1、注册会计师（会计）模拟试卷 231 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲企业对 A 公司投资,占 A 公司权益性资本的 40%,采用权益法核算。A 公司2003 年实现的净利润为 100 万元,A 公司董事会决定 ,按净利润的 15%提取盈余公积,按净利润的 50%以现金向投资者分配利润。由于 A 公司属外商投资企业,董事会还决定按净利润的 15%提取职工福利基金和职工奖励基金。则甲企业“长期股权投资”帐面价值本期应( ) 。（A）增加 40 万元（B）增
2、加 6 万元（C）增加 34 万元（D）增加 14 万元2 乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 200 公斤，货款为 6000 元，增值税为 1020 元；发生的保险费为 530 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。（A）33.4（B） 34.33（C） 36.28（D）373 某股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中投资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（A）向投资者分派利润支付现金（B）支付经营租赁设备的租赁费（C）收到被投资单位分来的
3、现金股利（D）将持有的可转换公司债券全部转为股本4 甲公司 2008 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支付退休职工退休金 350 万元和管理人员薪酬 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧570 万元，无形资产摊销 200 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( )万元。（A）105（B） 455（C） 475（D）6754 XYZ 公司的所得税税率为 25%，2008 年年初“ 递延所得税资产”科目余额为 250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)
4、，“可供出售金融资产”科目余额为 9000 万元(初始投资成本为 10000 万元)。2008 年 12 月 31 日，XYZ 公司有以下尚未履行的合同：(1)2008 年 12 月，XYZ 公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009 年 2月以每件 4.8 万元的价格向甲公司销售 1000 件 X 产品；甲公司应预付定金 560 万元，若 XYZ 公司违约，双倍返还定金。XYZ 公司 2008 年将收到的乙公司定金560 万元存入银行。2008 年 12 月 31 日，XYZ 公司的库存中没有 X 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ 公司预计每件 X 产品的生产
5、成本为 5.52 万元。(2)2008 年 12 月，XYZ 公司与乙公司签订一份 Y 产品销售合同，约定在 2009 年2 月底以每件 1.2 万元的价格向乙公司销售 3000 件 Y 产品，违约金为合同总价款的 30%。2008 年 12 月 31 日，XYZ 公司库存 Y 产品 3000 件，每件成本 1.6 万元，目前市场每件价格 2.4 万元。假定 XYZ 公司销售 Y 产品不发生销售费用。(3)2008 年 11 月，甲公司与丙公司签订一份 Z 产品销售合同，约定在 2009 年 2月末以每件 4 万元的价格向丙公司销售 6000 件 Z 产品，违约金为合同总价款的50%。至 20
6、08 年 12 月 31 日，XYZ 公司只生产了 Z 产品 4000 件，每件成本 4.8 万元，其余 2000 件产品因原材料原因停产，由于生产 Z 产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需 2000 件原材料预计 2009 年 3 月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在 2009 年 4 月以后。(4)2008 年 12 月，可供出售金融资产的公允价值为 9500 万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5 XYZ 公司 2008 年 12 月与甲公司签订 1
7、000 件 X 产品，其正确的会计处理方法是 ( )。（A）不需要作任何会计处理（B）确认存货跌价损失 720 万元（C）确认预计负债 560 万元（D）确认预计负债 1120 万元6 XYZ 公司 2008 年 12 月与乙公司签订 3000 件 Y 产品，其正确的会计处理方法是 ( )。（A）不需要作任何会计处理（B）确认存货跌价损失 1200 万元（C）确认存货跌价损失 1080 万元（D）确认预计负债 1080 万元7 XYZ 公司 2008 年 12 月与丙公司签订 6000 件 Z 产品，其正确的会计处理方法是 ( )。（A）确认资产减值损失 3200 万元，同时确认营业外支出 4
8、000 万元（B）确认资产减值损失 7200 万元（C）确认营业外支出 7200 万元（D）确认资产减值损失 3200 万元8 XYZ 公司 2008 年 12 月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是( )万元。（A）8840（B） 9340（C） 5640（D）-5009 XYZ 公司 2008 年 12 月未有关所得税不正确的会计处理是( )。（A）确认递延所得税资产 2085 万元（B）确认递延所得税资产 2210 万元（C）确认资本公积 125 万元（D）确认所得税费用 2085 万元10 依据企业会计准则的规定，下列关于股份支付的表述不正确的是( )。（A）股份支付不管是哪种方式，最终
9、结算的金额与行权日的股票市价有关（B）以股份支付换取职工提供的服务，应当按照所授予的权益工具或承担负债的公允价值计量，计入相关资产成本或当期费用（C）以权益结算的股份支付，应在确认成本费用的同时计入资本公积；以现金结算的股份支付，应在确认成本费用的同时确认应付职工薪酬（D）附行权条件的股份支付。应当在授予日予以确认11 以下关于因外币借款而发生的汇兑差额的说法中,正确的是( )。（A）该汇兑差额包括汇率变动对外币借款本金的记账本位币金额产生的影响数（B）该汇兑差额包括汇率变动对外币借款利息的记账本位币金额产生的影响数（C）该汇兑差额是借款费用的组成内容之一（D）A、B、C 说法均正确12 甲公
