1、注册会计师（会计）模拟试卷 215 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业合并过程中发生的各项直接相关费用，其不正确的会计处理方法是( )。（A）同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生借记“管理费用”等科目，贷记 “银行存款”等科目（B）非同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时借记“管理费用 ”等科目，贷记 “银行存款”等科目（C）以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应按照企业会计准则第
2、 22 号-金融工具确认和计量的规定进行核算。该部分费用，虽然与筹集用于企业合并的对价直接相关，但其核算应遵照金融工具准则的原则，有关的费用应计入负债的初始计量金额中（D）发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的们金、手续费等应按照企业会计准则第 37 号-金融工具列报的规定处理。即与发行权益性证券相关的费用，不管其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润2 甲公司本月销售情况如下：(1)现款销售 100 台，售价 200000
3、0 元(不含增值税，下同)已入账：(2)需要安装的销售 20 台，售价 400000 元，款项尚未收取，但安装任务比较简单；(3)分期收款销售 40 台，售价 800000 元，第一期款项 400000 元(不含增值税)已收到入账；(4)附有退货条件的销售 20 台，售价 460000 元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入是( )元。（A）2400000（B） 2800000（C） 3260000（D）36600003 某股份有限公司每年年末按单项投资计提短期投资跌价准备。2003 年 3 月 25 日，该股份有限公司以每股 13 元的价格购入某上市公司
4、股票 40 万股，作为短期投资，购买该股票支付手续费等 15 万元 15 月 28 日，收到该上市公司按每股 0.8 元发放的现金股利；12 月 31 日，该股票的市价为每股 12 元。该股份有限公司 2003 年 12月 31 日应为该股票投资计提的短期投资跌价准备为( )万元。（A）23（B） 47（C） 55（D）674 A 公司对 B 公司进行投资,截止到 1996 年末该项长期股权投资账户余额 420000元,1998 年末该项投资的减值准备余额为 40000 元,A 公司持股 70%。B 公司 19961998 年累计亏损 700000 元。1998 年末 A 公司“长期股权投资”
5、科目的余额应为( )元。（A）0（B） 40000（C） -70000（D）700005 下列关于借款费用的表述中，正确的是( )。（A）符合资本化条件的资产，是指需要经过 1 年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产（B）为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用（C）可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本（D）购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产5 A 公司与 C 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%；2008 年及 2009 年发生如下交易或事项：(1)A 公司于 2
6、008 年 1 月取得 B 公司 30%的股权，实际支付的价款 5000 万元。当日， B 公司可辨认净资产账面价值为 17500 万元，公允价值为 18000 万元。取得投资时，B 公司除一批 X 商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批 X 商品的账面成本为 600 万元，公允价值为 800 万元，未计提存货跌价准备；该项固定资产的账面原价为1500 万元，B 公司预计使用年限为 10 年，已使用 4 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。取得投资时剩余使用年限为 6 年，公允价值为1200 万元。A 公司与 B 公司的
7、会计年度及采用的会计政策相同。(2)2008 年 9 月，B 公司将其成本为 400 万元的 Y 商品以 700 万元的价格出售给A 公司，A 公司将取得的 Y 商品作为存货管理。(3)B 公司 2008 年度实现净利润 2220 万元。截至 2008 年 12 月 31 日，X 商品已对外出售 40%，Y 商品已对外出售 70%。当期 B 公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为 200 万元。(4)2009 年 3 月 1 日，A 公司经与 C 公司协商，A 公司以其持有的 B 公司长期股权投资及自产产品与 C 公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换。A 公司换出的
8、对 B 公司长期股权投资的公允价值为 6000 万元，换出存货的账面成本为 70 万元，公允价值(等于计税价格)为 100 万元。C 公司换出无形资产的账面原价为 2700 万元，已累计摊销 900 万元，公允价值为 2090 万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为 7000 万元，已计提折旧(摊销 ) 3500 万元，公允价值为 4000 万元。C 公司另支付补价 27 万元。假定 A 公司与 C 公司换出资产均未计提减值准备；不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费；A 公司将换入的房地产作为投资性房地产核算； C 公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存
9、商品核算。假定该项交换具有商业实质。(不考虑所得税影响)根据上述资料，回答下列问题：6 A 公司取得该项长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）5400（B） 5000（C） 5250（D）40007 A 公司 2008 年年末应确认的投资收益为( )万元。（A）627（B） 564（C） 600（D）5888 A 公司换入无形资产的入账价值为( )万元。（A）6090（B） 2090（C） 2084.17（D）2099.279 该项非货币性资产交换对 C 公司损益的影响金额为( )万元。（A）290（B） 4290（C） 790（D）50010 企业于 2001 年 7 月 1 日发行 5
