1、注册会计师（会计）模拟试卷 279 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 213 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3000 万元取得乙公司 60的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元(假定公允价值与账面价值相同)。215 年 10 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资 2700 万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为 40，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。213 年 1 月 1
2、 日至 215 年 10 月 1 日期间，乙公司实现净利润 1 500 万元，假定无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等其他因素影响。215 年 10 月 1 日，甲公司下列会计处理中正确的是( )。（A）确认其他综合收益 80 万元（B）确认投资收益 80 万元（C）确认其他综合收益-420 万元（D）确认投资收益-420 万元2 甲公司 215 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100 万张，另支付发行手续费 25 元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为5。下列会计处理中正确的是( )。（A）发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用（B）发
3、行的公司债券按面值总额确认为负债初始人账价值（C） 215 年年末应确认的利息费用为 500 万元（D）应付债券初始确认金额为 9975 万元3 甲公司是一家核电能源公司，30 年前建成一座核电站，其固定资产原价为 50000万元，214 年 12 月 31 日，其账面价值为 12500 万元。假定预计负债于 214 年 1 2 月 3 1 日的现值为 20000 万元。该核电站采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，无残值。若 214 年 12 月 31 日重新确认的预计负债的现值为15000 万元，甲公司 215 年固定资产计提的折旧额为( )万元。（A）750（B） 125
4、0（C） 0（D）1504 下列项目中，属于合营企业的是( )。（A）合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务（B）合营安排未通过单独主体达成（C）单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务（D）参与方对与合营安排有关的净资产享有权利5 某公司 215 年年末有关科目余额如下：“ 发出商品” 科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为 335 万元， “原材料”科目余额为 200 万元，“周转材料科目的借方余额为 75 万元，“ 存货跌价准备 ”科目余额为 100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万
5、元，“ 受托代销商品 ”科目余额为 600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元， “ 工程施工 ”科目余额为 400 万元， “工程结算“科目余额为 300 万元。则该公司 215 年 12 月 31 日资产负债表中“ 存货” 项目的金额为( )万元。（A）1960（B） 2060（C） 2460（D）24856 某公司于 214 年 7 月 1 日从银行取得专门借款 5000 万元用于新建一栋厂房，年利率为 5，利息按季支付，借款期限为 2 年。214 年 10 月 1 日正式开始建造厂房，预计工期 15 个月，采用出包方式建造。该公司于开始建造日、214 年 12月 31 日
6、和 215 年 5 月 1 日分别向承包方付款 1200 万元、1000 万元和 1500 万元。由于可预见的冰冻气候，工程在 215 年 1 月 12 日到 3 月 12 日期间暂停。215年 12 月 31 日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款 800 万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为 04的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司取得专门借款在 215 年应予资本化的金额为( )万元。（A）12193（B） 16360（C） 20520（D）250007 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 1 月 25 日以其拥有的一项长期股权投资与乙公
7、司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出长期股权投资的成本为 65 万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为 72 万元，未计提跌价准备，公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的 30 万元补价。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。（A）0（B） 22（C） 65（D）828 215 年 12 月 1 日，甲公司和乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，甲公司应于 216 年 4 月底前向乙公司交付一批不含税价格为 500 万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金 80 万元。合同签订后甲公司立即组织生产，
8、至 215 年12 月 31 日已发生成本 40 万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为 550 万元。假设不考虑其他因素，甲公司 215 年 12 月 31 日因该份合同需确认的预计负债为( )万元。（A）40（B） 50（C） 10（D）809 214 年 12 月 31 日，长江公司将账面价值为 4000 万元的一项管理用设备以6000 万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为 12 年，租赁协议规定租赁期为 10 年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为 5000 万元，并按年限平均法计提折旧，预计净残值为
9、0。该管理设备对长江公司 215 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）200（B）一 300（C） 500（D）一 70010 甲公司 21 5 年 1 月 1 日从集团外部取得乙公司 80股份，能够对乙公司实施控制。215 年 1 月 1 日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为 500 万元，公允价值为 600 万元，按 10 年采用年限平均法计提折旧，无残值。215 年乙公司实现净利润为 600 万元。215年乙公司向甲公司销售一批 A 商品，该批 A 商品售价为 100 万元，成本为 60 万元(未计提减值准备) ，至 215 年 12
