 年 3 月 15 日公司董
25、事会提出 2011 年度利润分配方案为每 10 股派 2 元现金股利；(4)2012 年 4 月 15 日公司在起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金 500 万元，公司在 2011 年末已确认预计负债 520 万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除；(5)2012 年 4 月 20 日，因产品质量原因，客户将 2011 年 12 月 10 日购入的批大额商品退回，全部价款为 500 万元，成本为 400 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。28 下列各项中，属于 A 公司资产负债表日后调整事项的是 ( )。（A）支付 2011 年度财务会计报告审计费（B）因遭受水
26、灾，上年购入的存货发生毁损（C）董事会提出利润分配方案（D）法院判决违约败诉29 下列 A 公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是 ( )。（A）因产品退回，冲减 2011 年度利润表营业收入 500 万元、营业成本 400 万元（B）因产品退回，冲减 2012 年度利润表营业收入 500 万元、营业成本 400 万元（C）法院判决违约损失，应在 2011 年资产负债表中调整增加预计负债 20 万元（D）法院判决违约损失，应在 2011 年资产负债表中调整增加递延所得税资产 5万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
27、铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 下列有关无形资产会计核算的表述中，符合企业会计准则无形资产规定的有( )。（A）无形资产后续支出，应在发生时确认为当期费用（B）白用的无形资产，其摊销的价值应计入当期管理费用（C）出租的无形资产，其摊销的价值应计入其他业务支出（D）出售无形资产所得价款与其账面价值之间的差额，应计入当期损益（E）无形资产的取得成本，应自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销31 乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有( ) 。（A）转让固定资产收到现金（B）支
28、付融资租入固定资产租赁费（C）收取长期股权投资的现金股利（D）为购建固定资产支付的借款利息资本化部分32 以下表述正确的有( )。（A）资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中可以自应税经济利益中抵扣的金额（B）资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中不得从应税经济利益中抵扣的金额（C）负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定可以从未来应税所得中抵扣的金额（D）负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定不可以从未来应税所得中抵扣的金额（E）资产或负债的计税基础就是按照税法规定这项资产或负债应列示的价值33 下例各项相关费用中，不构成长期股权投资初始
29、投资成本的有( )。（A）同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费（B）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费（C）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费（D）同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费（E）合并以外的方式形成的长期股权投资发生的直接相关费用34 下列项目中，投资企业应通过“投资收益” 科目核算的有 ( )。（A）企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
30、益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益（B）企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益（C）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分（D）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的34 甲公司持有乙公司 80的股权，能够对乙公司实施控制，有关资料如下：(1)2013 年 1 月 1 日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台 A 设备
31、。两台A 设备系 2012 年 6 月 10 日从甲公司购入。乙公司购入 A 设备后，作为管理用固定资产，经过安装调试每台 A 设备的入账价值为 650 万元。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司 A 设备的销售成本为每台 450 万元，售价为每台 600 元。2013 年 6 月 10 日，乙公司从甲公司购入的两台 A 设备中有一台意外报废。在该设备清理中，取得变价收入 3 万元，发生清理费用 1 万元。(2)2013 年 12 月 31 日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系 2013 年 4 月 1 日从甲公司购入，购入价格
32、为 860 万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6 年，采用直线法摊销，无残值。甲公司该商标权于 2009 年 4 月注册，有效期为 10 年。该商标权的入账价值为100 万元，至出售日已累计摊销 40 万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。35 2013 年 12 月 31 日甲公司编制合并财务报表时，以下有关固定资产交易处理正确的有 ( ) 。（A）调减年初未分配利润 300 万元（B）调减年初未分配利润 270 万元（C）确认年末固定资产账面价值 315 万元（D）确认处置一台 A 设备增加当期损益 120
33、 万元（E）减少本期管理费用 45 万元36 2013 年 12 月 31 日甲公司编制合并财务报表时，以下有关无形资产交易处理正确的有 ( )。（A）乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为 800 万元（B） 2013 年 12 月 31 日甲公司编制合并财务报表时应抵消该项无形资产价值 700万元（C） 2013 年 12 月 31 日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为 525 万元（D）抵消该项内部交易的结果将减少合并利润 700 万元（E）抵消该项内部交易的结果将减少合并利润 800 万元37 在下列业务的会计核算中，体现了实质重于形式要求的是( )。（A）售后租回（B）合并会汁
34、报表（C）受托加工物资（D）融资租赁（E）售后回购38 下列有关股份支付的处理中，说法正确的有( )。（A）除立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理（B）在等待期内的每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，金额应按照权益工具的公允价值汁量（C）对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整（D）对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬) 公允价值的变动应汁人当期公允价值变动损益（E）在职工行权购买本企业股票时，企业应转销交付职工的库存股成本和
35、等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照差额调整资本公积(股本溢价)39 下列资产减值事项中，不适用资产减值准则进行会计处理的有( )。（A）递延所得税资产的减值（B）融资租赁中出租人未担保余值的减值（C）建造合同形成的资产的减值（D）长期股权投资采用权益法核算发生的减值（E）持有至到期投资减值40 207 年 1 月 1 日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为 3 年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为 6 万元，每年年末支付当年度租金；前 3 个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过 10，自次月起每月增加租金
36、05 万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于 207 年 1 月 5 日支付律师费 3 万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为 980 万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有( )。(2009 年新制度考题)（A）或有租金在实际发生时计入当期损益（B）为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益（C）经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产（D）经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧（E）免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用41 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（A）签订购买合同缴纳的印花税（B
