1、注册会计师（会计）模拟试卷 212 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款” 科目的贷方余额 2640 万元，适用的所得税税率为 40%本期发生的应纳税时间性差异为 2400 万元，本期适用的所得税税率为 33%本期期末“递延税款” 科目余额为( )万元。（A）1386( 贷方)（B） 2970(贷方)（C） 3432(贷方)（D）3600( 贷方)2 M 公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价
2、 500000 元(包括安装成本 6000 元) ，双方按质论价，以 410000 元成交，发生运费 2000 元，包装费 1000 元，购入后发生安装成本 8000 元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则公司在机器安装完毕交付使用时机器设备的入账价值为( )元（A）505000（B） 421000（C） 511000（D）4130003 甲公司(系外商投资企业)拥有乙公司 80%表决权资本。乙公司本期接受捐赠现金100 万元和价值 100 万元的设备。假定乙公司适用的所得税税率为 30%,本期利润总额为 500 万元,则甲公司因此而增加的资本公积为( )万元。（A）112（B） 156（
3、C） 160（D）1364 上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之前发生的下列事项中,属于调整事项的是( ) 。（A）因发生火灾导致存货严重损失（B）董事会提出股票股利分配方案（C）因市场汇率变动导致外币存款严重贬值（D）以前年度售出商品发生退货5 某企业采用债务法,本年所得税税率为 33%,本年发生应纳税时间性差异 5000 元,企业已经知道本期发生的时间性差异在今后转回时所得税税率将变为 40%。在这种情况下,企业本年应( )。（A）借记“递延税款 ”2000 元（B）借记 “递延税款”1650 元（C）贷记 “递延税款”2000 元（D）贷记“递延税款 ”1650 元6 甲
4、公司为增值税一般纳税人，207 年 5 月 1 日库存 M 产成品的账面成本为 500万元，已计提的存货跌价准备为 120 万元。5 月份入库 M 产成品成本为 800 万元(假定该批入库产成品未发生跌价损失)，当月销售产成品为其月初产成品与本期入库产成品合计的 50%，对发出存货采用先进先出法核算。甲公司 207 年 5 月应转入损益的已销 M 产成品的成本为( )万元。（A）530（B） 590（C） 650（D）7807 下列各项中，作为经营活动现金流量的是( )。（A）收到从银行借入的资金（B）对子公司投资支付的现金（C）收到子公司分派的现金股利（D）以应收票据背书方式支付购买原材料价
5、款8 下列各项表述中，正确的是( )。（A）现金等价物应作为经营活动现金流量（B）确定现金等价物范围的变化属于会计政策变更（C）处置固定资产取得的现金应当作为经营活动现金流量（D）经营活动现金流量采用直接法与采用间接法编制其结果不同9 明确会计主体的目的之一，就是要将会计主体的经济活动与( )。（A）会计主体所有者的经济活动区别开来（B）会计主体所有者的经济活动联系起来（C）会计主体所有者的经济活动统一起来（D）会计主体所有者的经济活动一致起来10 2012 年 12 月 31 日，长江公司将账面价值为 4000 万元的一项管理用设备以6000 万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁
6、公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为 12 年，租赁协议规定租期为 10 年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为 5000 万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司 2013 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）200（B） -300（C） 500（D）-70011 在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，不构成预计负债的是( )。（A）因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿（B）因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费（C）因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出（D）存在弃置义务的固定资
7、产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用12 下列各项中，属于利得的是( )。（A）出租无形资产取得的收益（B）投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额（C）处置固定资产产生的净收益（D）处置投资性房地产产生的收益13 甲公司 2007 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2005 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2005 年应计提折旧 40 万元，2006 年应计提折旧 160 万元。甲公司对此重要差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10 提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 2007 年度所有者权益
8、变动表“本年金额” 栏中的 “年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。（A）154（B） 160（C） 180（D）20014 N 公司于 2004 年 1 月购入一项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2006 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现 N 公司 2004 年末应提减值准备 3.5 万元，实际提取的减值准备 21 万元，经查 N 公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整；2005 年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对 2005 年度税前利润的影响净额为( )万元。 (N 公司 2005 年度财务会计报告报出日为 2006
9、 年 4 月 20 日)（A）-2.5（B） 2.5（C） 15（D）17.515 甲公司 2002 年 11 月 1 日售给本市乙公司产品一批，货款总计为 400000 元(不含增值税额)，适用增值税税率为 17%。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为10%，期限为 6 个月。甲公司因资金需要，在持有 2 个月后将该票据以不附追索权方式出售给银行，实际收到价款 470000 元。则甲公司在出售时应确认的损失为( )元。（A）2000（B） 70000（C） -5800（D）580016 甲公司于 207 年 12 月 30 日
10、，以 8 000 万元取得对 B 公司 70%的股权，能够对 B 公司实施控制(非同一控制下企业合并)，B 公司 207 年 12 月 30 日可辨认净资产的公允价值总额为 10000 万元；208 年 12 月 30 日，甲公司又以 3 000 万元自 B 公司的少数股东处取得 B 公司 20%的股权，208 年 12 月 30 日，B 公司有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为 11 000 万元。甲公司208 年末编制的合并财务报表中应体现的商誉总额为( )万元。（A）1 000（B） 1 640（C） 1 800（D）220017 1997 年 12 月 15 日
