1、注册会计师（会计）模拟试卷 207 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是( )。（A）预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债（B）企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核（C）预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产（D）正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债2 甲公司以 2000 万元购入一项专利权，按照协议约定款项在 5 年内偿还，每年偿还 20%，如果甲公司在
2、购入专利权时一次性支付价款，则需支付 1600 万元。甲公司为购买该项专利权另外支付相关交易费用 100 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司为取得该项专利权所花费的成本为( )万元。（A）1600（B） 1700（C） 2000（D）21003 根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是( )。（A）对没有市价的股票进行的投资（B）对有市价的股票进行的投资（C）不准备持有到期的债券投资（D）准备持有到期的债券投资3 甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司 P 公司，由于常年处于战乱状态，P 公
3、司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。208 年 3 月 31 日，甲公司银行存款余额为 500 万美元，折算的人民币金额为 3415 万元；短期借款余额为120 万美元，折算的人民币金额为 819.6 万元。按月折算汇率。甲公司 208 年 4月份有关外币交易或事项如下：4 月 1 日，从中国银行借入 200 万美元，期限为 6 个月，借入的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为 1 美元=6.85 元人民币。4 月 12 日，将 150 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=6.87 元人民币，当日银行买入价为 1 美元=6.86 元人民币，卖出价为 1
4、美元=6.88 元人民币。4 月 20 日，提前向中国银行归还借入的 50 万美元。归还借款时的即期汇率为1 美元 =6.90 元人民币。4 月 30 日，市场汇率为 1 美元=7.00 元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。4 根据上述资料，下列有关甲公司和 P 公司的会计处理的表述中，不正确的是( ) 。（A）甲公司应当在 4 月 30 日按照当日市场汇率折算有关外币账户（B）甲公司在 4 月 12 日以美元兑换人民币时，应当以当日的买入价折算银行存款美元账户（C）甲公司在 4 月 12 日以美元兑换人民币时，应当以当日即期汇率折算银行存款美元账户（D）P 公司属于甲
5、公司的境外经营，不应选择人民币作为记账本位币5 甲公司于 4 月 12 日以美元兑换人民币产生的汇兑损益为( )万元。（A）1.5( 收益)（B） 3(收益)（C） -1.5(损失)（D）-3(损失 )6 甲公司 4 月份产生的汇兑损益总额为( )万元。（A）45.1( 收益)（B） 43.6(收益)（C） -45.1(损失)（D）-43.6(损失 )7 某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇100 万美元，银行当日卖出价为 1 美元：8.32 元，银行当日买人价为 1 美元：8.28元，交易发生日的即期汇率为 1 美元：8.27 元人民币，该项外币兑换业务导致企
6、业汇兑损失是( ) 万元。（A）5（B） -5（C） 4（D）-48 某公司于 2005 年 1 月 1 日购入一项无形资产，初始入账价值为 300 万元。该无形资产预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2005 年 12 月 31 日预计可收回金额为 261 万元，2006 年 12 月 31 日预计可收回金额为 224 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在 2007 年 6 月 30 日的账面价值为( )万元。（A）210（B） 212（C） 225（D）2269 N 公司于 2003 年 12
7、月 1 日购入不需安装的设备 1 台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，应采用双倍余额递减法计提折旧，但是企业采用年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提折旧，折旧年限为 5 年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为 33%，所得税采用资产负债表债务法核算，采用追溯重述法时影响前期净利润数为( )万元。（A）40（B） -26.8（C） 53.2（D）-4010 甲公司 2007 年年初开始进行新产品研究开发，2007 年度投入研究费用 300 万元，2008 年度投人开发费用 600 万元(假定均符合资本化条件)，至 2009 年初获得
8、成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60 万元。该项专利权法律保护年限为 10 年，预计使用年限 12 年。则甲公司对该项专利权 2009 年度应摊销的金额为( )万元。（A）55（B） 66（C） 80（D）9611 与固定资产有关的后续支出,如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计,应计入( )。（A）长期待摊费用（B）管理费用（C）营业外支出（D）固定资产12 A 租赁公司于 2005 年 12 月 31 日将账面价值为 5000 万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给 B 企业，该大型电子计算机占企业资产总额的 30%以上。双方签订合同，B