10、 月 31 日，甲公司将上述商品对外出售60。215 年甲公司向乙公司销售一批 B 商品，该批 B 商品售价为 200 万元，成本为 100 万元(未计提减值准备)，至 215 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外出售 80。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25，不考虑其他因素的影响，甲公司 215 年合并利润表中应确认的少数股东损益为( )万元。（A）1 185（B） 1 161（C） 120（D）113111 甲公司 215 年度归属于普通股股东的净利润为 9600 万元，合并净利润为10000 万元，215 年 1 月 1 日发行在外普通股股数为 4000 万股，215 年
11、6 月 10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到 215 年 6 月 30 日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每 5 股配 1 股，配股价格为每股 5 元，除权交易基准日为 215 年 7 月 1 日。假设行权前一日的股票市价为每股 11 元，214 年度基本每股收益为 22 元股。甲公司因配股重新计算的 214 年度基本每股收益为( )元股。（A）242（B） 2（C） 22（D）20912 关于相关资产或负债的特征，下列说法中错误的是( )。（A）如果该限制是针对资产持有者的，那么此类限制并不是该资产的特征（B）如果该限制是针对相关资产本身的，那么此类限制是该资产具有的一
12、项特征（C）交易费用是资产的特征（D）资产的状况及所在位置是资产的特征二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有( )。（A）对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试（B）对于单项金额非重大的应收款项，可以采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值（C）对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值（D）单项金额重大的应收款项
13、减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算14 下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有( )。（A）资产组是企业可以认定的最小资产组合（B）认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式（C）认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（D）资产组产生的主要现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入15 下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有( )。（A）外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，应在 “汇率变动对现金及现金等价物的影响” 项目中反映（B）以分期付款方式(具有融资性质)购建的长期资产于每期期末支付的现金，应在“支付其他
14、与投资活动有关的现金” 项目中反映（C）处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额(大于零) ，合并报表中在“ 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额“ 项目中反映（D）处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金” 项目中反映16 关于设定受益计划产生的职工薪酬，应计入成本费用的有( )。（A）过去服务成本（B）设定受益计划净负债或净资产的利息净额（C）设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少（D）重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动17 为避免重复计算或
15、忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致，下列说法中正确的有( ) 。（A）使用税后现金流量的，应当采用税后折现率（B）使用人民币现金流量的，应当使用与人民币相关的利率（C）使用包含了通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率（D）使用排除了通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率18 下列关于企业以现金结算的股份支付形成负债的会计处理中，正确的有( )。（A）初始确认时按企业承担负债的公允价值计量（B）在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量（C）等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用（D）在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益19 下列会计处理中，符合会计
16、准则规定的有( )。（A）BOT 业务中确认建造服务收入的同时应当确认金融资产或固定资产（B）航空公司授予乘客的奖励积分应当作为确认相关机票收入当期的销售费用处理（C）投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能够实施共同控制或施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整（D）因车流量不均衡，将高速公路
17、收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法属于会计估计变更20 甲公司 215 年 6 月 30 日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值 1000 万元，预计使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折 1 日，预计净残值为零，至 215 年 6 月 30 日已经使用 3 年，未计提减值损失，转换日公允价值为 1000 万元，215 年 12 月 31 日公允价值为 930 万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25，甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中，正确的有( )。（A）215 年 12 月 31 日投资
18、性房地产账面价值为 930 万元（B） 215 年 12 月 3 1 日投资性房地产计税基础为 650 万元（C） 215 年 12 月 31 日递延所得税负债期末余额为 70 万元（D）215 年应增加所得税费用 70 万元21 关于新发行普通股股数计算时间起点的确定，下列说法中正确的有( )。（A）为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算（B）因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算（C）非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算（D）为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算22 甲公司 215 年 1 月 1 日购入
19、乙公司 70股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 4000 万元。215 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 600 万元，分派现金股利 200 万元，无其他所有者权益变动。215 年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 8000 万元。下列项目中正确的有( )。（A）215 年度少数股东损益为 120 万元（B） 215 年 12 月 31 日少数股东权益为 120 万元（C） 215 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益为 8280 万元（D）215