10、 年期面值总额为 300 万元的债券,债券票面年利率为 10%,发行价格总额为 350 万元(债券发行费用略)。2002 年 12 月 31 日,该应付债券的账面余额为( ) 万元。（A）300（B） 345（C） 350（D）38011 采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值变动的是( )。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位以资本公积转增资本（C）被投资单位宣告分派利润或现金股利（D）被投资单位因会计差错更正调整前期留存收益11 甲公司 2013 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元。根据税法规定，交
11、易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与债务担保相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提投资性房地产减值准备 500 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回
12、答下列小题。12 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。（A）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异（B）预计负债产生应纳税暂时性差异 600 万元（C）可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异（D）投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异13 甲公司 2013 年度递延所得税费用是( )万元。（A）100 （B） 50（C） 250（D）20014 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( ) 。（A）存货的减少（B）投资收益（C）经营性应收项目的减少（D）待摊费用的减少15 某企业于 2004 年 3 月 31 日对某生
13、产线进行改造。该生产线的账面原价为 3600万元，2003 年 12 月 31 日该生产线减值准备余额为 200 万元，2004 年 3 月 31 日累计折旧为 1000 万元。在改造过程中，领用工程物资 310 万元，发生人工费用 100万元，耗用水电等其他费用 120 万元。在试运行中取得试运行净收入 30 万元。该生产线于 2005 年 1 月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为 4130 万元。改造后的生产线的入账价值为( )万元。（A）2900（B） 2930（C） 3100（D）413016 2004 年 3 月，母公司以 100
14、0 万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。编制 2004 年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( ) 万元。（A）180（B） 185（C） 200（D）21517 某上市公司 2007 年初发行在外的普通股 10 000 万股，2007 年 3 月 2 日新发行4 500 万股，12 月 1 日回购 1 500 万股，以备将来奖励职工。该公司 2007 年实现净利润 2 725 万元。不考虑其
15、他因素，该公司 2007 年每股收益为( )元。（A）0.2725（B） 0.21（C） 0.29（D）0.218 天朋公司于 2009 年 1 月 1 日将一幢写字楼对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年。每年 12 月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢写字楼的成本为 2 000 万元，公允价值为 1 900 万元，2009 年 12 月 31 日，该幢写字楼的公允价值为2 100 万元。天朋公司 2009 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（A）0（B）收益 100（C）收益 200（D）损失 10019 甲公司系上市公司，208 年年末库存乙原材料、丁产成品的账
16、面余额分别为 1 000 万元和 500 万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为 0 万元和 100 万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为 1 100 万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为 300 万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为 55 万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 900 万元。丁产成品的市场价格总额为 350 万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为 18 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 208 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )万元。（
17、A）23（B） 250（C） 303（D）32320 关于或有事项，下列说法中正确的是( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债（B）待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债（C）企业应当就未来经营亏损确认预计负债（D）企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债20 A 股份有限公司(以下简称“A 公司”) 为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。2009 年度发生或发现如下事项：(1) A 公司于 2006 年 1 月 1 日起开始对一台管理用机器设备