9、 企业租赁该设备 48 个月，每 6 个月月末支付租金 600 万元，B企业担保的资产余值为 900 万元，另外担保公司担保金额为 750 万元，租赁开始日估计资产余值为 1800 万元，则 A 租赁公司在租赁开始日应记入 “递延收益未实现融资收益” 科目的金额为 ( )万元。（A）779.52（B） 1600（C） 1450（D）4220.4813 A 企业用账面价值为 81000 元、公允价值为 90000 元的固定资产与 B 企业交换一批材料;该材料作为 B 企业的商品,其账面价值为 70000 元、公允价值为 75000 元,A 企业收到 B 企业支付的补价 15000 元。增值税税率
10、为 17%。A 企业支付有关资产的运杂费等 1000 元。A 企业换入材料的入账价值为 ( )元。（A）82000（B） 68500（C） 68000（D）5575014 将企业集团内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时,应当编制的抵消分录为( ) 。（A）借记“主营业务成本”, 贷记“存货”（B）借记 “营业利润”, 贷记“ 存货”（C）借记 “投资收益”, 贷记“ 存货”（D）借记“净利润 ”,贷记“存货”15 某建筑公司与客户签订了总金额为 1 200 万元的建造合同，同时该客户还承诺，如果工程能够提前完成，且质量优良，则给予 50 万元的奖励。该工程预计工期三年，第一年实际
11、发生人工费用以及领用工程物资等工程成本 400 万元，至完工预计尚需发生合同成本 600 万元。但年末，工程已领用的物资中尚有 100 万元材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则该公司第一年应确认的合同毛利金额为( )万元。（A）75（B） 60（C） 45（D）20016 2007 年 3 月 31 日，甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的 20%，其余部分延期两年支付，年利率为 5%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构
12、已为该项贷款计提了 10 万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为( )万元。（A）10（B） 12（C） 16（D）2017 甲企业为一般纳税人,报告期内将账面价值 50000 元的库存商品按 60000 元的价格出售给乙企业后,按售后回购协议又于 1 个月以后将该商品按 60000 元的价格购回。甲企业回购存货的成本为( )元。（A）50000（B） 60000（C） 70000（D）7020018 某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元。第一年年末，该
13、建筑公司的“工程施工 A 工程” 账户的实际发生额为 680 万元。其中：人工费 150 万元，材料费 380 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费和工程间接费 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80 万元。第一年的完工进度为( )。（A）6122（B） 68（C） 60（D）693919 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）变卖固定资产所产生的现金流量（B）取得债券利息收入所产生的现金流量（C）支付经营租赁费用所产生的现金流量（D）支付融资租赁费用所产生的现金流量20 根据现行会计
14、制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是( )（A）发生重大企业合并（B）对外提供重大担保（C）上年度销售商品发生退货（D）自然灾害导致资产发生重大损失20 甲公司有关投资业务如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的分期付息到期还本的债券 10 万张，每张面值 100 元，票面年利率 5；同时以每股 25 元的价格购入乙公司股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 3。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。(2)乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至 2011 年 1
15、2 月 31 日。乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张 75 元和每股 15 元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌。(3)2012 年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至 2012 年 12 月 31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张 90 元和每股 20 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。21 甲公司 2011 年 12 月 31 日对该可供出售金融资产计提的减值损失为( )。（A）1250 万元（B） 250 万元（C） 1000 万元（D）022 下列有关甲公司 2012 年 12 月 31 日的会计处理，不正确的是( )
16、。（A）确认公允价值变动增加可供出售金融资产账面价值 650 万元（B）对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，即贷记“资产减值损失”150万元（C）对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升，不得通过损益转回，即贷记“资本公积”500 万元（D）可供出售金融资产报表列示金额为 2000 万元22 甲公司以公允价值为 14000 万元、账面价值为 9000 万元的无形资产作为对价支付给乙公司的原股东丙公司，对乙公司进行控股合并，持股比例为 80。购买日乙公司净资产账面价值为 7000 万元，公允
17、价值为 11000 万元。此外，甲公司为处置无形资产发生相关税费 700 万元。甲公司与丙公司不存在关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。23 甲公司购买日的合并成本为( )。（A）14000 万元（B） 14700 万元（C） 8800 万元（D）5600 万元24 甲公司购买日无形资产的处置收益为( )。（A）5000 万元（B） 4300 万元（C） 14000 万元（D）9000 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得