10、司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为 1 000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为 300 万元，出售所得价款为 1 400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为( ) 万元。（A）400（B） 1 100（C） 1 400（D）1 70013 甲公司 2002 年 12 月 1 日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为 150 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元。采用直线法计提折旧。2007年 1 月 1 日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为 6 年，净残值改为 6 万元。则由于上述会
11、计估计变更对 2007 年净利润的影响金额为( )万元。（A）-20.1（B） -18.76（C） -30（D）-2814 C 企业发生财务困难,D 企业同意进行债务重组。 C 企业用账面原价 60000 元、累计折旧 20000 元、公允价值 35000 元的固定资产偿还应付 D 企业的账面价值为43000 元的购货款,D 企业按应收账款的 5%计提坏账准备。D 企业受让的固定资产的入账价值为( ) 元。（A）60000（B） 43000（C） 40850（D）3500015 某上市公司因减资原因按每股 15 元回购本公司股票 300 万股，该股票为溢价发行，发行价格每股 4 元(假定不考虑
12、发行手续费)。回购时，公司股本为 50000 万股，每股面值 1 元，资本公积为 1200 万元，盈余公积为 7500 万元。回购后，该公司的盈余公积为( ) 万元。（A）3000（B） 4200（C） 3900（D）750016 甲公司记账本位币为人民币，乙公司为甲公司的境外经营子公司，其记账本位币为美元，甲公司持有乙公司 80股权并对其实施控制，期末甲公司编制的合并资产负债表中，应由乙公司少数股东分担的外币报表折算差额列示为( )。 （A）负债（B）少数股东权益（C）外币报表折算差额（D）在负债和所有者权益项目之间单独列示17 2005 年 12 月 31 日，某公司库存 A 材料 600
13、 件，单位成本每件 3 万元，市场售价为每件 2.4 万元。该材料可专门用于生产 600 件 B 产品，预计加工成 B 产品每件还需投入成本 0.5 万元。B 产品市场售价为每件 3.4 万元，预计销售费用及税金为每件 0.25 万元。A 材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。该公司对 A 材料应计提的存货跌价准备为 ( )。（A）0（B） 60 万元（C） 210 万元（D）360 万元18 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记( )科目。（A）投资收益（B）其他业务成本（C）营业外收入（D）管理费用19 正保公司 2008 年度归属于普通股股东
14、的净利润为 40000 万元，归属于优先股股东的净利润为 1 000 万元，发行在外普通股加权平均数为 100 000 万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1)股份期权 12 000 万份，每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以 8 元的行权价格购买 1 股本公司新发股票的权利。(2)经批准于 2008 年 1 月 1 日发行了 50 万份可转换债券，每份面值 1 000 元，取得总收入 50400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 3%，实际利率为 4%，自 2009 年 1 月 1 日起利息按年支付；债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值
15、为每股 1 元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素； (P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值；按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。 稀释性每股收益计算结果保留 4 位小数，其余计算保留两位小数，单位以万元或万股表示。当期普通股平均市场价格为 12 元，年度内没有期权被行权，所得税税率为 25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。19 下列有关基本
16、每股收益的表述中，不正确的是( )。（A）计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数（B）计算基本每股收益时，分子为归属于普通股和优先股股东的当期净利润（C）基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定（D）基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应的时间权数的乘积进行调整后的股数20 甲公司 2008 年度的稀释每股收益是( )。（A）0.4000 元（B） 0.3000 元（C） 0.3846 元（D）0.3809 元21
17、下列有关每股收益列报的说法中，不正确的是( )。（A）所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益（B）不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益（C）存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益（D）与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益22 在投资合同已约定有折算汇率的情况下，以人民币作为记账本位币的外商投资企业在收到外币资本投资时应采用的折算方法是( )。（A）收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算（B）收到的外币资产和实收资本均按收到当日的汇率折算（C）收到的外币资产按合同约定汇率折算，资本按