20、 年 12 月 31 日股东权益总额为 9600 万元三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 甲公司为我国境内注册的上市公司，2013 年至 2015 年发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司 2013 年 3 月 2 日自证券市场购人乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 1480 万元，另支付交易费用 5 万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2013 年 12 月 31 日，该可供出售金融资产的公允价值为 1600 万元。20
21、14 年 12 月31 日，该可供出售金融资产的公允价值为 1300 万元，甲公司预计该资产价格的下跌是暂时的。因受到外界不利因素的影响，2015 年 12 月 31 日，该可供出售金融资产的公允价值严重下跌至 600 万元。(2)2015 年 3 月 28 日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，合同总价款为 4500 万元；工期为自合同签订之日起 2 年。甲公司预计该办公楼的总成本为 4000 万元。工程于 2015 年 4 月 1 日开工，至2015 年 12 月 31 日实际发生成本 2100 万元；由于建筑材料价格上涨，预计为完成合同尚需发生成本
22、 2900 万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。(3)2014 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 4200 万元从二级市场购入丙公司 80的有表决权股份，能够控制丙公司，形成非同一控制下的企业合并。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 4000 万元，假定丙公司没有负债和或有负债；甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为 1000 万元。甲公司将丙公司的所有资产认定为一个资产组。2015 年 12 月 31 日，甲公司在合并财务报表层面确定的丙公司可辨认净资产的账面价值为 5400 万元，可收回金额为 6000 万元。本题不考虑所得税等
23、其他因素。要求：23 根据资料(1)，计算甲公司该项金融资产 2015 年度应确认的资产减值损失金额，并编制甲公司 2015 年与该项金融资产有关的会计分录。24 根据资料(2)，计算甲公司 2015 年应确认构合同预计损失金额，并编制甲公司2015 年与合同预计损失有关的会计分录。25 根据资料(3)，计算甲公司对丙公司投资产生的商誉在甲公司 2015 年 12 月 3 1日合并资产负债表中列示的金额，并编制甲公司合并报表中商誉计提减值准备的分录。25 甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司20
24、15 年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5 日，从国外乙公司进口原材料一批，货款 200000 欧元，当日即期汇率为 l 欧元 =850 元人民币，按规定应交进口关税 170000 元人民币，应交进口增值税 3 17900 元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。(2)14 日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款 40000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6 34 元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满足收人确认条件。(3)16 日，以人民币从银行购入 200000 欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为 1 欧元=8
25、30 元人民币，中间价为 1 欧元=8 26 元人民币。(4)25 日，向乙公司支付部分 5 日欠进口原材料款 1 80000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=851 元人民币。(5)28 日，收到丙公司汇来的货款 40000 美元，当日即期汇率为 1 美元=631 元人民币。(6)3 1 日，甲公司持有的可供出售金融资产(A 国国债)公允价值为 1 10000美元，其账面价值为 100000 美元(折算的记账本位币为 621000 元人民币)。(7)3 1日，甲公司持有 B 公司 10 万股股票划分为交易性金融资产，当日 B 公司股票市价为每股 42 美元，其账面价值为 400000 美元(
26、折算的记账本位币为 2560000 元人民币)。 (8)31 日，甲公司持有 C 公司 10 万股股票划分为可供出售金融资产，当日12 月 31 日，C 公司股票市价为每股 15 港元，其账面价值为 1200000 港元(折算的记账本位币为 960000 元人民币)。(9)31 日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为 1 欧元=816 元人民币；1 美元=630 元人民币；1 港元=0 9 元人民币。有关项目的余额如下：要求：26 根据资料(1)至(8) ，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。27 根据资料(9)，计算甲公司 2015 年 12
27、 月 31 确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。27 甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25，预计在未来期间保持不变。甲公司已按 2015 年度实现的利润总额6000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为 1500 万元，按净利润的 10提取了法定盈余公积。甲公司 2015 年度财务报告批准报出日为 2016年 3 月 25 日；2015 年度的企业所得税汇算清缴在 2016 年 4 月 20 日完成。2016年 1 月 28 ，甲公司对与 2015 年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：资料一：20
28、15 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司销售 A 商品 1000 件，商品已全部移交乙公司，每件成本为 500 元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格 600 元对外销售，甲公司按每件 30 元向乙公司支付代销商品的手续费；代销期限为 6 个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的 A 商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2015 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出 A 商品 400 件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 24 万元，增值税税额为 408 万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，
