1、注册会计师（会计）模拟试卷 222 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2007 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 20 万元，可变现净值 16 万元；乙存货成本 24 万元，可变现净值 30 万元；丙存货成本 36 万元，可变现净值 30 万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 2 万元、4 万元、3 万元。假定该企
2、业只有这三种存货，2007 年 11 月 31 日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）-1（B） 1（C） 4（D）101 甲股份有限公司于 208 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 98 元)，乙公司有权于 209 年 1月 31 日以每股 98 元的价格从甲公司购入普通股 1000 股。其他有关资料如下：(1)合同签定日 208 年 2 月 1 日(2)208 年 2 月 1 日每股市价 100 元(3)208 年 12 月 31 每股市价 95 元(4)209 年 1 月 31 每股市价 97 元(5)209 年
3、 1 月 31 应支付的固定行权价格 98 元(6)208 年 2 月 1 日期权的公允价值 4000 元(7)208 年 12 月 31 期权的公允价值 3000 元(8)209 年 1 月 31 期权的公允价值 1000 元(9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2 下列属于权益工具的是( )。（A）发行的普通公司债券（B）发行的可转换公司债券（C）发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权（D）发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权3 208 年 2 月 1 日，甲公司向乙公司发行看跌期权时
4、，收取的价款应计入( )。（A）衍生工具看跌期权（B）资本公积股本溢价（C）股本（D）应付债券4 如果 209 年 1 月 31 日乙公司选择行权，那么甲公司因该看跌期权对利润总额的影响为( )。（A）盈利 3000 元（B）亏损 3000 元（C）盈利 2000 元（D）05 甲公司为增值税一般纳税人，207 年 5 月 1 日库存 M 产成品的账面成本为 500万元，已计提的存货跌价准备为 120 万元。5 月份入库 M 产成品成本为 800 万元(假定该批入库产成品未发生跌价损失)，当月销售产成品为其月初产成品与本期入库产成品合计的 50%，对发出存货采用先进先出法核算。甲公司 207
5、年 5 月应转入损益的已销 M 产成品的成本为( )万元。（A）530（B） 590（C） 650（D）7805 200 年 1 月 1 日，甲公司管理层决定将 A 栋办公楼出租，该办公楼由于公司新办公大楼的启用，形成了闲置。当日，该办公楼账面余额为 7 200 万元，预计净残值为零，使用年限 30 年，按照年限平均法计提折旧，已计提折旧 4 800 万元，尚未计提减值准备。200 年 3 月 1 日，甲公司股东大会正式通过决议，考虑到该办公楼所处地理位置优越，交通便利，一致同意出租该办公楼，并形成书面决议。200 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订了 A 办公楼的租赁协议，约定甲公司将
6、A办公楼出租给乙公司，租赁期限 5 年，年租金 500 万元，于每年年末支付。200年 6 月 30 日，乙公司正式入驻 A 办公楼。除了 A 办公楼外，甲公司无其他对外出租的房地产。考虑到 A 办公楼所处地段有成熟的房地产交易市场，甲公司将该办公楼作为按照公允价值计量的投资性房地产进行核算。200 年 1 月 1 日、200 年 3 月 1 日、200 年 5 月 1 日以及 200 年6 月 30 日 A 办公楼的公允价值分别为 2 000 万元、 2 200 万元、2 100 万元、2 400万元。200 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的 A 办公楼租金 250 万元。同日
7、，A 办公楼的公允价值为 2 200 万元。201 年 3 月 31 日，甲公司因为扩大产能需要急需一笔资金，于是与乙公司协商，将 A 办公楼以 2 500 万元的价格销售给乙公司，双方于当日办妥了 A 办公楼的产权转移手续。同日收到乙公司支付的 3 个月租金：125 万元和办公楼价款 2 500 万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费，回答下列问题。6 甲公司将 A 办公楼转换为投资性房地产的转换日为 ( )。（A）200 年 1 月 1 日（B） 200 年 3 月 1 日（C） 200 年 5 月 1 日（D）200 年 6 月 30 日7 201 年甲公司因 A 办公楼影响营业利润的
8、金额为( )。（A）220 万元（B） 420 万元（C） 120 万元（D）545 万元8 某公司于 2009 年 1 月 1 日购入一项专利权。初始入账价值为 900 万元。该专利权预计使用年限为 12 年，法律保护年限是 10 年，采用直线法摊销。该专利权在2009 年 12 月 31 日预计可收回金额为 783 万元，2010 年 12 月 31 日预计可收回金额为 698 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该专利权原预计使用年限、摊销方法不变。则该专利权在 2011 年 12 月 31 日的账面价值为( ) 万元。（A）609（B） 610.75（C） 6
9、30（D）628.29 某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1 月 18 日，出口销售商品批，价款总额为 600 万美元，合同规定价款于 4 月 18 日收取。1 月 18 日的市场汇率为 1 美元=8.01 元人民币；1 月31 日市场汇率为 1 美元=8 元人民币；2 月 1 日市场汇率为 1 美元=7.95 元人民币，2 月 28 日市场汇率为 1 美元=7.98 元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务 2 月份应当确认的汇兑损失为 ( )。（A）18 万元人民币（B） 12 万元人民币（C） 6 万元人民币（D）-18 万元人民