18、分。答案写在试题卷上无效。25 企业发生的下列外币业务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有( )。（A）从银行借入外币借款（B）将外币卖给银行（C）从银行买入外币（D）收回用外币结算的应收账款（E）偿还借入外币借款26 根据企业会计制度的规定，下列各项中，应当计提坏账准备的有( )。（A）超过 3 年未收回的应收账款（B）债务单位资不抵债的其他应收款（C）债务电位现金流量严重不足的应收账款（D）转入应收账款的有确凿证据证明不能够收回的应收票据（E）转入其他应收款的供货单位破产已无望再收到所购货物的预付账款27 按我国现行会计制度规定,下列资本公积明细项目能转增资本的是( )。（A）资本溢价(或
19、股本溢价)（B）其他资本公积（C）股权投资准备（D）接受捐赠非现金资产准备（E）拨款转入28 下列各账户余额中，包括在资产负债表“存货”项目中的有( )。（A）工程物资（B）委托代销商品（C）分期收款发出商品（D）发出商品（E）生产成本29 下列情形中，表明存货发生减值的有( )。（A）原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望（B）企业原材料的成本大于其可变现净值，但使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格（C）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又高于其账面成本（D）因企业所提供的商品或劳务过时，导致其市场价格逐渐下跌30 下列各项关
20、于资产期末计量的表述中，正确的有( )。（A）无形资产按照市场价格计量（B）持有至到期投资按照市场价格计量（C）交易性金融资产按照公允价值计量（D）固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量（E）应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量 31 在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有( )。（A）为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应与资产支出相挂钩，一部分费用化，一部分以资本化（B）为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化（C）为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息（D）为购
21、建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益（E）为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，应予以费用化32 甲公司为上市公司，于 207 年 1 月 1 日销售给乙公司产品一批，价款为 2 000 万元，增值税税率为 17%。双方约定 3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至 207 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。207 年 12 月 31 日，乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以现金偿付甲公司 100 万元债务。(2)乙公司以 A 种产品按公允价值
22、抵偿部分债务，A 产品账面成本为 500 万元，公允价值为 580 万元，公允价值与计税价格相同，增值税税率为 17%。产品已于207 年 12 月 31 日运抵甲公司，甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额。(3)乙公司以 200 万股普通股偿还债务，每股面值为 1 元，活跃市场上的每股市价为 3 元。甲公司因此持有乙公司 5%的股权份额，并拟长期持有，双方已于 207年 12 月 31 日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的 20%并延期至 209 年 12 月 31 日偿还，并从 208 年 1 月 1 日起按年利率 4%计算利息。但如果乙公司从 208 年起，年实现利润总额
23、超过 200 万元，则年利率上升为 5%。如果乙公司年利润总额低于 200 万元，则仍按年利率 4%计算利息。乙公司 208 年实现利润总额 220 万元，209 年实现利润总额 150 万元。乙公司于每年年末支付利息。假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。32 下列有关乙公司债务重组的会计处理中，正确的有( )。（A）应先以支付的现金、转让的 A 产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与重组后债务的公允价值进行比较，计算债务重组利得（B）以转让 A 产品偿还债务的，抵债金额为 500 万元（C）以债务转为
24、普通股方式偿还债务的，抵债金额为 600 万元（D）重组后债务的公允价值为 848 万元（E）以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，乙公司应确认的预计负债金额为 8.48 万元33 下列有关甲公司债务重组的会计处理中，正确的有( )。（A）收到的 A 产品应按照公允价值 580 万元入账，由于增值税进项税额的抵债作用，甲公司应冲减重组债权的账面余额为 678.6 万元（B）以修改其他债务条件方式重组的，甲公司在 208 年 12 月 31 日应将收到的按照 1%计算的利息冲减债务重组损失（C）以债权转为股权方式重组的，甲公司应确认为一项长期股权投资（D）重组后债权的公允价值为 848
25、万元（E）甲公司应确认的债务重组损失为 212 万元34 债务到期时，下列有关甲、乙公司的会计处理的表述中，正确的有( )。（A）甲公司应确认的利息收入为 33.92 万元（B）乙公司应冲减的预计负债金额为 8.48 万元，并转入债务重组利得（C）甲公司应确认的利息收入为 42.4 万元（D）乙公司应冲减的预计负债金额为 16.96 万元，并转入债务重组利得（E）乙公司应偿付的款项为 881.92 万元35 企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的有( )。（A）企业应对已出租的建筑物计提折旧（B）企业不应对已出租的建筑物计提折旧（C）企业不应对已出租的土地使用权进行摊