37、）小规模纳税企业购进商品支付的增值税（C）进口商品支付的关税（D）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税（E）收购未税矿产品代缴的资源税42 甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）甲公司资本公积转增资本（B）甲公司将持有 A 公司 60股份转让给 B 公司（C）外汇汇率发生较大变动（D）甲公司将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认（E）甲公司发生企业合并三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答
38、题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某企业 20B4 年 9 月购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为 70000 元,增值税 11900 元,价款尚未支付。另发生安装调试费 38100 元,其中银行存款支付15000 元,领用工程物资 19000 元,负担生产车间水电费 4100 元。该设备于 10 月交付使用。假定该设备预计使用年限 4 年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该企业于 20B7 年 11 月份将该设备转让。清理时发生清理费用 2000 元,款项已用银行存款支付;出售转让该设备变价收入 18000 元,款项收到 ,另回收残料变价收入1200 元,款项已收存银行。要求
39、:(1)作出该设备入帐价值相应的会计分录。(2)编制该设备清理的会计分录。44 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2005 年度，甲公司有关业务资料如下： (1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：(2)其他有关资料如下： 短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资 400 万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款
40、项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。 原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。 年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。 年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元；工资及福利费为 315 万元；制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为 1840 万元；工资及福利费为 2300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金
41、支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。 待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万元。 4 月 1 日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的 40 入，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为 420 万元，已计提减值准备 20 万元(按年计提)。 2005年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 33%。 1 月 1 日，以银行存款
42、 400 万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4 月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 120 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入 13 万元，该设备已清理完毕。 无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元，年末计提无形资产减值准备 40 万元。 借入短期借款 240 万元，借入长期借款 460 万元；长期借款年末余额中包括确认的 20 万元长期借款利息费用。 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费
43、用 5 万元，确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。 应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14 万元，已交税金为 1131.86 万元，贷方发生额为 1428 万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。 应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 营业费用包括工资及福利费 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用 4 万元，其余营业费用
44、均以银行存款支付。 管理费用包括工资及福利费 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 124 万元；无形资产摊销 40 万元；一般管理用设备租金摊销 60 万元；计提坏账准备 2 万元；计提存货跌价准备 20 万元；其余管理费用均以银行存款支付。 投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利 125 万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。 要求：计算“ 甲股
45、份有限公司 2005 年度现金流量表有关项目” 的金额，并将结果填入相应的表格内。44 甲公司为母公司，A 公司和 B 公司为其子公司。资料 1：A 公司有关现金结算的股份支付的资料如下。(1)2010 年 1 月 1 日，A 公司对其 50 名中层以上管理人员每人授予 10 万份现金股票增值权，这些人员从 2010 年 1 月 1 日起必须在 A 公司连续服务 2 年，即可自2011 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2012 年 12 月31 日之前行使完毕。(2)2010 年末 A 公司估计，该增值权公允价值为 15 元。2010 年有 8 名管理人员离开
46、 A 公司，A 公司估计还将有 1 名管理人员离开。(3)2011 年末 A 公司估计，该增值权公允价值为 18 元。2011 年又有 2 名管理人员离开公司，2011 年末，假定有 10 人行使股票增值权取得了现金。每份现金股票增值权支付现金 16 元。(4)2012 年 12 月 31 日剩余 30 人全部行使了股票增值权。每份现金股票增值权支付现金 20 元。资料 2：B 公司有关现金结算的股份支付的资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，B 公司对其 50 名中层以上管理人员每人授予 10 万份现金股票增值权，这些人员从 2010 年 1 月 1 日起必须在 B 公司连续服务 2
47、 年，即可自2011 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2012 年 12 月31 日之前行使完毕。(2)2010 年末 B 公司估计，该增值权公允价值为 15 元。2010 年有 7 名管理人员离开 B 公司， B 公司估计未来还将有 3 名管理人员离开。(3)2011 年末 B 公司估计，该增值权公允价值为 18 元。又有 3 名管理人员离开公司，B 公司估计未来没有管理人员离开。假定 2011 年 12 月 31 日经董事会批准，B 公司修改股权激励计划，原授予管理人员 10 万份现金股票增值权修改为 5 万份现金股票增值权，连续服务 2 年修改为连续服务
48、为 3 年，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的管理人员 3800 万元。同时修改为自 2012 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月 31 日之前行使完毕。(4)2012 年末 B 公司估计，该增值权公允价值为 20 元。2012 年没有管理人员离开B 公司， 2012 年末，假定有 10 人行使股票增值权取得了现金。每份现金股票增值权支付现金 19 元。(5)2013 年 12 月 31 日有 30 人全部行使了股票增值权。每份现金股票增值权支付现金 23 元。要求：45 计算 A 公司等待期内的每个资产负债表日应确认的费用和应
49、付职工薪酬填入下表，并根据计算结果编制有关会计分录。46 编制 B 公司每个资产负债表日有关会计分录。47 说明甲公司编制合并会计报表时，是否需要抵消 A 公司和 B 公司的股份支付业务。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。47 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，营业税税率为 5，该公司一直采用多元化经营战略，经营各种产品和服务。甲公司财务报告批准报出日为次年 3 月 31 日，所得税税率为 25，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的 3 月 31 日完成。资料(一)该公司2011 年度发生如下与收人相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)：(1)甲公司与 A 公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为 A 公司建造安装两台电梯，合同价款为 1000 万元。按合同规定，A 公司