10、币10 某股份有限公司涉及一起诉讼案，2005 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经咨询法律顾问后，乙股份有限公司认为最终的判决结果很可能对公司不利，估计可能需要赔偿的金额为 200 万元到 500 万元之间的某一个金额。该公司应在资产负债表中确认的负债金额为 ( ) 万元。（A）200（B） 350（C） 400（D）50011 甲公司 2007 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2005 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2005 年应计提折旧 40 万元，2006 年应计提折旧 160 万元。甲公司对此重要差错采用追溯重述法进行会计
11、处理。假定甲公司按净利润的 10 提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 2007 年度所有者权益变动表“本年金额” 栏中的 “年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。（A）154（B） 160（C） 180（D）20012 关于借款费用的会计处理，下列说法中错误的是( )。（A）H 公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分摊债券溢价，并以实际利率作为资本化率（B） H 公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工 4 个月，在此期间，H 公司停止了借款费用资本化（C） H 公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前可计入期间
12、费用（D）H 公司将为购建固定资产而发生的符合资奉化条件的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本13 ABC 公司为一家需要编制季度财务报告的企业。公司适用的所得税税率为33%。公司有一台管理用设备，于 2000 年 1 月 1 日起开始计提折旧，设备原价为10000 万元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 40 万元，按照年限平均法计提折旧。2004 年 1 月 1 日，公司考虑到设备损耗较大，技术更新较快，对原估计的使用年限和净残值进行了修正，修正后该设备的使用年限调整为 6 年(即该设备尚余使用年限为 2 年)，净残值调整为 16 万元。则该公司在
13、编制 2004 年第 2 季度财务报告时，会计估计变更说明的正确内容是( )。（A）此项会计估计变更使本季度净利润减少了 22.11 万元（B）使本年度 1 至 6 月份的净利润减少了 44.22 万元（C）此项会计估计变更使本季度净利润减少了 22.11 万元，使本年度 1 至 6 月份的净利润减少了 44.22 万元（D）不需要说明14 在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是( )。（A）以税后利润弥补亏损（B）以盈余公积金弥补亏损（C）按净利润的 10%计提盈余公积金（D）无偿调出固定资产的净损失15 T 公司 2006 年 1 月 1 日将一台全新的设备销售给 R 公司，售价为 50
14、0 万元，该设备的账面价值为 400 万元。同日 T 公司采用融资租赁方式将该设备予以租回，并用于第一车间的生产，租赁期限为 l0 年，采用直线法计提折旧。设备的折旧年限为 l0 年，假定交易过程未发生税费，交易完成后对 T 公司的 2006 年 1 月份的损益影响额为( ) 万元。（A）500（B） 400（C） 100（D）016 甲公司是一家上市公司，2005 年初所有者权益总量为 8000 万元，其中股本为800 万元，每股 1 元，共计 800 万股，乙公司持有其中的 50%。2005 年 7 月 1 日，甲公司完成对新投资者的股份募集，共计 200 万股，每股发行价为 12 万元，
15、股票发行费为 20 万元。甲公司上半年实现净利润 30 万元，则乙公司因该新股的发行而增加的“长期股权投资 ”价值为 ( )万元。（A）149（B） 1190（C） 137（D）118517 M 公司 2008 年度发生的管理费用为 12 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 1 350 万元和管理人员工资 1 950 万元，存货盘亏损失 125 万元，计提固定资产折旧 5 700 万元，无形资产摊销 1 200 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，M 公司 2008 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为 ( )万元。（A）1 050（B） 3 2
16、25（C） 4 750（D）675018 下列关于固定资产处置的说法中，错误的是( )。（A）处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认（B）在编制资产负债表时，企业应将持有待售的固定资产与其他固定资产分别列示（C）企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，并确认预计负债（D）持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试19 昌盛公司 205 年 1 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计 450 万元，其中研究阶段支出为 100 万元，开发阶段符合资本化条件的支出为 300 万元。206 年初开发完成，昌盛公司为合理有效