29、按扣除手续费 12 万元后的净额 2688 万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。甲公司 2015 年对上述业务进行了如下会计处理：借：应收账款 60贷：主营业务收入 60借：主营业务成本 50贷：库存商品 50借：银行存款 2688销售费用 12贷：应收账款 24应交税费应交增值税(销项税额) 408资料二：2015 年 12 月 2 日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为 500 万元的软件开发合同，合同规定的开发期为 12 个月。至 2015 年 12 月 31日。甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40 万元，已发生软件开发成本 50 万元(均为开发人员薪酬
30、) ，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生 350 万元的成本。2015 年 12 月 31 日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为 10，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司 2015 年对上述业务进行了如下会计处理：借：银行存款 40贷：主营业务收入 40借：劳务成本 50贷：应付职工薪酬 50借：主营业务成本 50贷：劳务成本 50资料三：2015 年 6 月 5 日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于 2015 年 7 月 1 日起开始对导航芯片制造技术进行研发
31、，期限 24 个月，预计研发支出为 1200 万元(其中计划自筹 600万元，申请财政补贴 600 万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2015 年 6 月 15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款 600 万元，但不得挪作他用。2015 年 7 月 1 日，甲公司收到上述款项后开始研发，至 2015 年 12 月 31 日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2015 年 7 月 1 日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理：借：银行存款 600贷：营业外收入 600
32、要求：28 根据资料一，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。29 根据资料二，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。30 根据资料三，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。30 甲公司 2014 年至 2016 年发生的有关交易或事项如下：(1)2014 年 12 月 31 日，甲公司购买丁公司持有的乙公司 60股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每
33、股 63 元的价格向丁公司发行6000 万股本公司股票作为对价；乙公司可辨认净资产的公允价值为 54000 万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为 10000 万元，资本公积为 20000 万元，盈余公积为 9400 万元，未分配利润为 14600 万元；该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费 100 万元，法律费 300万元，为发行股票支付券商佣金 2000 万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。(3)2015 年 6 月 20 日，甲公司将本公司生产的 A 产品出售给乙公司，售价为 300万元，成本为 216 万元。乙公司将取得的 A
34、 产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2015年底，甲公司尚未收到乙公司购买 A 产品的应付款项 351 万元。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的 5计提坏账准备。(4)乙公司 2015 年实现净利润 6000 万元，其他综合收益增加 900 万元。乙公司2015 年 12 月 31 日股本为 10000 万元，资本公积为 20000 万元，其他综合收益增加 900 万元，盈余公积为 10000 万元，未分配利润为 20000 万元。(5)2016 年 1 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司定向增
35、发新股增资 55000 万元，甲公司持股比例下降为 40，但对乙公司仍具有重大影响。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为 1 7，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：31 计算该项合并中甲公司合并乙公司应确认的商誉，并编制相关会计分录。32 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。33 因乙公司向非关联方定向增发新股，计算对甲公司个别财务报表损益的影响金额，并编制相关的会计分录。注册会计师（会计）模拟试卷 279 答案与解析
36、一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 215 年 10 月 1 日，甲公司应确认投资收益=270040一3000(60一 40)60=80(万元)。参考教材 P73。2 【正确答案】 D【试题解析】 发行公司债券支付的手续费计入负债的初始入账金额，选项 A 错误；发行的公司债券按公允价值确认为负债初始人账价值，选项 B 错误；215 年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，选项 C 错误；应付债券初始确认金额=100100 25=997
37、5( 万元)，选项 D 正确。3 【正确答案】 A【试题解析】 解释公告第 6 号：由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能会发生支出金额、预计弃置时点、折现率等的变动，从而引起原确认的预计负债的变动。此时，应按照以下原则调整该固定资产的成本：(1)对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。(2)对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。按照上述原则调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。214
38、 年 12 月 31 日，调整后固定资产账面价值=12500 一(2000015000)=7500(万元)，215 年固定资产计提的折旧额=750010=750(万元) 。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 和 c 属于共同经营；选项 D 属于合营企业。5 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 215 年年末资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+200 4 75100+1 200+(600600)+(400300)=2060(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 该公司取得专门借款在 215 年应予资本化的金额=50005一(50001200 一 1000)044 一
39、(50001200-1000 一 1500)0 4 8=16360(万元 )。7 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30) 一 65=82(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司不执行合同损失金额为 120 万元(违约金 80 万元+已发生成本 40 万元)，执行合同损失金额=550500=50(万元)，应选择执行合同；因已经发生成本 40 万元，首先应对该部分确认减值损失，超出减值损失部分的金额确认为预计负债，甲公司应确认预计负债的金额=50 一 40=10(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 售后租回形成融资租赁，售价与资产账面价值之