11、，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230 万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2001 年 12 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，折旧方法不变。2002 年度该设备应计提的折旧额为( ) 万元。(2002 年)（A）90（B） 108（C） 120（D）14418 甲企业是一家大型机床制造企业，2012 年 12 月 1 日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于 2012 年 4 月 1 日以 300 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不
12、能按期交货，甲企业需按照总价款的 20支付违约金。至 2012 年 12月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 330 万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。2012年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的是( )。（A）确认预计负债 30 万元（B）确认预计负债 60 万元（C）确认存货跌价准备 30 万元（D）确认存货跌价准备 60 万元19 某企业以一栋办公楼抵偿债务。该办公楼的账面原价为 100 万元，已提折旧 31万元，其公允价值为 65 万元，抵偿债务的账面余额为 70 万元。该项债务重组发生的债务重组收益为
13、( ) 万元。（A）34（B） 5（C） 30（D）3519 甲公司有关投资业务如下：(1)甲公司于 2011 年 1 月 2 日以银行存款 1000 万元和项无形资产取得乙公司30的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，无形资产的账面价值为 1000万元，公允价值为 2000 万元。假定甲公司取得该投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为 11000 万元。2011 年 1 月 2 日乙公司仅有 100 件 A 库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该 100 件 A 商品的成本为 500 万元，公允价值为 800 万元。(2)2011 年
14、 8 月，乙公司将其成本为 300 万元的 B 商品以 550 万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货。(3)乙公司 2011 年实现的净利润为 1000 万元。(4)乙公司 2011 年可供出售金融资产公允价值变动增加 100 万元。(5)至年末乙公司 1。0 件 A 库存商品至年末已对外销售 60 件。B 商品甲公司已对外出售该存货的 60，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20 2011 年 1 月 2 日对乙公司的长期股权投资处理不正确的是( )。（A）初始投资成本为 3000 万元（B）调整后的投资成本为 3300 万元（C）确认营业外收入为
15、 0（D）对乙公司的长期股权投资后续计量采用权益法核算21 2011 年 12 月 31 日甲公司应确认的投资收益为( )。（A）216 万元（B） 300 万元（C） 234 万元（D）246 万元22 2011 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账面价值为( )。（A）3000 万元（B） 3300 万元（C） 3546 万元（D）3246 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 下列方式中,属于事业单位对外
16、投资的有( )。（A）购买股票（B）购买政府债券，企业债券（C）以现金向其他单位投资（D）以非现金资产向其他单位投资24 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得投资收益所收到的现金（B）出售固定资产所收到的现金（C）取得短期股票投资所支付的现金（D）分配股利所支付的现金（E）收到返还的所得税所收到的现金24 A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)管理
17、用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A 公司管理用固定资产原每年折旧额为 345 万元(与税法规定相同)，按 6 年及年数总和法，2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“ 无形资产 ”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为300 万元 (与税法规定相
18、同)，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对子公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式
19、改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税
20、所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。25 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（A）管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法（B）无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法（C）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化（D）对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式（E）短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值26 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年（B）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法（C）投资性房地
21、产的后续计量由成本模式改为公允价值模式（D）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法（E）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算27 下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。（A）将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧 180 万元计入当年度损益（B）生产用无形资产于变更日的计税基础为 1000 万元（C）将 2008 年度生产用无形资产增加的 100 万元摊销额记入“制造费用” 科目（D）变更日对出租办公楼调增其账面价值 500 万元，并计入 2008 年度损益 500万元（E）变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 2
22、0 万元，并调增期初留存收益 15 万元28 下列有关分部报告的表述中，正确的有( )。（A）报告分部的数量一般不超过 10 个（B）确定地区分部时必须考虑当地的经济和政治情况的相似性（C）分部报告中披露的对外营业收入必须达到总收入的 75%以上（D）分部报告形式的确定应当以企业经营风险和报酬的来源为依据29 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）发出存货的计价方法由移动平均法改为先进先出法（B）固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法（C）低值易耗品的摊销方法由一次摊销法变更为五五摊销法（D）发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法（E）所得税的核算方法由应付税款法变更为债务