18、按直线法计提折旧，原价为 200 万元，预计使用年限为 10 年(不考虑净残值因素)。由于技术进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，A 公司决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2) A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。2009 年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无法取得该办
19、公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。21 下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是( )。（A）所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法（B）固定资产折旧方法和折旧年限的改变（C）建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法22 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为( )。（A）-140 万元（B） 105 万元（C） -140 万元（D）-105 万元23 甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。2005 年 12 月，月初结存材料的计划成本为 200 万元，成本差异贷方余额为 3 万元；本月入库材料的计划成
20、本为1000 万元，成本差异借方发生额为 6 万元；本月发出材料的计划成本为 800 万元。甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异。甲公司2005 年 12 月 31 日结存材料的实际成本为( )万元。(2006 年)（A）399（B） 400（C） 401（D）40224 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应( )。（A）冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入（B）冲减营业外支出（C）冲减财务费用（D）冲减销售费用24 (2008 年)甲公司 207 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合
21、同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元 (不含增值税)，增值税税率为17；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元。甲公司于 207 年 12月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 207 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25，预
22、计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 207 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 208 年 3 月 3 日止，207 年出售的 A 产品实际退货率为 35。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。25 甲公司因销售 A 产品对 207 年度利润总额的影响是 ( )。（A）0（B） 42 万元（C） 45 万元（D）6 万元26 甲公司因销售 A 产品于 207 年度确认的递延所得税费用是 ( )。（A）-0 45 万元（B） 0（C） 045 万元（D）-1 5 万元27 下列关于甲公司 208 年 A
23、产品销售退回会计处理的表述中，正确的是 ( )。（A）原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入（B）高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入（C）原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入（D）高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。28 下列不属于会计政策变更的情形有( )。（A）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策（B）第一次签订建造合同，
24、采用完工百分比法确认收入（C）对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法（D）按准则规定，交易性金融资产期末计价由成本法改为市价法（E）国家制度规定，存货期末计价的方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法29 下列项目中,能引起企业利润增加的有( )。（A）按规定程序批准后结转的固定资产盘盈（B）依法取得自创专利权时发生的律师聘请费（C）计提长期债券投资的利息（D）支付的各项税收滞纳金，罚金30 从广义上讲,下列项目中属于事业单位支出的有( )。（A）专项支出（B）事业支出（C）经营支出（D）拨出经费31 股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增股本的有( )。
25、（A）股本溢价（B）接受捐赠非现金资产准备（C）接受现金捐赠（D）拨款转入（E）股权投资准备32 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入（B）采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入（C）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入（D）售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了确定最终合同或协议价格而必须进行的程序，可