18、收到当日的汇率折算（D）收到的外币资产按收到当日的汇率折算，实收资本按合同约定汇率折算23 甲股份有限公司 2002 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2002 年度利润表中营业利润的是( )。（A）无法查明原因的现金短缺（B）期末计提带息应收票据利息（C）外币应收账款发生汇兑损失（D）有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回24 下列有关存货会计处理方法的表述，正确的是( )。（A）确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额（B）存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照定方法分配的制造费用（C）对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批
19、准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产净损失 ”项目列示（D）企业购入存货入库后发生的非生产过程必经阶段的仓储费用，应计入当期管理费用24 A 公司为上市公司，所得税税率为 25，2011 年年度财务报告批准报出日是2012 年 4 月 30 日，2011 年所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成。资料如下：(1)A 公司 2011 年 12 月 31 日前因未履行合同被乙公司起诉， A 公司已将 75 万元的预计负债登记为“ 预计负债 ”科目并确认递延所得税。(2)2012 年 3 月 20 日法院判决 A 公司需偿付乙公司经济损失 80 万元。(3)假定税法规定该诉讼损失
20、，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。25 假定 A 公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关 A 公司 2012 年的会计处理，不正确的是( )。（A）作为资产负债表日后事项调整 2011 年会计报表（B）冲减 2011 年会计报表预计负债 75 万元（C）冲减 2011 年会计报表递延所得税资产 1875 万元（D）增加 2012 年 3 月会计报表营业外支出 5 万元26 假定 A 公司不服，继续上诉，A 公司的法律顾问认为二审判决很可能维持审判决。其他资料同上
21、。则下列有关 A 公司 2012 年的会计处理，不正确的是 ( )。（A）作为资产负债表日后事项调整 2011 年会计报表（B）增加 2011 年会计报表预计负债 5 万元（C）增加 2011 年会计报表递延所得税资产 125 万元（D）冲减 2011 年会计报表应交所得税 125 万元26 甲公司 2011 年有关建造合同资料如下。(1)1 月 10 日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造项大型设备。合同约定设备总造价为 450 万元，工期自 2011 年 1 月 10 日起 1 年半，如果甲公司能够提前 3 个月完工，丙公司承诺支付奖励款 60 万元。(2)至 12 月 31 日受材
22、料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本 350万元，预计为完成合同尚需发生成本 150 万元，工程结算合同价款 280 万元，实际收到价款 270 万元。年末，工程能否提前完工尚不确定。(3)假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。27 影响 2011 年营业利润的金额为( )。（A）-35 万元（B） 7 万元（C） 60 万元（D）-50 万元28 2011 年资产负债表“ 存货 ”项目列示金额为( )。（A）315 万元（B） 280 万元（C） 35 万元（D）20 万元二、多项选择题每题均有多个
23、正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。29 上市公司的下列各项目中，属于会计政策变更的有( )。（A）因增加投资而使长期股权投资从成本法改按权益法核算（B）因核算方便而将外币折算由时态法改为现行汇率法（C）因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改近售价核算（D）根据国家统一的会计制度规定，存货的期末计价改按成本与可变现净值孰低法计价（E）因投资目的改变，将短期股权投资改为长期股权投资30 企业发行长期债券,应在“应付债券” 科目下设置的
24、明细科目有 ( )。（A）债券面值（B）债券费用（C）债券溢价（D）债券折价（E）应计利息31 下列哪些项目可认定为融资租赁( )。（A）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值（B）租赁期为 7.5 年，租赁资产尚可使用年限为 10 年（C）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用（D）租赁开始日最低租赁付款额的现值为 905 万元，租赁开始日租赁资产公允价值为 1000 万元（E）租赁期满，租赁资产的所有权转移给承租人32 投资性房地产的转换日确定方法正确的是( )。（A）投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态
25、，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期（B）作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日（C）作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日（D）作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日（E）作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁开始日33 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。（A）接受其他企业捐赠的现金（B）取得交易性金融资产而支付的现金（C）取得长期股权投资而支付的手续费（D）为管理人员缴纳商业保险而支付的现金（E）收到供货方未履行合同而交付的违约金34 下列与分部报告有关的表述中，正确的有( )。（A）分部报