23、法29 甲公司 2010 年 1 月 1 日发行分离交易可转换公司债券 200 万份，其认股权符合企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量和企业会计准则第 37 号金融工具列报有关权益工具的定义，债券每份面值 1000 元、发行价格为 1020 元，扣除债券发行费用 1000 万元后，取得净收入 203000 万元。该债券期限为 4 年，票面年利率为 4%，每年年末付息，到期一次还本；甲公司按每 10 元面值送 1 份认股权证给债券持有者。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。2011 年 1 月 1 日，由于股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可
24、转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票(每股面值 1 元)。(P/F，6%，4)=0.7921；(P/A，6%，4)=3.465130 下列关于发行分离交易可转换公司债券的会计处理中，正确的有( )。（A）将负债成份确认为应付债券（B）分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积（C）分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权的公司债券面值后的差额，确认为资本公积（D）负债成份初始金额按债券面值计量（E）负债成份初始金额按公允价值计量31 下列关于甲公司 2010 年 1 月 1 日的会计处理，正确有( )。（A）应将 1000
25、万元的发行费用在负债成份和权益成份之间进行分摊（B）计入其他资本公积的金额为 17771.65 万元（C）应付债券可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为 14771.65 万元（D）应付债券可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为 17859.2 万元（E）应增加公司的财务费用 1000 万元32 下列关于转股时的会计处理，正确的有( )。（A）股本的入账价值为转股数（B）认股权持有人到期行权的，原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)（C）认股权持有人到期没有行权的，原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)（D）转出应付债券的账面价值是 143025
26、.38 万元（E）转出应付债券的账面价值是 188342.05 万元33 下列项目中，应通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）债务转资本时应付债务的账面价值与享有股份面值总额的差额（B）投资时初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额（C）用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面价值的差额（D）被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益（E）转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额34 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）采用托收承付方式销售商品的，通常应在办妥托收手续时确认收入（B）采用预收款方式销售商品的，通常应在预收货款时确认为
27、收入（C）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入（D）售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了确定最终合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入35 下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有( )。（A）住房公积金（B）非货币性福利（C）工会经费（D）辞退福利（E）职工教育经费36 下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有( )。（A）中期会计计量应以年初至本中期末为基础（B）中期报告中
28、应同时提供合并报表和母公司报表（C）中期报表仅是年度报表项目的节选，不是完整的报表（D）对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础（E）中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致37 甲公司 207 年的有关交易或事项如下：(1)205 年 1 月 1 日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的 5 年期债券 30万份，支付款项(包括交易费用)3000 万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为 3000 万元，票面年利率为 5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。207 年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付 207 年度利息。评级机构
29、将乙公司长期信贷等级从 Baal 下调至 Baa3。甲公司于207 年 7 月 1 日出售该债券的 50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300 万元。(2)207 年 7 月 1 日，甲公司从活跃市场购入丙公司 207 年 1 月 1 日发行的 5 年期债券 10 万份，该债券票面价值总额为 1000 万元，票面年利率为 4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022.5 万元，其中已到期尚未领取的债券利息 22.5 万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(3)207 年 12 月 1 日，甲公司将某项账面余额为 1000 万元的应
30、收账款(已计提坏账准备 200 万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值 750 万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了 750 万元。该应收账款 207 年 12 月 31 日的预计未来现金流量现值为 720 万元。(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称“ 戊公司”) 0.3%的股份，该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。(5)甲公司因需要资金，计划于 208 年出售所持全部债券投资。207 年 12 月 31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为 1200 万元(不含将于 208 年 1 月 1 日年债券