26、销（D）企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益（E）企业应对已出租的土地使用权进行摊销36 下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有( )。（A）处置无形资产发生的支出应计入其他业务成本（B）企业处置无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额（C）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销（D）企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入核算（E）企业出租无形资产负担的营业税应通过其他业务成本核算37 下列有关金融资产或金融负债的会计处理，正确的有( )。（A）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益
27、的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计人当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，公允价值变动形成的利得或损失，应当计人当期投资收益（C）可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计人所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（D）可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑差额计入当期损益（E）采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计人当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利
28、时计入当期损益38 下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有( )。（A）企业可以在分析应收租赁款的风险程度和回收的可能性后，以应收融资租赁款全额为基础对应收融资租赁款计提坏账准备（B）实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入（C）采用实际利率法按期计算确定的租赁收入借记“未实现融资收益” 科目，贷记“租赁收入 ”科目（D）资产负债表日，确定未担保余值发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记 “未担保余值减值准备 ”科目。未担保余值价值以后又得以恢复的，应在原已计提的未担保余值减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“未担保余值减值准备” 科目，贷记 “资产减值损失
29、”科目（E）当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 205 年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予 120 名管理人员每人 200 份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长 10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润
30、三年平均增长 11%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况 205 年 12 月 31 日，税后利润增长9%，同时，有 3 名管理人员离开。乙公司预计 206 年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长 12%的目标，并预计 206 年会有 2 名管理人员离开。 206 年 12 月 31 日，税后利润增长 10%，同时，有 4 名管理人员离开。乙公司预计 207 年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长 11%的目标，并预计 207 年会有 2 名管理人员离开。 207 年 12 月 31 日，税后利润增长了解15%，同时，有 1 名管理人员离开。 207 年末
31、，有 80 名管理人员行权；208年末，有 20 名管理人员行权；209 年剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。要求：(1)计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)：(2)按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录。40 甲股份有限公司 1999 年度实现净利润 1000000 元，适用的所得税税率为33，按净利润的 10计提法定盈余公积，按净利润的 5计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：(2000 年)(1)考虑到技术进步因素，自
32、 1999 年 1 月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年限改为 5 年。该套设备系 1996 年 12 月 28 日购入并投入使用，原价为 810000 元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 10000 元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为 8 年，并按直线法计提折旧。(2)1999 年底发现如下差错：1999 年 2 月份购入一批管理用低值易耗品，价款 6000 元，误记为固定资产，至年底已提折旧 600 元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用 50。1998 年三月 3 日购入的一项专利权，价款 1500