26、以在发出商品时确认收入33 根据现行会计制度的规定，下列各项中，企业应当在会计报表附注中披露的有关对外投资的信息有( ) 。（A）投资的计价方法（B）短期投资的期末市价（C）投资变现及投资收益汇回的重大限制（D）期末短期投资和长期投资账面价值合计占本企业净资产的比例（E）采用权益法核算时本企业与被投资企业会计政策的重大差异34 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）出售对另一公司的控制股权（B）经有关部门批准发行可转换公司债券（C）公司董事会作出的债务重组决定（D）公司董事会提出的股票股利分配方案35 下列职工薪酬中，可以计入产
27、品成本的有( )。（A）住房公积金（B）非货币性福利（C）工会经费（D）辞退福利（E）职工教育经费36 下列项目中，应计入营业外支出的有( )。（A）对外捐赠支出（B）处理固定资产净损失（C）违反经济合同的罚款支出（D）债务重组损失（E）因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失36 甲公司 2011 年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1 月 1 日，从市场购入 1000 万股 A 公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为 8 元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。另支付交易费用 5 万元，12 月 31 日，A 公司股票的市场价格为每股 9 元。(2)1 月 1 日，购入 B 公
28、司当日按面值发行的三年期债券 1000 万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为 4，与实际年利率相同，利息与每年 12 月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的该债券市场价格为 1002 万元。(3)1 月 1 日，购入 C 公司发行的认股权证 500 万份，成本 500 万元，每份认股权证可于两年后按每股 6 元的价格认购 C 公司增发的 1 股普通股。12 月 31 日，该认股权证的市场价格为每份 11 元。(4)7 月 1 日，购入 D 公司当日按面值发行的三年期债券 2000 万元，甲公司不准备持有至到期。该债券票面年利率为 5，与实际年利率相同，利息与每年 12 月
29、 31日支付。12 月 31 日，甲公司持有的该债券市场价格为 2100 万元。(5)9 月 1 日取得 E 上市公司 500 万股股份，成本为 2500 万元，对 E 上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自 2011 年 9 月起限售期为 3 年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于 2011 年 12 月 31 日的市场价格为 2400 万元，甲公司管理层判断，E 上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。37 下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有( )。（A）对
30、 A 公司的股权投资作为交易性金融资产处理（B）对 B 公司的债权投资作为持有至到期投资处理（C）对 C 公司的认股权证作为可供出售金融资产处理（D）对 D 公司的债权投资作为可供出售金融资产处理（E）对 E 上市公司的股权投资作为长期股权投资处理38 下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行初始计量的表述中，正确的有( )。（A）对 A 公司的股权投资按照公允价值 8000 万元计量，支付交易费用 5 万元计入投资收益（B）对 B 公司的债权投资按照 1000 万元计量（C）对 C 公司的认股权证按照 500 万元计量（D）对 D 公司的债权按照 2000 万元计量（E）对 E 公司的股权投资
31、按照 2500 万元计量39 下列关于甲公司持有的各项投资于 2011 年度确认金额的表述中，正确的有( )。（A）对 A 公司股权投资确认公允价值变动 1000 万元（B）对 B 公司债券投资确认公允价值变动收益 2 万元（C）持有的 C 公司认股权证确认公允价值变动收益 50 万元（D）对 D 公司债权投资确认投资收益 100 万元（E）对 E 上市公司股权投资确认投资收益 100 万元40 下列关于甲公司持有的各项投资于 2011 年 12 月 31 日资产负债表列示的表述中，正确的有( ) 。（A）对 A 公司股权投资列示为交易性金融资产，按 9000 万元计量（B）对 B 公司债权投
32、资列示为持有至到期投资，按 1002 万元计量（C）持有的 C 公司认股权证列示为交易性金融资产，按 550 万元计量（D）对 D 公司股权投资列示为可供出售金融资产，按 2100 万元计量（E）对 E 上市公司股权投资列示为可供出售金融资产，按 2400 万元计量41 企业委托外单位加工批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)。企业发生的下列各项支出中。定会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）实耗材料成本（B）支付的加工费（C）负担的运杂费（D）支付代收代交的消费税（E）支付的增值税41 甲公司 2011 年发生下列有关经济业务：(1)甲公司对 A 公司长期股权投资采用权益法核算，
33、被投资单位 A 公司因其他综合收益变动，甲公司按持股比例计算应享有的份额为 6100 万元，甲公司拟长期持有A 公司股权。(2)甲公司处置对 B 公司长期股权投资，取得价款 700 万元，账面价值为 600 万元(其中成本为 400 万元，损益调整为 100 万元，其他权益变动为 100 万元)。(3)甲公司以权益结算的股份支付换取本公司职工提供服务，以前年度等待期累计确认费用金额为 1000 万元，在 2011 年年初行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的股本金额为 200 万元。(4)甲公司将作为自用厂房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值为 2000 万元，账面价值
34、 1200 万元。(5)甲公司将作为投资性房地产的写字楼出售，出售日取得处置价款 5000 万元，账面价值 4000 万元(其中成本为 3000 万元，公允价值变动 1000 万元，原将作为自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产产生资本公积 2000 万元)。(6)甲公司对 C 公司权益性投资(以外币计价)划分为可供出售金融资产，期末该项股权投资因汇率变动产生的影响为 60 万元，因公允价值的变动形成的利得 500 万元。(7)甲公司将原对 D 公司债券投资划分为持有至到期投资，现将其重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为 5000 万元，账面价值为 4500 万元。(8)甲