17、使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出 20 万元。206 年 2月 2 日达到预定用途。该无形资产用于生产产品，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为 10 年。208 年初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的 15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入 500 万元。出租收入适用的营业税税率为5
18、%，租金已收讫。209 年 7 月 1 日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入 100 万元，出售收入适用的营业税税率为 3%。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。19 该项内部研究开发取得的无形资产初始确认时的入账价值为( )。（A）450 万元（B） 300 万元（C） 320 万元（D）470 万元20 下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是( )。（A）初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产（B）初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，
19、但应作纳税调整（C）初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时再确认或转回递延所得税资产（D）初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产21 昌盛公司于 206 年对该项无形资产应计提的累计摊销金额是( )万元。（A）60（B） 55（C） 64（D）58.6722 昌盛公司因该项无形资产对 208 年度的利润总额的影响是( )万元。（A）15（B） 75（C） 11.25（D）-63.7523 下列有关昌盛公司 209 年处置该项无形资产的会计处理的表述中，正确的是( )。（A）缴纳的营业税应冲减营业外收
20、入，处置形成的营业外收入金额为 2 万元（B）缴纳的营业税应计入营业税金及附加，处置形成的营业外收入金额为 5 万元（C）处置无形资产产生的损益构成当期营业利润（D）处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接计入所有者权益的利得或损失24 某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(假定为不动产)。该批消费品成本为 750 万元，计税价格为 1250 万元，适用的增值税税率为 17，消费税税率为 10。计入在建工程成本的金额为( )万元。（A）875（B） 9625（C） 10875（D）1587525 某股份有限公司于 1999 年 9 月 1 日以
21、一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为 450 万元，累计折旧为 300 万元；评估确认的原价为 640 万元，累计折旧为350 万元。评估时发生评估费用及相关手续费 3 万元。假定该公司适用的所得税税率为 33%，该公司对于该项投资应确认的资本公积为( )万元。（A）91.791（B） 93.8（C） 125.29（D）127.326 某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。该企业本月月初存货成本为 3500万元，售价总额为 5000 万元；本月购货成本为 7300 万元，售价总额为 10000 万元；本月销售总额为 12000 万元。该企业月末存货成本为( )万元。（A）2100（B）
22、2145（C） 2160（D）219026 A 公司、B 公司和 C 公司均为居民企业，适用的所得税税率均为 25，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。(1)A 公司于 2012 年 1 月 2 日以 6000 万元取得 B 公司 30的表决权股份，拟长期持有并能够对 B 公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B 公司可辨认净资产公允价值总额为 18000 万元(假定取得投资时 B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。B 公司 2012 年实现净利润 2300 万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。(2)A 公司于 20
23、12 年 7 月 2 日以 10000 万元取得 C 公司 80的表决权股份，拟长期持有并能够对 C 公司进行控制，该项长期股权投资采用成本法核算。C 公司2012 年实现净利润 2300 万元，宣告并发放现金股利 1000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。27 下列有关 A 公司对 B 公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）2012 年 12 月 31 日的计税基础为 6000 万元（B） 2012 年 12 月 31 日的账面价值为 6690 万元（C） 2012 年 12 月 31 日确认的递延所得税资产为 1725 万元（D）2012
24、年 12 月 31 日不确认递延所得税资产28 下列有关 A 公司对 C 公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）2012 年 12 月 31 日的计税基础为 10000 万元（B） 2012 年 12 月 31 日的账面价值为 10000 万元（C） 2012 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产（D）2012 年 12 月 31 日对现金股利不需要纳税调整二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。2