31、利息)，对丙公司债券投资的公允价值为 1010 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。37 下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有( )。（A）因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产（B）因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产（C）取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资（D）因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产（E）因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产38 下列关于甲公司 207 年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。（A）持有的乙公司债券投资在利润表中列示减
32、值损失金额为 300 万元（B）持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为 1200 万元（C）持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为 1010 万元（D）持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为 125 万元（E）持有的丙公司债券投资在资产负债表中资本公积项目列示的金额为 10 万元39 假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款，甲公司在转应收账款时不应终止确认的有( )。（A）以回购日该应收账款的市场价格回购（B）以转让日该应收账款的市场价格回购（C）以高于回购日该应收账款市场价格 20 万元的价格回购（D）回购日该应收账款的市场价格低于 700 万元的
33、，按照 700 万元回购（E）以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购40 下列关于甲公司就戊公司股权投资在限售期间内的会计处理中，正确的有( )。（A）应当采用成本法进行后续计量（B）应当采用权益法进行后续计量（C）取得的现金股利计入当期损益（D）应当采用公允价值进行后续计量（E）取得的股票股利在备查簿中登记40 (2009 年新制度) 甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：(1)205 年 1 月 10 日，甲公司取得股东作为出资投入的宗土地使用权及地上建筑物，取得土地使用权的公允价值为 5600 万元，地上建筑物的公允价值为 300
34、0 万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用 50 年。(2)207 年 1 月 20 日，以出让方式取得 宗土地使用权实际成本为 900 万元，预计使用 50 年。207 年 2 月 2 日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。208 年 9 月 20 日，商业设施达到预定可使用状态共发生建造成本 600( )万元。该商业设施预计使用 20 年。因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于 208 年 5 月 10 日收到国家拨付的补助资金 30 万元。(3)207 年 7 月 1 日，甲公司以出让方式取得 宗土地使用权，实际成本为 1400
35、 万元，预计使用 70 年。208 年 5 月 15 日，甲公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至 208 年 12 月 31 日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000 万元(不包括土地使用权成本)。(4)208 年 2 月 5 日，以转让方式取得 宗土地使用权，实际成本为 1200 万元，预计使用 50 年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至 208 年 12 月 31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本 3000 万元。208 年 12 月 31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日上述土地使用权的公允价值为1300 万元，在建办公楼的公允价值
36、为 3200 万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。41 下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。（A）股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产（B）商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（C）住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（D）在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（E）在建办公楼
37、所在地决的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产42 下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有( )。（A）股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产（B）股东作为出资投八的地上建筑物 208 年计提折旧 60 万元（C）住宅小区 208 年 12 月 31 日作为存货列示，并按照 12000 万元计量（D）商业设施 208 年 12 月 31 日作为固定资产列示，并按照 5925 万元计量（E）在建办公楼 208 年 12 月 31 日作为投资性房地产列示，并按照 3000 万元计量43 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。（
38、A）政府补助收到时确认为递延收益（B）收到的政府补助于 208 年 9 月 20 日开始摊销并计入损益（C）在建办公棱所在地块的土地使用权 208 午 12 月 31 日按照 1200 万元计量（D）住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本（E）商业设施所在地块的土地使用权在建设期间摊销金额计入商业设施的建造成本三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 天坛股份有限公司(下称天坛公司)为增值税一般纳
39、税人天坛公司 2003 年至2006 年与丁公司股权投资业务有关的资料如下：(1)2003 年 11 月 1 日，天坛公司与甲公司签订股权购买协议，从甲公司购入其所持有的丁公司的 20%股权，共计 200 万股，股权转让款 350 万元。12 月 1 日，协议经双方有关当局批准。 2004 年 1 月 1 日天坛公司支付股款 350 万元，与甲公司办理完成股权过户手续。天坛公司将所取得的丁公司股权长期持有(此前天坛公司未持有丁公司股权，取得该股权后对丁公司具有重大影响)。2004 年 1 月 1 日，丁公司所有者权益总额为2000 万元，其中股本为 1000 万元。(2)2004 年 3 月
40、2 日，丁公司按每股 0.20 元分派 2003 年度现金股利，天坛公司于4 月 1 日收到 40 万元。2004 年度，丁公司实现净利润 400 万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。(3)2005 年 6 月 30 日，丁公司进行增资扩股，股份总额增至 5000 万股，每股增发价格为 2 元。天坛公司未追加投资，所持丁公司股份仍为 200 万股，所占股权比例由 20%下降到 4%，对丁公司不再具有重大影响。2005 年 7 月 27 日，丁公司按每股 0.10 元分派2004 年度现金股利，天坛公司收到 20 万元。2005 年度，丁公司实现净利润 1200 万元，其中，