35、公司对 E 公司权益性投资划分为可供出售金融资产，年末账面价值为 1500 万元(其中成本为 1000 万元，公允价值变动 500 万元)，年末公允价值为 800 万元，经确认 E 公司的股票将会持续下跌。(9)企业发行可转换公司债券确认的资本公积 760 万元。要求：根据上述资料，不考虑所得税及其他因素，回答下列问题。42 下列有关确认为资本公积的。不应计人其他综合收益的有( )。（A）因购买子公司少数股权在合并报表中调整的资本公积（B）因同 控制下企业合并产生合并调整的资本公积（C）以权益结算的股份支付确认的资本公积（D）因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产确认的资本公积（E）因将作为
36、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产确认的资本公积43 下列会计处理表述正确的有( )。（A）影响 2011 年资产负债表资本公积变动的金额为 6080 万元（B）影响 2011 年利润表其他综合收益变动的金额为 5520 万元（C）影响 2011 年“资本公积股本溢价”变动的金额为 800 万元（D）影响 2011 年“ 资本公积其他资本公积” 变动的金额为 5280 万元（E）影响 2011 年资产负债表未分配利润变动的金额为 3000 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交
37、税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 甲上市公司(本题下称“甲公司”) 于 2000 年 1 月 1 日按面值发行总额为 40 000 万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 3 年、票面年利率为 3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从 2001 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自 2001 年 3 月 31 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换为 8 股，每股面值 1 元；没有约定赎回和回售条款。发
38、行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入 390 万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费 30 万元后，实际取得冻结资金利息收入 360 万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。2001 年 4 月 1 日，该可转换公司债券持有人 A 公司将其所持面值总额为 10 000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换 800 万股，并于当日办妥相关手续。2002 年 7 月 1 日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为 2 399.92 万股；对于债券面值不足转换 1 股的可转换公司债券
39、面值总额 1 万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至 2002 年 7 月 1 日尚未开工。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息 ”科目核算。要求：(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。(2)编制甲公司 2000 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(3)编制甲公司 2001 年 4 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(4)编制甲公
40、司 2002 年 7 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。45 2007 年 1 月 1 日，甲企业从二级市场支付价款 2 040 000 元(含已到付息但尚未领取的利息 40 000 元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40 000 元。该债券面值 2 000 000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。甲企业的其他资料如下：(1)2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息 40 000 元；(2)2007 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 2 300 000 元(不含利息)；(3)2
41、007 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息；(4)2007 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2 200 000 元(不含利息)；(5)2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息；(6)2008 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 2 360 000 元(含 1 季度利息 20 000 元)。45 2010 年 4 月 1 日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与 A 公司签订项总金额为10000 万元的同定造价合同。承建条高速公路，工程于 2010 年 4 月 1 日开工，预计 2012 年 3 月 31 日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本