26、告是企业财务报告的一个组成部分（B）分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬（C）分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式（D）以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入（E）母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告仍应按个别会计报表提供35 下列事项中，应终止确认的金融资产有( )。（A）企业以不附追索权方式出售金融资产（B）企业采用附追索权方式出售金融资产（C）贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等（D）企业将金融资产出售，同时与买人方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购（E）企业将金融资产出售，同时与
27、买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购36 下列计算确定长期债券投资各项投资收益的公式,正确的有( )。（A）某期投资收益=该期应计利息 +该期溢价摊销额（B）某期投资收益= 该期应计利息-该期溢价摊销额（C）某期投资收益= 该期应计利息+ 该期折价摊销额（D）某期投资收益=该期应计利息 -该期折价摊销额（E）某期投资收益=该期应计利息37 企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，在下列事项中，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化作为无形资产入账核算的有( )。（A）有偿转让（B）出租（C）抵押（D）作价入股（E）投资38 下列对中期会计报表的有关表述中，正确的有( )。（
28、A）中期会计报表项目重要性程度的判断应当以预计的年度财务数据为基础（B）中期会计报表附注应当以会计年度年初至本中期末为基础编制（C）中期会计报表附注应当提供比上年度财务报告更新的信息（D）编制中期会计报表时可以对发生不均匀的季节性收入进行预计38 A 公司 2011 年有关投资业务如下：(1)2011 年 1 月 20 日 B 公司宣告现金股利 2000 万元，2011 年 1 月 25 日收到现金股利。2011 年 6 月 20 日将其股权全部出售，收到价款 9000 万元。该股权为 2008年 1 月 20 日以银行存款 7000 万元自 A 公司的母公司处购入，持股比例为 80并取得控制
29、权。取得该股权时，B 公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为 10000 万元，公允价值为5000 万元。(2)2011 年 2 月 C 公司宣告现金股利 3000 万元，2011 年 3 月 25 日收到现金股利。2011 年 6 月 20 日将其股权全部出售，收到价款 10000 万元。该股权为 2009 年 4月 20 日以相关资产作为对价取得 C 公司 70的股权并取得控制权。对价的相关资产包括：固定资产(账面价值为 800 万元，公允价值为 1000 万元，增值税销项税额170 万元)、库存商品( 账面价值为 1800 万元，公允价值为 2000 万元，增值税销项税额 3
30、40 万元)、交易性金融资产(账面价值为 2000 万元，公允价值为 3490 万元)。A 公司与 C 公司的控股股东没有关联方关系。(3)2011 年 3 月 D 公司宣告现金股利 4000 万元，2011 年 4 月 25 日收到现金股利。2011 年 7 月 20 日将其股权全部出售，收到价款 8500 万元。该股权为 2009 年 8 月20 日以银行存款 6000 万元取得 D 公司 30的股权，对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为 7000 万元。(其中成本为 5000 万元、损益调整为 1000 万元，其他权益变动为 1000 万元)(4)2011 年 5 月 E 公司宣告
31、现金股利每股 05 元， 2011 年 5 月 25 日收到现金股利。2011 年 9 月 20 日将其股票全部出售，收到价款 5500 万元。处置日该投资的账面价值为 4800 万元(其中成本为 5000 万元、公允价值变动减值为 200 万元)。该股票为 2010 年 8 月 20 日以银行存款 5000 万元在上海证券交易所购买 E 公司 1000 万股股票，另支付交易费 50 万元，A 公司准备近期出售。(5)2011 年 6 月 F 公司宣告现金股利每股 06 元， 2011 年 6 月 25 日收到现金股利。2011 年 12 月 20 日将其股票全部出售，收到价款 30000 万
32、元。处置日该投资的账面价值为 20500 万元(其中成本为 10500 万元、公允价值变动增加为 10000 万元)。该股票为 2009 年在深圳证券交易所购买 F 公司 5000 万股股票，实际支付款项10000 万元，支付交易费 500 万元，A 公司不准备近期出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。39 下列有关 A 公司股权或股票现金股利会计处理的表述中，正确的有 ( )。（A）B 公司宣告现金股利，A 公司确认投资收益 1600 万元（B） C 公司宣告现金股利，A 公司确认投资收益 2100 万元（C） D 公司宣告现金股利，A 公司冲减长期股权投资的账面价值 12
33、00 万元（D）E 公司宣告现金股利，A 公司确认投资收益 500 万元（E）F 公司宣告现金股利，A 公司确认投资收益 3000 万元40 下列有关 A 公司处置股权或股票会计处理表述中，不正确的有 ( )。（A）处置 B 公司股权确认的投资收益为 1000 万元（B）处置 C 公司股权确认的投资收益为 3000 万元（C）处置 D 公司股权确认的投资收益为 1500 万元（D）处置 E 公司股权确认的投资收益为 300 万元（E）处置 F 公司股权确认的投资收益为 9500 万元41 以下属于非正常停工的情况有( )。（A）与工程建设有关的劳动纠纷而停工（B）因可预见的不可抗力因素而停工（
34、C）资金周转困难而停工（D）与施工方发生质量纠纷而停工（E）因质量检查而停工三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。42 某上市公司有关可转换债券业务如下:(1)1996 年 7 月 1 日发行 4 年期可转换债券,面值为 20000 万元。可转换债券上市公告书规定,可转换债券持有人在债券发行日 1 年以后可申请转换为股份,转换条件为面值 20 元的可转换债券转换为 1 股(股票每股票面价值为 1 元),可转换债券票面年利率为 8%