41、16 月份实理净利润 500 万元，除实现净利润及增发新股外，丁公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。(4)2006 年 3 月 31 日，丁公司按每股 0.20 元分派现金股利，天坛公司收到 40 万元。2006 年度，丁公司实现净利润 1B00 万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定天坛公司对应摊销股权投资差额按 10 年平均摊销要求：(1)对天坛公司 2004 年长期股权投资进行账务处理，计算 2004 年 12 月 31 日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。(2)计算 2005 年 6 月 20 日丁公司增资扩股后，天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值，
42、并对天坛公司 2005 年 6 月 30 日由权益法改成本法进行账务处理。(3)计算 2005 年 12 月 31 日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值，对天坛公司 2005 年下半年的投资进行账务处理。(4)对 2006 年投资进行会计处理，计算 2006 年 12 月 31 日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。45 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。 (1)2004 年12 月 31 日，甲公司期末存货有关资料如下：2004 年 12 月 31 日，A 产品市场销售价格为每
43、台 13 万元，预计销售费用及税金为每台 0.5 万元。 2004 年 12 月 31 日，B 产品市场销售价格为每台 3 万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在 2005 年 2 月 10 日向该企业销售 B 产品 300 台，合同价格为每台 3.2 万元。B 产品预计销售费用及税金为每台0.2 万元。 2004 年 12 月 31 日，C 产品市场销售价格为每台 2 万元，预计销售费用及税金为每台 0.15 万元。 2004 年 12 月 31 日，D 配件的市场销售价格为每件 1.2 万元。现有 D 配件可用于生产 400 台 C 产品，预计加工成 C 产品还需每台投
44、入成本 0.25 万元。 2003 年 12 月 31 日 C 产品的存货跌价准备余额为 150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004 年销售 C 产品结转存货跌价准备100 万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。 (2)甲公司 2004 年持有短期股票投资及其市价的情况如下：2004 年 8 月 10 日，甲公司收到 X 股票分来的现金股利 8 万元(每股 0.4 元)。 甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。 (3)2004 年 12 月 31 日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现 W 公司经营不善，亏损严重，对 W 公司长期股权投资的可收回金额下跌至 2100 万元。
45、 对 W 公司的长期股权投资，系 2004 年 8 月 2日甲公司以一，幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为 8000 万元，累计折旧为 5300 万元。2004 年 8 月 2 日该写字楼的公允价值为2700 万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。 (4)2004 年 12 月 31 日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为 2380 万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为 2600 万元。 该设备系 2000 年 12 月购入并投入使用，账面原价为 4900 万元，预计使用年限为 8年，预计净残值为 100
46、万元，采用年限平均法计提折旧。2003 年 12 月 31 日，甲公司对该设备计提减值准备 360 万元，其减值准备余额为 360 万元。其他有关资料如下： (1)上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。 (2)甲公司 2004 年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。 (3)甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。 (4)甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。 (5)甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
47、要求： (1)计算甲公司 2004 年 12 月 31 日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 (2)计算甲公司 2004 年 12 月 31 日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。 (3)计算甲公司 2004 年 12 月 31 日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。 (4)根据资料(4) ，计算甲公司 2004 年对该管理用大型设备计提的折旧额和 2004 年 12 月 31 日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。 (5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的 2004年度会计利润总额为 8000 万元，计算甲公司 2
48、004 年度应交所得税，并编制相关的会计分录。46 2007 年 1 月 1 日，甲企业从二级市场支付价款 2 040 000 元(含已到付息但尚未领取的利息 40 000 元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40 000 元。该债券面值 2 000 000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。甲企业的其他资料如下：(1)2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息 40 000 元；(2)2007 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 2 300 000 元(不含利息)；(3)2007 年 7 月 5 日，
49、收到该债券半年利息；(4)2007 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2 200 000 元(不含利息)；(5)2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息；(6)2008 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 2 360 000 元(含 1 季度利息 20 000 元)。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。47 甲公司为母公司，2007 年 1 月 1 日，甲公司用银行存款 20000 万元从证券市场上购入乙公司发行在外 60%，的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为 30000 万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为 20000 万元，资本公积为 5000 万元，盈余公积为 500 万元，未分配利润为 4500 万元。该项合并不属于同一控制下的企业合并。(1)乙公司 2007 年度实现净利润 3000 万元，提取盈余公积 300 万元；2007 年宣告分