25、9 采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产成本的有( )。（A）工程人员工资（B）工程耗用的原材料（C）工程领用本企业的商品实际成本（D）生产车间为工程提供的水，电等费用30 下列各项中，应计入其他业务成本的有( )。（A）随同商品出售不单独计价的包装物成本（B）随同商品出售单独计价的包装物成本（C）领用的用于出借的新包装物成本（D）对外销售的原材料成本（E）领用的用于出租的新包装物成本31 乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有( ) 。（A）转让固定资产收到现金（B）支付融资租入固定资产租赁费（C）收取长期股权投资的现金股
26、利（D）为购建固定资产支付的借款利息资本化部分32 下列有关中期财务报告的表述中，正确的有( )。（A）对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延（B）中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策（C）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果（D）中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础33 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）发生火灾（B）出售子公司（C）发生洪涝灾害导致存货严重毁损（D）报告年度销售并已确认收入的部分产品被退回34 下列经济业务或
27、事项错误的处理方法有( )。（A）发出存货结转存货跌价准备的，应将已计提的存货跌价准备，转入 “主营业务成本”、“生产成本”等科目的贷方（B）以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额（C）在不涉及补价的非货币性资产交换中，具有商业实质情况下并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量，确定换入资产入账价值时，应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素（D）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益（E）支付的现金股利，作为筹资活动产生的现金流量35 下列会计业务的处理，已构成会计差错的有( )。（A）将满足固定资
28、产标准的外购价值为 15 万元的专项科研设备作为低值易耗品核算（B）将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限（C）将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（D）将归集在“ 长期待摊费用” 科目中的筹建期间内发生的开办费用分 5 年摊销（E）将委托代销商品发出时确认该商品的销售收入36 企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( ) 。（A）计算出的股权投资差额调整投资成本（B）计提长期投资减值准备（C）获得股份有限公司分派的股票股利（D）摊销股权投资差额（E）期末被投资方接受现金捐赠的金额大于被投资方的会计亏损额37 在计算
29、基本和稀释每股收益时，均需考虑的因素有( )。（A）当期回购的普通股股数（B）期初发行在外普通股股数（C）当期新发行的普通股股数（D）归属于普通股股东的净利润38 在持股比例不变的情况下，采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业“资本公积 其他资本公积 ”发生变化的有( )。（A）被投资单位其他资本公积发生增减变动（B）被投资单位以股本溢价转增股本（C）被投资单位以税后利润补亏（D）被投资单位以盈余公积弥补亏损（E）被投资单位宣告分配现金股利39 根据企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列表述正确的有( )。（A）交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法规定
30、交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异（B）负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额（C）资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额（D）从资产和负债的角度看，项资产或项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额，随时间推移将会消除，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额（E）资产的账面价值大于其计税基础，产生的是应纳税暂时
31、性差异39 甲公司与乙公司进行资产置换，甲公司和乙公司均为增值税般纳税人，增值税税率均为 17。甲公司换出：原材料的账面价值为 80 万元，公允价值为 100万元；无形资产的原价为 200 万元，已计提累计摊销额为 10 万元，公允价值250 万元；两项资产公允价值合计为 350 万元，含税公允价值 367 万元。乙公司换出：库存商品的账面价值为 160 万元，公允价值 200 万元； 固定资产(2009 年初购入的机器设备)的原价为 80 万元，已计提累计折旧 20 万元，公允价值为 100万元；两项资产含税公允价值合计为 351 万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款16 万元，甲公司为换入
32、库存商品和固定资产而支付的相关税费分别为 10 万元和 20万元。乙公司为换入原材料支付运杂费 10 万元。双方取得资产后均不改变资产用途，假定该非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。40 甲公司有关非货币性资产交换正确的会计处理有( )。（A）换入库存商品的入账价值 210 万元（B）换入固定资产的入账价值 120 万元（C）换入资产涉及增值税可以抵扣的金额为 51 万元（D）换出原材料应确认其他业务收入 100 万元（E）换出无形资产应确认营业外收入 60 万元41 乙公司有关非货币性资产交换正确的会计处理有( )