33、0 元，会计和税法规定的摊销期均为 15 年，但 1999 年未予摊销。1998 年 11 月 3 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000 元，但销售成本 250000 元尚未结转，在计算 1998 年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。要求：(1)计算 1999 年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999 年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税。期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)41 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)和 B 股份有限公司(
34、以 下简称 B 公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。1998 年 1 月 5 日，A 公司向 B 公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税额为 85 万元。至 1999 年 9 月 30 日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提 5 万元坏账准备。1999 年 9 月 30 日，B 公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A 公司同意 B 公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：(1)B 公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税额为 51 万元。该批产品的成
35、本为 200 万元。(2)该设备的公允价值为 300 万元，账面原价为 434 万元，至 1999 年 9 月 30 日的累计折旧为 200 万元。B 公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用 2 万元(假定 B 公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。A 公司已于 1999 年 10 月收到 B 公司用于偿还债务的上述产品和设备。 A 公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A 公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B 公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。要求：(1)编制 A 公司 1999 年上述业务相关的会计分录。(2)编制 B
36、 公司 1999 年上述业务相关的会计分录。(不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示)四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。42 胜发公司为一般纳税企业，增值税税率为 17%。2005 年2006 年胜发公司对经营租赁生产线进行改良，发生有关业务如下：(1)2005 年 11 月，领用生产用原材料 360 万元；辅助生产车间为生产线改良提供的劳务支出为 38
37、.40 万元；计提有关人员工资 720 万元、福利费 100.80 万元。(2)2006 年 1 月 20 日，生产线改良工程完工，达到预定可使用状态交付使用。假定该生产线预计尚可使用年限为 6 年，剩余租赁期为 5 年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，预计可收回金额为 1 500 万元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。要求：(1)编制胜发公司经营租赁生产线进行改良的有关会计分录。(2)编制改良工程达到预定可使用状态交付使用的会计分录。(3)编制 2006 年度计提固定资产折旧。43 翠湖股份有限公司(以下简称翠湖公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，
38、适用的增值税率为 17%，产品销售价格中均不含增值税额。翠湖公司历年按照实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。翠湖公司、A 公司、B 公司历年的财务会计报告于次年 4 月 30 日批准报出。有关资料如下：(1)翠湖公司 2004 年发生如下经济业务：翠湖公司 2004 年 1 月 1 日用银行存款 1350 万元购入 A 公司发行在外的股票，从而持有 A 公司有表决权资本的 10%，采用成本法核算。2003 年 12 月 31 日 A 公司的所有者权益总额为 12000 万元，其中，股本为 9000 万元，盈余公积为 600
39、万元(2003 年的盈余公积尚未提取)，未分配利润为 2400 万元。(其中包括 2003 年度实现净利润 900 万元。)A 公司适用的所得税税率为 33%。2004 年 3 月 16 日， A 公司董事会提出如下 2003 年度利润分配方案：按 2003年度实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利 190万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2004 年 4 月 16 日， A 公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2003年度实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利 300万元，分派股票股利 15
40、0 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2004 年 5 月 16 日， A 公司实际分配股利。A 公司 2004 年接受现金捐赠增加资本公积 150 万元。A 公司 2004 年度实现净利润 450 万元。(2)翠湖公司 2005 年发生如下经济业务：翠湖公司 2005 年 1 月 1 日用银行存款 6450 万元购入 A 公司发行在外 50%的股票，从而对 A 公司能够实施控制，对 A 公司投资改为权益法核算。股权投资借方差额按 10 年平均摊销。2005 年 3 月 16 日， A 公司董事会提出 2004 年度利润分配方案：按 2004 年度实现净利润的 10%、5% 提取法定盈余