35、如果债券持有人未行使转换权,则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间,每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共 22000 万元(为简化核算,手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。(2)1997 年 7 月 1 日,某企业将其持有的该公司可转换债券 4000 万元(面值)申请转换股份 200 万股。要求:对该上市公司 1996 年 7 月 1 日至 1997 年 7 月 1 日可转换债券业务进行账务处理。(答案中要求写出二级明细科目)43 甲股份有限公司 2007 年至 2013 年与无形资产业务有关的资料如下：(1)2007 年 12 月
36、1 日，以银行存款 600 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为 10 年。(2)2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为 248.5 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 240 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(3)2012 年 12 月 31 日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为 220 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 210 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(4)2013 年 5 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款 200 万元并存入银行(不考虑相关税费)。要求：(1)编制购入
37、该无形资产的会计分录。(2)计算 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值。(3)编制 2011 年 12 月 31 日该无形资产计提减值准备的会计分录。(4)计算 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账画净值。(5)编制 2012 年 12 月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录。(6)计算 2013 年 4 月 30 日该无形资产的账面净值。(7)计算该无形资产出售形成的净损益。(8)编制该无形资产出售的会计分录。(假定无形资产账面净值：无形资产原值累计摊销)44 甲上市公司(本题下称“甲公司”) 于 2000 年 1 月 1 日按面值发行总额为 40000 万元
38、的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 3 年、票面年利率为 3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定: 从 2001 年起,每年1 月 5 日支付上一年度的债券利息(即上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自 2001 年 3 月 31 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换为 8 股,每股面值 1 元;没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中,甲公司取得冻结资金利息收入 390 万元,扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费 30 万元后,实际取得冻结资金利息收入 360万元。发行债券所得款
39、项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。2001 年4 月 1 日,该可转换公司债券持有人 A 公司将其所持面值总额为 10000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份,共计转换 800 万股,并于当日办妥相关手续。2002 年 7 月 1 日,该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份,共计转换为 2399.92 万股;对于债券面值不足转换 1股的可转换公司债券面值总额 1 万元,甲公司已按规定的条件以现金偿付,并于当日办妥相关手续。甲公司可转换公司债券发行成功后,因市场情况发生变化,生产设备的建造工作至 2002 年 7 月 1 日尚未开工
40、。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销,每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息” 科目核算。要求:(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。(2)编制甲公司 2000 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(3)编制甲公司 2001 年 4 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(4)编制甲公司 2002 年 7 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和
41、 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%；适用的所得税率为 33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。(1)12 月 3 日，向甲企业赊销 A 产品 50 件，单价为 20，000 元，单位销售成本为10，000 元。(2)顺达公司经营以旧换新业务，12 月 8 日销售 A 产品 2 件，单价为 25，740 元(含税价格) ，单位销售成本为 10，000 元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价为 1
42、，000 元(不考虑增值税)；实际收入现金 49，480 元。(3)12 月 10 日，以分期收款销售方式向乙企业销售 B 产品 30 件，单价为12，000 元，单位销售成本为 5，000 元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)12 月 15 日，向丁企业销售材料一批，价款为 700000 元，该材料发出成本为500，000 元。当日收取面值为 819000 元的票据一张。(5)12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 20，000 元，单位销售成本为