33、。（A）换入原材料的入账价值 110 万元（B）换入无形资产的入账价值 250 万元（C）换出库存商品应确认主营业务收入 200 万元（D）换出固定资产确认的营业外收入 40 万元（E）换出资产确认的销项税额 51 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。42 大地股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为 17%。该公司 2006 年 4月 30 日“应交税金 应交增值税 ”科目借方余额为 20000 元5 月份发生如下经济业
34、务：(1)公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为 4000 元，购进原材料时支付的进项税额 680 元。(2)基建工程领用生产用原材料一批，实际成本为 6000 元，购进原材料时支付的进项税额 850 元。(3)由于火灾造成：原材料发生损失，其实际成本为 7500 元，购进原材料时支付的进项税额 1275 元；库存商品发生损失，其实际成本为 37000 元，其中所耗原材料成本为 20000 元。以上损失尚未经过管理当局批准。(4)公司以原材料对 B 企业投资，存货账面实际成本为 280000 元，计税价格为300000 元。(5)公司以库存商品 (属于应税消费品) 捐赠给 B 企业，账面
35、实际成本为 18000 元，且未计提存货跌价准备，计税价格为 20000 元，消费税率为 10%。(6)公司将自己生产的产品用于在建工程，产品成本为 57000 元，计税价格为60000 元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为 10%。(7)公司将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为 50000 元，计税价格为60000 元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为 10%。(8)公司接受捐赠原材料，取得增值税专用发票其确认价值为 200000 元，进项税额34000 元，另支付运费 300 元，所得税率 33%，且不存在其他纳税调整事项。(9)公司对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值 20
36、00 元(不含税)，应付修理人员工资 100 元。(10)公司销售产品一批，销售价格为 500000 元 (不含增值税)，相关单据和增值税专用发票已交购货方，贷款尚未收到，且符合收入确认条件。(11)公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款 600000 元，增值税额为102000 元，公司巳开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。(12)公司本月份上交本月增值税 10000 元(13)计算公司应交未交的增值税。假设公司所有存货均不考虑减值因素要求：编制该企业有关会计分录。42 甲公司 206 年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。其他资料如下： (1)20
37、6 年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。 (2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为 2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。 (3)甲公司 206 年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万
38、元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400 万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。 本年度资产公允价值变动净增加 3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。 (4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式
39、进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求：43 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；44 分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；45 分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；46 计算甲公司当年度发生的递延所得税；47 计算
40、甲公司当期应交的所得税金额；48 计算甲公司 206 年度的所得税费用(或收益) ； 49 编制甲公司与所得税相关的会计分录。50 启明公司本期发生了下列业务。(1)本公司向外提供劳务(其他业务) ，合同总收入 100 万元。规定跨年度完工，完工后一次付款，年底已发生劳务成本 36 万元(均用存款支付)。预计劳务总成本 60万元，营业税税率为 5%。(2)启明公司有一停车场，将收费权转让给外单位，期限为 5 年，一次性收到 20万元，启明公司每年负责停车场的维修与保养。(3)启明公司发出 40 万元的家电产品，贷款未收，成本 30 万元，实行“三包” ，根据经验估计有 5%退货，3%需调换，2
41、%需返修。(增值税税率 17%)；(4)采用交款提货方式，销售产品 40 万元，成本 30 万元，增值税额 6.8 万元，增值税专用发票已开。款未收到，后因质量问题，双方协商折让 10%，款已收回。(5)销售产品 50 万元，成本 30 万元，增值税税率 17%，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚未完工，商品已发，增值税专用发票已开，款未收。要求：确认启明公司收入，并编制全部业务的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某企业于