42、占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为 8000 万元。甲公司有关资料如下：(1)2010 年甲公司实际发生施工成本 3000 万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，为完成合同尚需发生成本 5000 万元；2010 年末与 A 公司已结算工程价款3800 万元，实际收到 A 公司工程款项 3500 万元。(2)2011 年甲公司与 B 公司签订分包合同，委托 B 公司承建该高速公路上的座桥梁。合同总金额为 1000 万元，规定期限为 15 个月，按照工程进度支付工程款。至2011 年 12 月 31 日 B 公司已完成工程进度的 60，2011 年 12 月 31 日甲公司向
43、B 公司支付了工程款。同时，当年甲公司还发生成本 3200 万元，此外，2011 年因价格因素将预计总成本调整为 8500 万元。估计完成合同尚需发生成本 1700 万元。与 A 公司结算工程价款 4500 万元，实际收到 A 公司工程款项 4200 万元。(3)2012 年 B 公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向 B 公司支付工程尾款。因该工程质量优异而获得客户奖励款 300 万元。甲公司当年发生成本 1400 万元。与 A 公司结算工程价款 2000 万元，其余工程款尚未收到。要求：46 编制甲公司 2010 年与建造合同相关的会计分录；47 说明甲公司 2010 年
44、资产负债表“存货” 、“预收款项”项目和利润表“ 营业利润”项目填列金额；48 编制甲公司 2011 年与建造合同相关的会计分录；49 说明甲公司 2011 年资产负债表“存货” 、“预收款项”项目和利润表“ 营业利润”项目填列金额；50 编制甲公司 2012 年与建造合同相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 甲公司是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M 和N，分别生产供对外出售的三种产品乙、丙和丁，甲
45、公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是制造中心 L 的相关资料： 制造中心 L 于 2006 年 12 月整体建造完成，并投人生产。制造中心 L 由厂房 H、专利权 K 以及一条包括设备 A、设备 B、设备 C、设备 D 的流水线组成，专门用于生产产品乙，所生产的乙产品存在活跃市场。甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。 (1)厂房、专利权以及生产线的有关资料如下： 2005 年 1 月 1 日，甲公司取得用于生产乙产品的专利权 K 后着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2005 年 12 月厂房 H 改建完成的同时安装流水
46、线，至 2006 年 12 月初，制造中心 L 整体建造完成，并投入生产。厂房 H 改建以后的入账价值为 10 500 万元，预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为 500 万元。专利权 K 2005 年 1 月 1 日的取得成本为 400 万元，剩余法定使用年限为 12 年，预计受益年限为 l0 年，预计无残值。设备 A、设备 B、设备 C 和设备 D 的初始成本分别为 1 400 万元、1 000 万元、2 600 万元和 800 万元，预计使用年限均为 10年，预计净残值均为 0。 (2)2010 年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于乙产品生产的能耗较大，且资产的维护所需的现金
47、支出远远高于最初的预算，2010年 12 月 31 口。甲公司对制造中心 L 的有关资产进行减值测试。 2010 年 12 月31 日，厂房 H 预计的公允价值为 8 500 万元，如处置预计将发生清理费用 200 万元，营业税 425 万元，所得税 1 00 万元；无法独立确定其未来现金流量现值。 专利权 K 的公允价值为 177 万元，如将其处置，预计将发生法律费用 10 万元，营业税 9 万元，所得税 2 万元；甲公司无法独立确定其未来现金流量现值。 设备 A、设备 B、设备 C 和设备 D 的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。 甲公司管理层 2010 年
48、年末批准的财务预算中制造中心L 预计未来现金流量有关的资料如下表所示。 假定上述财务预算已包含以下事项： 2010 年 11 月 20 日，甲公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤刚该计划，且该计划将在 2011 年实施完成，全部补偿金将在 2011 年度支付，预计涉及应支付给制造中心 L，的辞退职工补偿金为 400 万元。 甲公司计划在 2012 年对制造中心 L 的流水线进行技术改造。因此，2012 年、2013 年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，甲公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5的递减增长率汁算。(如果需按上年预算数据的
49、 5的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算) 假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品乙相关的存货，收入、支出均不含增值税。 甲公司在投资制造中心 L 时所要求的最低必要报酬率为5(税前 )。5 的复利现值系数如下： (3)2011 年 9 月 10 日，甲公司董事会决定采用出包方式对制造中心 L 的流水线进行技术改造，并更换设备 A 中的主要部件。流水线的出包工程款共计 1 000 万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于 9 月 30 日开始，预计需要 1 年时间，发生的支出情况如下： 2011 年 9 月 30 日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用 500 万元。被更换的部件原购入价为 350 万元。当日，还预付了 10的出包工程款。 2011 年 12 月 31 日，预付 20的出包工程款。 2012 年 4 月 1 日，再预付 30的出包工程款。 2012 年 8 月 1 日，又支付工程款 240 万元。 2012 年 9 月 30 日，技术改造工作