43、 10000 元，其销售收入 400000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(6)12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 600000 元，款项已收存银行。(7)12 月 21 日，甲企业来函提出 12 月 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(8)12 月 X 日，发现 1997 年 12 月 10 日误将预收 1998 年度外单位使用本公司专有技术使用费 560，000 元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配
44、表的影响)。(9)12 月 25 日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000 元，并存入银行。该短期投资系本年 11 月 10 日取得，取得成本为 450000 元，11 月 30 日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备 20000 元。(10)12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 8337.6 元，其中产品销售应交纳 7544.6 元，销售材料应交纳 833 元。(11)12 月 31 日，存货清理中发现本公司生产的 C 产品市场售价下跌，C 产品库存成本总额为 500，000 元，其可变现净值下跌到 340，000 元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录
45、。(答案中的金额以元为单位；“应交税金” 科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)46 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的 3 月 31 日对外公布。 (1)甲公司207 年 1 至 11 月利润表如下(单位：万元) ：(2)甲公司207 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： 12 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向 Y 公司销售
46、 A 产品一台，销售价格为 5000 万元，合同约定发出 A 产品当日收取价款 2100 万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分 3 次于每年 12 月 1 日等额收取，第一次收款时间为 208 年 12 月 1日。甲公司 A 产品的成本为 4000 万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的 2100 万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为 4591.25万元。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为 6%。 12 月 1 日，甲公司与 M 公司签订合同，向 M 公司销售 B 产品一台，销售价格为 2000 万元。同时双方又约定，甲公司应于
47、 208 年 4 月 1 日以 2100 万元将所售B 产品购回。甲公司 B 产品的成本为 1550 万元。同日，甲公司发出 B 产品，开具增值税专用发票，并收到 M 公司支付的款项。 甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 12 月 5 日，甲公司向 X 公司销售一批 E 产品，销售价格为 1000 万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司 E 产品的成本为 750 万元。 12 月 18 日，甲公司收到 X 公司支付的货款。 12 月 10 日，甲公司与 W 公司签订产品销售合同。
48、合同规定：甲公司向 W 公司销售 C 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为 800 万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定 W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司 C 产品的成本为 600 万元。 12 月 25日，甲公司将 C 产品运抵 W 公司(甲公司 208 年 1 月 1 日开始安装调试工作；208 年 1 月 25 日 C 产品安装调试完毕并经 W 公司验收合格。甲公司 208 年 1月 25 日收到 C 公司支付的全部合同价款)。 12 月 20 日，甲公司与 S 公司签订合同。合同约定：甲公司接受 S 公司委托为其提供
49、大型设备安装调试服务，合同价格为 80 万元。 至 12 月 31 日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本 10 万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12 月 28 日，甲公司与 K 公司签订合同。合同约定：甲公司向 K 公司销售D 产品一台，销售价格为 500 万元；甲公司承诺 K 公司在两个月内对 D 产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。 12 月 31 日，甲公司发出 D 产品，开具增值税专用发票，并收到 K 公司支付的货款。由于 D 产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司 D 产品的成本为 350 万元。 (3)12 月 5 日至 20 日，丁会计师事务所对甲公司 207 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12 月 25 日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： 经董事会批准，自 207 年 1 月 1 日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10 年变更为 5 年。该信息系统设备用于行政管理，于 205 年 12 月投入使用，原价为 600 万元