41、公积和法定公益金，分派现金股利 200 万元，分派股票股利 300 万元(300 万股，每股面值 1 元)。2005 年 4 月 16 日， A 公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2004年度实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利 150万元，分派股票股利 300 万元(300 万股，每股面值 1 元)。2005 年 5 月 18 日， A 公司实际分配股利。翠湖公司为了对 B 公司经营决策施加长期影响，2005 年 3 月 31 日以银行存款购买 B 公司的股票，实际支付的价款为 259.5 万元(其中，已宣告但尚未领取的现金股利为 7.5 万元)，另
42、支付税金、手续费等相关费用 3 万元。翠湖公司从而持有B 公司有表决权资本的 30%，并对 B 公司有重大影响。2005 年 3 月 31 日 B 公司所有者权益总额为 900 万元，其中，股本为 750 万元，盈余公积为 30 万元，未分配利润 120 万元。2005 年 5 月 28 日， B 公司实际分配现金股利。2005 年 5 月 25 日，翠湖公司向 B 公司出售一台设备，该设备的账面原价为165 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 7.5 万元，售价 150 万元，收到款项存入银行。2005 年年初，翠湖公司接受和翠湖公司同一总经理的 ABC 公司的委托，经营ABC 公司的
43、全资子公司 XYZ 公司，XYZ 公司期初的账面净资产为 9000 万元。按照托管经营协议规定，每年固定的委托经营收益为 3000 万元。XYZ 公司 2005年实现净利润 1500 万元，翠湖公司收到当年的委托经营收益。2005 年 10 月 2 日，翠湖公司销售给 A 公司一批产品(该批产品未向其他公司销售)，销售价格为 150 万元，销售成本为 135 万元；同时，销售给 B 公司一批产品(该批产品对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为 25%，对非关联方销售的加权平均单价 9 万元)，销售数量为 15 台，单价为 10 万元，结转的销售成本共为 105 万元。上述销售产品均已发出，
44、开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未收到。2005 年度 A 公司实现净利润 600 万元，B 公司实现净利润 300 万元(假定利润均衡发生)。(3)2006 年 3 月 10 日，A 公司董事会提出 2005 年度利润分配方案：按 2005 年度乙公司实现净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利150 万元，分派股票股利 300 万元(300 万股，每股面值 1 元)。(4)翠湖公司其他有关资料如下：2004 年和 2005 年翠湖公司向 A 公司销售的产品销售毛利率均为 10%。A 公司2004 年度从翠湖公司购入的存货 120 万元，在 2005 年度仍
45、未对外销售；2005 年度从翠湖公司购入的产品已对外销售 60%，另 40%形成期末存货。2005 年 12 月 31日，A 公司对从翠湖公司购入的存货计提了跌价准备，其可变现净值为 165 万元(2004 年 12 月 31 日未计提跌价准备)。翠湖公司 2005 年 12 月 31 日应收 A 公司账款按照 10%比例计提坏账准备，翠湖公司 2004 年 12 月 31 日应收 A 公司账款为 180 万元。翠湖公司 2005 年 6 月 10 日将一件产品销售给 A 公司(为 A 公司特制)，该产品售价为 300 万元，增值税税率 17%，成本为 246 万元，A 公司购入后作为固定资产
46、投入行政管理部门使用，A 公司另支付途中运费和保险费 9 万元。该设备预计使用年限为 3 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。要求：(1)编制翠湖公司上述 2004 年至 2006 年有关经济业务相关的会计分录。(2)编制 2005 年翠湖公司和 A 公司内部交易、投资等有关的合并抵销分录。(3)说明翠湖公司与哪些公司构成关联方关系。注册会计师（会计）模拟试卷 207 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 按照企业会计准则第 13
47、号或有事项的规定，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债；企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核；企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的，应当确认预计负债；企业不应当确认或有资产。2 【正确答案】 B【试题解析】 按照企业会计准则第 6 号无形资产的规定，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。3 【正确答案】 D4 【正确答案】 B【试题解析】 对于外币账户，应当以当日的即期汇率或其近似汇率折算。5 【正确答案】 C【试题解析】 会计分录为：借：银行存款 (1506.86)1029财务费用汇兑损益 1.5贷：银行
48、存款美元 (1506.87)1030.56 【正确答案】 B【试题解析】 4 月份外币业务的相关分录为：借：银行存款 美元 (2006.85)1370贷：短期借款美元 1370借：银行存款 (1506.86)1029财务费用汇兑损益 1.5贷：银行存款美元 (1506.87)1030.5借：短期借款 美元 (506.9)345贷：银行存款美元 345期末计算汇兑损益：银行存款汇兑损益=(500+200-150-50)7.00-(3415+1370-1030.5-345)=90.5(万元)短期借款汇兑损益=(120+200-50)7.00-(819.6+1370-345)=45.4(万元)会计分录为：借：银行存款 90.5贷：短期借款 45.4财务费用汇兑损益 45.14 月份产生的汇兑损益=-1.5+45.1=43.6(万元)7 【正确答案】 A【试题解析】 100(8.328.27)5汇兑损失8 【正确答案】 A【试题解析】 2005 年计提无形资产减值准备：300/1092619(万元)，2005 年末的账面价值为 261 万元。2006 年末未计提无形资产减值准备前账面价值为261261/9232(万元) ；2006 年末应该计提减值准备：2322248(万元)，2006 年末计提无形资产减值准备后的