40、间的差额应予递延，递延收益=售价 6000 一资产账面价值 4000=2000(万元)，对 215 年损益的影响金额=递延收益摊销 200(200010)一固定资产折旧费用 500(500010)=一 300(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 计算少数股东损益时，不考虑顺流交易内部交易损益的影响。合并利润表中应确认的少数股东损益=600 一(600500)10(1 25)一(10060)(160)(125)20=11610(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 每股理论除权价格=(114000+5800)(4000+800)=10(元)，调整 系数=1110=11，甲公司因配股
41、重新计算的 214 年度基本每股收益=2 211=2( 元股) 。12 【正确答案】 C【试题解析】 交易费用是在交易发生时产生的，不属于资产的特征。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项 D，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款
42、项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，选项 A 正确；资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，选项 B 和 C 正确；资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，选项 D 正确。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 以分期付款方式(具有融资性质)购建的长期资产于每期期末支付的现金，应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项 B 不正确；处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投
43、资收到的现金”项目中反映，选项 D 不正确。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应计人其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 为避免重复计算或忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致。例如，企业使用了合同现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率；使用概率加权现金流量的，应当采用无风险利率；使用包含了通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率；使用排除了通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率；使用税后现金流量的，应当采用税后折现率；使用税前现金流量的，应当采用税前折现率；使用人民币现金流量的，应当使
44、用与人民币相关的利率等。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，以现金结算的股份支付在行权日的会计处理，借记 “应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负偾的公允价值转入所有者权益的处理。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 BOT 业务中确认建造服务收入的同时应当确认金融资产或无形资产，选项 A 错误；航空公司应将奖励积分的公允价值确认为递延收益，在将来乘客使用积分时转入使用当期的收入，选项 B 错误。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 215 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为其公允价值 930 万元，选项 A 正确；215 年 12 月 31
45、日投资性房地产计税基础=(1000-1000 103)-1000106 12=650(万元)，选项 B 正确；215 年 12 月 31 日递延所得税负债余额=(930-650)25=70(万元)，选项 C 正确；甲公司 215 年 6 月 30 初始确认投资性房地产以公允价值 1000 万元入账，计税基础=1000-1000 103=700(万元)，产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元)，确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为 75 万元(30025)，215 年影响损益的暂时性差异=(1000-930)-1000106 12=20(万元)，应冲减所得税费用=2025=5
46、( 万元)，或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元)，选项 D 错误。相关会计分录为：借：其他综合收益 75贷：递延所得税负债 70所得税费用 521 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算，选项 D 错误。22 【正确答案】 C,D【试题解析】 少数股东损益是根据被投资方实现的净利润为基础确认的，不考虑分配的现金股利，215 年度少数股东损益=60030=180( 万元)，选项 A 错误；215 年 12 月 31 日少数股东权益=400030 +(600-200)30=1320( 万元)，选项B 错误； 215 年 12 月 3
47、1 日归属于母公司的股东权益 =8000+(600-200)70=8280(万元)，选项 C 正确；215 年 12 月 31 日股东权益总额=8280+1320=9600(万元) ，选项 D 正确。三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 该项金融资产初始投资成本=1480+5=1485(万元)，2013 年该资产公允价值上升增加其他综合收益 1 15 万元(16001485)；2014 年公允价值暂时下跌，减少其他综合收益 3
48、00 万元(1600-1300)；2015 年 12 月 31 日该股票的公允价值严重下跌，应确认的资产减值损失 885 万元(1485600)。借：资产减值损失 885贷：其他综合收益 185(3001 15)可供出售金融资产公允价值变动 700(1300-600)24 【正确答案】 2015 年合同累计完工进度=2100(2100+2900)100=42 ；甲公司 2015 年应确认的存货跌价损失金额=(2100+2900)-4500(142)=290(万元)。借：资产减值损失 290贷：存货跌价准备 29025 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日归属于少数股东的商誉=1000
49、80-1000=250(万元)，所以包括完全商誉在内的资产组(丙公司)的账面价值总额=5400+1000+250=6650(万元 )，资产组(丙公司)的可收回金额为 6000 万元，所以该资产组发生的减值损失=6650-6000=650( 万元)。甲公司 2015 年合并报表中应确认商誉减值损失=65080=520( 万元)，2015 年甲公司合并报表中商誉列报的金额=1000-520=480(万元)。甲公司 2015 年合并报表中计提商誉减值准备的调整分录如下：借：资产减值损失 520贷：商誉商誉减值准备 52026 【正确答案】 借：原材料 1 870000(20000085+170000)应交税费应