42、2005 年 9 月 5 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为 2 000 万元，已提折旧 400 万元，已提减值准备 200 万元。在改扩建过程中领用工程物资 300 万元，领用生产用原材料 100 万元，原材料的进项税额为 17 万元。发生改扩建人员工资 150 万元，用银行存款支付其他费用 33 万元。该固定资产于2005 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 100 万元。2006 年 12月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1 602 万元，预计未来现金
43、流量现值为 1 693 万元。2007 年 12 月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1 580 万元，预计未来现金流量现值为 1 600 万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的固定资产 2006 年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(3)计算该固定资产 2006 年 12 月 31 日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(4)计算该固定资产 2007 年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(5)计算该固定资产
44、2007 年 12 月 31 日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(6)计算该固定资产 2008 年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(答案中的单位以万元表示)52 春江股份有限公司(以下称为“春江公司”) 为非上市公司，系增值税 -般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，其合并会计报表报出日为次年的3 月 15 日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”) 为增值税 -般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2002 2005 年有关交易和事项如下：(1)2002 年度：2002 年 11 月 18 日，春江公司与丙公司签订股权转让协议，受让丙企业持有的乙企业
45、股票 4000 万股，占乙公司 40%的股权，转让价款为 22000 万元(不考虑相关税费)。该股权转让协议于 2002 年 12 月 20 日分别经春江公司临时股东大会和丙公司临时股东大会批准，12 月 28 日，春江公司将全部股款支付给了丙公司，但至年末股权过户手续尚未办理完成。(2)2003 年度：2003 年 1 月 1 日，春江公司与丙公司办理完成了股权过户手续，成为乙公司的重要股东，拥有多数席位。2003 年 1 月 1 日，乙公司的股东权益总额为 60000 万元，其中股本为 10000 万元，资本公积为 30000 万元，盈余公积为 4000 万元，未分配利润为 16000 万
46、元。 2003 年 3 月 15 日，乙公司股东大会批准的 2002 年度利润分配方案为每 10 股发放 2 股股票股利，不发放现金股利。春江公司收到股票股利 800 万股。2003 年度乙公司实现净利润 6000 万元；因接受捐赠等原因增加资本公积 400万元。(3)2004 年度：2004 年 1 月 1 日，春江公司与乙公司原股东 公司签订股权转让协议。协议规定，春江公司以每股 6 元的价格购买公司持有的乙公司股票 2400 万股。春江公司于当日向公司支付股权转让价款 14400 万元，股权转让过户手续于当日办理完成，春江公司成为控股股东。假定不考虑购买时发生的相关税费。 2004 年
47、3 月 1 日，乙公司批准的 2003 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 2.5 元，春江公司收到了乙公司派发的现金股利。2004 年 11 月 18 日，春江公司向乙公司销售 A 产品 600 件，销售价格为每件1 万元，售价总额为 600 万元。春江公司 A 产品的成本为每件 0.8 万元。至 12 月31 日，乙公司购人的该批 A 产品尚有 100 件尚未对外出售， A 产品的市场价格为每件 0.9 万元，乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2004 年 2 月 28 日，乙公司以 152 万元的价格将某项管理用固定资产出售给春江公司。出售日，乙公司该固定资产的账面原
48、价为 300 万元，累计折旧为 100 万元。乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 6 年，预计净残值为0。购买固定资产的价款已经全部支付。春江公司购人该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零。2004 年 12 月 31 日，春江公司应收账款中包含应收乙公司账款 570 万元；年初无内部债权债务。2004 年度乙公司实现净利润 7000 万元。(4)2005 年度：2005 年 3 月 20 日，春江公司收到乙公司派发的现金股利 360 万元。乙公司2004 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 0.5 元
49、。 2005 年 12 月 31 日，乙公司 2004 年从春江公司购人的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为 110 万元。2005 年 10 月 1 日，春江公司向乙公司销售 B 产品 150 件，销售价格为每件 2万元，售价总额为 300 万元，春江公司 B 产品的成本为每件 1.5 万元。至年末，B产品还有 60 件未对外销售。上年购入的 A 产品全部实现对外销售。2005 年 3 月 3 日，春江公司将商标权使用权让渡给乙公司使用，年租金 400万元，按 5%缴纳营业税，使用中摊销无形资产成本 250 万元。租金已全部支付。2005 年 12 月 31 日，春江公司应收账款中包含应收乙公司账款 200 万元。2005 年度乙公司发生亏损 500 万元。(5)2005 年 12 月份，乙公司在内部审计中发现：乙公司自行了建造的办公楼已于 2004
